未開票收入交稅嗎（16篇）

【第1篇】未開票收入交稅嗎

無票收入與已開具發(fā)票收入的入賬方式是相同的，只不過所附的原始憑證中缺少了發(fā)票而已。其無票收入的會計(jì)處理需要按照收入準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理，而增值稅和企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，應(yīng)分別按照增值稅收入和企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)原則，分別計(jì)算和繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

現(xiàn)實(shí)是，有的企業(yè)面對的是終端消費(fèi)者，且多數(shù)是不要發(fā)票的，無票收入很多。這種情況下，企業(yè)不能認(rèn)為客戶不要發(fā)票，即企業(yè)沒有開具發(fā)票，便不確認(rèn)收入，不繳納稅金，而給企業(yè)帶來很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、會計(jì)收入的確認(rèn)原則和條件。按照收入新準(zhǔn)則確認(rèn)的原則和前提條件，主要是根據(jù)簽訂合同的購銷雙方履約合同的狀況進(jìn)行判斷。其收入確認(rèn)的原則，就是企業(yè)履行了合同中約定的履約義務(wù)，也就是在客戶取得商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，即企業(yè)在客戶有能力獲得該商品相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，企業(yè)需要確認(rèn)收入。

收入確認(rèn)的前提條件，即企業(yè)與客戶之間簽訂的合同，應(yīng)同時(shí)滿足，其一合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款；其四該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布和金額；其五企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品額而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。

那么，如果企業(yè)取得的無票收入，且滿足會計(jì)收入確認(rèn)的原則和條件，企業(yè)就應(yīng)該按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)會計(jì)收入，進(jìn)而計(jì)算企業(yè)盈虧。企業(yè)在進(jìn)行入賬處理時(shí)，因沒有開具發(fā)票，則確認(rèn)收入的記賬憑證應(yīng)符合原始憑證上缺少了發(fā)票，但企業(yè)需要附上產(chǎn)品出庫單、收款收據(jù)、銀行進(jìn)賬單、物流配送單，以及雙方簽訂的合同等，作為確認(rèn)收入的依據(jù)。收到無票收入會計(jì)處理為：借： 銀行存款（應(yīng)收賬款），貸款 ： 主營業(yè)務(wù)收入，貸款： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 。

二、增值稅收入的確認(rèn)原則。增值稅暫行條例、增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和營改增通知中，都明確規(guī)定了增值稅應(yīng)稅銷售行為，即企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)(（合同中約定的付款時(shí)間）的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

那么，只要企業(yè)的銷售行為，滿足了增值稅應(yīng)稅銷售行為規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就應(yīng)該按照增值稅收入確認(rèn)的條件，計(jì)算和繳納增值稅，與取得的無票收入無關(guān)；但如果企業(yè)先開具發(fā)票的，則需要在開具發(fā)票的當(dāng)天，計(jì)算和繳納增值稅。

三、企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)原則。企業(yè)所得稅收入遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則，即屬于當(dāng)期的收入和成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均需要計(jì)入當(dāng)期；而不屬于當(dāng)期的收入和成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不得計(jì)入當(dāng)期的收入和成本費(fèi)用。

企業(yè)銷售產(chǎn)品如果同時(shí)滿足如下條件，則需要確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，即一是產(chǎn)品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二是企業(yè)對已售出的產(chǎn)品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效的控制；三是收入的金額能夠可靠地計(jì)量；四是已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

因此，企業(yè)是否開具銷貨發(fā)票，與企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)同樣是沒有關(guān)系，而是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則，對企業(yè)所得稅收入進(jìn)行確認(rèn)，并計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

總之，企業(yè)取得的無票收入，只要滿足收入準(zhǔn)則確認(rèn)收入的原則和條件，就需要及時(shí)確認(rèn)當(dāng)期的營業(yè)收入，并進(jìn)行賬務(wù)處理；取得的無票收入，如果滿足增值稅收入和企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)原則，則需要企業(yè)計(jì)算和繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年11月23日

【第2篇】未開票收入稅金計(jì)算

什么是未開票收入呢？昨天一同學(xué)問了這個(gè)問題。今天我們就來解答一下。所謂的未開票收入就是你把商品賣出去了，但是對方不要求你開發(fā)票，你自己也沒有把票開出來。這部分沒有開票的收入就是未開票收入。

大家不要覺得未開票很新奇，其實(shí)在日常的工作中是很常見的。

給大家舉個(gè)例子，平時(shí)我們出去購物啊，或者是吃飯啊，這幾種情況下，我們都消費(fèi)了，但是我們沒有讓對方開票給我們，對于賣方來說這就是他們的未開票收入。

接下來，一純重點(diǎn)跟大家分享關(guān)于未開票收入。其實(shí)未開票收入是可以分為2種的。

第一種情況，買你東西的消費(fèi)者他不需要發(fā)票。

最常見的就有，家電零售行業(yè)、餐飲行業(yè)，這些行業(yè)基本上都是個(gè)人來消費(fèi)的，買完東西付完款就直接走人。那我們就直接按照收入入賬就可以了。如果他后面又回來找你要發(fā)票怎么辦？因?yàn)殇N售時(shí)我們已經(jīng)按照未開票收入進(jìn)行納稅申報(bào)了，如今開了發(fā)票，那么我們就需要調(diào)整我們的申報(bào)表。

第二種情況，把商品當(dāng)福利發(fā)給員工了。

雖然在這種情況下你沒有收到錢，但是也要視同銷售。具體的操作方法就是按照市場售價(jià)來確認(rèn)收入和繳納增值稅。

這時(shí)有同學(xué)可能就會問了，沒有開發(fā)票，這賬怎么能平呢？如果你也有這樣的疑問，那說明你對這部分的知識掌握還不夠熟練。未開票的這部分收入我們還是要按照正常收入進(jìn)行做賬和交稅的。

具體的會計(jì)分錄是怎樣子的呢？下面一純給大家列舉出來。

分為2種情況，一種是一般納稅人，一種是小規(guī)模納稅人。

如果你們公司是一般納稅人，那么分錄如下：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

如果你們公司是小規(guī)模納稅人，那么分錄如下：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

這里一純還要特別提醒下大家，如果你們是小規(guī)模納稅人，開具專票或者是5%的普票，那么貸方稅費(fèi)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅；如果開具的是3%的普票，那么可以免征增值稅的。這點(diǎn)需要大家注意的。

最后，我們再來說說增值稅的納稅申報(bào)表應(yīng)該如何填。這里也是需要分3種情況的。

第一種，小規(guī)模納稅人。如果專票加普票加未開票收入這3個(gè)季度合計(jì)銷售額小于30萬元的，填在申報(bào)表的第11欄；如果季度超過30萬元的，則填在申報(bào)表的第12欄；

第二種，小微企業(yè)。將普票和未開票收入合計(jì)金額填列在申報(bào)表的第10欄；

第三種，一般納稅人。我們直接將未開票收入的銷項(xiàng)稅額填寫在申報(bào)表的附列資料（一），如下圖所示的位置。

以上就是今天要跟大家分享的關(guān)于未開票收入的相關(guān)賬務(wù)處理和申報(bào)事項(xiàng)。

【第3篇】有收入未開票什么時(shí)候申報(bào)收入

在12366納稅服務(wù)平臺上，看到了一個(gè)比較少見的問題。問題雖然少見，但是很多公司都會遇到，而且一直以來很少有企業(yè)在意過其中風(fēng)險(xiǎn)。

問題其實(shí)歸納起來很簡單：一家公司，平常經(jīng)常有不開票行為，但是按規(guī)定進(jìn)行了申報(bào)。稅務(wù)局卻找上門，說公司應(yīng)開未開發(fā)票行為嚴(yán)重違規(guī)，要罰款5000元。這個(gè)處罰是否合理？

福建12366給的答復(fù)是：應(yīng)開未開發(fā)票的行為，違反發(fā)票管理辦法，可以處1萬以下罰款。同時(shí)福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)規(guī)定，不按規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的（涉案發(fā)票在51份以上的），處2000元以上1萬元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。

所以，稅務(wù)局認(rèn)為：處罰符合規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，即處罰合理。

順便給大家梳理一下發(fā)票管理辦法，對于開票的相關(guān)規(guī)定，詳細(xì)見下表：

應(yīng)開未開發(fā)票的相關(guān)處罰規(guī)定，梳理如下：

回到我們開頭說的案例上來，關(guān)于這個(gè)問題，目前看到的只是12366的答疑，并沒有看到相關(guān)的行政處罰書。所以，最終會不會讓罰款落地，現(xiàn)在也不好說。

這個(gè)事兒，在實(shí)務(wù)中比較少見。翻看各地的稅務(wù)處罰公告，雖然有一些未開票被罰的案例，但應(yīng)該大多數(shù)是因?yàn)楸煌对V了拒開發(fā)票才被罰的。

在實(shí)務(wù)里，未開票收入做了申報(bào)，稅務(wù)局基本不會進(jìn)行處罰的。所以，大家也不用過于擔(dān)心什么，更不要做出怕被罰，而將不開票收入不進(jìn)行申報(bào)的行為。如果那樣操作，就不單單是發(fā)票問題了，是上升到了偷稅的高度了，一旦被查，罰得更多。

如果實(shí)在擔(dān)心未開票申報(bào)了會被查，在量比較小的情況下，可以考慮對那些確實(shí)不要發(fā)票的客戶，在真實(shí)的前提下，開一張普通發(fā)票做賬。

這樣的操作一方面可以避免因?yàn)榘l(fā)票問題被罰，也可以避免了填寫未開票欄次，帶來的其他麻煩。

當(dāng)然，本文僅供大家參考和討論，不作為實(shí)務(wù)操作依據(jù)。具體操作，大家還是要以相關(guān)法律法規(guī)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局口徑作為依據(jù)的。

【第4篇】一般納稅人未開票收入怎么報(bào)稅

點(diǎn)擊關(guān)注“稅小課”，獲取最實(shí)用的財(cái)稅知識。

最近，有部分小伙伴向我們咨詢了關(guān)于未開票收入的申報(bào)問題，這里統(tǒng)一整理了相關(guān)要點(diǎn)，希望對大家有幫助。

一、未開票收入是什么？

顧名思義，未開票收入就是沒有開具發(fā)票的收入。

在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中，取得未開票收入是因?yàn)殇N售金額很小且是對自然人的銷售，開發(fā)票沒有實(shí)際意義。

例如餐飲業(yè)的一般納稅人，客人大部分是散客，就餐后一般不會索要發(fā)票。這時(shí)取得的收入就是未開票收入。

二、未開票收入如何申報(bào)？

一般納稅人

方法1

發(fā)生未開票收入時(shí)候通過未開具發(fā)票欄申報(bào)，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報(bào)。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率16%。開票收入還有200（不含稅），稅額32。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。

增值稅申報(bào)比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報(bào)銷售額300

當(dāng)期開票稅額32<當(dāng)期申報(bào)稅額 48

可以通過申報(bào)的比對，順利解鎖稅控盤。

后期開了發(fā)票，需要填寫兩個(gè)地方。

在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時(shí)在未開票發(fā)票欄次填寫其對應(yīng)負(fù)數(shù)金額。

比如，上述116的未開票申報(bào)，次月又開具了發(fā)票。同時(shí)當(dāng)月還有200的不含稅開票收入。那么申報(bào)表填表如下：

增值稅申報(bào)比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷售額200

當(dāng)期開票稅額48>當(dāng)期申報(bào)稅額32

我們在申報(bào)時(shí)候會提示無法通過申報(bào)，強(qiáng)行申報(bào)的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

方法2

發(fā)生未開票收入時(shí)候通過未開具發(fā)票欄申報(bào)，后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報(bào)。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率16%。開票收入還有200（不含稅），稅額32。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入填寫到附表一的5、6列

增值稅申報(bào)比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報(bào)銷售額300

當(dāng)期開票稅額32<當(dāng)期申報(bào)稅額 48

可以通過比對，順利清卡

對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅不在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)，而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次。

說的簡單點(diǎn)，就是不填寫補(bǔ)開票的數(shù)據(jù)。

比如，上述116的未開票申報(bào)，次月又開具了專用發(fā)票。同時(shí)當(dāng)期還有200的不含稅開票收入，申報(bào)表第1、2列只填寫當(dāng)期200的數(shù)據(jù)。

增值稅申報(bào)比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷售額200

當(dāng)期開票稅額48>當(dāng)期申報(bào)稅額32

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強(qiáng)行申報(bào)會異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

以上兩種方式是目前各地在對未開票收入申報(bào)后期補(bǔ)開發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。

兩種方法都有運(yùn)用，實(shí)踐中，納稅人以主管稅務(wù)局規(guī)定的方式來執(zhí)行。

小規(guī)模納稅人

比如你有10萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項(xiàng)，沒有開票就不用填寫。

比對規(guī)則：

1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開票金額0<申報(bào)銷售額10萬

第一欄10萬>2+3欄次 0

所以，能順利通過申報(bào)比對。

如果次月10萬元均補(bǔ)開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報(bào)表不需要再重復(fù)申報(bào)這個(gè)10萬。

1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開票金額10萬>申報(bào)銷售額0萬

1欄0萬<2+3欄=10萬

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強(qiáng)行申報(bào)會異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。

提醒

不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。

1、你是按照納稅義務(wù)時(shí)間來申報(bào)增值稅，開票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒有開票也要申報(bào)，這就是我們說的未開票收入申報(bào)。

2、進(jìn)行未開票收入申報(bào)后，納稅人需要做好未開票申報(bào)的明細(xì)臺賬，這個(gè)是非常必要的，后期補(bǔ)開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報(bào)就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應(yīng)對稅務(wù)檢查時(shí)候也能說的清楚。

3、未開票收入申報(bào)其實(shí)就是個(gè)時(shí)間差，不管怎么操作，稅只能申報(bào)一次，絕對不可能重復(fù)申報(bào)，當(dāng)期如果申報(bào)了，后期開票了就不可能再申報(bào)一次，肯定要想辦法減除出來，就是這個(gè)道理。

由于之前的例子提到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，小編在這里整理了比較特殊的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，各位可要記牢了，千萬不要混淆時(shí)間節(jié)點(diǎn)啦！

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定：

條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的公告》規(guī)定：

納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第四十五條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》第二條規(guī)定：

增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(二)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

【第5篇】未開票如何確認(rèn)收入

有朋友留言問我，未開票收入怎么做賬？

我愣了一下。

之前寫過未開票收入的申報(bào)，確實(shí)沒寫過未開票收入入賬問題，因?yàn)檫@個(gè)問題其實(shí)和稅務(wù)關(guān)系不大，所以沒怎么寫。

現(xiàn)在既然有朋友問起，就簡單分析一下。

01#

未開票收入，這個(gè)名詞其實(shí)我們用的較多的就是在增值稅申報(bào)上，一般納稅人增值稅申報(bào)表有個(gè)專門欄次未開具發(fā)票欄次。

也就是按照增值稅的規(guī)定，你一項(xiàng)銷售行為達(dá)到了增值稅納稅義務(wù)，就算你不開票，比如你零售給個(gè)人，個(gè)人不需要發(fā)票，你也需要申報(bào)納稅。

這個(gè)時(shí)候你就填寫在申報(bào)表未開票欄次申報(bào)就行了（小規(guī)模納稅人申報(bào)表沒有專門的未開票欄次，具體根據(jù)實(shí)際情況填寫在各個(gè)不同的欄次申報(bào)）。

納稅義務(wù)時(shí)間附圖如下：

簡單的說就是按照增值稅規(guī)定，你達(dá)到增值稅納稅義務(wù)就應(yīng)該做未開票收入申報(bào)，不管你會計(jì)該不該做收入賬。

02#

未開票收入做賬的問題，那自然是會計(jì)核算的問題。

我們自然又要按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來處理。

新舊收入準(zhǔn)則關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的最大區(qū)別，是以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”替代“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移”作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，這樣就改變了原先舊收入準(zhǔn)則和建造合同準(zhǔn)則，對于不同收入確認(rèn)適用不同準(zhǔn)則的情況。新收入準(zhǔn)則將“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”的判斷分為五個(gè)步驟：

一是識別客戶合同;

二是識別履約義務(wù);

三是確定交易價(jià)格;

四是分?jǐn)偨灰變r(jià)格;

五是確認(rèn)收入。

這個(gè)“五步法”屬于通用標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)方法下確認(rèn)會計(jì)收入自然和增值稅增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是有差異的。

所以最終如何做賬，我們要根據(jù)準(zhǔn)則來判斷，是確認(rèn)會計(jì)收入，還是說計(jì)入合同負(fù)債還是計(jì)入其他科目，不能一概而論。

比如，在直接收款方式銷售貨物下，如果企業(yè)錢已經(jīng)收到，但貨物還沒有發(fā)出，或者發(fā)出了但還在運(yùn)輸途中，客戶還沒有收到，在會計(jì)上不滿足收入確認(rèn)條件，但增值稅此時(shí)應(yīng)該確認(rèn)納稅義務(wù)（應(yīng)該做申報(bào)納稅處理）。

這個(gè)時(shí)候就不能確認(rèn)收入，只需要確認(rèn)增值稅和合同負(fù)債就行了。

借：銀行存款

貸：合同負(fù)債

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)或簡易計(jì)稅

日常稅務(wù)稽查過程中，有些納稅人就存在這種問題，賬上掛了一大堆預(yù)收賬款或者合同負(fù)債，但是實(shí)際上可能增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生了，只是會計(jì)核算上還未達(dá)到確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，納稅人也沒做增值稅申報(bào)，那么極有可能稅務(wù)局會就此做出納稅調(diào)整處理。

這種情況其實(shí)給納稅人也造成核算成本的困擾，納稅人可能要做一堆臺賬來記錄會計(jì)收入和納稅申報(bào)的差異，所以考慮到實(shí)務(wù)中，這個(gè)發(fā)出到收到如果時(shí)間一般間隔很短，企業(yè)可以在基于對當(dāng)?shù)囟愂照鞴軐?shí)際評估的基礎(chǔ)上，看是否可以和會計(jì)確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)一致去處理？也就是保持會計(jì)收入和納稅申報(bào)的時(shí)間的統(tǒng)一。

但是日常我們很多零售企業(yè)，比如酒店、餐飲，這些企業(yè)的未開票收入其實(shí)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間達(dá)到時(shí)候，會計(jì)收入也基本是同步可以確認(rèn)的，就基本不會產(chǎn)生這個(gè)時(shí)間差，服務(wù)完成收到款項(xiàng)納稅義務(wù)產(chǎn)生，會計(jì)收入也同時(shí)達(dá)到確認(rèn)條件了。

所以在做未開票收入申報(bào)的時(shí)候，自然也就直接確認(rèn)會計(jì)收入了。

借：銀行存款

貸：主營義務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)或簡易計(jì)稅

后期如果補(bǔ)了發(fā)票，也不需要重復(fù)做賬了，可以直接把發(fā)票附在之前的憑證后面也可以。

03#

有些未開票收入申報(bào)，永遠(yuǎn)不會做會計(jì)收入，比如視同銷售行為。

二哥稅稅念公司買了些充電寶作為禮物送給了一些客戶，假設(shè)購進(jìn)充電寶不含稅金額100，稅額13，這也就是市場的公允價(jià)值了。

這個(gè)業(yè)務(wù)二哥稅稅念公司的會計(jì)是這樣處理的。

購進(jìn)時(shí)候

借：庫存商品 100

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13

貸：銀行存款 113

送的時(shí)候

借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi) 113

貸：庫存商品 100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

這個(gè)時(shí)候，如果沒有開票，我們也做未開票收入申報(bào)，但是實(shí)際上會計(jì)上是計(jì)入銷售費(fèi)用了。

所以，未開票收入如何做賬的問題，情況還是有很大不同的，業(yè)務(wù)也特殊的，這種差異越大，比如二哥前面說的視同銷售，還有二哥沒有詳細(xì)說的建筑企業(yè)分時(shí)段確認(rèn)收入，又按照收款來做增值稅申報(bào)的情況，這種情況也存在很大的做賬差異。

當(dāng)然業(yè)務(wù)越簡單的差異越小，比如前面說的餐飲服務(wù)，服務(wù)完成納稅義務(wù)產(chǎn)生，收入確認(rèn)達(dá)到時(shí)間，都是一致的。

我們?nèi)粘Ｔ诤怂銜r(shí)候要結(jié)合會計(jì)準(zhǔn)則和增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則以及自己企業(yè)義務(wù)特定，綜合分析一下自己企業(yè)的情況，然后確保企業(yè)核算的準(zhǔn)確性和保證納稅遵從，當(dāng)然在權(quán)衡下各方風(fēng)險(xiǎn)情況下能夠簡化核算、減少核算成本那是更好的。

稅貓：稅前測、稅平安、安心稅

【第6篇】未開票收入如何報(bào)稅

未開票收入，說白了就是沒有開具發(fā)票的收益。在現(xiàn)實(shí)銷售中，有些銷售金額較小，且是對普通合伙人銷售的，許多都不怎么開具發(fā)票（例如買一袋鹽）。

未開票收入如何申報(bào)？怎樣才能申報(bào)稅務(wù)？后面補(bǔ)票又如何申報(bào)？今天就一起來學(xué)習(xí)吧！

什么叫未開票收入？

必須要申報(bào)嗎？

一部分小規(guī)模納稅人覺得申報(bào)稅務(wù)只填寫開稅票收益，實(shí)際上這類理解是不正確的！

首先來看一下，什么叫未開票收入？

操作實(shí)務(wù)中存在，公司（小規(guī)模納稅人，）向顧客（尤其是個(gè)人）銷售貨物或是生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司，銷售、隱形資產(chǎn)，收賬款后，顧客并沒有索要專用發(fā)票，按照規(guī)定增值稅納稅法律義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，應(yīng)在增值稅申報(bào)表中“未開票收入”中填寫。

江蘇承業(yè)專業(yè)代理記賬，專業(yè)人員提供咨詢服務(wù)，為廣大中小企業(yè)提供高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的代理記賬 稅務(wù)申報(bào) 稅務(wù)疑難等服務(wù)！

【第7篇】未開票收入和開票收入申報(bào)

在申報(bào)期遇到未開票收入怎么辦？后期補(bǔ)票又該如何申報(bào)？本篇文章給大家詳細(xì)講解了一般納稅人、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)期可能會遇到的問題，今天小編就來教教大家如何處理：

不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。

1、你是按照納稅義務(wù)時(shí)間來申報(bào)增值稅，開票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒有開票也要申報(bào)，這就是我們說的未開票收入申報(bào)。

2、進(jìn)行未開票收入申報(bào)后，納稅人需要做好未開票申報(bào)的明細(xì)臺賬，這個(gè)是非常必要的，后期補(bǔ)開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報(bào)就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應(yīng)對稅務(wù)檢查時(shí)候也能說的清楚。

3、未開票收入申報(bào)其實(shí)就是個(gè)時(shí)間差，不管怎么操作，稅只能申報(bào)一次，絕對不可能重復(fù)申報(bào)，當(dāng)期如果申報(bào)了，后期開票了就不可能再申報(bào)一次，肯定要想辦法減除出來，就是這個(gè)道理。

一般納稅人

【方法1】

發(fā)生未開票收入時(shí)候通過未開具發(fā)票欄申報(bào)，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報(bào)。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開專票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。

增值稅申報(bào)比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報(bào)銷售額300

當(dāng)期開票稅額26<當(dāng)期申報(bào)稅額 39

可以通過申報(bào)的比對，順利解鎖稅控盤。

后期補(bǔ)開了發(fā)票，需要填寫兩個(gè)地方。

在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時(shí)在未開票發(fā)票欄次填寫其對應(yīng)負(fù)數(shù)金額。

比如，上述113的未開票申報(bào)，次月又開具了發(fā)票。同時(shí)次月還有200的不含稅開票收入。那么申報(bào)表填表如下：

增值稅申報(bào)比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷售額200「不滿足比對」

當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報(bào)稅額26「不滿足比對」

我們在申報(bào)時(shí)候會提示無法通過申報(bào)，強(qiáng)行申報(bào)的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

【方法2】

發(fā)生未開票收入時(shí)候通過未開具發(fā)票欄申報(bào)，后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報(bào)。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入填寫到附表一的5、6列

增值稅申報(bào)比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報(bào)銷售額300

當(dāng)期開票稅額26<當(dāng)期申報(bào)稅額 39

可以通過比對，順利清卡

對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅不在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)，而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次。

說的簡單點(diǎn)，就是不填寫補(bǔ)開票的數(shù)據(jù)。

比如，上述113的未開票申報(bào)，次月又開具了專用發(fā)票。同時(shí)當(dāng)期還有200的不含稅開票收入，申報(bào)表第1、2列只填寫當(dāng)期200的數(shù)據(jù)。其實(shí)這200有個(gè)過程，相當(dāng)于200（開票金額）+100（補(bǔ)票金額）-100（未開票收入金額）=200.

增值稅申報(bào)比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷售額200

當(dāng)期開票稅額39>當(dāng)期申報(bào)稅額26

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強(qiáng)行申報(bào)會異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

以上兩種方式是目前各地在對未開票收入申報(bào)后期補(bǔ)開發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。

這兩種方式在后期補(bǔ)票申報(bào)時(shí)候都會出現(xiàn)比對不符情況，都需要提請稅務(wù)局審核后申報(bào)，這主要是為了避免納稅人隨意沖減開票額申報(bào)而做的申報(bào)比對。

兩種方法都有運(yùn)用，實(shí)踐中，納稅人以主管稅務(wù)局規(guī)定的方式來執(zhí)行。

小規(guī)模納稅人

比如你有40萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項(xiàng)，沒有開票就不用填寫。

比對規(guī)則：

1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開票金額0<申報(bào)銷售額40萬

第一欄40萬>2+3欄次 0

所以，能順利通過申報(bào)比對。

如果次月40萬元均補(bǔ)開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報(bào)表不需要再重復(fù)申報(bào)這個(gè)40萬。

1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開票金額40萬>申報(bào)銷售額0萬

1欄0萬<2+3欄=40萬

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強(qiáng)行申報(bào)會異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。

所以，我們看出未開票收入后期發(fā)生了補(bǔ)票，我們都需要從補(bǔ)票當(dāng)期把這塊從申報(bào)表剔除，如果不剔除，就會發(fā)生重復(fù)報(bào)稅的情況，那么剔除一塊不申報(bào)這個(gè)行為會受到限制，比對會出現(xiàn)異常，這種情況就需要去大廳處理。

我們一定要做好未開票收入臺賬，未開票收入有哪些？哪些已經(jīng)補(bǔ)開發(fā)票，哪些尚未補(bǔ)開，有了這個(gè)明細(xì)，不管是自己申報(bào)核對還是稅務(wù)局比對時(shí)候要求提供資料，都能說得清了。

如果后期不開票了，那當(dāng)然就不需要做任何申報(bào)處理了。

你做過未開票收入申報(bào)和補(bǔ)票申報(bào)嗎？

你用的什么方式進(jìn)行處理的？

你所在省份是否可以直接申報(bào)，不用去大廳？

評論區(qū)留言吧 ~

財(cái)務(wù)工作除了必要的耐心和細(xì)心

最重要的是職責(zé)明確，流程清晰

近乎完美的公司財(cái)務(wù)流程手冊

限量500份，先到先得！

來源：二哥稅稅念，作者：藍(lán)色螺釘

更多精彩財(cái)稅知識學(xué)習(xí)下戳點(diǎn)擊'了解更多'

【第8篇】未開票收入的稅務(wù)處理

未開票收入，顧名思義就是沒有開發(fā)票的收入。在實(shí)際銷售中，有的銷售金額很小，且是對自然人銷售的，很多都不開發(fā)票（比如買包鹽）。

未開票收入申報(bào)會被罰？未開票收入到底怎么申報(bào)？如何申報(bào)增值稅？后期補(bǔ)票又怎么申報(bào)？今天頭條君陪大家一起來學(xué)習(xí)！

1

沒開發(fā)票，做了未開票收入

稅務(wù)局要罰款！

問題：

我是一個(gè)培訓(xùn)公司，有取得相關(guān)資質(zhì)，2023年8月，稅務(wù)局的同志來我公司，說我已經(jīng)申報(bào)了158萬營業(yè)額，但是從未申領(lǐng)過發(fā)票，屬于未按規(guī)定，應(yīng)當(dāng)開具未開具發(fā)票的行為，情節(jié)嚴(yán)重，根據(jù)發(fā)票管理辦法要罰我5000元！

我公司經(jīng)營過程中，從未違法違章，按期申報(bào)，也從未有顧客向我們公司索取發(fā)票而被我拒絕！如果對方索取，我會開給他的！市場上，也存在著大量這樣的情況！

請問，這處罰是否合理？

國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）規(guī)定：“第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；……”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)>的公告》（國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局公告2023年第1號）附件：《福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》規(guī)定，未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的（涉案發(fā)票在51份以上的），處2000元以上1萬元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒收。

因此，應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票或者未按照規(guī)定的時(shí)限開具發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律法規(guī)和法律法規(guī)授權(quán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系福建稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

注：這個(gè)案例，實(shí)務(wù)中很少見。目前看到的只是12366的答疑，并沒有看到相關(guān)的行政處罰書。所以，最終會不會讓罰款落地，現(xiàn)在還不好說。

2

即日起，未開票收入都這樣處理！

稅局上門查，也不用怕！

一、未開票收入報(bào)稅一定會被罰款嗎？

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定開具發(fā)票，具體規(guī)定如下：

1.發(fā)票開具要求

2.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的處罰

二、未開票收入可以不申報(bào)嗎？

不可以！

按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報(bào)收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補(bǔ)收入等，因此只申報(bào)開票收入既不合規(guī)，也不合法！

三、未開票收入如何入賬？

當(dāng)存在沒開票的收入時(shí)，入賬方式如下：

3

未開票申報(bào)操作寶典

一、申報(bào)注意事項(xiàng)

根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應(yīng)按照納稅義務(wù)時(shí)間來申報(bào)增值稅，當(dāng)達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒有開票也應(yīng)申報(bào)納稅。未開票收入的申報(bào)，成都市國家稅務(wù)局在《關(guān)于增值稅納稅申報(bào)比對新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對一般納稅人申報(bào)未開票收入時(shí)需要注意事項(xiàng)如下：

1、發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間：申報(bào)增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。

2、如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。

二、具體通過案例，我們給您來演示如何填報(bào)！

在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認(rèn)為申報(bào)增值稅只填報(bào)開票收入，其實(shí)這種理解是錯(cuò)誤的！這是為啥呢？我們先來看看申報(bào)表！

(以增值稅一般納稅人為例)

案例一：某一般納稅人a從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票，那么a企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，這40萬元應(yīng)該如何處理呢？

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，a企業(yè)收取餐費(fèi)的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于a企業(yè)的正常營業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報(bào)40萬元的未開票收入。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例二：某納稅人b，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價(jià)值為100萬元，那么，b企業(yè)又應(yīng)該如何申報(bào)呢？

按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，b企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報(bào)100萬元的未開票收入。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例三：某納稅人c是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2023年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預(yù)收款方式支付，且年底集中開票。2023年1月，c企業(yè)收到第一筆預(yù)收款140萬元，7月，收到第二筆預(yù)收款140萬元，對于這兩筆未開票的預(yù)收款收入，c企業(yè)應(yīng)該如何申報(bào)呢？

對于納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，c企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)在此時(shí)間計(jì)算應(yīng)繳稅款，并在收款次月分別申報(bào)這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報(bào)。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例四：某納稅人d在接受稅務(wù)局檢查時(shí)，查補(bǔ)去年未申報(bào)的一筆不含稅20萬元銷售收入，面對這筆納稅檢查調(diào)整收入，d企業(yè)應(yīng)該申報(bào)嗎？

根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，d企業(yè)除了申報(bào)開票收入外，還應(yīng)申報(bào)稽查查補(bǔ)收入、納稅評估收入等各項(xiàng)收入，并繳納相應(yīng)增值稅，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)健康地發(fā)展。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

4

未開票收入如何界定？

一圖給你說清楚

來源：梅松講稅、財(cái)稅蜂語。

【第9篇】未開票收入要交稅嗎

很多公司習(xí)慣以開具發(fā)票作為確認(rèn)收入、繳納稅款的依據(jù)，認(rèn)為開了票才要繳稅，不開票就不用繳稅。

但是無論是企業(yè)所得稅還是增值稅等稅種，都是以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間作為繳稅的時(shí)間點(diǎn)。只要你產(chǎn)生了納稅義務(wù)，就必須按規(guī)定交稅。

那沒有開票的情況呢？

如果沒有開具發(fā)票，但是收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)，那你實(shí)際上也已經(jīng)發(fā)生了納稅義務(wù)，產(chǎn)生了未開票收入。未開票收入也是需要按時(shí)依法納稅的。

如果不開票也不交稅呢？

納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，首先需要補(bǔ)交稅款，其次還會從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

因此，不論開票還是不開票，都是要依法按時(shí)繳納稅款的，不要試圖挑戰(zhàn)法律噢~如果實(shí)在是不太明白繳稅期限和具體細(xì)節(jié)，可以直接交給代賬公司處理，省時(shí)省力又省心。

【第10篇】沖前期未開票收入

應(yīng)開未開票收入被稽查！罰款6000元。企業(yè)如果存在應(yīng)開未開票行為，嚴(yán)重違反《發(fā)票管理辦法》，無論是購買方還是銷售方，都有可能造成一系列的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。2023年，這些發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)一定要重視了！

應(yīng)開未開發(fā)票被稽查處罰！

罰款6000元！

廣州某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，因?yàn)閼?yīng)開未開發(fā)票1份被查，這一份未開發(fā)票金額稅價(jià)共計(jì)155萬元，最終被處以6000元的罰款。

該公司的行為嚴(yán)重違反了《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，應(yīng)開未開票行為處以1萬元以下罰款。

在日常的經(jīng)營活動中，有不少企業(yè)因?yàn)閼?yīng)開未開發(fā)票被稅務(wù)部門檢查，建議各位老板和財(cái)務(wù)一定要注意這個(gè)問題，因?yàn)閼?yīng)開未開票看著雖然是一件微不足道的小事，沒事稅務(wù)部門也不會上門檢查，但是還是不要抱有僥幸心理的好，應(yīng)開未開票短時(shí)間不會有什么問題，長期以往存在這種行為，會引發(fā)一系列的風(fēng)險(xiǎn)，如后期補(bǔ)開、申報(bào)等異常，納稅信用評價(jià)受影響、存在虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)等，具體如下表所示：

但是在企業(yè)的經(jīng)營過程中，總會有產(chǎn)生未開票收入的情況發(fā)生，那么，對于未開票收入，企業(yè)該怎樣進(jìn)行合規(guī)的稅務(wù)處理呢？下面給大家簡單總結(jié)歸納一下關(guān)于未開票收入在做賬、稅務(wù)處理以及日常管理這3方面的處理方法，有需要的朋友可以收藏起來以備不時(shí)之需。

不只是應(yīng)開未開發(fā)票要重視，2023年，只要是關(guān)于發(fā)票的問題都是重視。2022是對發(fā)票管理最嚴(yán)格的一年，上半年光是因發(fā)票問題被稽查處罰的曝光案例就已經(jīng)有好幾十起，關(guān)鍵時(shí)刻，這些發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，一定要及時(shí)規(guī)避，避免踩雷！

提醒?。。?/strong>

這7項(xiàng)事項(xiàng)會計(jì)要牢記！

1、付款原始憑證不限于發(fā)票

2、盡量減少“白條”入賬

3、發(fā)票上的項(xiàng)目要全面審核

4、注意發(fā)票的時(shí)效性

5、對發(fā)票要驗(yàn)明

6、注意發(fā)票是否“移花接木”

7、注意發(fā)票號碼是否相連的

有任何稅務(wù)疑問、知識產(chǎn)權(quán)等相關(guān)問題可在評論區(qū)討論或問我哦！

如果你喜歡這篇文章，歡迎評論、分享、收藏！更多精彩內(nèi)容就在下一期~

▍ 聲明：

1、本文素材來源于網(wǎng)絡(luò)，由“投知界稅稅念”編輯整理發(fā)布，僅供學(xué)習(xí)交流使用；

2、除原創(chuàng)內(nèi)容及特別說明外，推送稿件及圖片均來自網(wǎng)絡(luò)及各大主流媒體。版權(quán)歸原作者所有。除非無法確認(rèn)，我們都會標(biāo)明作者及出處，如有侵權(quán)，請及時(shí)后臺聯(lián)系處理，謝謝！