一般納稅人差額征稅的會計處理（16篇）

【第1篇】一般納稅人差額征稅的會計處理

差額征稅的財稅處理怎么做？

問：勞務派遣公司，差額征稅的情況下？開發(fā)票按照查額開具，那做賬務處理具體怎么做呢？

答：1.一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理

企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

特別提醒：因一般納稅人按照簡易計稅方法差額納稅，簡易計稅方法的應納稅額對應的科目是“應交稅費——未交增值稅”，其抵減的銷項稅額不能抵減一般計稅方法的銷項稅額，所以沒有按照財會〔2012〕13號規(guī)定的，在“應交稅費——應交增值稅”增設“營改增抵減的銷項稅額”科目下核算，在“應交稅費——未交增值稅”科目下核算“按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅”。

差額征稅的做賬技巧

財辦會（2016）27號文件規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，應當按減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），按應付或實際支付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目；企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、 “其他業(yè)務收入”、“固定資產清理”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅)”科目（小規(guī)模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目）。

【案例說明】深圳金君洋實業(yè)有限公司是一般納稅人，提供勞務派遣服務適用差額征稅，含稅銷售額10 萬元，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元，征收率5%。

【賬務處理】

（1）確認收入時:

借：銀行存款100000

貸：主營業(yè)務收入95238.10

應交稅費——應交增值稅（簡易計稅）4761.90

（2）支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金時：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）3809.52

主營業(yè)務成本 76190.48

貸：銀行存款 80000

【第2篇】一般納稅人營業(yè)稅怎么算

第一、增值稅方面：

1、存在混合銷售或兼營業(yè)務，未進行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。

2、生產經營范圍涉及多個稅率，將高稅率經營項目使用低稅率申報。

3、既有適用簡易計稅的業(yè)務,同時也有適用一般計稅方法的業(yè)務但未分開核算，計稅方法混淆不清。

4、增值稅申報收入與企業(yè)所得稅申報收入差異過大。

5、將開發(fā)產品用于捐贈、贊助、職工福利、集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產等，未視同銷售申報納稅。

6、發(fā)票開具金額大于申報金額。

7、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》進項稅額轉出為負，或一般納稅人進項抵扣稅率異常。

8、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》未開具發(fā)票銷售額填報負數(shù)且無正當理由。

9、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》分次預繳稅款欄次填報數(shù)據(jù)大于實際預繳稅額；應納稅額減征額欄次填報數(shù)據(jù)與實際不符。

10、未發(fā)生經營業(yè)務但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實際經營業(yè)務不符。

11、當期填報的海關進口增值稅專用繳款書、農產品抵扣進項稅額與實際經營情況不符。

12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配。

13、出口退（免）稅備案內容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。

14、出口企業(yè)申報出口退（免）稅業(yè)務后15日內，未按規(guī)定進行單證備案。

15、出口企業(yè)申報出口退（免）稅后，在次年申報期截止之日前仍未收匯。

16、外貿型出口企業(yè)申報退（免）稅的計稅依據(jù)與購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。

17、生產型出口企業(yè)申報免抵退稅的計稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價（fob）金額不相符（進料加工復出口貨物除外）。

第二、企業(yè)所得稅

1、發(fā)生的職工福利費、職工教育經費、工會經費支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍、確認原則和列支限額等，未調增應納稅所得額，已計提但未實際發(fā)生，或者實際發(fā)生的職工福利費、工會經費、職工教育經費超過列支限額未作納稅調整。

2、更正申報以前年度增值稅，未調整對應年度企業(yè)所得稅申報。

3、錯誤申報資產總額、從業(yè)人數(shù)導致應享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。

4、申報時，是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯誤導致應享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應享受稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。

5、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標準內稅前扣除，超出部分未調增應納稅所得額。

6、加計扣除超出規(guī)定標準和范圍。

7、企業(yè)所得稅預繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報收入額。

8、納稅人將開發(fā)產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產等，未視同銷售申報納稅。

9、罰沒支出、贊助支出等不應稅前扣除而進行了扣除。

10、捐贈支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈支出條件，或者超過年度利潤總額12%的部分（除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調增。

11、當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過當年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調增當年應納稅所得額。

12、發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出沒有按照稅前扣除標準（不超過發(fā)生額的60%且不超過當年銷售營業(yè)收入的千分之五）進行申報，超過部分未調增應納稅所得額。

13、關聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔保費用等與生產經營無關的成本費用，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運費等）在稅前扣除，未進行納稅調整。

第三、個人所得稅

1、發(fā)放非任職于本公司的獨立董事報酬，未按“勞務報酬”所得規(guī)定計算繳納個人所得稅。

2、自然人投資方股權變更交易發(fā)生增值的，到市場監(jiān)督管理局進行投資方變更前未進行個人所得稅的申報繳納。

3、個人所得稅專項附加應享受未享受、或不應享受而進行了享受、或填寫扣除信息不真實。

4、支付勞務報酬，稿酬、特許權使用費未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

5、全年一次性獎金單獨計稅辦法在一個納稅年度內多次使用。

6、個人多處取得的收入未合并繳納個人所得。

7、企業(yè)解除勞動關系而支付給個人的一次性補償金，超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

8、發(fā)放給職工的各類補貼、獎金、實物、購物卡、禮品等，未折算價值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個人所得稅。

9、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金超過允許標準的部分未扣繳個人所得稅。

第四、房產稅

1、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施的價款未按規(guī)定計入房產原值申報繳納房產稅。

2、房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實申報。

3、免稅單位將其自用房產用于非免稅用途（出租等）未進行申報繳稅。

4、因房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅納稅義務的，未及時報告修改稅源信息。

5、企業(yè)同時存在應稅和減免稅房產，征免界限劃分不清，導致錯誤申報繳稅。

6、請享受房產稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行計算繳納稅款的。

7、跨區(qū)房產稅源未進行信息報告，導致房產稅漏繳。

第五、土地增值稅

1、申請注銷前未按土地增值稅相關應稅項目進行清算,并計算繳納土地增值稅。

2、在預售房地產時未按房地產類型和預征率分別申報預繳土地增值稅。

3、將開發(fā)產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等發(fā)生所有權轉移的，未視同銷售申報納土地增值稅。

4、預繳過程中有增值稅但無土地增值稅預繳。

5、增值稅和土地增值稅預繳計稅依據(jù)不匹配。

6、達到應清算或可清算條件而未進行清算的。

7、房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營，未申報繳納土地增值稅。

8、轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物時，對未辦理土地使用權證而轉讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。

9、在轉讓土地權屬時，轉讓價格明顯偏低且無正當理由，少申報繳納土地增值稅。

第六、契稅

1、以劃撥方式取得土地使用權再轉讓的，對補交的土地出讓價款和其他出讓費用等補繳相應契稅。

2、將國有劃撥用地改變土地性質為出讓地時，未以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納相應的契稅。

3、在轉讓房屋和土地權屬時，轉讓價格明顯偏低且無正當理由導致少申報繳納契稅。

4、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等未納入計算繳納契稅。

第七、印花稅

1、簽訂購銷合同或具有合同性質的憑證（包括供應、預購、采購、購銷結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同）在簽訂時未按購銷金額依“購銷合同”稅目計稅貼花。特別是調劑和易貨合同，未包括調劑、易貨的金額（另有規(guī)定的除外）。

2、房屋和土地使用權出讓合同、轉讓合同未按照“產權轉移書據(jù)”申報印花稅。

3、投資方股權變更，到市場監(jiān)督管理局進行股權變更登記的，未到稅務機關申報繳納印花稅。

4、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，在簽訂時未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅合計貼花。

5、企業(yè)已貼花的應稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。

6、稅率稅目適用錯誤風險。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

7、簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結算時未按規(guī)定補貼印花稅。

第八、城鎮(zhèn)土地使用稅

1、取得土地使用權后，未按規(guī)定及時、準確進行稅源信息登記，未申報城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、申報的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時報告修改稅源信息，導致城鎮(zhèn)土地使用稅申報不實。

3、企業(yè)因房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化應依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，未及時辦理義務終止。

4、企業(yè)同時擁有應稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。

5、申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行計算繳納稅款的。

6、跨區(qū)土地稅源未進行信息報告，導致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。

第九、城市維護建設稅

1、未按依法實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)計算申報繳納城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加。

2、未按所在地區(qū)適用稅率申報納稅，混淆適用稅率進行納稅申報。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

第十、車船使用稅

1、掛車等無需購買和未及時購買交強險的車輛，未申報繳納車船稅。

2、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報車船稅。

3、免稅車輛因轉讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內到主管稅務機關重新申報納稅。免稅車輛發(fā)生轉讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內到主管稅務機關重新申報免稅。

十一、資源稅

開采或者生產能源礦產、金屬礦產、非金屬礦產、水氣礦產、鹽未申報資源稅。

十二、殘疾人就業(yè)保障金

1、殘疾人就業(yè)保險金應申報未申報。自2023年1月1日起，保障金實行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內按應繳費額50%征收；1%以下的，三年內按應繳費額90%征收；對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。

2、個人所得稅申報的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報信息不匹配。

【第3篇】成都一般納稅人

很多時候，都會出現(xiàn)一般納稅人和小規(guī)模納稅人認定不清的情況，對于這點，成都代理記賬公司文諺財務和您一起了解。

一、成都代理記賬公司--一般納稅人定義

一般納稅人：是指年應征增值稅銷售額（簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

一般納稅人的特點：是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

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二、成都代理記賬公司--一般納稅人認定

應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定的納稅人為小規(guī)模納稅人。

根據(jù)相關政策規(guī)定，需轉為一般納稅人的標準是：

1.從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應征增值稅銷售額超過50萬元

2.年應稅服務銷售額超過500萬元的納稅人

3.其他行業(yè)年應稅銷售額超過80萬元

三、成都代理記賬公司--未超過小規(guī)模納稅人

未超過小規(guī)模納稅人標準的是否可以成為一般納稅人？

年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能提供準確稅務資料，可以向相關稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。因此，未超過小規(guī)模納稅人標準，但會計核算健全，并且能夠提供準確稅務資料的，也可以申請成為一般納稅人的。

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四、成都代理記賬公司--未超過小規(guī)模納稅人

超過小規(guī)模納稅人標準后，會自動轉為一般納稅人嗎？

納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準，且符合有關政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明。

個體工商戶以外的其他個人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，不需要向主管稅務機關提交書面說明。當超過小規(guī)模納稅人標準后，應及時辦理增值稅一般納稅人相關手續(xù)。

稅法規(guī)定，達到標準未辦理的，經稅務機關下達稅務事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡稱為強轉。

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【第4篇】一般納稅人出租不動產增值稅率

依據(jù)《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2023年第24號，以下稱“24號公告”）規(guī)定，自2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。如果選擇了簡易計稅，那么應該如何進行會計處理呢？

我們通過一個案例來看一下：

a公司是符合條件的住房租賃企業(yè)，10月份向個人出租住房取得租金收入507500元，租金收到后存入開戶銀行，對于取得的租賃收入選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。a公司注冊地與所出租的房產在同一個區(qū)。

會計處理參考如下：

1、收到租金時

借：銀行存款 507500

貸：主營業(yè)務收入 500000

應交稅費—簡易計稅 7500

2、繳納增值稅時

借：應交稅費—簡易計稅 7500

貸：銀行存款 7500

如果不動產所在地與住房租賃企業(yè)機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的

預交增值稅時

借：應交稅費—預交增值稅 7500

貸：銀行存款 7500

月末將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目

借：應交稅費——未交增值稅 7500

貸：應交稅費——預交增值稅 7500

增值稅方面需要注意的問題：

1、如果承租方需要發(fā)票，應該開具1.5%征收率的增值稅發(fā)票。

2、在辦理10月所屬期增值稅納稅申報時的填報

在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中“5%征收率的服務、不動產和無形資產”行“開具其他發(fā)票”列填寫銷售額為50萬元和稅額為2.5萬元（50萬元×5%=2.5萬元），同時將按銷售額的3.5%計算的應納稅額減征額1.75萬元，計入《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

3、自2023年10月1日起，符合條件的住房租賃企業(yè)向個人或者個體戶出租住房取得的收入，可以按照24號公告的規(guī)定適用上述1.5%征收率簡易計稅政策。

4、不動產所在地與住房租賃企業(yè)機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

在按規(guī)定需要預繳稅款的情況下，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產所在地主管稅務機關核定的納稅期限內預繳稅款。

【第5篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅率

編者在服務很多創(chuàng)業(yè)者的過程中，問到最多的是，是注冊一個小規(guī)模還是一般納稅人，哪種好一些？今天針對這一個問題，編者整理了一份詳細的資料，供初創(chuàng)業(yè)者參考，以致于在注冊企業(yè)時有所幫助，

一、針對這兩者的區(qū)別，總結歸納7點：

1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過國家規(guī)定標準的增值稅納稅人，即年應征增值稅銷售額未達到500萬，超過500萬，則要求成為一般納稅人，且會計制度健全、有固定生產經營場所等。例外情況是，如希望公司發(fā)展壯大，在今后的經營尤其是招標活動中占有優(yōu)勢，即使年銷售額不滿500元，也可主動申請成為一般納稅人。

2、基本稅率不同：小規(guī)模一般適應3%的稅率，而一般納稅人一般適應0稅率、3%、5%、6%、9%、13%幾檔稅率，其最常用的還是13%、9%和6%。而一些特殊業(yè)務還可以按簡易辦法征收，簡易征收方式下適用征收率，可適用3%和5% 。比方說，在“不動產經營租賃”業(yè)務中，符合條件的一般納稅人，就可以開具稅率是5%的發(fā)票。

3、認定的方式不同：一般納稅人需要申請才能認定，成立的企業(yè)，如果不申請一般納稅人，系統(tǒng)則自動認定為小規(guī)模納稅人。

4、計稅方法不同：

小規(guī)模適用簡易計稅方法計稅，

應納稅額=銷售額*征收率

一般納稅人適用一般計稅方法（特殊情形除外）

應納稅額=當期銷項稅額 - 當期進項稅額

5、進項抵扣不同：

小規(guī)模納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣，只能作為成本沖減所得稅應納稅額。

一般納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產支付或者負擔的增值稅額，所取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為當期進項稅額按規(guī)定進行抵扣。

6、申報方式不同：一般情況下，一般納稅人需按月進行申報增值稅，小規(guī)模納稅人要以選擇按月或者按季申報增值稅。

7、稅收優(yōu)惠不同：一般納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策少，而小規(guī)模納人季度收入45萬以內免收增值稅（即月度在15萬以內），同時附加稅費減半征收。

【第6篇】增值稅一般納稅人資格認定

現(xiàn)如今，市場中企業(yè)的增值稅納稅人分為兩種，一種是小規(guī)模納稅人，一種是一般納稅人。而對于剛注冊成立的企業(yè)來說，或者是市場中的小規(guī)模納稅人而言，其出于經營發(fā)展的需要，往往有著申請成為一般納稅人的訴求。那么，認定一般納稅人需要提交哪些材料？接下來，本文將帶領廣大企業(yè)對此進行詳細了解！通常情況下，有關于企業(yè)申請成為一般納稅人需要提交的材料，主要包括：1、《房屋所有權證》復印件（注：應提供所有頁面的復印件，每頁應加蓋業(yè)主公章或由業(yè)主簽名，并加蓋縫線印章或縫線字樣）；2、企業(yè)住所證明（加蓋產權人公章或者由產權人簽字，地址必須嚴格按照產權證明的地址書寫）；3、房屋租賃合同和租賃發(fā)票原件（租賃發(fā)票可在稅務登記前提供）；4、《增值稅一般納稅人申請認定表》；5、《增值稅一般納稅人貨物存放場所稅務登記表》；6、《增值稅一般納稅人檔案資料》；7、公司法定代表人和主要管理人員、財務人員身份證復印件和財務人員資格證書復印件；8、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復印件（“五證合一”）；9、***存款證明（注冊憑證）復印件1份；10、公司章程復印件；11、會計師事務所出具的驗資報告；12、***開戶許可證復印件；13、若為企業(yè)分支機構則另需提供總機構稅務登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會決議復印件；14、稅務機關要求提供的其它認證資料。那么，在明確了認定一般納稅人需要提供的材料外，企業(yè)還需對一般納稅人認證程序作具體了解。其操作步驟如下：1、由納稅人攜帶一般納稅人認定申請材料（見上文）前往所屬稅務機關提交申請；2、稅務機關對納稅人提交的申請材料進行審核，審核通過后對納稅人實際辦公場地進行現(xiàn)場查驗；3、查驗通過后，做出準予企業(yè)登記為一般納稅人的決定。申請企業(yè)進入一般納稅人輔導期。

【第7篇】小規(guī)模納稅人和一般納稅人

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認定標準即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應交稅金--應交增值稅--進項稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.

②應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認定條件：

1)主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達到一定標準后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應交稅金的計算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

【第8篇】代辦外資企業(yè)一般納稅人注冊費用

不少小伙伴都知道注冊公司可以找代辦公司，那么我想在南寧注冊一家外資企業(yè)，也可以找代辦公司嗎？

南寧注冊外資企業(yè)是可以找代辦公司的，并且小金也建議你在注冊外資公司的時候，去找代辦公司進行代辦注冊。

相對于注冊內資公司來說，注冊外資企業(yè)是肯定會比較復雜的，自己去辦理無疑是非常費時費力的，與其這么費時費力，不如花點錢讓代辦公司進行代辦注冊，代辦公司給那么多人代辦注冊過了，經驗是肯定比較豐富的，要是遇上些什么難題，也是能夠輕松解決的。

如果你在注冊外資企業(yè)的時候還需要人幫你記賬報稅，那么找代辦公司不僅可以幫你代辦注冊，還能解決記賬報稅的事情。當然了，在找代辦公司的時候，一定要找專業(yè)正規(guī)的代辦公司，千萬不要找個人或者是不夠正規(guī)的代辦公司，不然到時候人家跑路了你可能都不知道！

最后，小金整理了注冊外資企業(yè)所需要的相關資料，接著往下看吧！

南寧辦理外資公司營業(yè)執(zhí)照所需資料

1. 企業(yè)名稱以及核名通知書；

2. 企業(yè)的經營范圍、公司注冊資金、公司注冊地址等信息；

3. 企業(yè)的章程；

4. 法定代表人以及股東的身份證及復印件；

5. 注冊資金以及股東出資的占股比例；

除了上述注冊公司的基本資料之外，還需要準備以下資料：

1. 法定代表人簽署的《外商投資企業(yè)設立登記申請書》；

2. 《預核準名稱投資人名錄表》；

3. 審批機關的批復和《外商投資企業(yè)批準證書》；

4. 外方投資者的銀行資信證明；

5. 涉及前置許可項目的，還應提交有關審批部門的批準文件；

6. 法律法規(guī)規(guī)定的其他材料。

以上就是南寧注冊外資企業(yè)可不可以找代辦公司的內容，已經閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復的！如果遇到財務、稅務、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標注冊等方面的難題，咨詢小金哦！

內容來源于網(wǎng)絡，由金島企服小編收集整理，引用或轉載，請注明轉自金島企服。如有侵權，聯(lián)系，予以修正致歉。

【第9篇】一般納稅人開普票

一、出票人描述“開不了普通發(fā)票”，是受票人的“遭遇”

出票人托詞開不了普通發(fā)票，在中小微企業(yè)中是一種普遍的怪象。這樣的遭遇，筆者和題主一樣經歷過。

“2023年8月，一家專營汽車配件的客戶打來電話，抱怨上海的供貨商只給開具增值稅專用發(fā)票，開不出普通發(fā)票——增值稅專用發(fā)票愛要不要”。

事態(tài)有點嚴重，受票人是小規(guī)模納稅人，雖然現(xiàn)行政策增值稅專用發(fā)票可以入賬，但是為了避免不必要的風險，建議對方開具增值稅普通發(fā)票；對方自稱大公司，開不出普通發(fā)票，言辭非常強硬，溝通說服困難很大。

“2023年7月，一家從事廚房設備貿易的客戶反映，供貨商開不了增值稅普通發(fā)票，只能開具增值稅專用發(fā)票，沉寂了快一個月沒有回音”。

傲慢一直是一般納稅人的特權，小規(guī)模納稅人就該被輕視嗎？對方一再強調，其一直僅對一般納稅人供貨，歷史以來頭一次向小規(guī)模納稅人供貨，沒有預備增值稅普通發(fā)票。

……

二、正常的應稅項目，增值稅納稅人可以開那些形式的發(fā)票？

正常的應稅項目，特指經濟行為的普遍性，而非非法或者越界的經濟行為，是相對于特殊應稅項目的描述！也就是說，納稅人在日常工作中，普遍發(fā)生的應稅項目稱為正常的應稅項目。

1、一般納稅人

增值稅一般納稅人發(fā)生正常的應稅項目，既可以開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具增值稅普通發(fā)票。根據(jù)合理性的規(guī)范，購買商品的一般納稅人要求開具增值稅普通發(fā)票的、受票人為小規(guī)模納稅人或者自然人的，納稅人應當開具增值稅普通發(fā)票；受票人為一般納稅人的，原則上應當向其開具增值稅專用發(fā)票。也就是說，一般納稅人可以開專票也可以開普票，日常業(yè)務沒有限制，且同一應稅項目稅率一致。納稅人可以向主管稅務機關申領增值稅專用發(fā)票的同時，申領增值稅普通發(fā)票。

2、小規(guī)模納稅人

增值稅小規(guī)模納稅人原則上以自開增值稅普通發(fā)票為主，確有必要的可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。屬于自開增值稅專用發(fā)票試點的區(qū)域和行業(yè)，可以向主管稅務機關申請自開增值稅專用發(fā)票。

3、小結

無論是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，按照現(xiàn)行稅法和條例的規(guī)定，均可以開（代開）具增值稅專用發(fā)票和增值普通發(fā)票。針對絕大部分應稅項目，有效！

三、稅法僅規(guī)定了不得開具增值稅專用發(fā)票的情形？

納稅人涉及特殊經濟業(yè)務時，確實只能開具增值稅普通發(fā)票。因該類業(yè)務不具備普遍性，稱謂特殊應稅項目。特殊應稅項目，歸納總結為：不能用于受票人抵扣增值稅的應稅項目、出票人出售已使用過不能抵扣且未抵扣增值稅的固定資產、只能開具增值稅普通發(fā)票的其他情形。

僅規(guī)定了不得開具增值稅專用發(fā)票的情形，并無強制規(guī)定只能開具增值稅專用發(fā)票的情形！

四、謊言是用來揭穿的？

綜上所述，出票人一再堅稱“開不了普通發(fā)票”，除了傲慢外，一定是編故事扯謊。對方扯謊，很大程度是源自歷史時期內，廣大中小微企業(yè)對真相的不了解。真相被揭曉，謊言一定要被揭

穿嗎？

筆者認為，謊言未必要將其揭穿，特別是對傲慢的、盛氣凌人的、自負的、自認為謊話說圓滿的出票人，別摧毀其唯一的道德防線。畢竟我們只在乎，合理合法取得應當取得的增值稅普通發(fā)票，以及日后長遠的合作與融洽！

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【第10篇】廣告業(yè)一般納稅人標準

1.廣告企業(yè)：指通過廣告策劃、設計、制作、發(fā)布、調查、效果評估等方式獲取利潤的企業(yè)。

2.廣告服務：指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

3.廣告業(yè)的劃分 廣告業(yè)按宣傳渠道可分為電視媒體、網(wǎng)絡媒體、廣告牌位、廣播媒體、紙質媒體。

4.廣告業(yè)的特色稅費業(yè)務

廣告服務業(yè)屬于應稅服務范圍。提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），廣告業(yè)屬一般納稅人稅率為6%。如果是小規(guī)模納稅人則為3%。

廣告業(yè)稅費中相對其他行業(yè)較特殊的地方是有文化事業(yè)建設費的申報。

4.1:廣告代理、發(fā)布、播映、宣傳、展示屬于“廣告服務”，稅率6%，繳納文化事業(yè)建設費，稅率3%；

4.2：廣告設計、策劃，屬于“設計服務”，稅率6%，不繳納文化事業(yè)建設費；

4.3：廣告牌制作，屬于“貨物銷售”，稅率13%，不繳納文化事業(yè)建設費；

4.4：視頻、音頻等制作，如果是廣告服務無法分割的一部分，按“廣告服務”對待；若是純粹的視頻、音頻等制作，沒有后續(xù)的發(fā)布等服務，根據(jù)具體情況判斷是“設計服務”還是“廣播影視服務”，稅率6%，不繳納文化事業(yè)建設費。

5.小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策-2021

一、增值稅

財政部 稅務總局2023年第7號公告：財政部稅務總局公告2023年第13號規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

湖北小規(guī)模納稅人：2021.01.01-2021.03.31 免征增值稅 2021.04.01-2021.12.31 適用3%征收率減按1%；

湖北省外小規(guī)模納稅人：2021.01.01-2021.12.31適用3%征收率減按1%；

財政部 稅務總局2023年第11號公告 自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2021.01.01-2021.03.31專普票季度合計不超過30萬，普票免征增值稅；超過30萬按1%全額征收增值稅；

2021.04.01-2022.12.31專普票季度合計不超過45萬，普票免征增值稅；超過45萬按1%全額征收增值稅；

二、附加稅

財稅〔2019〕13號 第三條 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

根據(jù)財稅[2016]12號文，月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加。

只要是小規(guī)模納稅人，如果需要繳納增值稅，那么城建稅、教育費附加和地方教育附加都是減半征收。今年4月1日起小規(guī)模納稅人季度免征增值稅的銷售額提高到45萬元，但是這個免稅額度對附加稅沒有變化，還是季度不超過30萬免征教育費附加及地方教育附加。

三、企業(yè)所得稅

財政部 稅務總局公告2023年第12號對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。

6.廣告業(yè)收入業(yè)務核算廣告業(yè)收入包含許多業(yè)務，如廣告代理業(yè)務、廣告發(fā)布業(yè)務、廣告制作業(yè)務等。

7.廣告業(yè)成本核算廣告公司的制作成本主要包括制作費、發(fā)布費、勞務費、材料費、租賃費等。

【第11篇】一般納稅人稅負率

一般納稅人控制稅負主要包括兩個方面：增值稅稅負的控制和所得稅稅負的控制。

稅負，是因國家征稅而造成的一種經濟負擔。稅負是國家稅收對社會經濟發(fā)生影響的結果，是國家稅收所反映的經濟分配關系的一個表現(xiàn)方面。

稅負，也稱為稅收負擔率，是應交稅費與主營業(yè)務收入的比率。

（一）增值稅部負的涵義

增值稅，作為一種流轉稅，其稅負反映的是進項稅和銷項稅的差額與收入的占比。

增值稅稅負=（銷項稅-進項稅）/收入

=（收入*銷項稅率-收入*銷項稅率*x）/收入

=銷項稅率-銷項稅率*x

我們以13%的貨物銷售舉例：

1、當增值稅稅負=2%時，增值稅稅負率=銷項稅稅率-銷項稅稅率*x，即2%=13%-13%*x，可以求出 x=84.6%，該值表示，進項稅額占銷項稅額的比例為84.6%，也就是說，如果當月銷項稅額=10萬元，則需要進項稅額8.46萬元；

2、當增值稅稅負=3%時，增值稅稅負=銷項稅稅率-銷項稅稅率*x，即3%=13%-13%*x，可以求出 x=76.9%，該值表示，進項稅額占銷項稅額的比例為76.9%，也就是說，如果當月銷項稅額=10萬元，則需要進項稅額7.69萬元；

通過上述公式變形及計算舉例，大家可以根據(jù)自己所處行業(yè)自己試算，非常便捷，不用過于燒腦了！

3、那么上文中得出的84.6%和76.9%又能反映出其他什么問題呢？大家可以和我一起來思考！

（1）一般某行業(yè)的銷項稅稅率和進項稅稅率大致都是一樣的；

（2）稅率一致，稅額所對應的不含稅金額比例也就是一致的，如銷項稅額=10萬元，則不含稅金額=10/13%=76.9萬元；繼而可以計算出需要進項8.46萬元對應的不含稅金額=8.46/13%=65.1萬元；

（3）進項所對應金額大部分是計入主營業(yè)務成本的，銷項所對應金額為主營業(yè)務收入，成本/收入=65.1/76.9=84.6%；

（4）綜上，稅負=2%時，成本與收入的比例為84.6%，與進項稅額和銷項稅額比例一樣；

（5）同理，稅負=3%時，成本與收入的比例為76.9%，與進項稅額和銷項稅額比例一樣；

4、當月銷售收入和銷項稅額確定的情況下，行業(yè)稅負也是確定的數(shù)值，那么：進項稅額=銷項稅額*（銷項稅稅率-增值稅稅負率）/銷項稅率

假設，當月收入=80萬元，銷項稅額=80*13%=10.4萬元，行業(yè)稅負=2%

（收入、銷項稅額、行業(yè)稅負視為已知條件，求進項稅額）

那么：進項稅額=10.4*（13%-2%）/13%=8.8萬元

驗證：稅負率=（10.4-8.8）/80=2%

結論：增值稅稅負/增值稅稅率≈成本利潤率（毛利率）

（二）所得稅稅負的涵義

企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。所得稅，其稅負反映的是所得稅與收入的占比。

所得稅稅負=所得稅/收入

=【（收入-成本）-費用】*所得稅稅率/收入

=（增值稅稅負/增值稅稅率-費用/收入）*所得稅稅率

我們還是以上文舉例：

1、當期收入80萬元，增值稅稅負2%，則當期成本=80*（1-2%/13%）=67.7萬元，

2、當期營業(yè)利潤=收入-成本=80-67.7=12.3萬元（營業(yè)利潤=80*2%/13%）

3、假設當期期間費用=5.3萬元，則當期利潤總額=營業(yè)利潤-期間費用=12.3-5.3=7萬元；

4、當期所得稅=利潤總額*所得稅稅率=7*25%=1.75萬元；

5、所得稅稅負=所得稅/收入=1.75/80=2.19%；

6、凈利潤率=凈利潤/收入=（利潤總額-所得稅）/收入

=（7-1.75）/80=6.56%

6、所得稅稅負=（增值稅稅負/增值稅稅率-費用/收入）*所得稅稅率

=（2%/13%-5.3/80）*25%=2.19%（驗證無誤）

結論：所得稅稅負≈（增值稅稅負/增值稅稅率-費用/收入）*所得稅稅率

所得稅稅負與增值稅稅負，增值稅稅率，費用率，所得稅稅率相關！

（一）在實務中，成本并不是全部由可抵扣的增值稅專用發(fā)票構成，還包括以下內容：

（1）固定資產計提折舊，固定資產在購入時可以抵扣，因此可以作為進項稅的抵減項；

（2）增值稅普通發(fā)票或定額發(fā)票等計入制造費用發(fā)票，該項目不能作為進項稅的抵減項目；

（3）直接人工，工資費用可以計入成本，但是無法作為進項稅的抵減項目；

（二）增值稅稅負控制措施：

（1）增值稅稅負的控制，可以要求采購部門多采購能開具增值稅專用發(fā)票的廠家進行合作；

（2）公司可以與勞務公司合作，生產人員的工資開具增值稅專用發(fā)票；

（一）在實務中，期間費用也可以分為可抵扣進項稅的發(fā)票和“普通發(fā)票”兩項：

（1）銷售人員出差過路費、火車票等可抵扣進項稅的項目；

（2）管理費用中，商業(yè)保險開具專用發(fā)票、會計師事務所出具審計報告等可計入管理費用的項目，均可作為抵扣進項稅的項目；

（3）財務費用中，銀行開具手續(xù)費專用發(fā)票，可作為抵扣進項稅的項目；

（二）所得稅稅負控制措施：

（1）要求銷售人員出差，盡量開具增值稅專用發(fā)票；

（2）財務每月度、季度終了及時開具銀行手續(xù)費增值稅專用發(fā)票；

（3）日常發(fā)生的快遞費用、辦公費等，開具增值稅專用發(fā)票；

（4）公司可以與勞務公司合作，銷售和管理人員的工資開具增值稅專用發(fā)票。

稅負可以從側面反映一個企業(yè)經營的全過程，在實務工作中，大家一定要熟練掌握，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤！

【第12篇】一般納稅人納稅期限

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別是什么

（一）認定條件不同

主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模;

主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之，為一般納稅人。

（二）帳務處理上區(qū)別

1、在購買商品時，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同

一般納稅人處理為

借 庫存商品等

借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸 銀行存款等

小規(guī)模納稅人為

借 庫存商品等

貸 銀行存款等

小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅。

2、在銷售商品時，采用的稅率不同。

一般納稅人：

借：銀行存款(或應收賬款)

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

小規(guī)模納稅人：

借：銀行存款(或應收賬款)

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅金--應交增值稅

（三）稅收管理規(guī)定的區(qū)別

一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

（四）稅率與征收率不同

一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。

二、納稅申報的法律責任

（一）納稅申報是《稅收征管法》中規(guī)定的納稅人的義務，是法定的義務，納稅人必須履行。

（二）納稅申報一般指在征期內向稅務機關報送《納稅申報表》并繳稅，報送你這個月有關稅收的數(shù)據(jù)，包括：應稅收入，應納的各項稅費，由稅務機關在《納稅申報表》上蓋章就完成納稅申報了。

（三）如果你不按規(guī)定及時履行納稅申報的義務，稅務機關可以按照《稅收征管法》第六十二條的規(guī)定對納稅人進行處罰?！?納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

三、納稅申報的流程是什么樣的

（一）納稅人向國稅局的征管部門提出網(wǎng)上申報納稅申請，經縣（市）區(qū)局審批同意后，正式參與網(wǎng)上申報納稅。

（二）納稅人向稅務機關提供在銀行已經開設的繳稅賬戶，并保證賬戶中有足夠用于繳稅的資金。

（三）納稅人與銀行簽署委托劃款協(xié)議，委托銀行劃繳稅款。

（四）納稅人利用計算機和申報納稅軟件制作納稅申報表，并通過電話網(wǎng)、因特網(wǎng)傳送給稅務機關的計算機系統(tǒng)。

（五）稅務機關將納稅人的應劃繳稅款信息，通過網(wǎng)絡發(fā)送給有關的銀行。由銀行從納稅人的存款賬戶上劃繳稅款，并打印稅收轉帳專用完稅證。

（六）銀行將實際劃繳的稅款信息利用網(wǎng)絡傳送給稅務機關的計算機系統(tǒng)。

（七）稅務機關接收納稅人的申報信息和稅款劃繳信息，打印稅收匯總繳款書，辦理稅款的入庫手續(xù)。

（八）納稅人在方便的時候到銀行營業(yè)網(wǎng)點領取稅收轉帳完稅證，進行會計核算。

我們要學會區(qū)分納稅主體，這樣才能明白自己是屬于那一種納稅主體，才可以好好進行稅款的繳納事宜，好了以上就是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別是什么的相關內容，一定要牢牢記住哦~

【第13篇】一般納稅人稅額計算公式

對于企業(yè)來說，涉稅問題一直是大問題！畢竟，企業(yè)不管是不是盈利都是需要繳納稅款的。當然，對于企業(yè)來說，最重要的稅負率有兩個，即增值稅的稅負率和企業(yè)所得稅的稅負率。

稅負率怎么計算？

稅負率= 實際交納的稅款÷不含稅銷售額×100%。

我們計算哪一個稅種的稅負率，就使用相應的實際繳納的稅款除以不含稅銷售額即可。

1、增值稅

稅負率= 應交增值稅/ 不含稅銷售收入×100%。

例如，虎說財稅公司一共需要繳納的增值稅是5000，而不含稅銷售額是200000，那么稅負率=5000/200000*100%=2.5%。

當然，需要注意的是，對于企業(yè)來說，需要用實際需要繳納的增值稅除以不含稅的銷售額，而不能使用已經繳納的增值稅。畢竟，企業(yè)的增值稅在實際申報期內，按時繳納即可。

2、企業(yè)所得稅

稅負率=應交企業(yè)所得稅/不含稅銷售收入×100%。

例如，虎說財稅公司的企業(yè)應納稅所得額是32000。企業(yè)所得稅的稅率是25%，即虎說財稅公司一共需要繳納的企業(yè)所得稅是8000，而不含稅銷售額是400000。計算虎說財稅公司的企業(yè)所得稅的稅負率。

稅負率=8000/400000*100%=2%。

當然，從這里我們也能算出虎說財稅公司的利潤率。利潤率=32000/400000*100%=8%。

增值稅的處理方式不同，對于企業(yè)實際增值稅稅負率有影響嗎？

對于增值稅來說，根據(jù)實際的處理方式不同，可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

1、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人由于在計算增值稅時，直接就是按照3%的征收率計算的。即小規(guī)模納稅人增值稅的稅負率就是3%。

畢竟，小規(guī)模納稅人的增值稅不能抵扣，直接用不含稅銷售額乘以3%即可。這樣我們在用實際繳納的增值稅除以不含稅銷售額肯定還是3%呀！當然，出售不動產屬于比較特殊的情況，這里也不考慮了。

2、一般納稅人

對于一般納稅人來說，由于在計算增值稅時可以抵扣進項稅額，所以這些企業(yè)的實際稅負率肯定要低于增值稅的稅率的。

當然，企業(yè)的業(yè)務不同、定價方式不同，實際計算出來的稅負率也是千差萬別！

另外，一般納稅人的進項稅額也存在需要轉出的情況。企業(yè)在實際計算時，把相關問題考慮周到即可。

還有一種情況也是需要注意的，有的企業(yè)可以享受增值稅0稅率的優(yōu)惠，這樣的情況下，企業(yè)的增值稅稅的稅負率就是0了。

影響企業(yè)所得稅稅負率的主要因素是什么？

根據(jù)企業(yè)所得稅稅負率的計算公式可知，影響企業(yè)所得稅稅負率的主要因素就是實際繳納的稅額和不含稅銷售額。

1、稅額

應繳稅額主要受企業(yè)所得稅適用的稅率的企業(yè)。在企業(yè)應納稅所得額一定的情況下，企業(yè)所得稅的稅率越高，企業(yè)實際需要承擔的所得稅也就越高了。

例如，如果上面例子中虎說財稅公司適用的企業(yè)所得稅稅率是15%，那么應該繳納的企業(yè)所得稅=32000*15%=4800。

稅負率=4800/400000*100%=1.2%。

1.2%＜2%。

2、不含稅銷售額

對于企業(yè)來說，在利潤一致的情況下，肯定是不含稅銷售額越低越好。當然，在企業(yè)銷售額降低的情況下，就意味著企業(yè)的利潤率需要增加才可以。但是，在這樣的情況下，企業(yè)實際的企業(yè)所得稅稅負率肯定會提高的。

從這個層面講，這是說企業(yè)的利潤率越高，企業(yè)實際承擔的所得稅的稅負率也就越高。

還是使用上面例子里面的數(shù)據(jù)，假如虎說財稅公司的利潤率從8%，提高到了12%。計算虎說財稅公司所得稅的稅負率。

應納稅所得稅額=400000*12%=48000。

實際需要繳納的企業(yè)所得稅=48000*25%=12000元。

企業(yè)所得稅稅負率=12000/400000*100%=3%。

3%＞2%。

當然，即便如此企業(yè)也是希望可以提高企業(yè)的利潤率的。畢竟，在提供企業(yè)利潤率的時候，雖然需要多繳納所得稅，但是企業(yè)的凈利潤也可以同步提高呀！

在利潤率是8%的情況下，企業(yè)的凈利潤=32000-8000=24000。

而在利潤率是12%的情況下，企業(yè)的凈利潤=48000-12000=36000。

36000＞24000。

這樣的情況就很明顯了，企業(yè)就是多繳稅，也肯定希望可以提高企業(yè)的利潤率。

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【第14篇】一般納稅人降為小規(guī)模納稅人

眾所周知在今年的4月1日開始小規(guī)模納稅人免征500萬以內的增值稅，那么很多客戶來咨詢我我的一般納稅人公司能不能把銷售額做小一點12個月累計不要超過500萬，那么是不是我的一般納稅人公司就可以倒退回去變成小規(guī)模納稅人，那么是不是就可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策了？

能問出這樣問題的朋友那就證明您還沒有理解一般納稅人和小規(guī)模納稅人的底層邏輯！

今天我就來給大家簡單科普一下為什么：一般納稅人不可轉為小規(guī)模納稅人？

會計核算是否健全，這才是“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”的本質區(qū)別！

舉例說明：對比一下所得稅上的“核定征收”就可以了解一二了！

核定征收是針對哪些市場主體？會計核算不健全，沒有賬或者是成本核算不準確、財務相對比較混亂。稅務局就直接給你定一個利潤率，相當于按照你的收入反推出來你的成本。按照這個利潤去交稅。這樣稅局簡化了征收的手續(xù)，給市場主體也減輕了負擔！

在增值稅上貫徹的也是同樣的稅法理論！

所謂小規(guī)模，實質上就是在增值稅上的核定征收，銷項稅對應收入端，進項稅對應成本端，會計核算不健全，成本端數(shù)字不可信，所以小規(guī)模直接就不讓你抵扣進項稅，而是直接按照收入稅局給你定一個核定征收率3%或者是5%。

值得注意的是，一般人看“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”只是在關注銷售額500萬，這是比較片面的。根據(jù)《一般納稅人登記管理辦法》第三條規(guī)定：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅?，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理?般納稅?登記。

從小規(guī)模到一般納稅人的兩個標準：一、自愿登記標準、實質標準 二、連續(xù)12個月累計銷售額達到500萬就是強制登記標準、形式標準！

那么為什么規(guī)定是500萬？因為稅法理念人為如果你已經工商注冊了不管是個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限公司一年銷售額都已經達到500萬了那么理應擁有健全的財務制度！而且銷售額已經這么高了就理應付出相對較高的合規(guī)成本，聘請財務人員做出規(guī)范的財務核算！

要注意的是《辦法》里面明確規(guī)定了個人是不可以登記成為一般納稅人的。

說到這里大家就應該明白了，既然你會計核算已經是健全了，怎么可能還能倒退回去不健全呢？這就是一般納稅人不可轉為小規(guī)模納稅人的底層邏輯！

所以在一般情況下納稅人登記成為一般納稅人后不得轉為小規(guī)模納稅人。但是《辦法》也有例外情況，那就是國家稅務總局另有規(guī)定的除外。這就是為什么2019和2023年間曾短暫放開過，允許年銷售額不超過500萬的一般納稅人倒退回小規(guī)模！但是這只是特殊情況，形式上是倒退回去了，實際上只是一個階段的稅收優(yōu)惠政策！

【第15篇】一般納稅人季報怎么報

所得稅（月）季度預繳申報及核算問題

原創(chuàng) 安博士 安博士講財稅2021-07-12 04:00

收錄于話題#財稅知識110個內容

6.30一過，上市公司的財務人員又開始忙碌半年報了，我在實務中發(fā)現(xiàn)很多會計人員對（月）季度預繳所得稅費用以及遞延所得稅資產和負債的稅會處理有問題，在此對常見的問題進行梳理并做簡要的解釋。

一、存在的主要問題：

1.完全按照年度納稅申報表的調整事項對季度所得稅申報進行調整。

季度預繳所得稅納稅申報時，納稅調整項目與年度匯算清繳申報相比，要簡練的多，對于一般企業(yè)來說，涉及到的納稅調整只包括為數(shù)較少的幾個項目，如不征稅收入、免稅收入等等。但不少企業(yè)的財務人員照搬年度匯算清繳納稅申報的方法，對招待費、資產減值、職工薪酬等等進行調整，調整項合計金額隨意放于某個項目之內。造成多繳或少繳稅款，違反了稅法規(guī)定。

2.在確認遞延所得稅資產/負債時存在問題

不少財務人員對遞延所得稅資產和負債科目的使用不清楚，照搬年度申報所得稅的方法，確認不該確認的遞延所得稅資產。比較突出的問題是，預繳所得稅計提的壞賬已經減少了稅前利潤，企業(yè)也據(jù)此預繳了所得稅，并未對這類暫時性差異進行納稅調增，不該確認遞延所得稅資產。當然，其他納稅調整項目也存在此類問題，這會造成違反權責發(fā)生制的配比原則，重復計算此類差異，比如，計提壞賬時，預繳所得稅已經少計提和繳納了當期所得稅費用，未納稅調增，卻確認遞延所得稅資產，會出現(xiàn)貸方的所得稅費用-遞延所得稅費用，所得稅項下的當期所得稅費用和遞延所得稅費用都是減少的。

二、解決方法

1.非上市公司或中小公司

此類公司對會計信息的質量要求不那么嚴格，可以按照簡略的方法處理，即，按照（月）季度預繳所得稅申報表的項目依次填列，對與年度匯算清繳相比存在的差異不做調整，也不確認對應的遞延所得稅資產或負債，據(jù)此金額確認當期所得稅費用。當然如果前期確認了可彌補虧損產生的遞延所得稅資產，本期盈利，彌補了部分前期可抵扣虧損，則對應的遞延所得稅資產需要轉回。

2.上市公司或大型公司

此類公司對會計信息的質量要求較高，在公司財務情況較復雜的情況下，如果簡單按照上述1的方法，可能會造成較嚴重的不匹配現(xiàn)象。現(xiàn)舉兩個例子：①公司有對被投資方具有重要影響的長期股權投資，為了保證投資收益確認的匹配性和各期報表可比，不至于年終一次性確認過多投資收益，年中進行了投資收益的確認，這在所得稅年度匯算清繳可通過填報《投資收益納稅調整明細表》(a105030)進行納稅調整，而在季度預繳所得稅時不能調整；②研發(fā)費用加計扣除在月（季）度預繳所得稅時不能加計扣除，年終才能加計扣除，這影響所得稅額也較大（從2023年1月1日起，企業(yè)10月份預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策）。

上述各種預繳和匯算清繳納稅申報表的差異，導致年中預繳當期所得稅與年終實際情況差異較大。合理的做法應該是：①預繳所得稅金額是法定的金額，要嚴格按照預繳所得稅納稅申報表計算當期應該預繳的所得稅；②在計提當期所得稅費用時，完全按照匯算清繳的要求進行調整，這個金額是影響利潤表的，是實際到年底應該確認的對應到本會計期間的當期所得稅，這時對各類暫時性差異計提遞延所得稅資產和負債，方法與年終無異。由于預繳所得稅申報表是稅法確定，利潤表所得稅是按照會計準則要求核算，季度時預繳所得稅多于計提的所得稅的，會出現(xiàn)科目余額表應交稅費-企業(yè)所得稅借方金額，報表可重分類至其他流動資產，出現(xiàn)貸方應交稅費-企業(yè)所得稅的是按照匯算清繳標準計算的所得稅與預繳簡略算法的差，即按照匯算清繳標準計算應該年終補繳的部分。

這樣保證了稅務上嚴格按照稅法要求的金額預繳了企業(yè)所得稅，也保證了會計核算上所得稅費用與利潤總額的配比關系。當然這個方法也存在兩個瑕疵：一是對一個會計期間的當期所得稅費用需要按照預繳方法和年終匯算清繳方法做兩次計算；二是從利潤表的當期所得稅費用無法直觀的了解本會計期間實際繳納了多少企業(yè)所得稅，當然利潤表也不是按照收付實現(xiàn)制編制，這個瑕疵應該可以被理解。由于目前的年中和年末申報差異，難以有完美的方法，這可能是下一步稅務系統(tǒng)需要優(yōu)化的方面，目前看，可能在報表附注相應位置進行充分的信息披露是一個較為恰當?shù)姆椒ā?/p>

【第16篇】增值稅一般納稅人申報表填寫說明

政策指引

根據(jù)《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號），對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進行局部調整，同時廢止部分申報表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產一次性抵扣等政策實施的需要，也減輕納稅人的辦稅負擔。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（三）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（四）》?

以下材料不再需要填報：

《增值稅納稅申報表附列資料（五）》

《營改增稅負分析測算明細表》

填表指引

1

適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？

答：適用加計抵減政策的生產、生活服務業(yè)納稅人：

（1）當期按照規(guī)定可計提、調減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關欄次。

（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進項稅額轉出，按規(guī)定調減加計抵減額后，形成的可抵減額負數(shù)，應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數(shù)計入當期“期末余額”欄中。

2

不動產實行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動產進項稅額，怎樣進行申報？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購建不動產的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3

納稅人購進國內旅客運輸服務，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？

答：納稅人購進國內旅客運輸服務：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。

案例分析

【1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

【3】旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例

【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例

【5】綜合申報表填寫案例

填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產經營租賃業(yè)務，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應稅貨物、服務，應開具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務、不動產和無形資產”調整為“13%稅率的服務、不動產和無形資產”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“13%稅率的服務、不動產和無形資產”的對應欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產和無形資產”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(應納)稅額合計=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的對應欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例3：旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。

分析

根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

填寫案例4：適用加計抵減政策申報表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術服務取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。

分析

根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應在本期抵減，應填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關規(guī)定，適用政策有效期應為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。

填寫案例5：綜合申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產經營租賃業(yè)務，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》。

分析

本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）

購進國內旅客運輸服務取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購進國內旅客運輸服務進項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）

購進不動產取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產和無形資產”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(應納)稅額合計=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：