【導(dǎo)語】一般納稅人一年不交稅怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的一般納稅人一年不交稅,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】一般納稅人一年不交稅
一般納稅人是否享受減免政策是會計人員必須要掌握的重點知識,國家對于某些行業(yè)或主體都會有一些政策扶持,比如稅收減免政策,本文就針對一般納稅人是否享受見面就政策做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
一般納稅人可以享受減免政策嗎?
答:一般納稅人是可以減免政策的,包括地方教育附加稅和教育附加的減免。
按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅[2016]12號)第一項規(guī)定:
將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。
按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)第一條規(guī)定:
自2023年1月1日起至2023年12月31日,對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元),以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人,免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。
提供文化服務(wù)的一般納稅人如何享受免征增值稅政策?
一般納稅人免稅的會計分錄
1、收入直接減免增值稅作以下會計分錄:
借:銀行存款或有關(guān)科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——減免稅款
貸:營業(yè)外收入——政府補助
2、企業(yè)所得稅免稅做以下會計分錄:
借:所得稅費——當期所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:資本公積——其他資本公積
借:本年利潤
貸:所得稅費——當期所得稅費用
減免稅款會計分錄怎么做?
銷售時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
減免稅款:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:其他收益——減免稅款
小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別都有哪些?
區(qū)別一:小規(guī)模納稅人和一般納稅人的增值稅征收率不同
對于小規(guī)模納稅人企業(yè)而言,需要繳納稅率為3%的增值稅。每月超過10萬或者季度超過30萬的,才需要交稅,反之則無需繳稅。
對于一般納稅人企業(yè)而言,需要按照行業(yè)不同繳納增值稅,適用稅率為5%~13%。
區(qū)別二:有關(guān)小規(guī)模納稅人和一般納稅人的繳稅減免是不同的
小規(guī)模企業(yè),在月銷售額度不超過10萬,季度不超過30萬的的情況下,能夠享有免收增值稅和其他附加稅的政策優(yōu)惠,但是一般納稅人的沒有減免的。
區(qū)別三:小規(guī)模納稅人和一般納稅人使用發(fā)票不同
小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。若是對方要求開具增值稅專用發(fā)票的,則需要前往稅務(wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票,適用稅率為3%。而一般納稅人除了可以開具普通發(fā)票,也能開具增值稅專用發(fā)票。對于一般納稅人而言,其取得的增值稅專用發(fā)票能夠進行抵扣。
以上就是關(guān)于一般納稅人是否享受減免政策的全部介紹,希望對大家有所幫助。
【第2篇】一般納稅人條件
一般納稅人對于這樣的納稅類型不知道您了解多少?如今各大高凈值人士對于一般納稅人都有很高的關(guān)注度。所以今天我們釔財稅為您全面解讀一下一般納稅人申請資格條件。歡迎閱讀!
一般納稅人申請資格條件全面解讀!
一、凡具備以下條件之一的納稅人均應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人的資格認定:
納稅人年增值稅應(yīng)稅銷售額達到或超過以下規(guī)定的標準就必須申請一般納稅人,否則稅務(wù)局會強行將稅率調(diào)至17%,并且進項不予以抵扣:
1、從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,或是以前者為主但兼營貨物批發(fā)零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上。
2、從事貨物批發(fā)零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上。
二、一般納稅人認定標準,銷售額是多少?
根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定:納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人,未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。
三、凡具備以下條件之一的納稅人可申請認定為一般納稅人:
1、從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù),或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售,實際年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上,30萬元以上的小規(guī)模納稅人。
2、從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù),或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或零售,預(yù)計年應(yīng)稅銷售額可達到一般納稅人認定標準的新辦企業(yè)。
3、新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),自稅務(wù)登記之日起,連續(xù)一年內(nèi)內(nèi)實際銷售額達到180萬元以上的,方可申請認定為一般納稅人。其中,具有一定經(jīng)營規(guī)模、擁有固定的經(jīng)營場所、有相應(yīng)地經(jīng)營管理人員、有貨物購銷合同或書面意向、有貨物購銷渠道的新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),預(yù)計年應(yīng)稅銷售額達到180萬元以上的,也可申請認定為一般納稅人。
4、新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中如果只從事貨物出口貿(mào)易的,無需使用專用發(fā)票,為解決出口退稅問題而提出一般納稅人資格認定申請的企業(yè)。
5、有固定經(jīng)營場所或貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè),以及注冊資金500萬元以上、人員50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè),預(yù)計年應(yīng)稅銷售額達到180萬元的。
6、總機構(gòu)屬于一般納稅人,而分支機構(gòu)以從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,或是從事貨物批發(fā)零售并全部銷售的總機構(gòu),該分支機構(gòu)也是可以申情認定為一般納稅人的。
四、有下列情況的納稅人不得申請認定為一般納稅人:
1、個體經(jīng)營者以外的個人;
2、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位;
3、以從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主不經(jīng)營發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的納稅人;
4、無經(jīng)營場所、經(jīng)營資金和經(jīng)營人員的“三無”企業(yè);
5、所有銷售免稅貨物的納稅人(政策另有規(guī)定則除外)。
五、超過小規(guī)模納稅人標準后,會自動轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎?如何納稅?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號)第三條規(guī)定:納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標準(以下簡稱規(guī)定標準),且符合有關(guān)政策規(guī)定,選擇按小規(guī)模納稅人納稅的,應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。
個體工商戶以外的其他個人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的,不需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。
第四條規(guī)定:納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的,在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人應(yīng)當在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
所以當超過小規(guī)模納稅人標準后,應(yīng)及時辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定,納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)下達稅務(wù)事項通知書后,逾期仍不辦理的,將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票,簡稱為強轉(zhuǎn)。
一般納稅人申請資格條件我們就說到這里,希望對您有所幫助。多謝閱覽!
注意:本文所述內(nèi)容僅供參考,一切都以釔財稅顧問所述為準。
聲明:本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)
【第3篇】一般納稅人金稅盤報稅流程
做會計之后,我發(fā)現(xiàn)會計人的'看家本領(lǐng)'除了做賬之外,還有不可小視的一點:稅務(wù)問題。稅務(wù)問題真是一件很棘手的大事,新來的實習(xí)生昨天就因為不會操作金稅盤耽擱了報稅時間,差點被老板炒魷魚了,這讓對金稅盤操作流程不大熟悉的我嚇得'瑟瑟發(fā)抖'。
終于,功夫不負有心人,我費盡心思終于找到了這224頁超完整的金稅盤操作流程,從開票到抄報稅,內(nèi)容詳盡,看了秒懂。分享給大家一起學(xué)習(xí)吧!
一、 系統(tǒng)功能模塊
二、工作流程
三、系統(tǒng)初始化
四、 增值稅普通發(fā)票
五、 折扣銷售
六、 增值稅專用發(fā)票
七、 購買發(fā)票
八、開具發(fā)票
九、防偽與計稅
十、紅字發(fā)票的處理
……
彩蛋來啦:
【第4篇】一般納稅人抄報稅步驟
抄稅報稅流程
開票軟件金稅盤抄報稅流程
一、一般納稅人抄報稅流程
第一步:網(wǎng)絡(luò)正常情況下,月初首次登陸開票軟件系統(tǒng)自動進行上報匯總,系統(tǒng)提示:抄稅成功;
第二步:網(wǎng)上申報軟件進行申報(以浙江省電子稅局網(wǎng)上申報為例),申報流程如下:
1:全申報操作
2:全申報校驗不通過,返回繼續(xù)修改;全申報校驗通過,進入輔導(dǎo)審核
3:判斷輔導(dǎo)審核強制監(jiān)控是否通過:
① 系統(tǒng)判斷輔導(dǎo)審核強制監(jiān)控不通過,返回繼續(xù)修改申報或繼續(xù)提交。若繼續(xù)提交,系統(tǒng)將比對不通過信息推送至納稅人電子稅務(wù)局的“我的消息”中,且稅控器具不能解鎖。并生成異常處理任務(wù)推送至稅務(wù)人員的申報比對“待辦任務(wù)”中
② 系統(tǒng)判斷輔導(dǎo)審核強制監(jiān)控通過,再判斷提示性比對是否通過
第四步:判斷輔導(dǎo)審核提示性比對是否通過:
① 輔導(dǎo)審核提示性比對不通過,顯示輔導(dǎo)審核結(jié)果,由納稅人判斷是否繼續(xù)提交。若返回,繼續(xù)修改申報;若繼續(xù)提交,系統(tǒng)將比對不通過信息推送至納稅人電子稅務(wù)局的“我的消息”中,稅控器具可以解鎖。
② 輔導(dǎo)審核提示性比對通過,稅控器具可以解鎖。
5:全申報保存
6:全申報結(jié)束
第三步:申報完成后重新進入開票軟件提示“金稅設(shè)備已完成清卡操作”
二、小規(guī)模納稅人及個體戶抄報稅流程
網(wǎng)絡(luò)正常情況下,月初首次登陸開票軟件后系統(tǒng)提示“金稅設(shè)備以及完成清卡操作。
三、抄報稅清卡成功后確認方法
進入開票軟件后點擊【報稅處理—狀態(tài)查詢—增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票】界面查看【鎖死日期】顯示為當前月的下月(如當前月為2023年1月,則鎖死日期顯示為2月中旬),說明已完成抄報稅并清卡成功(遇節(jié)假日自動順延)
四、特別重要說明
嚴禁在抄報稅過程中隨意點【報稅處理-辦稅廳抄報】,此模塊是用于航天信息異常維護使用,如誤操作后,需攜帶金稅盤去稅局處理。
【第5篇】一般納稅人的進項稅額
我公司是一家新設(shè)立的企業(yè),自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間,外購設(shè)備取得了增值稅專用發(fā)票,請問一路老師,此專票是否可以抵扣增值稅進項稅額?
一路解答:(國家稅務(wù)總局公告 2015 年底 59 號) 第一條規(guī)定,納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。
國家稅務(wù)總局辦公廳 2015 年 8 月 25 日前發(fā)布《關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告>的解讀》規(guī)定,新設(shè)立的企業(yè),從辦理稅務(wù)登記,到開始生產(chǎn)經(jīng)營,往往要經(jīng)過一定的籌建期,進行基礎(chǔ)建設(shè)、購買辦公和生產(chǎn)設(shè)備、建賬建制、招聘員工、聯(lián)系進銷渠道等。在此期間,企業(yè)也會取得一定數(shù)量的增值稅扣稅憑證。有些情況下,企業(yè)在籌建期間未能及時認定為一般納稅人,在稅務(wù)機關(guān)的征管系統(tǒng)中存在一段時期的小規(guī)模納稅人狀態(tài),導(dǎo)致其取得的增值稅扣稅憑證在抵扣進項稅額時遇到障礙。
為有效解決這一問題,稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》。本公告適用范圍是雖然存在一段時間的小規(guī)模納稅人狀態(tài),但在此期間并未開展生產(chǎn)經(jīng)營取得收入,并且未按照簡易方法繳納過增值稅的納稅人。本公
告所稱的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅”,指的是納稅人按照會計制度和稅法的規(guī)定,真實記錄和準確核算的經(jīng)營結(jié)果,通過隱瞞收入形成的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值
稅”,不在本公告規(guī)定之列。
因此,你公司在辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人前外購設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,同時符合未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣增值稅進項稅額。
大家有不同的見解,可以在下方評論區(qū)發(fā)表留言,喜歡的朋友也可以點點關(guān)注點點贊,每次的素材一路是經(jīng)過深思熟慮,也希望能給大家?guī)硪恍椭?,謝謝?。?!
【第6篇】怎么查是不是一般納稅人
什么是小規(guī)模納稅人?什么是普通納稅人?什么是個體戶?很多人真的不能完全區(qū)分這三者的定義和范圍。下面讓我們簡單區(qū)分一下:
一、三者的主要區(qū)別
1、小規(guī)模納稅人
一個標準:年增值稅銷售額≤500萬元(2023年4月修正);
兩個不能:增值稅三正確計算增值稅的對象(銷售、進項、應(yīng)納稅額)
相關(guān)稅務(wù)資料不能按規(guī)定提交。
2、一般納稅人
一個標準:年增值稅銷售額>500萬元;
兩種能力:能夠進行健全的會計核算。
可按規(guī)定提交相關(guān)稅務(wù)資料。
小規(guī)模納稅人與個體工商戶交叉、相關(guān)、不同。小規(guī)模納稅人有個體工商戶,個體工商戶有小規(guī)模納稅人。
二、關(guān)于三者的相互轉(zhuǎn)化,有以下兩點注意:
1、小規(guī)模納稅人、個體經(jīng)營者可以轉(zhuǎn)為一般納稅人。
符合一般納稅人條件的個體經(jīng)營者(見上述)可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
2.一般納稅人目前不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
2023年12月31日前,一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。連續(xù)12個月或4個季度應(yīng)稅銷售額超過500萬元的,應(yīng)當再次登記為一般納稅人,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
從2023年1月1日開始,一般納稅人暫時不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
三、注冊個體經(jīng)營者沒有強制要求印章,也沒有要求開立公共賬戶。聽說不能記賬嗎?免稅?避免工商和稅務(wù)部門的審查?
這些都是錯誤的。
1、不記賬的說法
個體戶要不要記賬報稅,已經(jīng)說過很多次了,一定要!一定要!一定要!否則后果會很嚴重!
《個體工商戶賬戶建設(shè)管理暫行辦法》規(guī)定,個體工商戶還必須建立賬戶與公司建立的賬簿相同。不符合會計標準的個體經(jīng)營者,還必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,建立收支憑證粘貼簿。購銷登記簿。
當然,《辦法》也說過:個體戶可以聘請會計代理記賬機構(gòu)代為建賬和辦理會計事務(wù)。
2、免稅理論
這意味著個體戶月收入低于15萬元可免征增值稅。
注:本季免征增值稅的優(yōu)惠政策不僅適用于個體經(jīng)營者!無論你是個體經(jīng)營者還是公司,都是所有符合要求的小規(guī)模納稅人。
換句話說,如果你是個體戶,但已經(jīng)申請了一般納稅人,那么這個優(yōu)惠政策與你無關(guān)。
此外,除增值稅外,公司還應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,個體經(jīng)營者應(yīng)繳納個人所得稅,稱為個人生產(chǎn)經(jīng)營收入,性質(zhì)相同。
敢問,個體戶哪里免稅?
3、免檢
首先,個體戶每年6月也要有年報!不年報的人還是查你!
《個體工商戶條例》第14-15條:個體工商戶應(yīng)于每年1月1日至6月30日向登記機關(guān)提交年度報告。登記機關(guān)將未按規(guī)定履行年度報告義務(wù)的個體工商戶列入異常經(jīng)營清單,并在企業(yè)信用信息宣傳系統(tǒng)上向社會公布。
此外,一些開小餐館的個體經(jīng)營者每天都來檢查食品安全;一些開民宿和工作室的人必須檢查一下你的消防問題
4、行政審批流程少
首先,個體戶和一般公司一樣,所有涉及前后審批的經(jīng)營范圍都是一樣的。
不需要審批的,整個網(wǎng)上商業(yè)登記流程完全一樣。沒有誰的流程少的問題。
而且,個體戶有任何工商變更,就像普通公司一樣,必須到工商局備案!
《個體工商戶登記管理辦法》第三十六條個體工商戶登記事項變更,未辦理變更登記的,由登記機關(guān)責(zé)令改正,處1500元以下罰款;情節(jié)嚴重的,吊銷營業(yè)執(zhí)照。
四、個體戶比公司好?
確實是有一些人這么認為,以下是六點行政審批的注意事項:
1、個體戶名稱中不能有公司二字
想要高端.大氣.高檔,還是注冊公司吧!
2.個體戶不能轉(zhuǎn)讓
如果你想改變個體經(jīng)營者,就不能像公司那樣找到合適的人轉(zhuǎn)讓。
因為個體經(jīng)營者一般不能改變,要改變的只能是家庭經(jīng)營的形式,在家庭成員范圍內(nèi)的記錄和經(jīng)營。
3.個體戶有條件開設(shè)分店
想開分店嗎?你覺得成立分公司這么容易嗎!
個體戶只能有一個營業(yè)場所。
然后再注冊一個個體經(jīng)營者,對不起,一個人只能注冊一個個體經(jīng)營者。那公司呢?十家、百家隨便你!
4.個體戶不能吸引投資者和合伙人
個體經(jīng)營者的經(jīng)營以個人或家庭為單位。你可能很難找到像普通公司這樣的人來投資,因為個體經(jīng)營者沒有股份。你想讓別人贊助你嗎!
5.個體戶經(jīng)營風(fēng)險較大
個體戶與有限責(zé)任公司最大的區(qū)別在于:個體戶承擔(dān)無限責(zé)任。
如果你開了一家小餐館,吃了人命,你就得用你所有的財富來賠償!如果是公司呢?僅限于投資,不會破產(chǎn)。
6.個體戶可享受的各種扶持獎勵政策較少
因為個體經(jīng)營者存在的意義主要是為了滿足一個家庭的食物和衣服,至于擴大團隊,發(fā)展,甚至成為行業(yè)基準,這不是個體經(jīng)營者的要求,國家自然沒有照顧到各種基本行業(yè)體經(jīng)營者的支持。獎勵政策。
五、我們注冊公司是應(yīng)該選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人?
1.看規(guī)模
如果公司投資規(guī)模大,年銷售收入很快就會超過500萬元,建議直接認定為普通納稅人。如果估計公司月銷售額低于15萬元,建議從2023年4月1日起選擇小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅政策。
2.看買方
如果您的買家預(yù)計未來將主要是大客戶,他們很可能不會接受3%(1%)的增值稅專用發(fā)票。建議直接確定一般納稅人,否則選擇小規(guī)模納稅人。
3.看抵扣
如果貴公司成本構(gòu)成增值稅專用發(fā)票比例高,進項稅充分扣除,估計增值稅負擔(dān)低于3%(1%),建議選擇一般納稅人,否則選擇小規(guī)模納稅人。
4.看行業(yè)
如果是稅率13%的行業(yè),是輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅負擔(dān)高。建議選擇小規(guī)模納稅人,否則選擇一般納稅人。
5.看優(yōu)惠
看看你的行業(yè)是否可以銷售增值稅優(yōu)惠政策。例如,如果可以享受軟件企業(yè)增值稅超負返還等增值稅優(yōu)惠政策,建議選擇一般納稅人,否則選擇小規(guī)模納稅人。
【第7篇】個體升一般納稅人
只要符合條件,個體工商戶可以申請一般納稅人。
《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》 規(guī)定:
第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為其辦理一般納稅人資格認定:
(一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;
(二)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準確的稅務(wù)資料。
第五條 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定:
(一)個體工商戶以外的其他個人;
(二)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;
(三)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。
上述規(guī)定中已經(jīng)很明確了,只要你達到年銷售額(工業(yè)50萬,商業(yè)80萬)要求,能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務(wù)資料。 就能夠向稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人。
個體工商戶,申請一般納稅人的條件:
1、稅務(wù)登記證;
2、所有的開戶行賬戶證明材料;
3、公司經(jīng)營場地的材料證明;
4、相關(guān)會計賬冊和憑證原件,包括:總賬、分類賬、銀行存款日記賬、應(yīng)交稅金明細賬、銷售明細賬、現(xiàn)金日記賬、存貨明細賬、資金往來賬,原材料和商品出入庫單據(jù)、運費憑據(jù)、水電等費用憑據(jù);
5、財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件。
【第8篇】一般納稅人轉(zhuǎn)讓
一般納稅人在2023年4月30日(含本日)前轉(zhuǎn)讓自己取得的非自建不動產(chǎn)分二種情況:
1、選擇適用簡易計稅方法計稅:以轉(zhuǎn)讓差額為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。開具征收率為5%的增值稅普通發(fā)票。
2、選擇適用一般計稅方法計稅:以轉(zhuǎn)讓全額為銷售額。以轉(zhuǎn)讓差額按5%的預(yù)征率向不運產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。開具稅率為9%的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
而一般納稅人在2023年5月1日(含本日)后轉(zhuǎn)讓自己取得的非自建不動產(chǎn),沒有選擇計稅方法的余地,只能適用一般計稅方法計稅,一切規(guī)定和上面的情況2相同。
請持續(xù)關(guān)注轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)系列
【第9篇】小規(guī)模與一般納稅人的區(qū)別
我們知道,小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認定標準即原本定義就不同,所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。
① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票,購買貨物與一般納稅人相同,可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票,二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進項稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.
②應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金,工業(yè)6%,商業(yè)4%。
③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人,商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ,(免稅的除外)。
一、認定條件:
1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的:年銷售額在100萬元以上的,可以認定為一般納稅人,100萬以下的為小規(guī)模
2)主要從事貨物批發(fā)零售的:年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。
二、稅收管理的規(guī)定:
1)一般納稅人:銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。
2)小規(guī)模:只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。
三、稅率與征收率:
1)一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物,還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。
2)小規(guī)模:商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%
1、稅率不一樣,小規(guī)模6%或4%,一般納稅人17%。
2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的,小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。
3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票,小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!
一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上
商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上
適用稅率: 17%和13%(適用特殊)
小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下
商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下
適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%
小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票
小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達到一定標準后即可成為一般納稅人,而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同,應(yīng)交稅金的計算方法不同,稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人,防止觸犯法律。
【第10篇】勞務(wù)派遣一般納稅人稅率
如果你們是一家勞務(wù)派遣公司,稅種鑒定是一般納稅人企業(yè),那么當你開票的時候,有兩種方式:
第一、全額開具增值稅專用發(fā)票或者是普票,稅率是6%,可以進行進項抵扣。
第二、開具差額票,差額的意思是指全部價款去掉代發(fā)被派遣員的工資、社保、福利、公積金的差額部分,那么稅款是按照5%來交的,不可以進行進項抵扣。
下面看一下例子:
c勞務(wù)派遣公司需要給d工廠開票100萬元,開全額專票的話,c公司在無法取得進行發(fā)票的情況下,是需要繳納6萬元的增值稅,那么d工廠可以進抵扣6萬元的稅額。如果說你開的是差額的專票,假設(shè)代發(fā)工資部分是90萬元,則c公司不管有沒有取得進行發(fā)票,都需要繳納5000元的增值稅,那么d工廠可以進行抵扣的稅款呢,也是5000元。
【第11篇】升一般納稅人
這個小規(guī)模納稅人升級為一般納稅人的標準是什么呢?
新辦公司默認都是小規(guī)模納稅人,除非特別申請符合條件的也可以升級為一般納稅人。
如果你的公司營業(yè)額連續(xù)12個月達到500萬,那么就會自動升級為一般納稅人。
連續(xù)12個月是指一個年度嗎?一月到12月賬嗎?
不是的,這個要特別注意,是滾動的,連續(xù)12個月,比如去年六月到今年五月累計開票超過500萬,就要強制升級為一般納稅人一般納稅人稅率會高一點。
如果不想升級,一定要提前做好規(guī)劃。
那我怎么判斷我是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人呢?
如果你不清楚你的公司是小規(guī)模還是一般納稅人,估計你就是小規(guī)模納稅人了,
以下幾個方面問題可以私信:
1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎金的個稅優(yōu)化;
2、公戶提現(xiàn)、無票支出多,缺進項票導(dǎo)致利潤虛高;
3、因為社保入稅,導(dǎo)致企業(yè)替員工繳納的部分過高,人力成本高;
4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時員工(群演、顧問、專家、網(wǎng)紅、主播等)、臨時員工的薪資發(fā)放;
5、返傭費、居間費;
6、自然人代開,個體戶核定等業(yè)務(wù)。
【第12篇】四川一般納稅人
四川成都稅收洼地:個人獨資企業(yè)個體戶入駐核定稅負2.06%
四川稅收洼地
2023年一些企業(yè)今年甚至逆勢增長,比如軟件開發(fā)、信息技術(shù)等企業(yè)。
企業(yè)營收上去了,原本是一件好事,但是也意味著面臨繳納更多的稅收。依法納稅是每個企業(yè)和個人應(yīng)盡的義務(wù),但是軟件開發(fā)和信息技術(shù)這兩個行業(yè)經(jīng)常會面臨著一些實際開出無法取得相應(yīng)的成本發(fā)票,造成賬面上利潤虛高,虛高部分的利潤就會多繳稅,企業(yè)稅負加重。
這不僅是軟件開發(fā)、信息技術(shù)企業(yè)長期存在的問題,也是很多服務(wù)型企業(yè)長期存在的問題。2023年已來臨,企業(yè)可以盡早制定一個稅籌方案,通過一些地方政府的稅收洼地來大幅降低企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。稅收洼地就是一些經(jīng)濟不發(fā)達的地方為了提升地方財政收入,規(guī)劃的園區(qū),采用總部經(jīng)濟招商模式,不需要企業(yè)實體入駐,讓去全國各地企業(yè)足不出戶就能夠享受到當?shù)氐亩愂辗龀终摺?/p>
2023年企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠園區(qū)的核定征收和稅收獎勵政策。
那么軟件技術(shù)行業(yè)應(yīng)該如何通過籌劃減輕自身的稅負壓力呢?
享受國家稅收優(yōu)惠扶持政策,輕松省稅上千萬
有限公司稅收優(yōu)惠政策
企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū),依據(jù)稅收的屬地原則,企業(yè)繳納的稅收會全部或者部分納入到注冊地的財政收入,當?shù)氐膱@區(qū)會對正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財政扶持補貼。
增值稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持
企業(yè)所得稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持
股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%-70%扶持
車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持
財政扶持按月返還,當月繳稅,次月扶持
核定征收稅收優(yōu)惠政策
房地產(chǎn)、建筑行業(yè)可以通過拆分業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),分流業(yè)務(wù)模式來降低稅負,企業(yè)可以在重慶、上海、湖北、江蘇、江西、青海等總部經(jīng)濟招商園區(qū),對主體公司實行業(yè)務(wù)分流,一些市政工程設(shè)計及咨詢、項目規(guī)劃設(shè)計、工程項目管理咨詢服務(wù)、招標代理服務(wù)、工程技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、建筑設(shè)計、咨詢、景觀設(shè)計、咨詢等可以成立獨資企業(yè)里享受核定征收政策。
以個人獨資企業(yè)/合伙企業(yè)的組織形式入住園區(qū),享受個稅核定征收(一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以):
服務(wù)行業(yè):個稅核定征收之后稅率在0.5%—2.1%
商貿(mào)銷售類個人獨資企業(yè)/合伙企業(yè)個稅核定征收(0.25%—1.75%)。
工程、施工、建筑安裝類個人獨資企業(yè)/合伙企業(yè)個稅核定征收(0.35%—2.45%)
個體工商戶核定征收,比如設(shè)立xx經(jīng)營部, 總部稅負2.06%
核定征收
案例分析
四川成都軟件服務(wù)a公司,主要從事大型軟件技術(shù)研發(fā)及相關(guān)技術(shù)服務(wù),所有收入均開票,去除企業(yè)的人力成本和設(shè)備研發(fā)成本后,企業(yè)的真實利潤近500萬,所得稅稅率為25%,想針對性籌劃企業(yè)所得稅應(yīng)該如何去做呢?
常規(guī)情況下有限公司:
企業(yè)所得稅:約125w
股東分紅:約75w
合計:200w
籌劃后個人獨資企業(yè):
個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅:核定征收后約10.5w
完稅后無需繳納20%法人股東分紅個稅
相比籌劃前的200萬,節(jié)稅高達94.75%!
具體操作方式
軟件及信息技術(shù)類型的企業(yè),通過成立個人獨資企業(yè)進行籌劃,可對原公司的業(yè)務(wù)體系進行分割,將部分業(yè)務(wù)或利潤分流至新成立的個獨企業(yè),設(shè)立新業(yè)務(wù)為軟件研發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、軟件工程指導(dǎo)等等,而原企業(yè)必須向該外包公司支付相關(guān)的費用來維持雙方的合作,利潤轉(zhuǎn)換為收入,享受個獨公司核定低稅率。
通過這樣的模式調(diào)整,原企業(yè)200w的所得稅降低至10.5w,總體節(jié)稅效果非常可觀。
合理節(jié)稅
【第13篇】增值稅一般納稅人申報流程
一、申報前準備工作:
月初進行稅盤上報匯總操作,打印月度統(tǒng)計(用稅盤開具的普票、專票、電子票)
二、申報詳細流程:
1:登錄電子稅務(wù)局:選擇短信登錄,輸入賬號、密碼、選擇身份(法人、財務(wù)負責(zé)人、辦稅人、購票員)發(fā)送驗證碼、輸入驗證碼登錄
三、查看稅費種認定信息:
申報納稅期限為季和為月的所有稅費種(印花稅為次的根據(jù)實際情況申報)
從上圖可以看出該示例企業(yè)納稅申報期限:
月報的稅種有:增值稅及增值稅附加、個人所得稅
季報的稅種有:企業(yè)所得稅、印花稅、工會經(jīng)費(社保不在稅費種認定里顯示,但如果開有社保戶要查看申報)
一般納稅人稅款核算:
1:本期應(yīng)交增值稅=含稅收入-不含稅收入-本期認證-上期留抵(上個月認證的沒抵扣完的)
增值稅申報:
(零申報挨表空保存)
1 先根據(jù)發(fā)票月度統(tǒng)計和認證統(tǒng)計表確認銷項數(shù)據(jù)和進項數(shù)據(jù)是否正確,正確的話直接保存,不正確的需在附表中手動修改
a.確認信息表
b.附表一
c.附表2 必須跟發(fā)票認證統(tǒng)計表數(shù)據(jù)保持一致(認證的發(fā)票必須填附表二)
d.附表三一般不需要填寫,涉及到的按實際數(shù)據(jù)填寫
e.回主表提取數(shù)據(jù),填寫本月數(shù)據(jù)
f.有抵減就填,沒有空保存
附加稅申報:附加稅計稅依據(jù)為本月增值稅稅額,根據(jù)表一數(shù)據(jù)自動核算
附加稅合計=增值稅*0.12
其中:城建稅=增值稅*0.07
教育費附加=增值稅*0.03
地方教育費附加=增值稅*0.02
減免表符合減免政策的企業(yè)填寫,不符合直接保存
回主表提取數(shù)據(jù)--確定--申報
勾選增值稅一般納稅人----申報數(shù)據(jù)提交---確定---確定
個人所得稅申報:該稅種在自然人代扣代繳客戶端進行申報
社保申報:
1、勾選所有本月所需申報險種,點擊左上方“申報”按鈕,申報完成后,申報歷史查詢里會顯示本月繳費費額、申報狀態(tài)、繳費狀態(tài)等信息:
2、繳款時勾選本月申報信息,點擊扣款,扣款成功后繳費狀態(tài)顯示繳費成功,打印完稅憑證,待入賬
印花稅、工會經(jīng)費、企業(yè)所得稅、財務(wù)報表(具體申報流程可查看小規(guī)模納稅人申報流程--第四季度)
目前鄭州市區(qū)很多地方因為疫情原因無法去單位工作,后期會出一個如何在電子稅務(wù)局認證進項票的流程。
【第14篇】一般納稅人免征增值稅
業(yè)務(wù)是流程,財稅是結(jié)果,稅收問題千千萬,稅了吧幫你找答案,2023年已經(jīng)是疫情的第三個年頭了,在初期時候,對全國的經(jīng)濟影響非常大,特別是想旅游,餐飲,進出口貿(mào)易,在不懈努力下,各個方面終于控制下來,經(jīng)濟也逐漸穩(wěn)定了,現(xiàn)在處在復(fù)蘇期,有哪些優(yōu)惠政策可以幫助企業(yè)呢?
增值稅這是國稅,是我國第一大稅種,不管在哪都需要足額實繳納稅的,小規(guī)模納稅人企業(yè)的增值稅是免征的,稅點是3%,一般納稅人服務(wù)類是6個點,建筑類是9個點,貿(mào)易類是13%,主要有這幾檔。
企業(yè)所得稅部分,根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 國家稅務(wù)總局 2023年第12號)及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定,小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分,減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅(實際稅率為:12.5%×20%=2.5%);年度應(yīng)納稅所得額超過100萬不超過300萬的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅(實際稅率為:25%×20%=5%)。
附加稅部分是可以享受到減半征收的優(yōu)惠;以上都是普惠性優(yōu)惠,那么地方性的稅收返還是怎么一回事呢?
增值稅與企業(yè)所得稅的稅收返還獎勵扶持;
即在稅收洼地園區(qū)內(nèi)注冊一家新的有限公司,或者子公司,又或把公司遷移到園區(qū)內(nèi),使用園區(qū)內(nèi)的公司去承接業(yè)務(wù),把稅收繳納在稅收園區(qū)內(nèi),園區(qū)財政會根據(jù)企業(yè)的納稅情況進行返稅,一般是返還地方留存上增值稅與企業(yè)所得稅50%-80%,先征收后返還,這是目前唯一一個合理合法解決企業(yè)稅負壓力的方式。
舉個栗子;一家企業(yè)一年增值稅是200萬,企業(yè)所得稅是40萬,如果他把公司遷移到園區(qū)內(nèi)一年可以節(jié)省多少稅收呢?按照70%返還給企業(yè)。
增值稅返還;200萬*50%*70%=70萬
企業(yè)所得稅返還;40萬*40%*70%=11.2萬
共計稅收返還;70萬+11.2萬=81.2萬元
企業(yè)入駐到園區(qū)內(nèi)就可以享受到這么多的獎勵扶持,而且這個是屬于總部經(jīng)濟招商,不需要實體入駐,不需要派遣人員,也沒有其他的花費,屬于注冊式招商引資,幫助地方發(fā)展經(jīng)濟,同時也企業(yè)能得到實惠獎勵。了解更多稅收優(yōu)惠政策以及入駐園區(qū)請移步《稅了吧》
【第15篇】個體戶一般納稅人
說起個體戶大家的第一印象就是路邊的飯館,水果攤之類的小店的,由于個體戶對賬務(wù)負無限責(zé)任,所以沒有法人資格,那么個體戶可以是一般納稅人嗎?針對相關(guān)問題聯(lián)貝小編帶來詳細的知識介紹,千萬不要錯過了!
個體戶可以是一般納稅人嗎:
第4條年應(yīng)繳稅款總額不得超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人規(guī)定。開放納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請普通納稅人資格。
對于同時申請并符合下列情形的納稅人,主管稅務(wù)機關(guān)在辦理一般納稅人資格時,應(yīng)當為其申請:
(1)已確定生產(chǎn)和制造的作業(yè)地點;
(2)可符合要求的統(tǒng)一企業(yè)會計制度應(yīng)建立賬本,可依據(jù)合理、合理的支出憑單進行核算,并提供準確的納稅信息。
第5條下列納稅人申請一般納稅人資格證明:
(1)個體以外的個人;
(2)選擇由納稅人繳納小規(guī)模納稅人的獨立公司;
(3)作為小規(guī)模納稅人納稅人,選擇作為不經(jīng)常納稅的個人行為納稅。
上述要求在很早以前就確定了,只要你達到了年銷售量的規(guī)定(工業(yè)生產(chǎn)50萬,商業(yè)服務(wù)80萬),才能有穩(wěn)定的生產(chǎn)和經(jīng)營地;可以按照國家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度設(shè)立賬本,并且合理合法的支出憑證財務(wù)會計能夠準確地提供稅金信息。然后,你可以向普通納稅人申請稅務(wù)機關(guān)。
【第16篇】一般納稅人業(yè)務(wù)招待費
業(yè)務(wù)招待費,是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中用于接待應(yīng)酬而支付的各種費用,主要包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用,例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。新《企業(yè)所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例,業(yè)務(wù)招待費作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費用,會計制度規(guī)定可以據(jù)實列支,稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除,超過標準的部分不得扣除。
在業(yè)務(wù)招待費的范圍上,不論是財務(wù)會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實踐中,招待費具體范圍如下:
(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支。
(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支。
(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支。
(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。
稅法規(guī)定。企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費與會議費嚴格區(qū)分,不得將業(yè)務(wù)招待費擠入會議費。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的差旅費、會議費,稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的,應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證,否則不得在稅前扣除。會議費證明材料包括會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。在業(yè)務(wù)招待費用核算中要按規(guī)定的科目進行歸集,如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)的支出隱藏在其他科目中,則不允許稅前扣除。
一般來講,外購禮品用于贈送的,應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費,但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工,對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記及宣傳作用的,也可作為業(yè)務(wù)宣傳費。同時,要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,對此不能作為業(yè)務(wù)招待費而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待支出,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的職工福利、職工獎勵、企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金以及支付給個人的勞務(wù)支出都不得列支招待費。