各類(lèi)稅收發(fā)票版本（16篇）

【第1篇】各類(lèi)稅收發(fā)票版本

1.什么是樂(lè)企？

樂(lè)企是在稅企直連模式下，建設(shè)全電發(fā)票數(shù)字可控接入平臺(tái)，建立覆蓋“業(yè)、財(cái)、稅”三域的全電發(fā)票信息交換標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)sdk引擎、api服務(wù)、庫(kù)表等多種接入方式，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)賦能、安全接入和有效監(jiān)管，從而提升發(fā)票服務(wù)體驗(yàn)、提高征管效率、降低征納成本，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2.申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)？

當(dāng)下，樂(lè)企試點(diǎn)面向上海、廣東、內(nèi)蒙古、四川的納稅人開(kāi)放申請(qǐng)，您若有意向可以聯(lián)系我們。自全電發(fā)票試點(diǎn)以來(lái)，我們一直在推動(dòng)樂(lè)企在試點(diǎn)企業(yè)的應(yīng)用，并且策劃了一套基于稅企直連的集團(tuán)架構(gòu)下進(jìn)銷(xiāo)一體化靈活方案，為企業(yè)提供涵蓋“樂(lè)企申請(qǐng)”、支持多業(yè)務(wù)場(chǎng)景、從“一戶式”升級(jí)“集團(tuán)一戶式”的綜合服務(wù)。

3. 樂(lè)企試點(diǎn)的意義

我們建議集團(tuán)企業(yè)持續(xù)參與樂(lè)企的后續(xù)推廣工作，以樂(lè)企1.5版本為基礎(chǔ)、以數(shù)據(jù)要素為驅(qū)動(dòng)，通過(guò)數(shù)字化發(fā)票承載業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅收的關(guān)鍵信息，貫穿發(fā)票開(kāi)、管、收、存、用的全流程、全環(huán)節(jié)，未來(lái)稅務(wù)總局會(huì)通過(guò)樂(lè)企技術(shù)基礎(chǔ)上推動(dòng)直連申報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等功能。通過(guò)樂(lè)企實(shí)現(xiàn)全面的總對(duì)總稅企直連，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)全次級(jí)發(fā)票稅務(wù)數(shù)字化管控和協(xié)同數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用，全面推動(dòng)集團(tuán)稅務(wù)數(shù)字化變革。

4.應(yīng)用思路

根據(jù)當(dāng)前階段的試點(diǎn)進(jìn)度和樂(lè)企1.5 的情況，我們?cè)O(shè)計(jì)了符合集團(tuán)企業(yè)的全電發(fā)票-稅務(wù)數(shù)字化實(shí)行方案，實(shí)施思路大致如下：

設(shè)計(jì)方案詳細(xì)版，以及全電發(fā)票全面知識(shí)和進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)方案，請(qǐng)私信該賬號(hào)下載《全電發(fā)票必備知識(shí)手冊(cè)》。

【第2篇】已報(bào)稅收入補(bǔ)開(kāi)發(fā)票收稅嗎

問(wèn)題：一般納稅人之前有一筆未開(kāi)具發(fā)票的應(yīng)稅收入，當(dāng)期已申報(bào)繳稅，這個(gè)月又補(bǔ)開(kāi)了發(fā)票，應(yīng)如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表？

解答：如果納稅人前期已通過(guò)增值稅納稅申報(bào)表附列資料一（本期銷(xiāo)項(xiàng)情況明細(xì)）“未開(kāi)具發(fā)票”欄次填報(bào)了正數(shù)未開(kāi)票收入，在補(bǔ)開(kāi)發(fā)票月份，可將當(dāng)期補(bǔ)開(kāi)具的藍(lán)字發(fā)票如實(shí)填報(bào)在對(duì)應(yīng)欄次，同時(shí)在“未開(kāi)具發(fā)票”一欄填報(bào)負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期補(bǔ)開(kāi)票銷(xiāo)售額。

例如：納稅人2023年1月份銷(xiāo)售貨物產(chǎn)生一筆未開(kāi)票收入20萬(wàn)元，申報(bào)1月屬期增值稅時(shí)已按照13%稅率申報(bào)繳稅。3月份應(yīng)購(gòu)買(mǎi)方要求，又針對(duì)上述未開(kāi)票收入補(bǔ)開(kāi)了20萬(wàn)元增值稅專用發(fā)票，那么納稅人在填寫(xiě)3月屬期增值稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期補(bǔ)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票如實(shí)填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表附列資料一（本期銷(xiāo)項(xiàng)情況明細(xì)）第1行第1列至第2列“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次，同時(shí)，在該行第5列“未開(kāi)具發(fā)票”欄次填報(bào)負(fù)數(shù)沖減當(dāng)期補(bǔ)開(kāi)票銷(xiāo)售額20萬(wàn)元即可。

【第3篇】發(fā)票丟失稅收規(guī)定

發(fā)票丟失無(wú)需再登報(bào)聲明作廢啦！

發(fā)票丟失無(wú)需再登報(bào)聲明作廢啦！

發(fā)票丟失無(wú)需再登報(bào)聲明作廢啦！

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)），第二條中明確：

刪去《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)、第44號(hào)修改）第三十一條中的“并登報(bào)聲明作廢”。

即《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》對(duì)于發(fā)票丟失的規(guī)定修改為：

使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

發(fā)票丟失無(wú)須登報(bào)聲明作廢，

是不是便利了不少~

那么接下來(lái)，

跟著小編梳理下發(fā)票丟失的處理流程吧！

part1 丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票如何做稅務(wù)處理？

對(duì)于丟失已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，根據(jù)不同的情形，應(yīng)采取不同處理方法。

情形一：丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)

納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

情形二：丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)

納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

情形三：丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方可憑借銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供相應(yīng)專用記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

part2 丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票怎么辦？

當(dāng)消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票后，可采取重新補(bǔ)開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票的方法解決。具體程序?yàn)椋?/p>

（1）丟失機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票的消費(fèi)者到機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位取得銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷(xiāo)售單位發(fā)票專用章）；

（2）到機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案；

（3）由機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位重新開(kāi)具與原銷(xiāo)售發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票。消費(fèi)者憑重新開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票辦理相關(guān)手續(xù)。

part3 丟失發(fā)票要處罰嗎？

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

主要文件依據(jù)

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)）

2.《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）

【第4篇】自己怎么開(kāi)稅收發(fā)票

大前提：必須是真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)，千萬(wàn)杜絕虛開(kāi)，然后再說(shuō)其他。

朋友問(wèn)怎么開(kāi)票，主要可以通過(guò)如下兩個(gè)途徑：一是去稅務(wù)局窗口代開(kāi)；二是有稅務(wù)登記的可自開(kāi)?，F(xiàn)在稅務(wù)部門(mén)正在實(shí)施發(fā)票（專票）電子化改革，而且疫情期間增值稅政策很優(yōu)惠，開(kāi)電票快捷方便，前提是你辦理了稅務(wù)登記。

再說(shuō)稅務(wù)登記。通俗來(lái)說(shuō)就是在稅務(wù)局掛個(gè)號(hào)，讓金稅系統(tǒng)錄入你的資料，然后你就可以自開(kāi)票了，就算你是小規(guī)模，對(duì)方要專票也可以的。

再說(shuō)電子化。以前增值稅發(fā)票那就相當(dāng)于現(xiàn)鈔，防偽標(biāo)準(zhǔn)等同，專票是國(guó)家印鈔廠印制的。為的就是怕別人用假票騙取抵扣。但隨著信息通訊、互聯(lián)網(wǎng)科技發(fā)展，票據(jù)信息很容易索源，到稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)票查詢專用app掃二維碼就出來(lái)了，所以涉稅交易信息無(wú)法偽造，作為信息載體的票據(jù)作用也就弱化了。故電票效力就等同于發(fā)票，會(huì)計(jì)憑證可以用打印件。

【第5篇】發(fā)票保證金的稅收政策

▍來(lái)源:民樂(lè)縣稅務(wù)局 ▍編輯:琰哥 ▍審核:晨晨

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局總局關(guān)于開(kāi)展稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)票保證金清理工作的要求，民樂(lè)縣稅務(wù)局決定自本公告發(fā)布之日起退還以前年度領(lǐng)購(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票時(shí)納稅人交納的發(fā)票保證金?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、退還范圍

領(lǐng)購(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票時(shí)交納了發(fā)票保障金的納稅人

二、提供資料

（一）個(gè)體納稅人

1.本人身份證復(fù)印件一份（查驗(yàn)原件）;

2.營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件一份;

3.交納發(fā)票保證金票據(jù)。

(二)單位納稅人

1.辦稅人員身份證復(fù)印件一份（查驗(yàn)原件）;

2.營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件一份；

3.交納發(fā)票保證金票據(jù)復(fù)印件一份;

4.納稅人開(kāi)具的收款收據(jù)。

三、辦理時(shí)間

自本公告發(fā)布之日起1個(gè)月內(nèi)，不來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票保證金退還手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法將發(fā)票保證金繳入國(guó)庫(kù)。

四、辦理地址

東大街97號(hào)稅務(wù)局辦公樓201室（咨詢聯(lián)系人：張曉英,電話：18993642205）

國(guó)家稅務(wù)總局民樂(lè)縣稅務(wù)局

2023年7月12日

【第6篇】非稅收入一般繳款書(shū)是發(fā)票嗎

云邵陽(yáng)客戶端7月4日訊（通訊員 馬雯雯 唐鑫）6月30日，邵陽(yáng)市第一張電子非稅收入一般繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱電子繳款書(shū)）由新非稅征管系統(tǒng)成功開(kāi)具，通過(guò)以數(shù)字信息代替紙質(zhì)憑證，以電子簽名代替手工簽章，實(shí)現(xiàn)繳款書(shū)電子開(kāi)票、自動(dòng)核銷(xiāo)、全程跟蹤、源頭控制。這也標(biāo)志著我市非稅收入管理和收繳電子化改革工作正式邁入電子繳款書(shū)新時(shí)代。

近年來(lái)，我市緊緊圍繞省委、省政府“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)服務(wù)”工作部署和要求，深入推進(jìn)“放管服”改革，不斷創(chuàng)新非稅收入征管手段，收繳電子化改革不斷深入。我市是全國(guó)第一個(gè)通過(guò)電子憑證庫(kù)實(shí)現(xiàn)非稅收入繳庫(kù)的城市，全省第一個(gè)開(kāi)通非稅收入移動(dòng)繳費(fèi)平臺(tái)的城市，全省第一份財(cái)政電子票據(jù)（測(cè)試版）誕生的城市，全省唯一一個(gè)實(shí)現(xiàn)非稅收入零待查的城市，全省市州中第一個(gè)實(shí)現(xiàn)非稅收入電子化退付的城市。2023年底，財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于穩(wěn)步推廣電子非稅收入一般繳款書(shū)的通知》（財(cái)庫(kù)〔2021〕46號(hào)），明確湖南省為地方電子繳款書(shū)試點(diǎn)省份之一。我市主動(dòng)作為，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)勇于改革的優(yōu)良傳統(tǒng)，積極爭(zhēng)取，成為我省改革試點(diǎn)四個(gè)市州之一。

為保障電子繳款書(shū)改革試點(diǎn)工作有力實(shí)施，邵陽(yáng)市財(cái)政局在前期充分調(diào)研、積極研討的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化舉措，組建了以該局黨組書(shū)記、局長(zhǎng)朱敏為組長(zhǎng)的試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，成立工作專班。多次召開(kāi)專題會(huì)議，明確改革任務(wù)，落實(shí)工作職責(zé)，倒排時(shí)間節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)軟件公司、銀行、執(zhí)收單位，按時(shí)完成試點(diǎn)任務(wù)，為下一步全市推開(kāi)奠定了基礎(chǔ)。

“我們?cè)瓉?lái)的收費(fèi)都是通過(guò)網(wǎng)上收繳，需要票據(jù)還要進(jìn)行二次補(bǔ)打，不能真正地便民利民。采用電子財(cái)政票據(jù)后，繳完費(fèi)就可以獲得票據(jù)信息推送，隨時(shí)可以上網(wǎng)查看、打印，真方便！”開(kāi)具第一張電子繳款書(shū)的市委老干部局相關(guān)科室負(fù)責(zé)人說(shuō)道。

下一步，市財(cái)政局將按照省財(cái)政廳的統(tǒng)一安排部署，持續(xù)攻堅(jiān)克難，逐步擴(kuò)大上線試點(diǎn)范圍，加強(qiáng)推廣使用電子繳款書(shū)的宣傳培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)電子繳款書(shū)“橫向到邊、縱向到底”的改革目標(biāo)，切實(shí)構(gòu)建我市非稅收入全程無(wú)紙化、渠道多元化和入賬電子化的收繳管理體系。

【第7篇】個(gè)體工商戶稅收發(fā)票

個(gè)體工商戶可以開(kāi)票么？

個(gè)體工商戶可以開(kāi)票，但是有一些條件和限制。具體如下：

1、個(gè)體工商戶可以自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

2、個(gè)體工商戶里也有一般納稅人，可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模個(gè)體工商戶只有八個(gè)行業(yè)可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（鑒證咨詢，住宿，工程，工業(yè)，軟件信息業(yè)，租賃（有形動(dòng)產(chǎn)）、商務(wù)服務(wù)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)，科研研究、技術(shù)服務(wù)），且只能按征收率（絕大部分是3%）開(kāi)票。

3、無(wú)論是自行開(kāi)具還是代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模個(gè)體工商戶都要按適用征收率預(yù)繳（代開(kāi)）或申報(bào)繳納（自開(kāi)）稅款，并不在按季30萬(wàn)起征點(diǎn)的增值稅優(yōu)惠范圍內(nèi)。

4、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

【第8篇】代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅收

代開(kāi)的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票不要傻傻只認(rèn)為只繳納1%個(gè)稅了，代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的綜合稅率到底是多少呢？

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中如果涉及支付個(gè)人勞務(wù)費(fèi)，按規(guī)范的做法，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理根據(jù)勞務(wù)性質(zhì)將勞務(wù)費(fèi)列入管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本，企業(yè)在支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)應(yīng)先扣除個(gè)稅，然后再將扣除個(gè)稅后的金額發(fā)放給個(gè)人。規(guī)則很明確，過(guò)程看似很簡(jiǎn)單，可是在實(shí)際操作中會(huì)遇到幾個(gè)比較現(xiàn)實(shí)的情況。

情況一：個(gè)稅由誰(shuí)承擔(dān) ?（公司 個(gè)人）

實(shí)際工作中，由于企業(yè)個(gè)人雙方在勞務(wù)用工合同中沒(méi)有嚴(yán)格明確的約定，雙方對(duì)勞務(wù)費(fèi)的理解就會(huì)產(chǎn)生偏差。特別是一些企業(yè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)在談勞務(wù)項(xiàng)目時(shí)，并沒(méi)有意識(shí)到公司還需要代扣代繳個(gè)稅，直接就承諾給對(duì)方多少報(bào)酬。等到實(shí)際要支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)雙方發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)。

遇到這種情況有兩個(gè)辦法，一種是把承諾的勞務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提升，財(cái)務(wù)正常代扣代繳個(gè)稅，扣完稅后讓個(gè)人最后拿到手的金額正好和原來(lái)個(gè)人要求的金額一樣。第二種是由公司替?zhèn)€人繳納個(gè)稅，這部分金額記作營(yíng)業(yè)外支出，但是這部分營(yíng)業(yè)外支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。從財(cái)務(wù)規(guī)范和稅務(wù)的角度綜合考慮，第一種方法更合適。

情況二：個(gè)人勞務(wù)費(fèi)需要提供發(fā)票入賬以及個(gè)人代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票需要繳哪些稅？

按規(guī)定，企業(yè)支付個(gè)人勞務(wù)費(fèi)，必須取得勞務(wù)發(fā)票。如果沒(méi)有發(fā)票的，即便企業(yè)代扣代繳了個(gè)稅，支付的個(gè)人勞務(wù)費(fèi)也不能在企業(yè)所得稅前扣除。那么在實(shí)際工作中，企業(yè)該如何說(shuō)服個(gè)人去稅務(wù)局代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，如果勞務(wù)費(fèi)金額較大，個(gè)人或許有此動(dòng)力。如果勞務(wù)費(fèi)金額較小，個(gè)人又怎么會(huì)愿意耗時(shí)耗力跑稅務(wù)呢？企業(yè)可以代個(gè)人代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票嗎？

按規(guī)范的做法當(dāng)然是個(gè)人勞務(wù)費(fèi)要由受益人自行到稅務(wù)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。個(gè)人到稅務(wù)代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)，先要提交申請(qǐng)，并提供一系列證明材料，各地稅務(wù)要求不一，可是實(shí)際情況是個(gè)人嫌麻煩或不清楚怎么弄，希望企業(yè)能代辦此事。代辦并非不可以，可是實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中會(huì)發(fā)現(xiàn)有障礙。譬如，某些地方的稅務(wù)作了規(guī)定，如果由企業(yè)代辦，給個(gè)人開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，一年只給開(kāi)兩到三次。那么問(wèn)題來(lái)了，假如，某人常年為企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，按月領(lǐng)酬，開(kāi)票該怎么辦？如果企業(yè)一次讓稅務(wù)開(kāi)足幾個(gè)月的金額，可能涉及幾個(gè)月的勞務(wù)費(fèi)要合并扣個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)加重個(gè)人的稅負(fù)。這種情況下公司可以每月給個(gè)人發(fā)放勞務(wù)費(fèi)不變，分月預(yù)提出各種稅費(fèi)，代扣代繳個(gè)稅不變。累計(jì)幾個(gè)月到稅務(wù)代開(kāi)一次發(fā)票，同時(shí)把前期預(yù)提出的各種稅費(fèi)一次補(bǔ)足。下面主要說(shuō)說(shuō)個(gè)人代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票需要要交的稅。

假如張三為某公司提供個(gè)人勞務(wù)，合同約定公司每月支付張三勞務(wù)費(fèi)10000元。張三需向公司提供勞務(wù)費(fèi)發(fā)票（假定稅金由個(gè)人承擔(dān)）。那么張三每月到當(dāng)?shù)囟悇?wù)去代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，涉及的稅包括增值稅、附加稅、個(gè)稅。

增值稅：張三視同小規(guī)模納稅人，增值稅按照勞務(wù)費(fèi)總金額的3%繳納，

應(yīng)交增值稅=10000÷（1+3%）×3% = 291.26元

附加稅（城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%） 根據(jù)實(shí)繳的增值稅計(jì)算，應(yīng)交附加稅=291.26×12% =34.95元

個(gè)稅：按稅法20%稅率需交個(gè)稅=（10000-291.26-34.95）×（1-20%）×20%=1547.81元

最后張三實(shí)際拿到手的勞務(wù)費(fèi)金額=10000-291.26-34.95-1547.81=8125.98元。小編很喜歡算綜合稅負(fù)，頑皮一下，算個(gè)綜合稅負(fù)=（291.26+34.95+1547.81）/10000=18.74%，我們來(lái)普及一下勞務(wù)費(fèi)的個(gè)稅如何計(jì)算的：

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報(bào)酬（少于4000元） - 800元

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報(bào)酬（超過(guò)4000元） × （1 - 20%）

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

說(shuō)明：

1、勞務(wù)報(bào)酬所得在800元以下的，不用繳納個(gè)人所得稅;

2、勞務(wù)報(bào)酬所得大于800元且沒(méi)有超過(guò)4000元，可減除800元的扣除費(fèi)用;

3、勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)4000元的，可減除勞務(wù)報(bào)酬收入20%的扣除費(fèi)用;

注意：去稅務(wù)局代開(kāi)的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票中的個(gè)稅有時(shí)候是按預(yù)征的，大家注意，個(gè)稅各地稅局執(zhí)行的可能會(huì)有差異。部分稅局在代開(kāi)發(fā)票時(shí)按全額繳納個(gè)稅，也就是按我們上案例中計(jì)算一樣（如 成都，北京等地）；

有些地稅先進(jìn)行預(yù)征0.5%到1.5%左右，后由公司代扣代繳予以抵減預(yù)征的個(gè)稅（如蘭州，銀川等地）， 還有地方是按個(gè)體工商戶承包經(jīng)營(yíng)所得稅率繳個(gè)稅，按各個(gè)體工商戶繳納的不用在代扣代繳個(gè)人所得稅，具體以當(dāng)?shù)囟惥譃闇?zhǔn)。那如何判斷呢？方法一可以咨詢當(dāng)?shù)氐?2366（問(wèn)他看個(gè)人代開(kāi)的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票征收個(gè)稅是幾個(gè)點(diǎn)，企業(yè)還需要代扣代繳嗎，問(wèn)好了留言板留言我們一起討論一番）；方法二看完稅憑證是否為個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納的個(gè)稅，如果是這個(gè)那就不需要再進(jìn)行代扣代繳，這種代開(kāi)的代價(jià)比較小4.3%左右，否則需要。

下面是一個(gè)稅務(wù)局的回復(fù)：在開(kāi)具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票時(shí)由地稅局按1%預(yù)征率預(yù)征個(gè)人所得稅。

因此需要個(gè)人在提供勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的同時(shí)提供個(gè)人所得稅的完稅憑證。如果個(gè)人只能提供發(fā)票，不能提供個(gè)人所得稅的完稅憑證，則需要你公司在向個(gè)人支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)代扣個(gè)人所得稅。如果個(gè)人在代開(kāi)增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按規(guī)定的預(yù)征率繳納了部分個(gè)人所得稅，應(yīng)作為已繳稅款在代扣個(gè)人所得稅時(shí)予以抵減。如果你單位未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅，地稅局會(huì)根據(jù)《稅收征管法》第六十九條的規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人（你公司）進(jìn)行處罰。

個(gè)人到稅務(wù)代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)，先要提交申請(qǐng)，并提供一系列證明材料，各地稅務(wù)要求不一，就不一一道明了。下面主要說(shuō)說(shuō)此情此景下要交的稅。

假定甲某給a公司提供個(gè)人勞務(wù)，每月約定勞務(wù)費(fèi)6000元。甲某需向a公司提供勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。如甲某到當(dāng)?shù)囟悇?wù)去代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，涉及的稅包括增值稅、附加稅、個(gè)稅。

1增值稅：甲某視同小規(guī)模納稅人，增值稅按照勞務(wù)費(fèi)總金額的3%繳納。依上例，應(yīng)交6000÷（1+3%）×3% = 174.76元。

2附加稅（城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）：根據(jù)實(shí)繳的增值稅計(jì)算，本例應(yīng)交174.76×12% = 20.97元。

3個(gè)稅：先按1.5%預(yù)繳，本例需預(yù)交個(gè)稅為6000×1.5% = 90元。

等甲某拿到發(fā)票到公司報(bào)銷(xiāo)勞務(wù)費(fèi)時(shí)，公司應(yīng)對(duì)剩余的個(gè)稅作代扣代繳處理。需代扣代繳的個(gè)稅金額為【6000－174.76－20.97】×（1-20%）×20%－90 = 838.68。

計(jì)算下來(lái)6000元的勞務(wù)費(fèi)，個(gè)人實(shí)際能拿到手6000－174.76－20.97－90－838.68=4875.59元。

綜合稅負(fù)=（174.76+20.97+90+838.68）/6000=18.74%

如果個(gè)人代開(kāi)10萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)發(fā)票，需要繳納多少稅呢？綜合稅負(fù)又是多少呢？

增值稅=100000/1.03*0.03=2912.62元

附加稅（城建稅7%，教育附加3%，地方教育附加2%）合計(jì)=2912.62*12%=349.52元

個(gè)人所得稅（勞務(wù)報(bào)酬的），應(yīng)納稅所得額=（100000-2912.62-349.52）*（1-20%）=77390.29元

大于50000元，對(duì)應(yīng)稅率表，選擇適用稅率為40%，速算扣除數(shù)為7000元

則個(gè)人所得稅=77390.29*40%-7000=23956.12元，

綜合稅負(fù)=（2912.62+349.52+23956.12）/100000=27.22%

請(qǐng)問(wèn)您的當(dāng)?shù)厥悄睦镌趺创_(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，個(gè)稅稅率，以及還需要代扣代繳嗎？請(qǐng)留言互動(dòng)！

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【第9篇】增值稅專用發(fā)票稅收

作者：王如僧律師，稅務(wù)訴訟律師，廣東廣強(qiáng)律師事務(wù)所

筆者認(rèn)為：申報(bào)、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與國(guó)家增值稅款流失之間，沒(méi)有必然的聯(lián)系；不能認(rèn)為抵扣了，國(guó)家增值稅款就流失了。

理由如下：

一、最高人民法院牛克乾法官認(rèn)為，開(kāi)票方全額繳納稅款后，受票方申報(bào)、抵扣的，國(guó)家稅款沒(méi)有流失

2006年7月，最高人民法院刑二庭庭長(zhǎng)?？饲ü僭凇度嗣袼痉ā贰靶淌聵I(yè)務(wù)”欄目中，發(fā)表了《虛開(kāi)專用發(fā)票犯罪的法律適用》（詳見(jiàn)附件1）一文，明確表示：

“在有些虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件中，行為人在騙領(lǐng)增值稅專用發(fā)票過(guò)程中，按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求，按所領(lǐng)取票面額的一定比例預(yù)繳部分增值稅，并且當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)已將增值稅上繳國(guó)庫(kù)。對(duì)于此部分?jǐn)?shù)額是否應(yīng)從給國(guó)家利益造成的損失數(shù)額之中扣除，存在認(rèn)識(shí)分歧。

一種意見(jiàn)認(rèn)為，行為人雖然確實(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納了一定數(shù)量的稅款，但這種行為是為了向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票的犯罪手段，而且受票單位利用其虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，給所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款征收造成的是全額損失，因此，不整將被告人所繳納的稅款從損失數(shù)額中扣除。

另一種意見(jiàn)認(rèn)為，行為人領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票時(shí)繳納稅款的行為確屬一種犯罪手段，但這些稅款確實(shí)交給了國(guó)家，又是以增值稅的名義上繳的，就應(yīng)從其造成增值稅的損失中予以扣除。行為人上繳稅款與受票單位抵扣稅款雖然可能不在同一稅務(wù)機(jī)關(guān)，但國(guó)家作為一個(gè)整體，一方面受到一定的損失，另一方面又有一定的收益，從公平原則出發(fā)，行為人事先向國(guó)家繳納的稅款應(yīng)從其給國(guó)家利益造成的損失中扣除。

筆者同意第二種意見(jiàn)。”

根據(jù)?？饲ü俚挠^點(diǎn)，在構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪的情況下，為了取得虛開(kāi)的發(fā)票，預(yù)繳的那部分增值稅款，可以扣除。根據(jù)這個(gè)邏輯，如果全額預(yù)繳稅款，就意味著沒(méi)有損失了。也就是說(shuō)，發(fā)票虛開(kāi)，但如實(shí)繳納稅款的，國(guó)家增值稅款沒(méi)有流失。

需要指出來(lái)的是，本文是發(fā)表在最高院的《人民司法》，具有指導(dǎo)意義。

二、最高人民檢察院趙景川檢察官認(rèn)為，對(duì)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為性質(zhì)的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)關(guān)注行為人是否利用增值稅專用發(fā)票的抵扣功能騙取國(guó)家稅款，如果只是利用其票證功能的，則不宜認(rèn)定構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪

最高人民檢察院第十檢察廳主辦檢察官、三級(jí)檢察官趙景川《中國(guó)檢察官》雜志（2023年.10期）“案·理探析”欄目發(fā)表了《以“變票”方式虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為的司法認(rèn)定》（詳見(jiàn)附件2），在該文中，趙景川檢察官認(rèn)為:

“變票銷(xiāo)售案件一般會(huì)形成一個(gè)閉環(huán)，即石油煉化企業(yè)開(kāi)出發(fā)票，經(jīng)過(guò)變票、過(guò)票，最終又回到石油煉化企業(yè)。這種形成閉環(huán)的開(kāi)票行為，給國(guó)家增加了納稅環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)的交易主體都向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅稅款，并依法進(jìn)行抵扣，整個(gè)交易環(huán)節(jié)不會(huì)造成國(guó)家增值稅款的損失。但這種行為隱瞞石油煉化企業(yè)的生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)，違反稅收征收法規(guī)，逃避繳納了消費(fèi)稅。”

“就本案而言， 楊某某的“變票”行為有通過(guò)虛構(gòu)交易環(huán)節(jié)，且在虛構(gòu)的交易環(huán)節(jié)中虛假開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行抵扣

的行為。但楊某某通過(guò)“變票”向下游公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票并不是為了利用增值稅專用發(fā)票的抵扣功能從國(guó)家騙取稅款，而是為了幫助下游公司從生產(chǎn)燃料油公司“轉(zhuǎn)變”為流通燃料油公司，進(jìn)而逃避繳納消費(fèi)稅，即上述虛構(gòu)交易環(huán)節(jié)、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、“變票”的行為，都是最終實(shí)現(xiàn)逃避繳納消費(fèi)稅的手

段。下游公司從楊某某公司取得的虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票用于抵扣，因其抵扣的稅款是其在上一交易環(huán)節(jié)所繳納的增值稅，因此在增值稅專用發(fā)票整個(gè)流轉(zhuǎn)線條上不存在增值稅被騙的結(jié)果，即國(guó)家稅款實(shí)質(zhì)上沒(méi)有被騙取?！?/p>

“對(duì)以“變票”方式虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為性質(zhì)的認(rèn)定，聚焦點(diǎn)不應(yīng)放在何種稅款遭受損失方面,而應(yīng)將具有騙取國(guó)家稅款的目的，并利用增值稅專用發(fā)票的抵扣功能實(shí)施騙取行為視為關(guān)鍵。而如果行為人只是利用增值稅專用發(fā)票的票證功能隱瞞生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)，進(jìn)行虛假的消費(fèi)稅納稅申報(bào)，使得國(guó)家應(yīng)征的消費(fèi)稅稅款未能實(shí)現(xiàn)，即行為人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、“變票”的行為，都是最終達(dá)到逃避繳納消費(fèi)稅目的的手段，則不宜認(rèn)定構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。”

增值稅專用發(fā)票具有兩個(gè)功能：第一個(gè)是票證功能，即證明交易事項(xiàng)、費(fèi)用，列入成本，沖減企業(yè)所得稅的功能，是所有的發(fā)票均具有的功能；第一個(gè)是抵扣功能，即從交易對(duì)象處取得進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣自己經(jīng)營(yíng)過(guò)程產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的功能，這是增值稅專用發(fā)票特有的功能。

根據(jù)趙景川檢察官的觀點(diǎn)，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，是為了利用其票證功能的，不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪；是為了利用其抵扣功能的，才可能構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。也就是說(shuō)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，用于申報(bào)、抵扣的，如果各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中的當(dāng)事人均按照發(fā)票記載的稅額繳納相應(yīng)的增值稅款的，不會(huì)導(dǎo)致國(guó)家增值稅流失

需要指出來(lái)的是，本文發(fā)表在最高檢的《中國(guó)檢察官》雜志上的，具有指導(dǎo)意義。

三、上海市高級(jí)人民法院認(rèn)為虛開(kāi)以后如實(shí)申報(bào)繳稅的，缺少虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的實(shí)質(zhì)特征

2000年12月28日，上海市高級(jí)人民法院組織的司法審判會(huì)議并印發(fā)的《關(guān)于審理經(jīng)濟(jì)犯罪案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的意見(jiàn)》中指出，認(rèn)定虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪時(shí)，“還必須查明或證實(shí)虛開(kāi)行為在實(shí)質(zhì)上具有偷逃國(guó)家稅款的實(shí)際危害性或者造成該種危害的現(xiàn)實(shí)可能性……如果缺少這一實(shí)質(zhì)特征（即虛開(kāi)以后如實(shí)申報(bào)繳稅），則意味著行為人在主觀上并沒(méi)有通過(guò)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的手段達(dá)到偷逃國(guó)家稅款的非法目的，客觀上也沒(méi)有實(shí)際侵害國(guó)家稅收管理制度。因?yàn)橹饔^和客觀要件均有欠缺，故單純具有形式上的虛開(kāi)行為，不能認(rèn)定虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。”

根據(jù)上海高院的意見(jiàn)，虛開(kāi)以后，如實(shí)申報(bào)繳稅，僅是形式上的虛開(kāi)，不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，為什么僅是形式上的虛開(kāi)呢，歸根到底，就是如實(shí)繳納相應(yīng)的增值稅款，國(guó)家增值稅款沒(méi)有流失。

四、《全國(guó)部分法院經(jīng)濟(jì)犯罪案件審判工作座談會(huì)綜述(2004)》認(rèn)為，虛增貨物銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票后，但依法繳納增值稅的，不會(huì)造成國(guó)家稅款損失

《全國(guó)部分法院經(jīng)濟(jì)犯罪案件審判工作座談會(huì)綜述(2004)》規(guī)定：

“下列行為不宜認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪：

（1）為虛增營(yíng)業(yè)額、擴(kuò)大銷(xiāo)售收入或者制造虛假繁榮，相互對(duì)開(kāi)或環(huán)開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為；

（2）在貨物銷(xiāo)售過(guò)程中，一般納稅人為夸大銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，虛增貨物的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票和銷(xiāo)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，但依法繳納增值稅行為；

（3)為夸大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，通過(guò)虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，國(guó)家稅款亦未受到損失的行為?！?/p>

上述規(guī)定中，最高院使用的字眼是“但依法繳納增值稅”，如何才能“依法繳納增值稅”呢，唯一的方法就是申報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)，并按照銷(xiāo)項(xiàng)上記載的稅額繳納了相應(yīng)的增值稅款。

為什么申報(bào)了銷(xiāo)項(xiàng)、繳納了相應(yīng)的增值稅款，開(kāi)票方就不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪了呢？歸根到底就是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)收到了相應(yīng)的稅款，就算受票方申報(bào)、抵扣進(jìn)項(xiàng)了，也不會(huì)導(dǎo)致國(guó)家增值稅款流失。

五、《全國(guó)部分法院經(jīng)濟(jì)犯罪案件審判工作座談會(huì)綜述(2004)》中規(guī)定的“對(duì)開(kāi)”、“環(huán)開(kāi)”發(fā)票行為，也包含著申報(bào)、抵扣行為

《全國(guó)部分法院經(jīng)濟(jì)犯罪案件審判工作座談會(huì)綜述(2004)》中，明確規(guī)定為了虛增業(yè)績(jī)，相互“環(huán)開(kāi)”或者“對(duì)開(kāi)”發(fā)票的，不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。

為了虛增業(yè)績(jī)，“環(huán)開(kāi)”行為模式如下：a作為開(kāi)票方，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票給b；b作為開(kāi)票方，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票給c；c作為開(kāi)票方，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票給a。這三張發(fā)票上的金額是一樣，然后a、b、c各自有一聯(lián)自己虛開(kāi)的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，一聯(lián)別人給自己虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)稅票，由于發(fā)票上的稅額相等，所以申報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)時(shí)，剛好稅負(fù)為零。這樣的話，業(yè)績(jī)上去了，營(yíng)業(yè)額擴(kuò)大了，但增值稅負(fù)卻沒(méi)有相應(yīng)變大。

為了虛增業(yè)績(jī)，“對(duì)開(kāi)”行為模式如下：a虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票給b，b虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票給a，兩者的稅額相等，這樣的話，a、b均有一聯(lián)自己虛開(kāi)的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，以及一聯(lián)對(duì)方虛開(kāi)給自己的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，由于兩聯(lián)發(fā)票的稅額相等，從而實(shí)現(xiàn)了夸大業(yè)績(jī)，稅負(fù)卻沒(méi)有變大的目的。

在對(duì)開(kāi)或環(huán)節(jié)發(fā)票行為中，各行為人都是申報(bào)抵扣的，因?yàn)樽约翰簧陥?bào)、抵扣的話，就無(wú)法將發(fā)票上記載的營(yíng)業(yè)額（增值稅專用發(fā)票的票證功能）列為收入，從而無(wú)法夸大自己的業(yè)績(jī)。

六、總結(jié)

上述列舉情形，均具備以下三個(gè)特征：

（1）發(fā)票是虛開(kāi)的；

（2）申報(bào)、抵扣了；

（3）由于是虛開(kāi)的發(fā)票，不符合行政法規(guī)的規(guī)定，即屬于不能抵扣的憑證。

為什么明明是不能抵扣的憑證，當(dāng)事人抵扣了，卻不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪呢，而是要么是無(wú)罪，要么是按逃稅罪處理呢？

歸根到底就是開(kāi)票方如實(shí)繳納相應(yīng)的增值稅，受票方的抵扣沒(méi)有給國(guó)家增值稅款造成損失。也就是說(shuō)，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票后，進(jìn)行抵扣的，并不必然會(huì)導(dǎo)到國(guó)家增值稅款流失，并不必然構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。

【第10篇】稅收優(yōu)惠與稅務(wù)發(fā)票

我們個(gè)人怎么辦理稅務(wù)登記呢，在電子稅務(wù)局就可以辦理，也可以去稅務(wù)大廳進(jìn)行辦理。稅法上的個(gè)人是指什么？它包括兩個(gè)，一個(gè)是個(gè)體工商戶，另一個(gè)就是其他個(gè)人，其他個(gè)人指的是有身份證的自然人。

我們個(gè)人做生意，為什么及時(shí)去稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記？因?yàn)槿绻晦k理的話，那這增值稅針對(duì)個(gè)人的起征點(diǎn)是月收入5000到2萬(wàn)，或按次數(shù)，每次收入300到500之間，你可能就要繳納增值稅了。每個(gè)省在這個(gè)范圍內(nèi)確定具體的起征點(diǎn)數(shù)額。

假如進(jìn)行了稅務(wù)登記，那么這個(gè)時(shí)候你要么是小規(guī)模納稅人，要么是一般納稅人，就能享受優(yōu)惠政策?，F(xiàn)在這個(gè)小規(guī)模納稅人有什么樣的優(yōu)惠政策？月收入15萬(wàn)以內(nèi)，或一個(gè)季度是45萬(wàn)以內(nèi)，是免增值稅的，也就是說(shuō)起征點(diǎn)變成了每月15萬(wàn)，而不是個(gè)人的2萬(wàn)了。增值稅率不管是3%還是5%，都是免的。什么時(shí)候3%，什么時(shí)候5%，其實(shí)只有轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)候是5%，或者是這個(gè)勞務(wù)派遣差額征稅時(shí)是5%；其他情況，都是3%。如果說(shuō)季度收入大于45萬(wàn)，那現(xiàn)在咱們國(guó)家規(guī)定增值稅率3%的給你免，5%的不免。

那么一般納稅人，他沒(méi)有什么優(yōu)惠政策，但是進(jìn)項(xiàng)稅額，可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣，也相當(dāng)于能夠減輕我們的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)于小規(guī)模納稅人采購(gòu)貨物，開(kāi)具不了增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不能夠進(jìn)行抵扣的，只能計(jì)入成本的。

什么是一般納稅人，咱們國(guó)家現(xiàn)在其實(shí)有一個(gè)比較簡(jiǎn)單的區(qū)分，就是年收入500萬(wàn)以內(nèi)的，都是小規(guī)模納稅人，如果說(shuō)超過(guò)了500萬(wàn)，那就是一般納稅人。那是不是所有超過(guò)500萬(wàn)都是一般納稅人，不一定，如果說(shuō)其他個(gè)人，就說(shuō)我們自然人的話，即使年收入超過(guò)了500萬(wàn)，也是小規(guī)模納稅人。如果有些同志說(shuō)我雖然不夠500萬(wàn)，但我就想認(rèn)定為一般納稅人行不行，也可以，雖然不夠500萬(wàn)，但是你這個(gè)稅務(wù)資料比較齊全，你能夠每個(gè)月提供完備的財(cái)務(wù)報(bào)表及各類(lèi)憑證，那你也可以登記為一般納稅人。

綜上所述，我們要想享受增值稅優(yōu)惠政策，首先要去辦理稅務(wù)登記，然后辦理稅用登記時(shí)我們是認(rèn)定小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，要根據(jù)我們的實(shí)際情況來(lái)確定。

【第11篇】稅收發(fā)票一般有幾個(gè)

發(fā)票，是單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、取得的收付款憑證，是消費(fèi)者維權(quán)的重要憑據(jù)。如果您有需要開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)?jiān)谥Ц犊铐?xiàng)時(shí)及時(shí)要求開(kāi)具發(fā)票。

接下來(lái)，

稅小夏就向大家介紹一下

我們?nèi)粘ＯM(fèi)時(shí)經(jīng)常遇到的發(fā)票種類(lèi)。

小伙伴們最常見(jiàn)到的應(yīng)該就是增值稅普通發(fā)票（折疊票）啦~

網(wǎng)上購(gòu)物、外出就餐、出差住宿等等，增值稅普通發(fā)票（折疊票）是大家常常會(huì)收到的紙質(zhì)發(fā)票，相信大家都比較熟悉了吧！

（增值稅普通發(fā)票折疊票票樣）

如果購(gòu)買(mǎi)方為一般納稅人，可能會(huì)取得增值稅專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票不僅作為購(gòu)銷(xiāo)雙方收付款的憑證，還可以作為購(gòu)買(mǎi)方抵扣增值稅的憑證。具體票樣如下：

（增值稅專用發(fā)票票樣）

接下來(lái)我們來(lái)看看增值稅普通發(fā)票（卷票）。

增值稅普通發(fā)票（卷票）自2023年1月1日起啟用，重點(diǎn)在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣使用。日常生活吃住行會(huì)遇到它！具體票樣如下：

生活中經(jīng)常遇到的還有通用定額發(fā)票哦~

通用定額發(fā)票，它常常被稱為“手撕發(fā)票”，金額固定，主要存在于停車(chē)費(fèi)、洗車(chē)費(fèi)、餐飲費(fèi)等。具體票樣如下：

增值稅電子發(fā)票的使用頻率也越來(lái)越高啦~

信息化時(shí)代，增值稅電子發(fā)票應(yīng)運(yùn)而生，得到越來(lái)越多的使用。具體票樣如下：

（增值稅電子普通發(fā)票票樣）

（增值稅電子專用發(fā)票票樣）

全面數(shù)字化的電子發(fā)票你了解嗎，一起看看吧~

目前正在試點(diǎn)的全面數(shù)字化的電子發(fā)票，具體票樣如下：

【第12篇】發(fā)票里商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼

一、商品與服務(wù)一級(jí)編碼劃分共有六項(xiàng)，貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、不征稅收入：

1、貨物，包括10個(gè)二級(jí)編碼，分別為農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品、食品類(lèi)產(chǎn)品、紡織產(chǎn)品、木制品、紙印刷品、文教產(chǎn)品、石化醫(yī)藥產(chǎn)品、金屬及非金屬制品、機(jī)械設(shè)備、電力、熱力水燃?xì)?，稅?3%、9%，征收率3%。

2、勞務(wù)，包括4個(gè)二級(jí)編碼，分別為加工勞務(wù)、修理修配勞務(wù)、油氣田、天然氣企業(yè)生產(chǎn)性勞務(wù)，稅率13%，征收率3%。

3、服務(wù)，包括7個(gè)二級(jí)編碼，分別為運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（又分為研發(fā)技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)）、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)，稅率13%、9%、6%，征收率5%、3%。

4、無(wú)形資產(chǎn)有6個(gè)二級(jí)編碼，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)、其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，稅率9%、6%，征收率5%、3%。

5、不動(dòng)產(chǎn)有3個(gè)二級(jí)編碼，包括建筑物、構(gòu)筑物及其他不動(dòng)產(chǎn)，稅率9%，征收率5%。

6、不征稅項(xiàng)目有12個(gè)二級(jí)編碼，不征稅發(fā)票實(shí)質(zhì)是收據(jù)，沒(méi)有稅率和征收率，常見(jiàn)的比如：未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目、預(yù)付卡銷(xiāo)售、建筑服務(wù)及房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款、銷(xiāo)售行為不掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入。

二、編碼與品名的風(fēng)險(xiǎn)管控

1、發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中，要有商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱，比如代理記賬費(fèi)服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱是：“現(xiàn)代服務(wù)-代理記賬費(fèi)”；快遞服務(wù)對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱是“物流輔助服務(wù)-收派服務(wù)”。

2、納稅人不能更改編碼簡(jiǎn)稱，但可以更改品名，編碼和品名應(yīng)具有業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)邏輯，比如無(wú)形資產(chǎn)-物業(yè)管理費(fèi)，明顯沒(méi)有邏輯關(guān)系，是不合規(guī)票據(jù)，不能稅前扣除。

【第13篇】個(gè)體工商戶稅收需要開(kāi)發(fā)票嗎

個(gè)體工商戶是否需要做賬，答案是不一定的哈，例如你在農(nóng)村開(kāi)了一家小賣(mài)部，要求記賬報(bào)稅就不現(xiàn)實(shí)了哈

那在什么樣的情況下需要記賬報(bào)稅，什么樣的情況下不需要記賬報(bào)稅呢，其實(shí)就一個(gè)問(wèn)題，你是否有去稅務(wù)局做過(guò)稅務(wù)登記。

如果你不想記賬報(bào)稅，那就不要去稅務(wù)局做稅務(wù)登記，像這樣的情況下稅務(wù)局一般是不會(huì)來(lái)打擾你的，也不會(huì)存在罰款的行為，你只需要每年按時(shí)講工商年報(bào)處理好就行了。

什么樣的情況下需要記賬報(bào)稅呢，也就是你在稅務(wù)局做了稅務(wù)登記那么肯定是要記賬報(bào)稅的。那么有人會(huì)說(shuō)我的是核定征收，核定征收也是需要報(bào)稅的。

還有就是雙定戶，雙定戶如果你開(kāi)了專用發(fā)票或者說(shuō)你開(kāi)的發(fā)票超過(guò)了稅務(wù)局的定額，你一樣是需要申報(bào)納稅的。

有個(gè)特例，就是一線城市，他的工商稅務(wù)一體化了，你的執(zhí)照下來(lái)的同時(shí)，工商稅務(wù)已經(jīng)做好登記了，這種情況下你就必須要做到記賬報(bào)稅，比如深圳哈

當(dāng)然一般需要做賬報(bào)稅的個(gè)體戶做賬都不太難哈，你沒(méi)有時(shí)間打理或者請(qǐng)會(huì)計(jì)又貴，那就花個(gè)一兩千一年給記賬報(bào)稅的公司幫你處理吧

【第14篇】免稅收入發(fā)票稅率0

零稅率，免稅，免，減稅，不征稅...這些都不一樣！

零增值稅率

零稅率是增值稅的法定稅率。納稅人銷(xiāo)售零稅率的商品或者服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，有稅法規(guī)定的納稅義務(wù)，但是因?yàn)槎惵蕿榱悖{稅人沒(méi)有納稅義務(wù)。

但是，零稅率≠免稅！

銷(xiāo)售零稅率貨物或者服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的納稅人有納稅義務(wù)，也有抵扣稅額的權(quán)利，表現(xiàn)為取得增值稅發(fā)票認(rèn)證抵扣后，將納稅人在各流通環(huán)節(jié)繳納的稅款進(jìn)行退稅的形式。

主要是指規(guī)定出口貨物和應(yīng)稅勞務(wù)除出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對(duì)出口前的產(chǎn)品和應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行增值稅退稅，使出口貨物和應(yīng)稅勞務(wù)在出口時(shí)完全免除增值稅，從而作為免稅產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。

具體表現(xiàn)為:不征、免賠額、退稅。

當(dāng)然，納稅人銷(xiāo)售零稅率的商品或服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，只能免稅，不能抵扣，不能采用簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法退稅。

納稅人銷(xiāo)售商品和服務(wù)實(shí)行零稅率，這不是稅收優(yōu)惠，而是一種法定的稅收行為。開(kāi)票時(shí)，稅率可選擇為“0%”。

增值稅免稅

增值稅免稅是指納稅人銷(xiāo)售商品或者服務(wù)以及無(wú)形資產(chǎn)，稅法規(guī)定有納稅義務(wù)。但由于國(guó)家政策支持，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但收入不允許抵扣，不予退還(一般針對(duì)一般納稅人的應(yīng)稅項(xiàng)目)。

與增值稅零稅率不同，增值稅免稅規(guī)定納稅人免除納稅義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷(xiāo)售免稅商品和服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。

具體表現(xiàn)就是不交稅，不津貼，不退稅。納稅人開(kāi)具免稅商品和服務(wù)銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)，在設(shè)置商品編碼和選擇稅率時(shí)，應(yīng)勾選左下角的“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，進(jìn)一步選擇“免稅”。

1.增值稅免稅發(fā)票

以金稅板塊為例:進(jìn)銷(xiāo)存過(guò)程中，添加商品編碼時(shí)，“享受優(yōu)惠政策”一欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類(lèi)型”一欄選擇“免”，“稅率欄”自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到“免”；

實(shí)際發(fā)票示例如下:(注意“稅率”欄不是“0%”)

注意:嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，納稅人免征增值稅，開(kāi)票時(shí)選擇稅率為“0%”是一種錯(cuò)誤的開(kāi)票行為！

18個(gè)免稅項(xiàng)目總結(jié)如下:

2.涉稅風(fēng)險(xiǎn)

免稅是國(guó)家給予納稅人的稅收優(yōu)惠，稅法對(duì)優(yōu)惠內(nèi)容有明確規(guī)定。

但在實(shí)踐中，財(cái)務(wù)人員最容易出現(xiàn)失誤，造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

會(huì)計(jì)不清導(dǎo)致免稅業(yè)務(wù)核算混亂。其次，免稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準(zhǔn)確。

不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額之和÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額之和。

注:嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，納稅人開(kāi)具發(fā)票時(shí)選擇“0%”稅率是錯(cuò)誤的。

增值稅不征稅

納稅人的收入不全是增值稅應(yīng)稅收入。

比如，納稅人收到的政府補(bǔ)貼資金、存款利息、保險(xiǎn)賠償金等不是增值稅應(yīng)稅收入，而是增值稅非應(yīng)稅收入。

增值稅免稅是指一種應(yīng)稅行為，需繳納增值稅。但銷(xiāo)售金額達(dá)到國(guó)家免稅額度的，不征收增值稅(一般針對(duì)小規(guī)模納稅人)。

免稅和免有什么區(qū)別？

1.具體應(yīng)稅項(xiàng)目免征增值稅，開(kāi)具發(fā)票時(shí)注明“免稅”。

2.免稅是指應(yīng)稅所得符合免稅條件時(shí)免征增值稅，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)注明稅率。

比如我們一直在說(shuō)的小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)，就是說(shuō)增值稅免稅政策。

【第15篇】非稅收入票據(jù)屬于發(fā)票

12月5日，我市第一張非稅收入電子票據(jù)在市產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量研究院成功開(kāi)出。

據(jù)了解，市財(cái)政局于今年10月啟動(dòng)市級(jí)財(cái)政電子票據(jù)管理改革工作。市財(cái)政局票據(jù)負(fù)責(zé)人介紹，財(cái)政電子票據(jù)與傳統(tǒng)紙質(zhì)票據(jù)相比，票據(jù)使用管理和財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范，繳費(fèi)人可以根據(jù)系統(tǒng)自動(dòng)生成的電子票據(jù)信息及時(shí)掌握繳費(fèi)情況，也減少了紙質(zhì)票據(jù)的打印、傳遞、整理、保管、核銷(xiāo)等冗長(zhǎng)環(huán)節(jié)，變“群眾跑腿”為“信息跑路”，讓繳費(fèi)人線上繳費(fèi)后，足不出戶即可獲取電子票據(jù)。

下一步，市縣財(cái)政部門(mén)將逐步在各個(gè)領(lǐng)域全面推廣財(cái)政電子票據(jù)，讓紙質(zhì)發(fā)票與電子發(fā)票實(shí)現(xiàn)無(wú)縫銜接，明年年底前電子票據(jù)在全市范圍內(nèi)全面推開(kāi)，讓更多群眾享受到財(cái)政電子票據(jù)改革帶來(lái)的便利。

來(lái)源: 德州日?qǐng)?bào)

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【第16篇】紅字發(fā)票所得稅收入

財(cái)務(wù)工作中經(jīng)常會(huì)處理紅字發(fā)票的相關(guān)問(wèn)題，如果碰到當(dāng)月只有紅字發(fā)票的情況，該怎么報(bào)稅?紅字發(fā)票也被稱為負(fù)數(shù)發(fā)票，本文就針對(duì)當(dāng)月只有紅字發(fā)票財(cái)務(wù)該怎么報(bào)稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

當(dāng)月只有紅字發(fā)票如何進(jìn)行報(bào)稅?

1.沖紅的發(fā)票是不需要進(jìn)行認(rèn)證的;

2.發(fā)票信息會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)入申報(bào)系統(tǒng);

3.當(dāng)紅字發(fā)票做憑證時(shí)，只需在金額前面打-號(hào)，用紅字沖回即可。申報(bào)時(shí)無(wú)需再做處理。

如果是收到的的紅字發(fā)票，要求在申報(bào)國(guó)稅報(bào)表“增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)”里，紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候填具進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的額，填好之后會(huì)在“增值稅申報(bào)表”里的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出自動(dòng)出現(xiàn)。

本月只開(kāi)了紅字發(fā)票如何報(bào)稅?

對(duì)于本月只開(kāi)了紅字發(fā)票如何報(bào)稅這一問(wèn)題，具體從兩種情況分析：

1.如果你給對(duì)方開(kāi)具的是增值稅普通發(fā)票，則可以不用去稅務(wù)，你自己開(kāi)負(fù)數(shù)發(fā)票即可。

2.如果你開(kāi)的是增值稅發(fā)票，則應(yīng)當(dāng)去稅務(wù)(即你的管理所)，需要經(jīng)過(guò)審核，并且沖負(fù)數(shù)發(fā)票不可以超過(guò)三個(gè)月。

紅字發(fā)票通知單作廢流程是什么?

紅字發(fā)票通知單作廢流程包括以下幾個(gè)步驟：

1.申請(qǐng)單位對(duì)撤銷(xiāo)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》事項(xiàng)的情況說(shuō)明(申請(qǐng)單位蓋公章);

2.增值稅專用發(fā)票開(kāi)票方關(guān)于未針對(duì)該《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開(kāi)具紅字發(fā)票的書(shū)面承諾書(shū);

3.《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》原件或兩份《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》原件;

4.撤銷(xiāo)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》登記表。

符合作廢條件的，同時(shí)符合以下條件，發(fā)票應(yīng)注明作廢，開(kāi)票軟件應(yīng)注明作廢：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間沒(méi)有超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月的;

2.銷(xiāo)售方?jīng)]有抄稅也沒(méi)進(jìn)行記賬;購(gòu)買(mǎi)方?jīng)]有認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果顯示'納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符'、'專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符'的。

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