繳納增值稅（16篇）

【第1篇】繳納增值稅

增值稅怎么交？增值稅是如何計算的？

有老板搞不懂增值稅到底應(yīng)該怎么交，

那我們來看看增值稅，它的基本原理。

增值稅到底應(yīng)該怎么繳納的呢？

現(xiàn)在舉例說明：

如果公司銷售了一批貨物，

取得了貨款226萬，

從做生意的角度來講，

這226萬就是，我的貨給他了，

他給了我226萬塊錢，

也就是說，我這批貨就賣了226萬。

但事實上，

把稅收加進(jìn)去，它的原理不是這樣。

這個原理是什么呢？

假如我們這批貨賣了226萬，

其實我們這批貨沒有賣到226萬，

我們賣了多少錢呢？

把226萬除上1+13%的增值稅稅率，

等于200萬。

也就是說，我的貨只賣了200萬，

但是別人明明給了我226萬塊錢，

那這26萬是什么呢？

是我們的購買方，

在購買我們200萬貨物的同時，

也向國家交了13%的增值稅，

這樣加起來才是226萬。

也就是說，

我們出售的這批貨物，

我們收到的226萬貨款當(dāng)中，

其中200萬是我們的貨款，

另外的26萬是他要交給國家的稅款，

只不過是國家委托我們收到而已。

那么這個26萬的貨款，我們就應(yīng)該交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

但是要把這26萬全部交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，

也不對，

為什么呀？

因為這批貨本來也是我買來的，

我買這批貨花了113萬，

按照稅收原理，他的貨沒有113萬，

他同樣是把這113萬除上1+13%，等于100萬，

也就是說，我們買貨只花了100萬，

另外我還付了13萬的增值稅，

他們也替國家向我們收了13萬的增值稅，

這樣一來，

假如我這個月只做了這兩筆業(yè)務(wù)，

在我買貨的時候我交了13萬增值稅，

那如何證明自己交了13萬呢？

這就需要用增值稅專用發(fā)票來證明，

就是在向?qū)Ψ劫徹浀臅r候，

對方要給你開一張專用發(fā)票，

稅款是13萬，這就叫進(jìn)項稅額。

另外，

銷貨時，我們替國家收了26萬稅款，

這個叫做銷項稅額。

那么這個月要繳納的稅tkm額是多少呢？

把26萬減去增值發(fā)票上的13萬，

然后你還要給稅務(wù)局交13萬，

因為這13萬是你代表稅務(wù)局收的，

所以你要把這13萬交給稅務(wù)局。

這就是增值稅征收的一個基本原理。

所以說，如果有增值稅不交，那就是偷稅，

為什么？

因為這26萬從一開始就不是你的，

就是你代表國家收的，

你應(yīng)該把它足額的交給國家，

這就是增值稅征收的一個基本原則。

【第2篇】增值稅怎么繳納

我們每個人無時無刻不在向國家繳納增值稅，增值稅到底是誰交的，交了多少，稅務(wù)局如何征收的，老板為什么總想著要偷逃稅，你了解嗎？下面我舉例說明增值稅的原理以及國家征稅的邏輯（假設(shè)下例中的供貨商a及銷售商b都為增值稅一般納稅人，收到的增值稅進(jìn)項發(fā)票都符合要求正常抵扣，最后的購買者為個人c）。

思考1）b從供應(yīng)商a處買了一件羊毛衫，a預(yù)想的售價是100元，b付的錢是100元嗎？

答案1）不是哦，a開了100元銷售額（不含稅價）的發(fā)票，稅務(wù)局知道a開了發(fā)票，馬上就會讓a繳納100元價值商品所對應(yīng)的增值稅13元（100*銷售商品增值稅率13%），所以a開出來的發(fā)票總金額不是100元，而是113元（含稅價）。當(dāng)然a向b收款也是收113元。

思考2）這13元的增值稅是誰真實掏出來的，通過誰的手交給稅務(wù)局的？

答案2）13元出自于b的口袋，但是是通過a交給稅務(wù)局的。

接下來b把羊毛衫賣給了消費者c，b預(yù)設(shè)的賣價是300元。

思考3）根據(jù)上面的兩個提問，請回答b如何開發(fā)票，如何收款？

答案3）這里直接給答案了，邏輯如上：b開發(fā)票的金額是339元（300+300*13%），c實際向b付款339元。但其中的39元稅款，由于b開了發(fā)票，稅務(wù)局立刻會根據(jù)發(fā)票上的稅額39元向b收取稅款。

發(fā)現(xiàn)沒有，稅務(wù)局是以票控稅的，開了發(fā)票，稅務(wù)局就知曉了，就會來收稅。這也是現(xiàn)實中為什么很多公司不開發(fā)票的原因，不開發(fā)票，稅務(wù)局不知道收入的發(fā)生，也就不會來收稅，如果商家不主動自覺報稅，這部分稅款就流失了。

讓我們加大難度，再進(jìn)一步思考：

思考4）這筆業(yè)務(wù)稅務(wù)局一共收了多少稅，分別是誰掏出來的，誰繳納的，誰吃虧了？

答案4）稅務(wù)局一共收了13+39=52元的增值稅，分別是b掏了13，13交給了a，通過a的手交給了稅務(wù)局；c掏了39，39交給了b，通過b的手交給了稅務(wù)局。問題來了，羊毛衫總的增值額是0到300元，總的增值稅是（300-0）*13%=39元，稅務(wù)收了52元，多收了13元。而c作為最終消費者，承擔(dān)了整個增值額300對應(yīng)的39元的稅收，而b重復(fù)繳納了100-0=100對應(yīng)的增值稅13元。這里有點繞腦子了，停下來仔細(xì)想想。

請大家記住結(jié)論：增值稅是個鏈條稅，由最后一個接棒者也就是c全額承擔(dān)，那么鏈條上的所有前序環(huán)節(jié)實際都不承擔(dān)一分錢的增值稅，因為他們增值額對應(yīng)的增值稅都從他們的下手手上收回來了，所以增值稅一直在向下手轉(zhuǎn)嫁，最終的那個人c默默承擔(dān)了全部的增值稅。那么問題來了，剛才的b是不是吃虧了，他自己口袋里掏了13元通過a交給稅務(wù)局，這個稅他不該承擔(dān)，稅務(wù)局也確實多收了13元。所以怎么辦呢，b跳起來了，認(rèn)為不公平，稅務(wù)局說別急，你不是交了13元嗎，給你抵扣掉就是了。你收了c39元，抵扣掉你已經(jīng)交的13元，你實際給我26元就行，不用給我39那么多，我不占你便宜。那么這個可以抵扣的13元以什么作為依據(jù)來抵扣呢呢，當(dāng)然還是發(fā)票，也就是b的上家a開給他的發(fā)票，發(fā)票上證明了他交過13元，稅務(wù)根據(jù)發(fā)票允許他抵扣（a開給b的發(fā)票，就叫進(jìn)項發(fā)票）。這帶來了現(xiàn)實中第二個常見的現(xiàn)象：商家為了少交增值稅，虛假購買供應(yīng)商的發(fā)票，從而拿著這些虛開的發(fā)票抵扣增值稅從而達(dá)到少交當(dāng)期增值稅的目的。

冷靜總結(jié)一下：降低增值稅的兩種違法的方法就是：1）銷售者不開發(fā)票減少銷項稅額；2.銷售者虛構(gòu)成本發(fā)票增加進(jìn)項稅額。因為當(dāng)期要交的增值稅=銷項稅額39-進(jìn)項稅額13=26元（以b為例）。再次強(qiáng)調(diào)：這兩種方法都是違法的，千萬引以為戒！

愛動腦子的你有沒有思考過：

思考5）國家干嘛這么麻煩，干嘛不直接a的增值額100-0=100，直接收他100*13%=13元，b的增值額300-100=200，直接收他200*13%=26元，不是干脆又簡單嗎？

答案5）要考慮稅收征收的實際難度啊，多少商家會如實申報自己的增值額呢？國家稅法的一個重要原則叫有利征收原則，換言之，征收要對國家而言方便，稅款不能流失是重中之重。所以大家想想國家設(shè)置收稅流程的邏輯：是不是國家根據(jù)商家開的發(fā)票，只有可能多收稅款13+39=52，最差就是不多不少征收13+26=39。如果b沒有申報抵扣那13元進(jìn)項稅額，國家就多收了13元，如果b正常申報抵扣了13元進(jìn)項稅額，國家剛好足額收到應(yīng)收的增值稅39元。國家設(shè)計稅收征管的邏輯線條是不是特別的清楚優(yōu)秀，保證了稅款的足額收繳國庫。

如果你堅持看到了這里，再思考最后一個問題：

思考6）老板為什么總想著偷逃稅？

答案6）且不論我國的稅負(fù)確實是高，苛政猛于虎嘛，歷來如此。最主要的原因是，b公司老板認(rèn)為他的利潤=339-113=226元（含稅價），但實際26元是交給國家的增值稅啊，會計的真實利潤=300-100=200元（不含稅價）。會計告訴老板，26元要交增值稅，老板當(dāng)然覺得是國家拿了他的利潤，然后就開始動歪腦筋想著怎么把這個稅收撈進(jìn)自己的口袋里了……

千萬記得：少開發(fā)票以及購買虛開的進(jìn)項發(fā)票都是違法的，千萬不要踏增值稅的紅線！

你對增值稅有大概了解了嗎？

【第3篇】繳納增值稅分錄

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增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一.一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。

在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進(jìn)階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進(jìn)項稅額。

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計稅”明細(xì)科目核算。

③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人

2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務(wù)的會計處理

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等

導(dǎo)致原已計入進(jìn)項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時，在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；

當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

⑨交納增值稅的會計處理

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。

二.小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

來源：xiaochenshuiwu

【第4篇】公司增值稅怎么繳納

分公司如何進(jìn)行報稅？作為財務(wù)又該注意哪些呢？

本文以通俗易懂的表述來說一下分公司的報稅，因此需要舍棄一些晦澀難懂的精確表達(dá)，請大家耐心看完整篇文章哦~

首先分公司在工商注冊的時候要選擇獨立核算還是非獨立核算，注意是否是獨立核算是在工商注冊階段作出的認(rèn)定，跟后續(xù)的稅務(wù)認(rèn)定不存在必然關(guān)系。也就是說就算你工商注冊階段選擇了非獨立核算，后續(xù)稅務(wù)登記的時候，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能給你核定增值稅和企業(yè)所得稅，要你按期申報。

如果分公司只是承擔(dān)某一部門職責(zé)，比如倉儲、營銷等，那么應(yīng)該選擇非獨立核算。非獨立核算的分公司不論與總公司是跨省還是跨縣（市），在分公司稅務(wù)登記的時候做好溝通，不能讓稅務(wù)機(jī)關(guān)核稅時把增值稅和企業(yè)所得稅給咱核上了。分公司如果有員工，那么申請個稅核定，每月申報個稅即可，分公司也不得對外開票。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局2023年27號文第五條“不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅?！薄Ｗ⒁飧鞯乜赡苄枰k理的手續(xù)不一樣，需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

如果分公司能獨立產(chǎn)生經(jīng)營收入，那么應(yīng)該選擇獨立核算。獨立核算的分公司的增值稅和企業(yè)所得稅一般獨立核算納稅，如果希望由總公司匯總納稅的，

需要區(qū)分為以下三種情形處理：

情形1：總分公司屬于同一縣（市）

增值稅：可以申請由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳納增值稅。

企業(yè)所得稅：一般是可以由總公司匯總納稅的，但是具體的執(zhí)行情況需要跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通。

情形2：總分公司跨縣（市），但是在同一省內(nèi)

增值稅：總分公司不在同一縣（市）的，但在同一省的，經(jīng)省財政廳、國家稅務(wù)局（注意不是國家稅務(wù)總局）審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。依據(jù)：財稅〔2012〕9號。

企業(yè)所得稅：僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照2023年第57號公告規(guī)定聯(lián)合制定。注意：跨縣不跨省的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定管理辦法，一般也是可以“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算”

情形3：總分公司跨省的

增值稅：總分機(jī)構(gòu)跨省的，需要經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，才可以匯總繳納增值稅（依據(jù)：財稅[2013]74號）。但是這個“匯總繳納”并不代表分公司不在當(dāng)?shù)乩U納增值稅了，匯總繳納的意義在于總分機(jī)構(gòu)的銷項和進(jìn)項可以匯總起來計算應(yīng)交稅額，這樣起到節(jié)稅的作用。

那么分公司如何在當(dāng)?shù)乩U納增值稅呢？分為預(yù)繳和清算兩個階段。在年度期間，分公司按照自己的銷售額*財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的預(yù)征率，計算出每期應(yīng)該預(yù)繳的增值稅。年度終了后，總分公司按照各自銷售收入占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交增值稅稅額計算，意思就是總分公司按照銷售收入分?jǐn)倯?yīng)交的增值稅，如果算出來分公司應(yīng)該補(bǔ)繳，那么分公司在以后預(yù)繳時一并補(bǔ)齊稅款，如果算出來分公司多繳了，可以在以后預(yù)繳時扣除。

企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅實行匯總納稅管理，即匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。依據(jù)是國家稅務(wù)總局2023年57號文。注意：1.總分公司都要在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)做備案 2.分公司需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅款，具體金額由總公司統(tǒng)一計算分?jǐn)偂?/p>

注意獨立核算的分公司，不論是否選擇匯總納稅，都需要有報稅的動作，只是報稅金額一個由自己確定另一個由總公司確定。

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來源：世杰財稅筆記

【第5篇】企業(yè)繳納增值稅

政策解讀：將實行統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)之間或者分支機(jī)構(gòu)之間跨縣（市）移送貨物用于銷售納入視同銷售的范圍，目的是劃分不同稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的稅源。如果跨縣（市）移送的貨物是用于銷售，那么貨物移出機(jī)構(gòu)移送貨物的行為應(yīng)視同銷售，征收一道增值稅；受貨機(jī)構(gòu)銷售接受的貨物，還要再征一道增值稅，如果受貨機(jī)構(gòu)為一般納稅人，其從貨物移出機(jī)構(gòu)取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣。如果跨縣（市）移送的貨物不滿足《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)［1998]137號）列舉的兩個條件中的任何一個，我們應(yīng)當(dāng)將總分機(jī)構(gòu)看作一個整體，在總分支機(jī)構(gòu)共同參與下，貨物的所有權(quán)才轉(zhuǎn)移給購買方，銷售貨物實現(xiàn)，此時只有一個貨物流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，只應(yīng)該征收一道增值稅，按照國稅發(fā)［1998]137號文件的規(guī)定，納稅人是總機(jī)構(gòu)。

案例解析：企業(yè)將生產(chǎn)的貨物發(fā)往全國各地分支機(jī)構(gòu)銷售，如何繳納增值稅？

生產(chǎn)企業(yè)在全國跨縣市設(shè)立非獨立核算的銷售機(jī)構(gòu)共有50處。該生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)送到全國各地銷售機(jī)構(gòu)，銷售機(jī)構(gòu)招攬消費者免費體驗，通過發(fā)送禮品、專家促銷等方式將保健床銷售給消費者，并收取消費者貨款。在產(chǎn)品保修期內(nèi)，如果產(chǎn)品發(fā)生故障，銷售機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)免費上門維修。請問：生產(chǎn)企業(yè)銷售的產(chǎn)品，應(yīng)如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)［1998]137號）規(guī)定，《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：（一）向購貨方開具發(fā)票；（二）向購貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。生產(chǎn)企業(yè)的銷售機(jī)構(gòu)向購買方收取貨款，滿足國稅發(fā)［1998]137號規(guī)定的“用于銷售”條件，另外跨縣市設(shè)立的銷售機(jī)構(gòu)與生產(chǎn)企業(yè)實行統(tǒng)一核算，因此，生產(chǎn)企業(yè)向銷售機(jī)構(gòu)移送產(chǎn)品滿足《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第（三）項所列“不在同一縣市”“統(tǒng)一核算”“用于銷售”三個條件，貨物的移送行為應(yīng)視同銷售，貨物移出機(jī)構(gòu)需要繳納增值稅。各地的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生了銷售貨物的行為，也應(yīng)該繳納增值稅，如果銷售機(jī)構(gòu)是一般納稅人，其生產(chǎn)企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額。

總機(jī)構(gòu)移出貨物的會計處理：

借：庫存商品－個地銷售機(jī)構(gòu)倉庫

貸：庫存商品－總機(jī)構(gòu)倉庫

納稅申報：將移出貨物的銷售額填入附列資料（一）銷售情況明細(xì)第1行“13%稅率貨物和加工修理修配勞務(wù)”相關(guān)列次，并形成主表第1欄的其中數(shù)。

【第6篇】繳納上月增值稅的分錄

設(shè)置會計科目:

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常用二級科目詳細(xì)說明：

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日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增值稅核算會計分錄：

1.采購貨物：

借：原材料/材料采購/庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

（發(fā)生退貨時做相反會計分錄）

發(fā)生業(yè)務(wù)增值稅不符合增值稅可抵扣規(guī)定條例時，所所購貨物和應(yīng)稅勞務(wù)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項稅額不可抵扣，不螚再計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）科目，直接算入所購材料貨物或應(yīng)稅勞務(wù)成本中

2.銷售貨物確認(rèn)入：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）

借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品/原材料

3.購買可抵稅物品（如稅控盤）：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：銀行存款

4.月末繳納上月增值稅款：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

5.購入固定資產(chǎn)：

對于一般生產(chǎn)型企業(yè)，增值稅進(jìn)項不可抵扣，增值稅處理：

借：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)價值＋增值稅進(jìn)項＋使固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)發(fā)生的相關(guān)稅費）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

【生產(chǎn)型企業(yè)固定資產(chǎn)增值稅不得計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）”科目，直接計入固定資產(chǎn)成本】

購入固定資產(chǎn)增值稅符合規(guī)定，允許抵扣時：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

區(qū)分固定資產(chǎn)購入和轉(zhuǎn)讓增值稅處理：

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【第7篇】增值稅繳納時間

自2023年4月1號兩會結(jié)束后，受疫情影響，國家對小規(guī)模納稅人企業(yè)提供了政策福利：2023年4月1號至2023年12月31號免增值稅，快看看的你的公司是不是小規(guī)模納稅人企業(yè)，下面給大家分析怎么免增值稅的：

第一：什么情況下需要繳納增值稅

①甲企業(yè)與乙企業(yè)之間進(jìn)行業(yè)務(wù)合作，乙方支付一筆款項給甲方，甲方需要開增值稅發(fā)票給到乙方，則甲方需要繳納增值稅

②乙方不需要甲方的發(fā)票，甲方也沒有開發(fā)票，這個時候視同確認(rèn)收入，也需要繳納增值稅

第二：小規(guī)模納稅人怎么免增值稅

①增值稅分兩種：一是增值稅普通發(fā)票；二是增值稅專用發(fā)票；稅率3%。

②增值稅普通發(fā)票500萬以內(nèi)免增值稅；不得超過500萬，因為一旦超過，強(qiáng)制升級為一般納稅人，則無法享受享受免稅政策。

③增值稅專用發(fā)票：不免。開多少直接乘以3%繳納增值稅。

④增值稅免稅的界定，舉例：增值稅普通發(fā)票開了400萬，增值稅專用發(fā)票開了100萬，則400萬免稅，100萬不免，二者合計不得超過500萬。

第三：增值稅繳納時間

①按季度申報的企業(yè)：每年的1月4月7月10月的15號之前繳納稅款；

②按月度申報的企業(yè)：每月的15號之前繳納稅款。

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【第8篇】小規(guī)模納稅人如何繳納增值稅

一、月銷售額不超過15萬元/季銷售額不超過45萬元

適用情形：

（1）按月申報增值稅，則月不含稅銷售額（扣除不動產(chǎn)的銷售額）不超過15萬元；

（2）按季申報增值稅，則季不含稅銷售額（扣除不動產(chǎn)的銷售額）不超過45萬元；

1、未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為

溫馨提示：增值稅申報表零申報即可。

例如:某企業(yè)2023年1季度未開具增值稅發(fā)票，也未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。則增值稅申報表如下：

2、開具了增值稅普通發(fā)票，但未開具過增值稅專用發(fā)票

例如：某企業(yè)2023年1季度開具增值稅普通發(fā)票的金額是74600元，不含稅銷售額是73861.4元，且2023年1季度無不動產(chǎn)銷售額，則2023年1季度免征增值稅。增值稅申報表如下：

3、全部開具增值稅專用發(fā)票

例如：某企業(yè)2023年1季度開具增值稅專用發(fā)票的金額是74600元，不含稅銷售額是73861.4元，且2023年1季度無不動產(chǎn)銷售額，則2023年1季度繳納增值稅=74600-73861.4=738.6元。

溫馨提示：增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅；對于增值稅專用發(fā)票，只有小規(guī)模納稅人繳納了增值稅，一般納稅人收到增值稅專用發(fā)票時，進(jìn)項稅額才能抵扣。

增值稅申報表如下：

4、同時開具了增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票

例如：某企業(yè)2023年1季度開具增值稅專用發(fā)票的金額是321227元，不含稅銷售額是318046.54元；開具增值稅普通發(fā)票的金額是95700元，不含稅銷售額是94752.48元；2023年1季度無不動產(chǎn)銷售額，則2023年1季度繳納增值稅=321227-318046.54=3180.46元。

溫馨提示：只是針對開具的增值稅專用發(fā)票繳納增值稅。

增值稅申報表如下：

二、月銷售額超過15萬元/季銷售額超過45萬元

適用情形：

（1）按月申報增值稅，則對月不含稅銷售額（扣除不動產(chǎn)的銷售額）超過15萬元，全額繳納增值稅；（2）按季申報增值稅，則對季不含稅銷售額（扣除不動產(chǎn)的銷售額）超過45萬元，全額繳納增值稅；

例如：某企業(yè)2023年1季度開具增值稅專用發(fā)票的金額是840000元，不含稅銷售額是831683.16元，且2023年1季度無不動產(chǎn)銷售額，則2023年1季度繳納增值稅=840000-831683.16=8316.84元。增值稅申報表如下：

【第9篇】繳納增值稅賬務(wù)處理

中國現(xiàn)行的稅種共18個種，分別是：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。

那么，這些稅種的賬務(wù)處理方式，你們都了解嗎？考呀呀今天就把以下內(nèi)容分享給你們，希望能夠幫助你們~

個人所得稅

在中國境內(nèi)有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。

計算應(yīng)交時

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交個人所得稅

實際上交時

借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

消費稅

為了正確引導(dǎo)消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；

1）企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

2）企業(yè)用應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)計入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費品用于在建工程項目，應(yīng)交的消費稅計入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

4）委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本

借：委托加工材料/主營業(yè)務(wù)成本/自制半成品等科目

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

5）委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費稅款

借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

6）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應(yīng)把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本

借：材料采購

貸：銀行存款

7）交納當(dāng)月應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

貸：銀行存款等

8）企業(yè)收到返還消費稅

借：銀行存款

貸：稅金及附加

增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進(jìn)階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進(jìn)項稅額。

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計稅”明細(xì)科目核算。

③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務(wù)的會計處理

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，

借：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）或應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計入進(jìn)項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，

借：待處理財產(chǎn)損益應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

—般納稅人購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，

借：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進(jìn)項稅額，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等科目

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目

月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

當(dāng)月多交的增值稅

借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)

⑨交納增值稅的會計處理

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 或 應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

企業(yè)預(yù)繳増值稅：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅

貸：銀行存款科目

月末：

借：應(yīng)交稅費——未交増值稅

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，

借：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目

環(huán)保稅

《環(huán)境保護(hù)稅法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

1）計算出環(huán)境保護(hù)稅

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

上交時

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

貸：銀行存款

2）環(huán)境保護(hù)稅不定期計算申報的會計處理

借：稅金及附加

貸：銀行存款

資源稅

資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實施從價計征。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交資源稅

上交時

借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

土地增值稅

土地増值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。

在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

2）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

3）企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

4）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

5）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進(jìn)行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

土地使用稅

土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅

上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅

貸：銀行存款

車船稅

車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

印花稅

印花稅是對書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。

1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未時稅款的情祝，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

城市維護(hù)建設(shè)稅

為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。

在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護(hù)建設(shè)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

實際上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。

企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會計核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理。其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應(yīng)繳的所得稅額。

借：所得稅費用

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交所得稅

2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款等

3）遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務(wù)處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

以后年度轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時賬務(wù)處理

借：所得稅費用—遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

耕地占用稅

耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實際占用的耕地面積計銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時

借：在建工程、無形資產(chǎn)等科目

貸：銀行存款

車輛購置稅

車輛購置稅是對所有購買和進(jìn)口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車行為，按計稅價格10%征收的一種稅。

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅：

借：固定資產(chǎn)（紅字）

貸：銀行存款

契稅

土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計征契稅的成交價格不含增值稅。

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

文化事業(yè)建設(shè)費

文化事業(yè)建設(shè)費是國務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費。

繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人應(yīng)按照計費銷售額的3%計算應(yīng)繳費額，計費銷售額含增值稅。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費

實際上交時

借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費

貸：銀行存款

水利建設(shè)基金

計算應(yīng)交時

借：管理費用-水利建設(shè)基金

貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳水利建設(shè)基金

實際上交時

借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳水利建設(shè)基金

貸：銀行存款

殘疾人就業(yè)保障金

計算應(yīng)交時

借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

貸：應(yīng)繳稅費-殘疾人就業(yè)保障金

實際上交時

借：應(yīng)繳稅費—殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

【第10篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅

自然人股權(quán)投資稅務(wù)系列之二

2023年全面推開營業(yè)稅改征增值稅后，需要繳納增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涵蓋范圍大大增加，股權(quán)（股票）轉(zhuǎn)讓也被涉及，所以在股權(quán)投資中對增值稅繳納的了解就非常有必要。

本文將著重列示在股權(quán)（股票）轉(zhuǎn)讓中有關(guān)增值稅的納稅規(guī)定，以供投資人在選擇何種持股主體時予以分析和參考。

一、增值稅的納稅主體

根據(jù)財稅[2016]36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1——《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

根據(jù)財稅[2016]36號的規(guī)定，增值稅的納稅人包括單位和個人。

二、增值稅的應(yīng)稅行為

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》之《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》，轉(zhuǎn)讓有價證券屬于“銷售服務(wù)”中的“金融服務(wù)”中的“金融商品轉(zhuǎn)讓”，因此轉(zhuǎn)讓有價證券屬于增值稅的應(yīng)稅行為。上市公司股票屬于有價證券，因此上市公司股票轉(zhuǎn)讓屬于增值稅應(yīng)稅行為。新三板掛牌公司的股票屬于有價證券，對其買賣行為應(yīng)繳納增值稅。

【湖北稅務(wù)】轉(zhuǎn)讓新三板股票是否屬于增值稅征稅范圍？時間：2021-11-23

根據(jù)規(guī)定，非上市企業(yè)未公開發(fā)行股票，其股權(quán)不屬于有價證券，因此轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍。

根據(jù)《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司管理暫行辦法》（中國證券監(jiān)督管理委員會令第89號）規(guī)定，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的全國性證券交易場所，股票在全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的公司為非上市公眾公司。

綜合上述規(guī)定，新三板公司為非上市公司，因此轉(zhuǎn)讓新三板股票不屬于增值稅征稅范圍，無需繳納增值稅。請問該理解是否準(zhǔn)確？

湖北稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線答復(fù)：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

經(jīng)轉(zhuǎn)辦，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)簡稱“新三板”，是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的證券交易市場。在“新三板”掛牌的股票，具有等分化、可交易、公允定價等特點，屬于有價證券。企業(yè)轉(zhuǎn)讓“新三板”掛牌的股票，應(yīng)按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

綜上所述，請您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實際經(jīng)營情況實事求是來認(rèn)定。

非上市、非掛牌公司的股權(quán)不屬于有價證券，因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，無須繳納增值稅。

三、稅率

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人?！九c本文所述應(yīng)稅行為有關(guān)的認(rèn)定兩種納稅人的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是“連續(xù)12個月500萬元的銷售額”】

一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品的增值稅稅率為6%；

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品的增值稅征收率為3%。

四、銷售額

根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定，“金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額?！?/strong>根據(jù)此規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額，不是通常意義上的銷售金額，二是賣出價和買入價的差額。即：

金融商品銷售額 = 金融商品賣出價 - 買入價

金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第53號第五條之規(guī)定，公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（ipo）的發(fā)行價為買入價。因上市公司實施重大資產(chǎn)重組形成的限售股，以及股票復(fù)牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

五、稅收減免

（一）根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十二）款第5項之規(guī)定，轉(zhuǎn)讓金融商品免征增值稅的情形如下：

1.合格境外投資者（qfii）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股。

3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。

5.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

目前沒有關(guān)于股份公司、有限公司、合伙企業(yè)、個獨企業(yè)、資管產(chǎn)品管理人等轉(zhuǎn)讓股票減免繳納增值稅的規(guī)定。

（二）根據(jù)國稅公告[2021]5號《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》第一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

（三）根據(jù)財稅[2022]年第15號公告，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

銷售有價證券適用3%征收率，所以小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前銷售有價證券，免征增值稅。

到期后，關(guān)注優(yōu)惠政策是否會有新的優(yōu)惠政策出臺。（本文完）

遠(yuǎn)洋運輸?shù)?strong>程租、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)

（3）航空運輸服務(wù)

航空運輸?shù)?strong>濕租業(yè)務(wù)，航天運輸，屬于航空運輸服務(wù)

（4）管道運輸服務(wù)

通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸服務(wù)

2.郵政業(yè)

（1）郵政普遍服務(wù)

函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動

（2）郵政特殊服務(wù)

義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動

（3）其他郵政

郵冊等郵品銷售、郵政代理等活動

3.電信業(yè)

基礎(chǔ)電信服務(wù)

利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)提供語音通話服務(wù)，及出租出售寬帶、波長等網(wǎng)絡(luò)元素

增值電信服務(wù)

提供短信、電子數(shù)據(jù)和信息傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等

4.建筑業(yè)

（1）工程服務(wù)

新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)

（2）安裝服務(wù)

包括固話、有線電視、寬帶、水 、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、 開戶費、擴(kuò)容費以及類似收費

（3）修繕服務(wù)

對建筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善

（4）裝飾服務(wù)

修飾裝修，使之美觀或特定用途的工程

（5）其他建筑服務(wù)。

如鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、園林綠化等

5.金融服務(wù)

（1）貸款服務(wù)

各種占用、拆借資金取得的收人，以及融資性售后回租、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息。

特殊：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤。

（2）直接收費金融服務(wù)

包括提供信用卡、基金管理、金融交易場所管理、資金結(jié)算、資金清算等

（3）保險服務(wù)

包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)。

（4）金融商品轉(zhuǎn)讓

包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

6.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

（9項）

（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)（如氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務(wù)等專項技術(shù)服務(wù)）

（2）信息技術(shù)服務(wù)

包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

（3）文化創(chuàng)意服務(wù)

包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)

（4）物流輔助服務(wù)

包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)、收派服務(wù)

（5）租賃服務(wù)

（1）形式包括融資租賃和經(jīng)營性租賃；范圍包括動產(chǎn)、不動產(chǎn)。

（2）經(jīng)營性租賃中：

①遠(yuǎn)洋運輸?shù)?strong>光租業(yè)務(wù)、航空運輸?shù)?strong>干租業(yè)務(wù)；

②將不動產(chǎn)或飛機(jī)、車輛等動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告；

③車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）。

（6）鑒證咨詢服務(wù)

包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)

如：會計稅務(wù)法律鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等

（7）廣播影視服務(wù)

包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)、播映（含放映） 服務(wù)

（8）商務(wù)輔助服務(wù)

包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。

如：金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物

運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等

（9）其他

7.生活服務(wù)業(yè)

（6項）

（1）文化體育服務(wù)

包括文藝表演、比賽，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，提供游覽場所等

（2）教育醫(yī)療服務(wù)

教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動

（3）旅游娛樂服務(wù)

（4）餐飲住宿服務(wù)

（5）居民日常服務(wù)

包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護(hù)理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。

（6）其他

銷售無形資產(chǎn)

1.含義：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

2.范圍：包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

銷售不動產(chǎn)

1.含義：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

2.在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)

1.50萬元；80萬元；500萬元

2.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

一般納稅人資格登記程序：

1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《增值稅一般納稅人資格登記表》 ，并提供稅務(wù)登記證件。

2.納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記。

其他

1. 個體工商戶以外的其他個人，不屬于一般納稅人；

2.一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

3.一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理：

時間：3個月、6個月；可抵扣進(jìn)項稅額；

發(fā)票：限量限額

征稅范圍

【第14篇】統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)是否繳納增值稅

為了解決集團(tuán)內(nèi)子公司融資問題，2023年5月，c集團(tuán)與某金融機(jī)構(gòu)簽訂借款合同，合同約定貸款年利率為8%。取得該筆借款以后，c集團(tuán)公司將所借資金分撥給下屬單位，并按照支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平每月向下屬單位收取利息用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款利息。那么，c集團(tuán)公司取得下屬單位支付的利息是否需要繳納增值稅呢？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第十九項相關(guān)規(guī)定：

“統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)分為以下兩種情形：

情形1.企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位)，并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。

情形2.企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅?！?/p>

因此，c集團(tuán)按照支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平每月向下屬單位收取利息免征增值稅。

【第15篇】按次繳納增值稅

我們天天在說稅，怎么算稅。

那么這個稅到底該什么時候算？

其實我們不僅要知道怎么算？我還要知道該什么時候算。

你比如印花稅，大家都知道直接按相應(yīng)應(yīng)稅憑證的金額×稅率算出來就完事了，一個購銷合同，合同金額10萬，按10萬×萬分之三算印花稅就行了，這就是怎么算的事。

那該什么時候算？你有了納稅義務(wù)了，你就應(yīng)該算稅了。什么時候達(dá)到納稅義務(wù)時間這個每個稅種也是有規(guī)定，你比如還是印花稅，人家股規(guī)定合同書立時候就貼花。

也就是說，合同簽了你就有納稅義務(wù)了，你就該算稅了。

那是不是說，我們每天都在算稅交稅呢？這肯定也不是，也不現(xiàn)實，也不科學(xué)，所以稅務(wù)局又給了一個納稅期限。

你也別每天算了，你按月來，或者按季度來就行了，按月，你把這個月達(dá)到納稅義務(wù)時間的匯總一起算，按季度呢，你把這個季度匯總一起來算。

這個按月、按季度就是納稅期限。

原印花稅暫行條例，沒有規(guī)定納稅期限，印花稅法頒布后明確了納稅期限。

好了，什么時候該算，多久算一回都有了。

那我算好了什么時候交呢？你算好了月初去交，他算好了月底去交，這樣就亂套了，所以還得給大家規(guī)定一個時間來做這個工作。

到了這個時間你就來交，不在這個時間你就交不了。這個時間就是申報納稅期限，也就是我說的征收期。

你比如按月計稅印花稅的，你就應(yīng)該在次月15日之前申報交稅，申報期限就是次月15日之前。

好了，這些都搞明白了，你就知道為什么你去核定稅種時候，稅務(wù)局要給你核定按月還是按季，給你核定申報納稅期限的，只有把一個稅種的這些都給你明確了，你才知道你多久算一次稅，算好了又多久去申報繳納。

某公司2023年8月18日賣了一臺電腦，開了發(fā)票，那么這個行為就該計稅了，達(dá)到了增值稅納稅義務(wù)時間，我不可能當(dāng)天開了票把稅算出來去交，我是按月計稅（納稅期限），把8月達(dá)到納稅義務(wù)時間的都匯總算好了，這個月結(jié)束后我次月也就是9月15日（納稅申報期）之前去申報扣款就行了。

那有朋友就問了，我能不能就每次該算稅（達(dá)到了納稅義務(wù)時間）我就直接去申報繳納？

我不想按月或者按季了。

有！這種就是按次納稅。

非常典型的一個按次納稅是什么？那就是自然人代開發(fā)票時候按次繳納增值稅。

你每次去代開發(fā)票，稅務(wù)局就直接扣了你的增值稅，這就是按次。

所以說，很多人問，為什么小規(guī)模納稅人都能享受按月15萬免增值稅，為什么我個人去代開發(fā)票超過500都要交稅呢？

記住，你是按次納稅，按次納稅起征點是500，超過500就交稅。

那我能不能按期納稅享受優(yōu)惠呢？稅務(wù)局也說了，行啊，去辦理臨時稅務(wù)登記就讓你按期。

當(dāng)然，這是后話了。

按期納稅的管理要嚴(yán)格一些，你必須按照期限來算，來交，哪怕你這個期間沒有讓任何稅金，你都要填寫申報表進(jìn)行零申報。

所以說如果一個自然人代開發(fā)票，人家可能就是隔了幾個月才有一筆業(yè)務(wù)，你讓別人每個月申報也不現(xiàn)實，按次申報就剛好解決這個問題，有了再申報，沒有就不報。

最近有朋友告訴小編，她發(fā)現(xiàn)申報期已經(jīng)過了，但是她還能申報繳納印花稅。

事情是這樣的，這個朋友的公司2023年資本公積增加了，但是她沒有申報資金賬簿的印花稅。

2023年8月19日，稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析提醒她財務(wù)報表資本公積有變化，提示印花稅風(fēng)險，她才想起。

剛好時間已經(jīng)過了8月征收期，她本以為必須在申報期限申報。

結(jié)果，按次申報的話，任何時間都能申報，這個可以理解，印花稅按次申報本來就沒有設(shè)定申報期，所以你在電子稅務(wù)局什么時候提交都能申報成功。

如圖所示：

這個朋友在申報時候稅款所屬期選擇的是2023年，實際納稅義務(wù)發(fā)生時間，但是申報時候她又發(fā)現(xiàn)，滯納金也沒有，系統(tǒng)沒有帶出滯納金。

對于為什么沒滯納金？

小編是這樣理解的，因為按次申報，系統(tǒng)本身未設(shè)置納稅申報期限，而滯納金是怎么算的？滯納金起算日同樣從申報期滿次日開始算，你連申報期限都沒有，系統(tǒng)如何能算滯納金是多少呢？

當(dāng)然，系統(tǒng)沒帶出，這個朋友也就直接申報了。

那么按次申報的本身該不該有滯納金呢？

我覺得還是應(yīng)該是有的，按次申報的印花稅納稅義務(wù)時間是確定的，比如這個讀者其資本公積賬目增加的當(dāng)天就是納稅義務(wù)時間發(fā)生時間，系統(tǒng)沒設(shè)定納稅申報時間并不代表其沒有納稅義務(wù)時間，這里我理解納稅申報時間就用工等于納稅義務(wù)發(fā)生時間，兩者是同步的。

所以理論上你從2023年1月1日就應(yīng)該開始算滯納金。

當(dāng)然，目前系統(tǒng)沒設(shè)置，我們也就先按系統(tǒng)的結(jié)果執(zhí)行執(zhí)行了，但是印花稅法已經(jīng)明確了，按次計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。有了這個規(guī)定，我想以后按次申報印花稅系統(tǒng)滯納金就好算了。

【第16篇】申請延期繳納增值稅款

國家稅務(wù)總局公告2023年第20號《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅人延期繳納稅款等稅務(wù)事項管理方式的公告》，進(jìn)一步明確了“對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”、“對納稅人延期申報的核準(zhǔn)”事項，簡化優(yōu)化了辦事程序。

企業(yè)在哪些情況下是可以申請延期的呢？

1、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。

所謂的不可抗力，就是非主觀行為的，比如自然災(zāi)害。這兩年不可抗力的自然災(zāi)害頻發(fā)，如新冠影響、高溫影響的限電、夏季頻發(fā)的洪澇、冬季出現(xiàn)的冰雹等等。導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難、損失巨大，部分企業(yè)停工停產(chǎn)多月。2023年武漢遭遇疫情襲擊，國家也是及時地給予了企業(yè)延期申報納稅的優(yōu)惠。堅持新冠“動態(tài)清零”的情況下，為了保障企業(yè)發(fā)展，下半年部分地區(qū)又出臺社保延期繳納的優(yōu)惠政策等等。

2、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

企業(yè)資金不足的情況，可以申請延期繳納稅款。我們都知道企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)的資金是需要優(yōu)先支付員工工資、社保的。在企業(yè)破產(chǎn)清算的時候，員工工資、社保也是需要優(yōu)先支付的。因為員工是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，保障員工的生活，才能保障企業(yè)正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)，才能獲得收益，獲得資金流。這一條體現(xiàn)了稅務(wù)的人性化。

企業(yè)怎么申請延期申報繳納稅款呢？

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第四十二條第一款：納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請。

企業(yè)在申請延期的時候，需要提交的資料：

1）申請延期繳納稅款報告，

2）當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，

3）資產(chǎn)負(fù)債表，

4）應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

5）經(jīng)辦人身份證件；

6）代理委托書；

7）代理人身份證件；

申請方法方式：

1）線下通過大廳窗口申請：提供經(jīng)辦人、代理人身份證件原件，稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后退回。同時也要準(zhǔn)確其他延期需要的資料

2）線下通過電子稅務(wù)局等網(wǎng)上申請：提供經(jīng)辦人、代理人身份證件原件電子照片或者掃描件。

備注：對已實名辦稅納稅人的經(jīng)辦人、代理人，免于提供個人身份證件。

3）申請資料提交，若遇到不可抗力影響，需在不可抗力因素消除后立即向稅務(wù)報告。其他原因存在申報、報送報告存在困難的，需在申報期內(nèi)申請

可申請延期期限：

最長不能延期3個月繳納稅款。延期針對的是延期繳納稅費，但是需要按照申報期進(jìn)行申報，是依據(jù)延期前的最后一期的經(jīng)營情況進(jìn)行預(yù)繳申報。在恢復(fù)申報繳款的時候，是需要調(diào)整申報的。目前沒有明確規(guī)定可以申請延期幾次，因此當(dāng)延期3個月仍不能繳納的，可再次提交申請。

延期依舊不能恢復(fù)繳納稅款的：

當(dāng)延期到期后，依舊不能按期繳納稅款的。企業(yè)可以在到期之前提前與稅務(wù)溝通協(xié)調(diào)，申請再次延期。若稅務(wù)經(jīng)核查不滿足繼續(xù)延期條件的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，企業(yè)將被強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款及滯納金，并可以依法處以罰款。

在實務(wù)中，一般最多能申請2-3次延期。因為2次就是6個月，3次就是9個月。企業(yè)長期資金不足無法繳納稅款，從某種層面來說，企業(yè)的經(jīng)營存在經(jīng)營不良的趨勢，為了保障稅源的情況下，將不會特批繼續(xù)延期。若企業(yè)繼續(xù)選擇延期繳納的，則依據(jù)稅收征管法，是需要被追繳稅款、加收滯納金并罰款的。同時稅務(wù)也會上門進(jìn)行稽查的，核查企業(yè)是否存在一些違法行為，惡意經(jīng)營、騙稅、逃稅等等行為。

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