個(gè)人增值稅（16篇）

【第1篇】個(gè)人增值稅

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有發(fā)票寸步難行！但是，企業(yè)有的時(shí)候，也不得不雇傭個(gè)人完成一些事情。在這樣的情況下，企業(yè)索要發(fā)票的事，就成了，自然人的“痛點(diǎn)”！

個(gè)人怎么開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

個(gè)人不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只有企業(yè)才可以開(kāi)具。一般的情況下，企業(yè)是增值稅的一般納稅人才可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

不過(guò)，個(gè)人雖然不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但是可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

當(dāng)然，小規(guī)模納稅人在需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況下，可以選擇到稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)，也可以自己開(kāi)具。

但是對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，如果選擇了自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，那么以后小規(guī)模納稅人就不能到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行代開(kāi)了。

所以在這樣的情況下，小規(guī)模納稅人也需要結(jié)合自己的實(shí)際情況進(jìn)行合理選擇。

個(gè)人代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，需要的資料有哪些？

對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，給企業(yè)提供服務(wù)以后，需要提供發(fā)票以后，企業(yè)才會(huì)付款。畢竟，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們沒(méi)有發(fā)票就不能進(jìn)行稅前扣除。

對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，代開(kāi)發(fā)票需要的資料就是自己的身份證、銀行卡以及合同。

以虎虎所在的山東為例，個(gè)人代開(kāi)發(fā)票一開(kāi)始還需要合同，現(xiàn)在基本上自己拿著身份證就可以了。另外，山東這邊代開(kāi)發(fā)票時(shí)，需要經(jīng)過(guò)實(shí)名認(rèn)證才可以。

個(gè)人開(kāi)具發(fā)票承擔(dān)的稅費(fèi)有哪些？

個(gè)人在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票時(shí)，涉及的稅費(fèi)包括：增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、個(gè)人所得稅以及印花稅。

根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定來(lái)說(shuō)，具體的稅率如下：

1、增值稅

對(duì)于個(gè)人代開(kāi)增值稅普通發(fā)票來(lái)說(shuō)，增值稅的稅率一般就是3%。當(dāng)然，1%的優(yōu)惠還在繼續(xù)。個(gè)人代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，也還是可以享受的。

2、城市建設(shè)維護(hù)稅

城市建設(shè)維護(hù)稅屬于一種附加稅，納稅依據(jù)就是增值稅和消費(fèi)稅。對(duì)于個(gè)人代開(kāi)增值稅發(fā)票來(lái)說(shuō)，城市建設(shè)維護(hù)稅的納稅依據(jù)就是增值稅率。

城建稅的稅率根據(jù)所在的區(qū)域不同，具體分為

市區(qū)7%，縣城、鎮(zhèn)5%，其他地區(qū)1%。我們代開(kāi)時(shí)，根據(jù)實(shí)際所在地的不同，適用不同的稅率即可。

3、個(gè)人所得稅

對(duì)于這一塊來(lái)說(shuō)，一般的地方都是進(jìn)行核定征收。還是以虎虎所在山東為例，個(gè)人代開(kāi)發(fā)票時(shí)，個(gè)稅的核定稅率是0.5%。說(shuō)實(shí)話這個(gè)核定的稅率，還是比較低的。

0.5%的個(gè)稅稅率，對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，也不會(huì)造成很大的負(fù)擔(dān)。

4、印花稅

個(gè)人代開(kāi)增值稅普通發(fā)票的時(shí)候，也是需要繳納印花稅的。印花稅的稅率，和實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)。比如說(shuō)購(gòu)銷合同的印花稅稅率，就是0.03%。

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【第2篇】增值稅其他個(gè)人

小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠政策，每月10萬(wàn)以內(nèi)，每季度30萬(wàn)以內(nèi)免征增值稅，其他個(gè)人也就是自然人是否適用？ 其實(shí)這個(gè)問(wèn)題問(wèn)的就是小規(guī)模納稅人中是否包括其他個(gè)人？

答案是毋庸置疑的，小規(guī)模納稅人當(dāng)中包括其他個(gè)人，因?yàn)樨?cái)稅2023年36號(hào)文第一條說(shuō)得很清楚：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者其他不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，所以個(gè)人是增值稅的納稅人，因?yàn)樗峁┝嗽鲋刀惖膽?yīng)稅服務(wù)。

36號(hào)文當(dāng)中第三條說(shuō)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，應(yīng)稅行為的年銷售額如果超過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，他就是一般納稅人，目前規(guī)定一年銷售額500萬(wàn)，那么沒(méi)有超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人就是小規(guī)模納稅人。簡(jiǎn)而言之，小規(guī)模納稅人當(dāng)中包含其他個(gè)人。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的免征增值稅。

那么問(wèn)題來(lái)了？在增值稅36號(hào)文的起征點(diǎn)上面，把增值稅的起征點(diǎn)的幅度分成了兩個(gè)大部分。一個(gè)是按期納稅，一個(gè)是按次納稅，接下來(lái)的問(wèn)題就是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于個(gè)人提供勞務(wù)，沒(méi)有做過(guò)稅務(wù)單據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收的過(guò)程當(dāng)中基本上默認(rèn)是按次納稅的，所以按次納稅的起征點(diǎn)就是300-500，絕大多數(shù)地方都是500。因此，稅務(wù)局在具體征收和管理的過(guò)程當(dāng)中，把其他個(gè)人都列為是按次納稅，哪怕你跟對(duì)方簽了一年的技術(shù)合同或者一年的勞務(wù)合同。雖說(shuō)是按月提供服務(wù)，他也是按月給你結(jié)算這個(gè)勞務(wù)報(bào)酬的，對(duì)不起，在稅法當(dāng)中還是認(rèn)為是按次。

所以說(shuō)，有這個(gè)優(yōu)惠政策，其他個(gè)人目前享受不到。

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【第3篇】個(gè)人增值稅發(fā)票怎么開(kāi)

2022個(gè)人開(kāi)具發(fā)票的最佳方式, 稅率是多少？

一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人需要開(kāi)具發(fā)票的情況大多數(shù)的叫法是:自然人代開(kāi),有此情況的自然人(多指名下并無(wú)企業(yè)之人)但通過(guò)個(gè)人人脈、技術(shù)以及一些資源與它方企業(yè)發(fā)生一筆或多筆業(yè)務(wù)，而在業(yè)務(wù)完成之后,所收到的收入，對(duì)方是需要收款方提供相應(yīng)的發(fā)票(通常只有金額較大時(shí))，以此來(lái)抵扣企業(yè)的成本，減少企業(yè)所得稅。同時(shí)咱們的個(gè)人在收到企業(yè)支付的款項(xiàng)后，就需要繳納個(gè)人所得稅。

首先咱們需要知道的是自然人代開(kāi)發(fā)票的渠道是固定的，只能在稅務(wù)局進(jìn)行代開(kāi)，但選擇不同的代開(kāi)方式,給我們帶來(lái)的結(jié)果卻大不相同,有時(shí)候只需要一個(gè)小小的選擇,就可以為自然人或者企業(yè),減免90%或更多以上的壓力!

一：由自然人自行前往稅務(wù)大局進(jìn)行代開(kāi)

按照勞務(wù)報(bào)酬所得在稅務(wù)大廳代開(kāi)相關(guān)品目發(fā)票，按照20％-40％的個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得稅計(jì)算應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅費(fèi)，由支付方預(yù)扣預(yù)繳。個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得屬于綜合所得，需要和個(gè)人工資、薪金所得在年終匯算清繳。

二: 自然人通過(guò)(有相關(guān)政策的)地方性稅局進(jìn)行代開(kāi)

稅收優(yōu)惠地區(qū)進(jìn)行自然人,可享受核定征收,核定(勞務(wù)報(bào)酬)為個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得,而個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得可享受核定征收,核定下來(lái)個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅低至0.6%,加上咱們的增值稅以及附加稅,總體稅負(fù)1.66%,由納稅人在開(kāi)票時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)。個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅屬于經(jīng)營(yíng)所得，需納稅人自行申報(bào)，無(wú)年底匯算情況。

稅收優(yōu)惠地區(qū)進(jìn)行自然人代開(kāi)有以下優(yōu)勢(shì):

一:每人每年可代開(kāi)額度為2000萬(wàn),年度不超過(guò)500萬(wàn)無(wú)需自然人到場(chǎng)

二:享受核定征收核定個(gè)稅0.6%

三:無(wú)需成立公司或企業(yè),只需提供身份資料即可,更加方便快捷,一周內(nèi)即可出票

四:代開(kāi)發(fā)票合理合法,網(wǎng)上稅務(wù)局隨時(shí)可查

【第4篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)增值稅

一、2023年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收規(guī)定

個(gè)人獨(dú)資免征企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅分為審計(jì)征收和核定征收。為了更好地享受折扣，一般采用核定征收的形式。

核定征收分為兩種方式：一是核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率根據(jù)不同行業(yè)的3%-30%，一般為10%，個(gè)人所得稅最高稅率為35%。例如，有100萬(wàn)的收入和個(gè)人所得稅=100萬(wàn)*10%*35%=3.5萬(wàn)，也就是說(shuō)，個(gè)人獨(dú)資的稅率一般不高于3.5%。二是固定稅率，按行業(yè)確定的稅率在1.5%~2.5%之間。如果是小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資，增值稅稅率為3%，綜合稅率不超過(guò)6.65%，遠(yuǎn)低于有限責(zé)任公司。

【第5篇】個(gè)人代開(kāi)增值稅發(fā)票

代開(kāi)增值稅普通發(fā)票:符合代開(kāi)條件的單位和個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。不能自開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票?！巨k理材料】《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》1份有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：1.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn):不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）、 不動(dòng)產(chǎn)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料原件及復(fù)印件 1份（原件查驗(yàn)后退回）2.自然人：身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）3.已辦理稅務(wù)登記的納稅人：（1）加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等）原件1份（查驗(yàn)后退回）（2）經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）【辦理地點(diǎn)】1.可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局、自助辦稅終端辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。2.此事項(xiàng)可在同城通辦。代開(kāi)增值稅專用發(fā)票： 1.已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可以代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。2.申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人，適用“貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開(kāi)增值稅專用發(fā)票備案”的“申請(qǐng)條件”。【辦理材料】 代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人：1.《貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》1份2.加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證）復(fù)印件 1份3. 經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回） 申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的其他納稅人：《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》1份 有以下情形的：還應(yīng)提供相應(yīng)材料:1.自然人：身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回） 2.已辦理稅務(wù)登記的納稅人：（1）加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等）原件1份（查驗(yàn)后退回）（2）經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份(原件查驗(yàn)后退回）【辦理地點(diǎn)】1.可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局、自助辦稅終端辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。2.此事項(xiàng)可在同城通辦。

【第6篇】個(gè)人出租房屋開(kāi)增值稅專票

房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)，出租房屋就是不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，個(gè)人出租房屋，當(dāng)然也是提供了不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

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財(cái)稅 【2016】36號(hào)文《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1中關(guān)于銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋對(duì)租賃服務(wù)稅目是這樣規(guī)定的：

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，按照規(guī)定的話，一般計(jì)稅稅率9%，簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率5%。

正常情況下，一般納稅人采用一般計(jì)稅辦法，適用稅率是9%。

如果是采取簡(jiǎn)易計(jì)稅就適用5%的征收率，當(dāng)然這個(gè)簡(jiǎn)易計(jì)稅主要針對(duì)老項(xiàng)目，也就是2023年4月30日之前取得的不動(dòng)產(chǎn)，而且需要先去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后方可采用。

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小規(guī)模納稅人都適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率為5%，注意這里是5%，不是3%，很多人會(huì)搞錯(cuò)，當(dāng)然如果是個(gè)體工商戶的小規(guī)模納稅人出租住房是按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）征收率為5%，住房按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

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從上述政策規(guī)定我們可以很清楚的知道，對(duì)于自然人出租房屋的增值稅問(wèn)題，其實(shí)要分出租的是住房還是非住房。

住房，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額非住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

看了，一般政策下，個(gè)人出租不管是住房還是非住房，都是需要繳納增值稅的，但是為什么我們都聽(tīng)說(shuō)個(gè)人出租房屋不交增值稅呢？

其實(shí)這源于一個(gè)政策。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

所以，個(gè)人出租房屋，不管是住房還是非住房，只要月租金不超過(guò)10萬(wàn)，那么就享受免征增值稅政策。

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出租房屋當(dāng)然要給別人開(kāi)票，自然人沒(méi)法自行開(kāi)具發(fā)票，只能向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)，而且值得注意的是，如果要享受月租金10萬(wàn)以下免增值稅的政策，那么只能代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

比如，下圖這張發(fā)票，月租金未超過(guò)10萬(wàn)，免征增值稅，代開(kāi)了一張免稅普通發(fā)票，稅務(wù)局代開(kāi)的免稅發(fā)票，稅率欄是***。

如果需要代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，那么這個(gè)增值稅是免不了的。道理也很簡(jiǎn)單，專票是可以抵扣的，如果你這邊不交，對(duì)方還要抵扣，這肯定是不現(xiàn)實(shí)的。

先打住，個(gè)人能代開(kāi)專票嗎？？？

基本是不能的，但是出租不動(dòng)產(chǎn)這個(gè)還真可以。

國(guó)稅發(fā)[2004]153號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知第二條規(guī)定本辦法所稱代開(kāi)專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開(kāi)專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開(kāi)。

而第五條說(shuō)本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的納稅人。 這其實(shí)就已經(jīng)確定了其他個(gè)人不得代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的總體原則。

但是，營(yíng)改增后，下面三種情況，個(gè)人也可以代開(kāi)專票，我們來(lái)看看。

稅總函[2016]145號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知第二條第（四）增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

也就是說(shuō)其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)，如果購(gòu)買(mǎi)方或者承租方不是其他個(gè)人的，這個(gè)時(shí)候可以到地稅代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告第三條：接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

第七條規(guī)定證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

注意：國(guó)地稅合并后，都是向稅務(wù)局申請(qǐng)了，不分國(guó)地稅了。

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所以，如果承租方需要專票，個(gè)人是可以去代開(kāi)的。

個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額。

下面這張代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票就是這種情況。

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

=20000/（1+5%）×1.5%=285.71

你可以看到金額和稅額是沒(méi)有直接匹配關(guān)系的，稅率欄也是星號(hào)。當(dāng)然，承租方可以按票面的稅額進(jìn)行抵扣。

如果個(gè)人出租的非住房，月度未超過(guò)10萬(wàn)，但是需要開(kāi)專票，那就妥妥的就是5%，比如下面這張發(fā)票。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第7篇】個(gè)人房租收入免增值稅

問(wèn)：小規(guī)模納稅人租金收入免增值稅嗎？

提問(wèn)者的要求很簡(jiǎn)單，只需回答免或不免。

免嗎？

不免嗎？

真的不是一兩個(gè)字就能說(shuō)清楚的！還得看政策規(guī)定！

一、既然是“租金”收入，那一定是提供了“租賃服務(wù)”，范圍如下：

租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

（1）融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。

按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。

（2）經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃。

光租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

叫租賃，但不屬于租賃服務(wù)的包括但不限于：

1.水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。

程租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。

期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

2.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

3.融資性售后回租不按照本稅目（租賃服務(wù)）繳納增值稅。

4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號(hào) ）第十六條規(guī)定：“納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！?/p>

二、小規(guī)模納稅人免征增值稅規(guī)定

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/p>

融資租賃暫不予考慮，經(jīng)營(yíng)租賃中提供有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅小規(guī)模納稅人適用5%征收率。可以肯定的是2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人取得的有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)收入免征增值稅。那么取得的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)收入就一定不免征增值稅了嗎？答案是不一定！

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！闭?qǐng)注意：此文件并未廢止，依然有效。增值稅小規(guī)模納稅人取得的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)收入征免增值稅依然適用該文件。

三、兩種特殊情況

有一種情況，那就是小規(guī)模納稅人既有不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)收入，又有適用3%征收率的收入，不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)收入未超過(guò)15萬(wàn)元/月，但加上適用3%征收率的收入超過(guò)15萬(wàn)元/月，此時(shí)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)收入是否免征增值稅？這樣就不能免了，但適用3%征收率的收入可以免。

還有一種情況，小規(guī)模納稅人一次收取一年的出租不動(dòng)產(chǎn)租金，平均到每個(gè)月未超過(guò)15萬(wàn)元/月，此時(shí)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)收入是否免征增值稅？還得分情況，如果是其他個(gè)人是可以免的，除其他個(gè)人以外的小規(guī)模納稅人是不能免的。

政策依據(jù)：

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1)第四十五條相關(guān)規(guī)定如下：“增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。”

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）第四條規(guī)定：“《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅?！?/p>

以上，小規(guī)模納稅人的各項(xiàng)收入如果開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，是需要按規(guī)定繳納增值稅的。

工作中經(jīng)常有這樣看似簡(jiǎn)單的問(wèn)題，提問(wèn)的人明確不要說(shuō)政策，只需回答是或否，說(shuō)是或否真的很簡(jiǎn)單，但稅收業(yè)務(wù)真的只有是/否之分嗎?

【第8篇】個(gè)人出租房屋開(kāi)增值稅票

具體案例：請(qǐng)問(wèn)個(gè)人將非住房出租給企業(yè)用于辦公該如何繳納增值稅？

回答：一般情況按5%計(jì)算征收。

根據(jù)規(guī)定，其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

然而，其他個(gè)人如果采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò) 10 萬(wàn)元的，免征增值稅。

同時(shí)，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

綜上，個(gè)人出租非住房一般情況下需要按照5%繳納增值稅，但是如果滿足一次性收取租金形式且在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩怀^(guò) 10 萬(wàn)元的，免征增值稅。如果需要開(kāi)具發(fā)票的，可以去不動(dòng)產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

提醒：個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，除了涉及上述的增值稅及其附加，還將涉及個(gè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅等多個(gè)稅種的稅費(fèi)。

參考來(lái)源：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》

【第9篇】增值稅個(gè)人經(jīng)營(yíng)起征點(diǎn)

1.個(gè)體工商戶和個(gè)人增值稅起征點(diǎn)政策

【享受主體】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】按月納稅的，每月銷售額5000～20000元或按次納稅的，每次（日）銷售額300～500元，未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)。

【享受條件】此優(yōu)惠政策的適用范圍限于個(gè)人（指?jìng)€(gè)體工商戶、其他個(gè)人），但不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第65號(hào)）

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

【第10篇】個(gè)人出租收入增值稅

出租房子別忘了交增值稅的，應(yīng)該怎么交，分個(gè)人出租和公司出租兩種情況，其中公司又區(qū)分小規(guī)模和一般納稅人。

個(gè)人 出租房子

個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）按照5%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，也是向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

個(gè)人出租住房的，應(yīng)納增值稅稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%；出租非住房，應(yīng)納增值稅稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%。

小規(guī)模納稅人 出租房子

小規(guī)模納稅人即單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。

一般納稅人 出租房子

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

特別提醒 優(yōu)惠政策

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）二、其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

【第11篇】個(gè)人出租房屋的增值稅稅率

個(gè)人出租房屋包含了房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、增值稅及附加，按照是否轉(zhuǎn)租、是否住房以及月租金是否達(dá)到起征點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，其綜合稅率分為以下幾種情形：

1.非轉(zhuǎn)租住房

（1）（不含稅）月租金≤100000元，征收率為2.5%；

（2）（不含稅）月租金＞100000元，征收率為4.09%。

2.非轉(zhuǎn)租非住房

（1）（不含稅）月租金≤100000元，征收率為3%；

（2）（不含稅）月租金＞100000元，征收率為8.3%。

3.轉(zhuǎn)租住房

（1）（不含稅）月租金≤100000元，征收率為0.5%；

（2）（不含稅）月租金＞100000元，征收率為2.09%。

4.轉(zhuǎn)租非住房

（1）（不含稅）月租金≤100000元，征收率為1%；

（2）（不含稅）月租金＞100000元，征收率為6.3%。

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【第12篇】個(gè)人勞務(wù)增值稅

咨詢：個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是否需要繳增值稅？

彭懷文解答：

個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是否繳納增值稅，需要區(qū)分幾種情況。

一、勞務(wù)報(bào)酬是否構(gòu)成了工資——構(gòu)成工資的不交增值稅

在實(shí)務(wù)中，很多人有時(shí)是傻傻的區(qū)分不出工資與勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別。比如，對(duì)于企業(yè)聘用的臨時(shí)工、季節(jié)性用工，很多人都誤認(rèn)為是“勞務(wù)報(bào)酬”，其實(shí)那是不對(duì)的。作為臨時(shí)工和季節(jié)性用工，都是企業(yè)雇傭的，并且是在企業(yè)安排下從事的非獨(dú)立勞動(dòng)，按照稅法規(guī)定，取得的報(bào)酬應(yīng)該屬于工資薪金所得，而不是勞務(wù)報(bào)酬所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得等非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)取得的報(bào)酬是有區(qū)別的，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)﹝1994﹞89號(hào)）第十九條規(guī)定：

工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

因此，判斷勞務(wù)報(bào)酬所得的關(guān)鍵詞是“獨(dú)立”和“非雇傭”，而工資、薪金所得的關(guān)鍵詞是“非獨(dú)立”和“雇傭”。通常情況下，勞務(wù)報(bào)酬是獨(dú)立個(gè)人從事自由職業(yè)取得的所得。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1）第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

因此，如果個(gè)人提供的勞務(wù)屬于工資的，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，是不需要繳納增值稅的。

二、個(gè)人勞務(wù)完全發(fā)生在境外的或雖然跨境但是稅法規(guī)定免稅的——不交增值稅

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào)）規(guī)定，中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人（以下稱納稅人）發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用本辦法。

因此，個(gè)人勞務(wù)完全發(fā)生在境外或雖然跨境但是稅法規(guī)定免稅的，是可以不交增值稅的。

三、境外個(gè)人完全在境外發(fā)生的服務(wù)——不交增值稅

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1）第十三條規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

四、非居民個(gè)人適用稅收協(xié)定——可免增值稅

根據(jù)我國(guó)與締約方簽署的稅收協(xié)定（安排），可對(duì)非居民個(gè)人提供勞務(wù)免增值稅。因此，當(dāng)非居民個(gè)人提出適用稅收協(xié)定（安排）條款時(shí)，是可以根據(jù)條款免增值稅。

五、在個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓的同時(shí)提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)——可免增值稅

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第二十六項(xiàng)規(guī)定：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開(kāi)發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開(kāi)具。

試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

六、低于起征點(diǎn)的——免增值稅

個(gè)人沒(méi)有辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，按次計(jì)算起征點(diǎn)，低于500元可免增值稅。

個(gè)人辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記的，可享受優(yōu)惠政策，月銷售額低于10萬(wàn)元的免增值稅。

因此，對(duì)于個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，是否需要交納增值稅，需要事先做好評(píng)判，簡(jiǎn)單的說(shuō)要交還是不交，都是非常不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹?/p>

【第13篇】個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅

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有人問(wèn)魯老師這樣一個(gè)問(wèn)題：自然人出租不動(dòng)產(chǎn)能否享受財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)文件的免征增值稅的優(yōu)惠？

要想搞清楚這個(gè)問(wèn)題，我們首先了解一下15號(hào)文件的具體優(yōu)惠內(nèi)容是什么？根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/p>

這個(gè)政策的適用范圍有三點(diǎn)：

1、執(zhí)行時(shí)間是在2023年4月1日至2023年12月31日；

2、適用的增值稅納稅人是小規(guī)模納稅人，也就是對(duì)一般納稅人不適用；

3、免稅的應(yīng)稅銷售收入是針對(duì)于適用3%征收率的納稅人；

在上述條件下，可以適用免征增值稅的優(yōu)惠政策。

所以我們看對(duì)于自然人出租不動(dòng)產(chǎn)到底符不符合免征增值稅條件，就要搞清楚以下的內(nèi)容：

1、自然人是否屬于小規(guī)模納稅人？

《增值稅暫行條例》明確將增值稅納稅人分為單位和個(gè)人;《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》進(jìn)一步將個(gè)人分為個(gè)體工商戶和其他個(gè)人;《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確<增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法>若干條款處理意見(jiàn)的通知》(國(guó)稅函〔2010〕139號(hào))中明確“其他個(gè)人，是指自然人，同時(shí)在國(guó)家稅務(wù)總局令43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》明確年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人無(wú)需辦理一般納稅人登記，此處的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)即：財(cái)稅[2018]33號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。

所以對(duì)于自然人一定屬于小規(guī)模納稅人，而對(duì)于登記為一般納稅人的個(gè)人僅指?jìng)€(gè)體工商戶。

2、自然人出租不動(dòng)產(chǎn)適用的稅率或者征收率是多少？

財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件二規(guī)定：

1、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3、個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

所以對(duì)于自然人出租不動(dòng)產(chǎn)適用的征收率為5%，不符合上述優(yōu)惠政策的條件，不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

但是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))規(guī)定：“四、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。”

因此，自然人出租不動(dòng)產(chǎn)適用征收率為5%，不能適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)文件規(guī)定享受免征增值稅，但若符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)文件的規(guī)定,也可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

【第14篇】個(gè)人出租房屋免征增值稅

（此處已添加書(shū)籍卡片，請(qǐng)到今日頭條客戶端查看）

有人問(wèn)魯老師這樣一個(gè)問(wèn)題：自然人出租不動(dòng)產(chǎn)能否享受財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)文件的免征增值稅的優(yōu)惠？

要想搞清楚這個(gè)問(wèn)題，我們首先了解一下15號(hào)文件的具體優(yōu)惠內(nèi)容是什么？根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。”

這個(gè)政策的適用范圍有三點(diǎn)：

1、執(zhí)行時(shí)間是在2023年4月1日至2023年12月31日；

2、適用的增值稅納稅人是小規(guī)模納稅人，也就是對(duì)一般納稅人不適用；

3、免稅的應(yīng)稅銷售收入是針對(duì)于適用3%征收率的納稅人；

在上述條件下，可以適用免征增值稅的優(yōu)惠政策。

所以我們看對(duì)于自然人出租不動(dòng)產(chǎn)到底符不符合免征增值稅條件，就要搞清楚以下的內(nèi)容：

1、自然人是否屬于小規(guī)模納稅人？

《增值稅暫行條例》明確將增值稅納稅人分為單位和個(gè)人;《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》進(jìn)一步將個(gè)人分為個(gè)體工商戶和其他個(gè)人;《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確<增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法>若干條款處理意見(jiàn)的通知》(國(guó)稅函〔2010〕139號(hào))中明確“其他個(gè)人，是指自然人，同時(shí)在國(guó)家稅務(wù)總局令43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》明確年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人無(wú)需辦理一般納稅人登記，此處的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)即：財(cái)稅[2018]33號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。

所以對(duì)于自然人一定屬于小規(guī)模納稅人，而對(duì)于登記為一般納稅人的個(gè)人僅指?jìng)€(gè)體工商戶。

2、自然人出租不動(dòng)產(chǎn)適用的稅率或者征收率是多少？

財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件二規(guī)定：

1、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2、其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3、個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

所以對(duì)于自然人出租不動(dòng)產(chǎn)適用的征收率為5%，不符合上述優(yōu)惠政策的條件，不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

但是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào))規(guī)定：“四、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅?！?/p>

因此，自然人出租不動(dòng)產(chǎn)適用征收率為5%，不能適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)文件規(guī)定享受免征增值稅，但若符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)文件的規(guī)定,也可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

【第15篇】個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)增值稅

一、涉稅分析

1、增值稅及附加稅費(fèi)。

個(gè)人銷售自己使用過(guò)的設(shè)備視為銷售舊貨，免征增值稅及附加稅費(fèi)。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第538號(hào)令）第十五條規(guī)定：下列項(xiàng)目免征增值稅：（七）銷售自己使用過(guò)的物品。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第三十五條規(guī)定：條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍限定如下：（三）第一款第（七）項(xiàng)所稱自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。

2、個(gè)人所得稅

個(gè)人銷售自己使用過(guò)的設(shè)備，個(gè)人需按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，即按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第600號(hào))第八條第(九)項(xiàng)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率（20%）

應(yīng)納稅所得額=收入-固定資產(chǎn)凈值-合理費(fèi)用。

3、印花稅。

個(gè)人銷售自己使用過(guò)的設(shè)備應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅，且個(gè)人轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移可享受印花稅減半征收的稅收優(yōu)惠政策，即按照萬(wàn)分之二點(diǎn)五繳納印花稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)為應(yīng)納稅憑證。同時(shí)根據(jù)印花稅稅目稅率表規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同。

財(cái)政部稅務(wù)總局財(cái)稅〔2019〕13號(hào)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》第三條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

二、稅局代開(kāi)發(fā)票需提供資料

通用資料：個(gè)人購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的合同和發(fā)票，經(jīng)辦人身份證，設(shè)備買(mǎi)賣合同，具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

【第16篇】個(gè)人出租房屋代開(kāi)增值稅稅率

自2023年6月1日起，個(gè)人出租房產(chǎn)時(shí)，可以代開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票和紙質(zhì)的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。

1??

個(gè)人房屋租賃開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票有兩種渠道

（一）微信操作方法

關(guān)注微信公眾號(hào)“深圳稅務(wù)服務(wù)號(hào)”按順序點(diǎn)擊【我要辦】→ 【發(fā)票服務(wù)】→ 【個(gè)人房屋租賃繳稅】→ 【普票申請(qǐng)(或?qū)Ｆ鄙暾?qǐng))模塊】選擇申請(qǐng)代開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，填寫(xiě)出租方和承租方的信息，發(fā)票信息金額等等。(電子發(fā)票普票直接提供電子檔，增值稅專票需要攜帶身份證原件去深圳任意稅局現(xiàn)場(chǎng)打印)其他出租人采取一次性收取租金形式出租房屋取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的房屋出租期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元，免征增值稅。

如果出租人不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用證明。不能精準(zhǔn)計(jì)算房屋租賃成本費(fèi)用，按租金收入的5%核定應(yīng)納所得額。應(yīng)納所得額=應(yīng)納稅所得額稅率自然人出租住房，暫時(shí)減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

（二）在各個(gè)區(qū)稅務(wù)局有代征街道辦的窗口辦理

納稅人在街道辦辦理個(gè)人房屋租賃業(yè)務(wù)時(shí)，繳款完成取得電子繳款憑證后，可掃描開(kāi)票二維碼自行開(kāi)票。

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個(gè)人房屋租賃開(kāi)具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票

出租人帶身份證原件直接到任意的稅務(wù)局可以代開(kāi)增值稅專票和普通發(fā)票（紙質(zhì)版）。