營改增一般納稅人簡易征收（3篇）

【第1篇】營改增一般納稅人簡易征收

（一）應(yīng)稅服務(wù)1.公共交通運輸服務(wù)。公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。

2.經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合戚、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認定標準和認定程序，按照《文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）的規(guī)定執(zhí)行。

3.電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體青服務(wù)。

4.以納入“營改增”試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

5.在納入“營改增”試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

（二）建筑服務(wù)試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。1. 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3. 一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：

(1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；(2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

4. 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

（三）銷售不動產(chǎn)1. 一般納稅人銷售其2016 年4 月30 日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。2. 一般納稅人銷售其2016 年4 月30 日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。5.個體工商戶銷售購買的住房，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第五條的規(guī)定征免增值稅。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

（四）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)1. 一般納稅人出租其2016 年4 月30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016 年4 月30 日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。2.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016 年4 月30目前的高速公路。

3. 一般納稅人出租其2016 年5 月1 日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款試點納稅人中的一般納稅人提供的鐵路旅客運輸服務(wù)，不得選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

（五）其他應(yīng)稅行為及規(guī)定

增值稅一般納稅人固定業(yè)戶臨時到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)出示“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補開。對未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”的，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)按3% 的征收率征稅。

2.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依3%征收率計算繳納增值稅。(1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。(2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含蒙古土實心磚、瓦）。(4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(5）自來水。(6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

3. 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3% 征收率計算繳納增值稅。(1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；(2）典當業(yè)銷售死當物品；(3）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品。

4.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3% 征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36 個月內(nèi)不得變更。

5.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第90號規(guī)定，自2023年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅。

6.自2023年4月1日起，屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。獸用藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)。屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內(nèi)不得變更計稅方法。

7.關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題。自2023年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更計稅方法。

【第2篇】營改增一般納稅人標準

大家都知道，增值稅有兩類納稅人，一類是一般納稅人，另一類是小規(guī)模納稅人。一般納稅人有一定的銷售額標準。兩者之間最大的區(qū)別在于抵扣，小規(guī)模不能抵扣，稅率3%，一般納稅人可以抵扣，稅率一般是17%。那么，兩種納稅人是否能相互轉(zhuǎn)換呢?請看下面的分享。

一、小規(guī)模納稅人的概念

1、定義：小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

2、認定標準

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模的認定標準

(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;'以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主'是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

(2)對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

(3)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。

(4)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

營改增后的小規(guī)模納稅人認定標準

《關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第38號規(guī)定:試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

《關(guān)于營改增一般納稅人資格認定及相關(guān)事項的通知》(深國稅函〔2012〕227號)規(guī)定:應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的納稅人，符合條件的可于2023年10月22日前向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。申請人應(yīng)提供的資料如下:(1)《增值稅一般納稅人資格通用申請書》。

(2)《稅務(wù)登記證》副本。

(3)財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件。

(4)會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件。

(5)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件。

(6)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

關(guān)于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的知識點分析!

二、一般納稅人

1、定義：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

2、認定標準

(1)增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

(2)年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請小規(guī)模納稅人資格認定。

(3)需符合以下條件:有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。

三、成為一般納稅人的標準是什么?

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元;

2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人;

3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。

四、小規(guī)模納稅人如何轉(zhuǎn)為一般納稅人?

當超過小規(guī)模納稅人標準后，應(yīng)及時辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)下達稅務(wù)事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡稱為強轉(zhuǎn)。

強轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報時暫時使用小規(guī)模申報表，只是稅率按照一般納稅人標準，但不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。強轉(zhuǎn)后，納稅申報期限由按季申報相應(yīng)改為按月申報，而且無法在網(wǎng)廳申報，需攜帶小規(guī)模申報表(按一般納稅人稅率計稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報。

強轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報表，抵扣進項稅額，使用增值稅專用發(fā)票。

五、一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務(wù)總局第50號令)第三十三條規(guī)定：

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

因此，企業(yè)申請一般納稅人時要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來了。今天知識就講到這里了，再洗強調(diào)，這些知識很重要，希望大家好好學(xué)習(xí)掌握。

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【第3篇】營改增一般納稅人提供咨詢服務(wù)稅率

導(dǎo)讀：不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，他們都是開具勞務(wù)費發(fā)票的，只不過在稅率上體現(xiàn)得不一樣。那么對于這些企業(yè)而言。營改增后一般納稅人取得勞務(wù)費發(fā)票稅率怎么算?所以我們現(xiàn)在就來說一說一般納稅人的相關(guān)問題。

營改增后一般納稅人取得勞務(wù)費發(fā)票稅率怎么算

答：營改增后，所謂的“勞務(wù)”(傳統(tǒng)勞務(wù)，不是營改增中勞務(wù)概念)的增值稅適用稅率/征收率如下：

1、勞務(wù)派遣服務(wù)(含安保服務(wù))

一般計稅方法(適用一般納稅人)：適用稅率6%;差額簡易計稅方法(適用一般納稅人和小規(guī)模納稅人)：適用征收率5%;

簡易計稅方法(適用小規(guī)模納稅人)：適用征收率3%;

2、建筑業(yè)勞務(wù)一般計稅方法(適用一般納稅人)：適用稅率11%;簡易計稅方法(適用一般納稅人和小規(guī)模納稅人)：適用征收率3%;主要看業(yè)務(wù)實質(zhì)，提供的“勞務(wù)”屬于財稅(2016)36號文件規(guī)定《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中的建筑服務(wù)內(nèi)容，如純修繕勞務(wù)、安裝勞務(wù)。

3、其他以外的“勞務(wù)”(比如修理修配、咨詢勞務(wù)等)一般計稅方法(適用一般納稅人)：適用稅率17%/6%;簡易計稅方法(適用一般納稅人和小規(guī)模納稅人)：適用征收率3%;

建筑勞務(wù)公司應(yīng)該交哪些稅?

計提稅金時：借：稅金及附加

管理費用——印花稅

管理費用——水利基金

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

——城建稅

——教育費附加

其他應(yīng)交款——印花稅

——水利基金

營改增后一般納稅人取得勞務(wù)費發(fā)票稅率怎么算?具體的稅率以及包括了小規(guī)模納稅人的稅率的內(nèi)容，今天會計學(xué)堂就講到這個為止了，感謝大家的閱讀!