會計增值稅（16篇）

【第1篇】會計增值稅

增值稅稅率13%、9%、6%以及零稅率……等在日常的財務(wù)工作總是分不清楚！很多適用13%和9%稅率的業(yè)務(wù)總是搞混淆……下面就給各位會計人員羅列了各類稅率的適用范圍，一起瞅瞅吧，記不住的可以收藏備用！

一、基本稅率13%的適用范圍

二、基本稅率：9%稅率的適用范圍

三、基本稅率：6%稅率的適用范圍

四、基本稅率：0%稅率的適用范圍

五、2022最新增值稅預(yù)征率

增值稅預(yù)征率主要針對不動產(chǎn)和建筑行業(yè)的，共有2%、3%及5%三檔！

下面是詳細的預(yù)征率適用范圍。

六、2023年增值稅征收率

目前增值稅征收率共有兩檔，分別為3%和5%。主要是針對小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用簡易計稅方法計稅的項目。

1、3%征收率的情況

增值稅征收率的特殊情況

2、5%征收率的情況（11種情況）

特殊情況

附：2022最新增值稅稅率表

好了，上述就是有關(guān)增值稅的稅率、預(yù)征率及征收率的全部內(nèi)容了。增值稅是我們在會計工作處理的主要的稅種了，對于基本的稅目稅率適用范圍一定要弄清楚，日常的應(yīng)納稅額計算、開具發(fā)票等工作都是不容出錯的。

【第2篇】小規(guī)模增值稅會計分錄

導(dǎo)讀：小規(guī)模計提增值稅分錄怎么寫？很多會計新手都在會計學(xué)堂的官網(wǎng)上咨詢過這個問題，大部分人都認為這個問題涉及到的知識點很復(fù)雜，為了幫助大家能夠更加順利的理解，小編將在下文中給出一些建議。

小規(guī)模計提增值稅分錄怎么寫?

小規(guī)模納稅人,不能用銷項減去進項的方式計算繳納稅金.在計算稅金時,用銷售收入乘以核定的稅率來計算應(yīng)交增值稅.

銷售實現(xiàn)收入時計提增值稅:

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

計提附加稅

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費--教育費附加

應(yīng)交稅費--地方教育費附加

應(yīng)交稅費--地方水利建設(shè)基金

小規(guī)模公司減免稅款會計分錄

答：增值稅減免,借記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅額,貸記營業(yè)外收入.

2023年國稅總局公布小規(guī)模納稅人月營業(yè)額不超過2萬免征增值稅的優(yōu)惠政策,財政部會計司就及時跟進,頒布了:財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知(財會[2013]24號)

該規(guī)定明確指出:

小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認為應(yīng)交稅費,在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入.

因此,減免增值稅分錄處理為:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅額

貸:營業(yè)外收入

【第3篇】上繳增值稅會計分錄

2016年12月3日新的《增值稅會計處理規(guī)定》終于浮出水面，最大的變化就是：“應(yīng)交稅費”科目的變化：

1、二級科目“應(yīng)交增值稅”所屬的三級科目增加為10個

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2、小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。

現(xiàn)在為大家整理一下繳納增值稅的七種情況的賬務(wù)處理：

情況一：小規(guī)模

納稅人繳納上月增值稅60000元

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 6萬元

貸：銀行存款 6萬元

情況二：小規(guī)模納稅人支付境外費用106萬元，并代扣代繳增值稅6萬元

借：管理費用 106萬元

貸：銀行存款 100萬元

應(yīng)交稅費-代扣代繳增值稅 6萬元

借：應(yīng)交稅費-代扣代繳增值稅 6萬元

貸：銀行存款 6萬元

情況三：小規(guī)模納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的納稅人繳納上期增值稅30000元

借：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 3萬元

貸：銀行存款 3萬元

情況四：一般納稅人采用簡易計稅方式，若出租不動產(chǎn)一次性收到租金105萬元

借：銀行存款 105萬元

貸：預(yù)收賬款 100萬元

應(yīng)交稅費-簡易計稅 5萬元

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅 5萬元

貸：銀行存款 5萬元

情況五：一般納稅人繳納當月增值稅60000元

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 （已交稅金） 6萬元

貸：銀行存款 6萬元

情況六：一般納稅人繳納上月增值稅60000元

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 6萬元

貸：銀行存款 6萬元

上月期末計提增值稅6萬元

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6萬元

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 6萬元

情況七：一般納稅人預(yù)繳增值稅300萬元

如：2023年9月1日，濟南萬國花園取得預(yù)售許可證，當月全部售罄，取得預(yù)收賬款1110萬元。

預(yù)繳增值稅：1110/1.11*3%=300萬元。

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 300萬元

貸：銀行存款 300萬元

結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 300萬元

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 300萬元

來源：郝老師說會計，作者：郝守勇

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【第4篇】增值稅退稅會計分錄

（1）增值稅出口退稅款不通過損益類科目核算，當期應(yīng)退稅款通過“應(yīng)收出口退稅款”科目核算。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本——出口商品

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

免抵退稅的會計核算：

借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅(實際應(yīng)退的金額)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） （金額等于免抵稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） （計算的免抵退金額）

當收到退稅款時，會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款——增值稅

（2）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物屬于消費稅應(yīng)稅消費品享受退稅政策。

在應(yīng)稅消費商品報關(guān)出口作帳后，會計處理：

借：應(yīng)收出口退稅款——消費稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款——消費稅

【第5篇】增值稅會計科目

增值稅一般納稅人會計科目及專欄設(shè)置:

（1）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（2）應(yīng)交稅費——未交增值稅

（3）應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

（4）應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

（5）應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

（6）應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

（7）應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

（8）應(yīng)交稅費——簡易計稅

（9）應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（10）應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：

①采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理

借：原材料、生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）【按當月已認證的可抵扣增值稅額】

——待認證進項稅額【按當月未認證的可抵扣增值稅額】

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】

發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄；如原增值稅專用發(fā)票未做認證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。

②采購等業(yè)務(wù)進項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理

【例·計算分析題】甲公司為一家生產(chǎn)性企業(yè)，該公司于2×18年6月購入一輛皮卡汽車交付給企業(yè)職工內(nèi)部餐廳使用，并取得增值稅專用發(fā)票，價款6萬元，增值稅進項稅額為1.02萬元。7月經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。

6月購入

借：固定資產(chǎn) 6

應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 1.02

貸：銀行存款 7.02

7月經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證后

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1.02

貸：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 1.02

借：固定資產(chǎn) 7.02

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 7.02

③購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理

一般納稅人取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的：

【例·計算分析題】某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入不動產(chǎn)作為行政辦公場所，按固定資產(chǎn)核算。工業(yè)企業(yè)為購置該項不動產(chǎn)，共支付價款和相關(guān)稅費8 000萬元，其中增值稅330萬元。

取得不動產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn) （8000－330）7 670

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（330×60%）198

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 （330×40%）132

貸：銀行存款 8 000

第二年允許抵扣剩余的增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 132

貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 132

④貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理

一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

⑤小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算。

⑥購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：

借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用【按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額】

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）【按可抵扣的增值稅額】（小規(guī)模納稅人應(yīng)將該稅額計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目）

貸：應(yīng)付賬款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】

應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅【按應(yīng)代扣代繳的增值稅額】

實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額:

借：應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

【第6篇】增值稅的會計核算

增值稅以增值額為計稅依據(jù)，有增值額須繳納增值稅，沒增值額則不需繳納增值稅。

增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，最終由消費者承擔。

增值稅實行“一般計稅法”，即購進扣稅法，道道扣稅，道道計稅。

一、增值稅會計科目設(shè)置

1.一般納稅人企業(yè)：應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”及“未交增值稅”兩個二級明細科目。

2.應(yīng)交增值稅明細科目：應(yīng)交增值稅明細科目中，應(yīng)當設(shè)置九項專欄。分別是：進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅、出口退稅、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅。

3.未交增值稅明細科目：核算企業(yè)月終時從“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額、轉(zhuǎn)入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

4.小規(guī)模納稅人：只需設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目。

二、增值稅會計分錄

1.購進商品時，會計分錄如下：

借：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)付賬款/庫存現(xiàn)金/銀行庫存

2.銷售商品時：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收票據(jù)等

貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——(銷項稅額)

3.發(fā)生材料管理損失時：

借：待處理財產(chǎn)損益

貸：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項轉(zhuǎn)出)

4.月底結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅{銷項-(進項-進項轉(zhuǎn)出的)}

貸：應(yīng)交稅費未——交增值稅

5.次月初繳納增值稅后：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

三、增值稅的概念

1.增值稅是指以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

2.增值稅實行價外稅，有增值才征稅沒增值不征稅。

3.增值稅稅收類型包括了生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅、消費型增值稅，征收稅范圍包括了銷售(包括進口)貨物、提供加工及修理修配勞務(wù)。

減免增值稅會計分錄

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減免稅額

貸：營業(yè)外收入——減免稅額

【第7篇】土地增值稅的會計處理

房產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理在會計這個行業(yè)來說還是屬于比較繁瑣的一種，那今天就和大家分享房產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的一些會計處理業(yè)務(wù)問題，希望可以幫到你。

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅利息扣除

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]220號）規(guī)定：'三、房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除問題

（一）財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，在按照'取得土地使用權(quán)所支付的金額'與'房地產(chǎn)開發(fā)成本'金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。

（二）凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用在按'取得土地使用權(quán)所支付的金額'與'房地產(chǎn)開發(fā)成本'金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。

全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅利息扣除條件

一、在計算土地增值稅時，對利息支出的扣除，稅法采取了比較寬松的處理方法：根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，利息支出分兩種情況確定扣除：

1、凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同期貸款利率計算的金額。超過貨款期限的利息和加罰的利息均不允許扣除。

在這種情況下：

房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本金額）x扣除比例（5％以下）+允許扣除的利息費用

2、凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，利息支出不得單獨計算，而應(yīng)并人房地產(chǎn)開發(fā)費用中一并計算扣除。

在這種情況下：

房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)支付的金額十房地產(chǎn)開發(fā)成本金額）x扣除比例（10％以下）

以上兩類計算扣除的具體比例，由省級人民政府規(guī)定。

二、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]220號 ）第三條第（一）款規(guī)定，財務(wù)費用中的利息支出 ，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除 ，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。

其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，在按照取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅扣除項目計算

一、對于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額；

2、房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補償費（包含耕地占用稅）、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。

3、房地產(chǎn)開發(fā)費用——銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

5、財政部規(guī)定的其他扣除項目。

二、對于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

1、房屋及建筑物的評估價格；

評估價格=重置成本*成新度折扣率

2、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用；

3、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

【第8篇】未交增值稅會計分錄

導(dǎo)讀：應(yīng)交稅費在企業(yè)里是非常重要的科目，其中的二級科目也很多，很多財務(wù)都不知道其中具體的實務(wù)處理，本文來為大家詳細解答應(yīng)交稅費未交增值稅的財務(wù)處理怎么做。

應(yīng)交稅費未交增值稅的財務(wù)處理怎么做？

當月交納當月的增值稅通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶，當月交納以前欠交的稅款通過“應(yīng)交稅費—未交增值稅”賬戶。

例：09年1月份銷項稅額5.1萬元、進項稅額3.4萬元，實際交納增值稅1萬元；

09年2月份銷項稅額2萬元、進項稅額2.5萬元，交納上月增值稅0.7萬元；

1月：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 10000

貸：銀行存款 10000

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）7000

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 7000

如多交時：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 ***

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）***

'未交增值稅'與'應(yīng)交增值稅'有什么區(qū)別？

過去將增值稅分為兩部分，一部分為應(yīng)交增值稅；另一部分為未交增值稅。月末要將未交或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中。

在繳納時，區(qū)分是繳納本月的增值稅還是其他期的增值稅。本月繳納本月的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”等科目；本月尚未繳納或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中：若為應(yīng)繳納而尚未繳納的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

【第9篇】增值稅加計抵減會計處理

增值稅加計抵減如何進行會計處理？納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策時是否需要備案？今天我們就來看看最新一起的財稅問答吧～本期小編也為大家整理了5個財稅相關(guān)的問題，快看有沒有一直困惑你的問題。

階段性減免企業(yè)社保費政策的實施期限是否已延長?

階段性減免企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險單位繳費部分的政策已延長實施期限。

各省對中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分免征的政策，延長執(zhí)行到2023年12月底。各省(除湖北省外)對大型企業(yè)等其他參保單位（不含機關(guān)事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分減半征收的政策，延長執(zhí)行到2023年6月底。湖北省對大型企業(yè)等其他參保單位(不含機關(guān)事業(yè)單位)三項社會保險單位繳費部分免征的政策，繼續(xù)執(zhí)行到2023年6月底。

受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè)，可繼續(xù)緩繳社會保險費至2023年12月底，緩繳期間免收滯納金;有雇工的個體工商戶以單位方式參加三項社會保險的，繼續(xù)參照企業(yè)辦法享受單位繳費減免和緩繳政策。

“個人所得稅”app卸載后，填報的數(shù)據(jù)還在嗎？

“個人所得稅”app填報的數(shù)據(jù)都會存儲在稅務(wù)機關(guān)服務(wù)器上。卸載手機app后，同一手機再次安裝或更換其他手機安裝“個人所得稅”app，登錄后依然可以看到原來填報的數(shù)據(jù)。

納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策時是否需要備案？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）規(guī)定：“三、納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，另有規(guī)定的除外。納稅人對資源稅優(yōu)惠事項留存材料的真實性和合法性承擔法律責任。”

增值稅加計抵減如何進行會計處理？

參考財政部會計司官方網(wǎng)站“政策解讀”欄目關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀進行會計處理。

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理。

實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

也就是說，在計算確認加計抵減額時，無需做賬務(wù)處理，只需在增值稅申報表進行填報。在實際抵減時才需要做賬務(wù)處理。

飛機票和火車票可以抵扣增值稅，要抵扣需要認證嗎？如何處理？我們員工出差報銷機票要入賬？

納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣：

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%；

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。

在納稅申報時，在《其他扣稅憑證明細表》中填列。

【第10篇】會計利潤增值稅

關(guān)于增值稅是否影響會計利潤的問題一直是很多納稅人困惑的問題，許多理論書本上均說增值稅是價外稅，不影響利潤。平時在與企業(yè)打交道的過程中，也有不少企業(yè)老板提出這個問題，現(xiàn)在把個人的理解和觀點與大家分享，不當之處，敬請批評指正。

一、個人認為，從實質(zhì)上講，增值稅是會影響企業(yè)利潤的。沒有不影響企業(yè)利潤的稅，因為稅畢竟是企業(yè)實實在在的現(xiàn)金流出。這個“利潤”是指企業(yè)的實際所得，而不是我們會計核算得出的“會計利潤”。對會計核算得出的這個“會計利潤”的確是不影響的，但這種不影響是建立在增值稅會計核算規(guī)定的基礎(chǔ)上的。增值稅作為企業(yè)的一項現(xiàn)金流出，明明企業(yè)得到的真金白銀減少了，怎么會說不影響利潤。因此我們判斷一個企業(yè)是否盈利時，不僅看利潤表，更重要的看它的凈現(xiàn)金流入能力水平。

二、增值稅稅制設(shè)計原理是將你獲得的“收入”在會計核算上分為兩塊，一塊是增值稅，一塊是你的收入。你繳的增值稅你的購買方可以抵扣，你獲得的增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣增值稅，增值稅僅對你這個環(huán)節(jié)增值的部分征稅，這就是現(xiàn)行增值稅制的原理。另外對小規(guī)模納稅人則是直接將你取得的收入分為兩部分，一部分是你的收入，一部分是增值稅。這種小規(guī)模納稅人的征收辦法就很直接，和以前營業(yè)稅實際上是一樣的，只是計算方法和稅率稍有區(qū)別。比如說現(xiàn)在小規(guī)模納稅人絕大多數(shù)行業(yè)稅率3%。假如你取得收入103萬元，增值稅計稅將你取得的這筆款項一分為二，100萬為收入，3萬元為增值稅。過去營業(yè)稅就是用103*3%=3.09萬元，就是稅基有微小下降。

三、增值稅對利潤的影響程度取決于納稅人的增值稅稅負轉(zhuǎn)嫁能力和增值稅抵扣的充分性。如果企業(yè)的競爭力強，產(chǎn)品具有很強的溢價能力，你的增值稅最終有消費者承擔，對你的利潤影響就不會很大。不過這種情況嚴格講也是對利潤（這里不是指會計利潤）有影響的，因為這種情況還是需要從口袋掏出大量真金白銀的。還是有一種情況就是增值稅抵扣比較充分，增值稅稅負很低，增值稅對公司的利潤影響就不會很大。

四、增值稅是法國人發(fā)明的，個人認為它的最大好處就是有利于稅收征管。特別是金稅三期工程及稅收征管信息化的發(fā)展，讓過去一些不易發(fā)現(xiàn)的偷稅手段露出原形，促進了征收率的提升，也有利于稅負公平。因為把該收的稅收上來后，國家稅收總量和增幅大后，減稅的空間和力度也會加大。比如即將出臺的個人所得稅法對工資薪金階層的減稅力度還是很大的，這些都是建立在財政收入較快增長的基礎(chǔ)上的。

本人原創(chuàng)，轉(zhuǎn)載注明出處。

【第11篇】減免增值稅會計分錄

對于納稅人而言，減免稅額是一項稅收政策優(yōu)惠。作為財務(wù)，減免增值稅的賬務(wù)處理，你都了解嗎?會計分錄該怎么做?今天，會計網(wǎng)小編就在這里為大家?guī)黻P(guān)于減免增值稅的賬務(wù)處理相關(guān)內(nèi)容，趕快來看看吧!

減免增值稅怎么做賬務(wù)處理?

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—減免稅額

貸：營業(yè)外收入—減免稅額

相關(guān)知識介紹：

減稅指的是對應(yīng)納稅款進行部分減征，是對納稅人的一種鼓勵政策。而免稅是對于全部應(yīng)納稅額進行免征。減稅免稅是一種稅收優(yōu)惠，也體現(xiàn)了稅收的統(tǒng)一性及靈活性。

基式減免：稅收減免通過縮小計稅依據(jù)的方式來實現(xiàn)，比如免征額及設(shè)起征點就是基式減免的具體應(yīng)用形式。

稅率式減免：稅收減免是通過降低稅率的方式來實現(xiàn)的。

稅額式減免：稅收減免是通過對稅收直接減免的方式來實現(xiàn)的。比如減半征收、核定、全額免征等。

免征增值稅的會計分錄

平時銷售的時候，按照正常業(yè)務(wù)做會計分錄，如下所示：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

月底的時候，免征增值稅會計分錄這樣做：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入-補貼收入

對增值稅減免之后，其銷售稅金和附加費也要做相應(yīng)減免，轉(zhuǎn)入至營業(yè)外收入即可。

增值稅零稅率和免征增值稅區(qū)別是什么?

答：增值稅零稅率和免征增值稅在原理及適用范圍上是不同的。

原理上：

增值稅零稅率：零稅率指的是有納稅義務(wù)，但稅率為零，所以計算得出的應(yīng)納稅額也是零。

免征增值稅：納稅義務(wù)已經(jīng)免除。

適用范圍上：

增值稅零稅率：境內(nèi)單位及個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為都使用。

免征增值稅：對于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為也適用，并不僅限于跨境應(yīng)稅行為。

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第12篇】增值稅減免稅額會計處理

今天就和大家來聊聊現(xiàn)行企業(yè)會計中核算涉稅業(yè)務(wù)的主要會計科目：

1. 應(yīng)交稅費

2. 稅金及附加

3. 所得稅費用

4. 遞延所得稅資產(chǎn)

5. 遞延所得稅負債

6. 以前年度損益調(diào)整

7. 營業(yè)外收入

8. 其他收益

9. 應(yīng)收出口退稅款

（一）“應(yīng)交稅費”科目

【在“應(yīng)交稅費”科目核算】

增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護稅

教育費附加、代扣代繳的個人所得稅

（3）“應(yīng)交稅費”科目應(yīng)當按照應(yīng)交稅費的稅（費）種進行明細核算

【不在“應(yīng)交稅費”科目核算】

耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等

借：固定資產(chǎn)等（房、地、車的成本）

貸：銀行存款等

【注意一】印花稅的會計核算

①由于印花稅一般情況下是由納稅人以購買并一次貼足印花稅票方式繳納稅款的，因此，為了簡化處理，納稅人繳納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費”科目核算

購買印花稅票時可以直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目

②一次購買印花稅票金額較大，且分期使用的，

借“預(yù)付賬款”科目，

貸記“銀行存款”科目；

待實際使用時，再

借：稅金及附加”科目，

貸：預(yù)付賬款”科目

納稅人也可以通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅”科目核算印花稅

企業(yè)按應(yīng)計提的印花稅額，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅”科目；實際繳納印花稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅”科目，貸記“銀行存款”科目

【注意二】契稅的核算

（1）納稅人購買房屋、建筑物等固定資產(chǎn)的同時獲得土地使用權(quán)的

按應(yīng)計提的契稅：

借：在建工程 /固定資產(chǎn)等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅

實際繳納契稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅

貸：銀行存款

納稅人可以不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅”科目核算契稅。

企業(yè)實際繳納契稅時：

借：在建工程/固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

（2）納稅人單獨購買土地使用權(quán)

按應(yīng)計提的契稅：

借：無形資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅

實際繳納契稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅

貸：銀行存款

納稅人可以不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅”科目核算契稅。企業(yè)實際繳納契稅時：

借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

（3）房地產(chǎn)企業(yè)購入的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅視開發(fā)情況而定

如果土地購入后就進行開發(fā)則作為開發(fā)成本處理

如果土地購入后僅作為土地儲備，則作為無形資產(chǎn)處理

【注意三】車輛購置稅的會計核算

（1）納稅人可以不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅”科目核算車輛購置稅。企業(yè)實際繳納車輛購置稅時：

借：固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

納稅人也可以通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅”科目核算車輛購置稅

企業(yè)購置應(yīng)稅車輛或者免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，按應(yīng)計提或者補繳的車輛購置稅額：

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅

實際繳納車輛購置稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅

貸：銀行存款

“應(yīng)交增值稅”明細科目

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金

增值稅一般納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置 11 個明細科目核算增值稅。其中，在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”的借方和貸方共設(shè)置 10 個專欄加以反映

2.“應(yīng)交消費稅”“應(yīng)交資源稅”“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”明細科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅—應(yīng)交資源稅—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

（2）企業(yè)銷售的在“固定資產(chǎn)”等科目核算的土地使用權(quán)及其地上建筑物，計算應(yīng)繳的城市維護建設(shè)稅：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

（3）企業(yè)繳納消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 —應(yīng)交資源稅—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

貸：銀行存款

3.“應(yīng)交所得稅”明細科目

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳的所得稅：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

（2）繳納的所得稅：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

4.“應(yīng)交土地增值稅”明細科目

（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳的土地增值稅：

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程等

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

（2）繳納的土地增值稅：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

【提示】

通常非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物應(yīng)繳納的土地增值稅，借方計入“固定資產(chǎn)清理”科目進行歸集

若房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目應(yīng)繳納的土地增值稅，借方計入“稅金及附加”科目，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中應(yīng)繳納的稅費

5.“應(yīng)交房產(chǎn)稅”“應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”“應(yīng)交車船稅”明細科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅

（2）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

6.“應(yīng)交個人所得稅”明細科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

（2）繳納的個人所得稅：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

7.“應(yīng)交教育費附加”“應(yīng)交地方教育費附加”明細科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的教育費附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加—應(yīng)交地方教育費附加

（2）繳納的教育費附加、地方教育附加

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加 —應(yīng)交地方教育附加

貸：銀行存款

（二）“稅金及附加”科目

1.本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費

2.企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費等

3.企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額：

借：銀行存款

貸：稅金及附加

4.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額

借：本年利潤

貸：稅金及附加

5.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

（三）其他科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額

1.“其他收益”科目屬損益類科目，核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。其貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目

2.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目

3.企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列（新增）。

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來源：世杰財稅筆記

【第13篇】提增值稅會計分錄

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一

一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。

在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。

②一般納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人

2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務(wù)的會計處理

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當計入相關(guān)成本費用，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（進項稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等

導(dǎo)致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當將進項稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目；

當月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

⑨交納增值稅的會計處理

企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。

二

小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

【第14篇】繳納上月增值稅會計分錄

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一、應(yīng)交稅費的二級科目

（一）計入稅金及附加

借：稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費明細科目，注意：如果處置作為固定資產(chǎn)管理的房產(chǎn)，土地增值稅對應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”，如果在處置固定資產(chǎn)就直接計算了城建稅與教育費附加，城建稅與教育費附加對應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”；如果處置作為無形資產(chǎn)管理的土地使用權(quán)，土地增值稅對應(yīng)的借方科目為“營業(yè)外支出”，如果在處置無形資產(chǎn)就直接計算了城建稅與教育費附加，城建稅與教育費附加對應(yīng)的借方科目為“營業(yè)外支出”。

（二）計入管理費用

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費

應(yīng)交稅費——應(yīng)交保險保障基金

（三）計入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費用（或以前年度損益調(diào)整）

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負債

或相反分錄

2、個人所得稅

（1）計算時

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付利潤

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

（2）上交時

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

（四）增值稅有關(guān)的二級科目

1、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（詳見后）

2、應(yīng)交稅費——未交增值稅

（1）月份終了，將當月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

（2）月份終了，將當月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

（3）全部調(diào)帳事項入帳后，若本科目余額在借方

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)帳事項入帳后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。

b.若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。

4、應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

（1）轉(zhuǎn)出留抵時：

借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（2）以后允許抵扣時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

5、應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

新納入試點納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時需要預(yù)繳城建稅等附加稅費時：

借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

—應(yīng)交城建稅

—應(yīng)交教育費附加

—應(yīng)交地方教育費附加

貸：銀行存款等

6、應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

經(jīng)典例題：2023年6月，納稅人購進辦公樓辦公用，金額10000萬元，進項稅額1100萬元，分10年計提折舊，無殘值。6月所屬期抵扣1100*60%=660萬元，另440萬待2023年6月抵。

（1）6月購進辦公樓時：

借：固定資產(chǎn)—辦公樓 10000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）660

應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額 440

貸：銀行存款 11100

（2）7月起計提折舊，每月折舊金額 10000÷20÷12=41.67

借：管理費用

貸：累計折舊—辦公樓 41.67

（3）若未改變用途，2023年6月，剩余40%部分達到允許抵扣條件。

借： 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）440

貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額 440

（4）若中途改變用途，假設(shè)2023年10月，將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利了。

首先計算不動產(chǎn)凈值率：

不動產(chǎn)凈值率＝〔 10000 萬元－10000 萬元÷（ 10×12）×4〕 ÷10000 萬元＝96.67%

計算不得抵扣的進項稅額＝1100 萬元×96.67%＝1063.33 萬元

比較：1063.33 萬元＞660 萬元，660 萬元應(yīng)于 2016 年 11 月申報期申報 10 月屬期增值稅時做進項稅轉(zhuǎn)出；該 660 萬元應(yīng)計入改變用途當期“ 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（ 進項稅額轉(zhuǎn)出）” 科目核算。剩余不得抵扣的進項稅額差額處理差額＝不得抵扣的進項稅額－已抵扣進項稅額＝1063.33 萬元－660 萬元＝403.33 萬元，該 403.33 萬元應(yīng)于轉(zhuǎn)變用途當期從待抵扣進項稅額中扣減。

①借：固定資產(chǎn)—辦公樓 660

貸： 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）660

②借：固定資產(chǎn)—辦公樓 403.33

貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額 403.33

③2023年6月，剩余部分達到允許抵扣條件：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）36.67

貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額 36.67

7、應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等：

（1）取得專用發(fā)票時：

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

（2）認證時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

（3）領(lǐng)用時：

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

8、應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價款結(jié)算的時點早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時點的：

借：應(yīng)收帳款等

貸：工程結(jié)算

應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

9、應(yīng)交稅費——簡易計稅

（1）差額征稅時：

①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——簡易計稅

②借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費——簡易計稅

②借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

③借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：營業(yè)外收入

（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預(yù)繳稅款時：

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

10、應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時：

借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

11、應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

借：相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——進項稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

實際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

二、不在應(yīng)交稅費核算

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

3、車輛購置稅的核算

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

以上不需要預(yù)計繳納的稅金不在應(yīng)交稅費核算。

三、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（一）借方專欄

1、進項稅額

退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 紅字金額 貸：原材料

2、已交稅金

交納當月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款），貸：營業(yè)外收入。

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、銷項稅額抵減

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1、銷項稅額

退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。

2、出口退稅

（1）生產(chǎn)企業(yè)

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（2）外貿(mào)企業(yè)

計算出口退稅額

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3、進項稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對于因應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）大于應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）而形成的借方余額，月末不進行賬務(wù)處理。

注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費下共設(shè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅”三個明細科目。

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【第15篇】增值稅減免會計分錄

一般納稅人增值稅的減免問題一直以來很受財務(wù)人員關(guān)注，目前，減免增值稅包括了先征收后返還，即征即退及直接減免三種形式。那么一般納稅人增值稅減免賬務(wù)處理怎么做?申報明細表怎么填?本文就針對這一問題做詳細介紹，來一起了解下吧!

一般納稅人增值稅減免賬務(wù)處理

一、企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅。

1.結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應(yīng)分攤的進項稅額，相關(guān)會計分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本(應(yīng)分攤的進項稅額)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷項稅額時：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補貼收入

二、企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅.

1.計算免繳稅額時，會計分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補貼收入

增值稅減免稅申報明細表怎么填寫?

1.'稅款所屬時間'、'納稅人名稱'的填寫同增值稅納稅申報表主表(以下簡稱主表)。

2.'一、減稅項目'：由本期按照相關(guān)法律法規(guī)，享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。

(1)“減稅性質(zhì)代碼及名稱”：按照國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱進行填寫。同時有多個減征項目的，應(yīng)當分別填寫。

(2)第1列'期初余額'：應(yīng)當填寫應(yīng)納稅額減征項目上期'期末余額'。

(3)第2列'本期發(fā)生額'：應(yīng)當填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

(4)第3列'本期應(yīng)抵減稅額'：應(yīng)當填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

(5)第4列'本期實際抵減稅額'：應(yīng)當填寫本期實際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

3.“二、免稅項目”：由本期按照相關(guān)法律法規(guī)免征增值稅的納稅人進行填寫。如果小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)，則無需填寫本欄。

一般納稅人月末增值稅賬務(wù)處理怎么做?

1.一般發(fā)生進項稅的情況，賬務(wù)處理如下：

借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

2.一般發(fā)生銷項稅的情況：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3.月末，如果應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅有貸方余額，則會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

4.繳納稅款時：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

5.月末，如果應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅有借方余額，且有預(yù)繳稅款，則應(yīng)當做以下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

一般納稅人增值稅是否計入成本?

代扣代繳增值稅會計分錄

借：應(yīng)付帳款——xx單位

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人定義

一般納稅人指的是年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。明顯特征是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

來源：會計網(wǎng)，責編：慕溪。

【第16篇】利息收入增值稅會計分錄

導(dǎo)讀：利息收入交增值稅如何做賬?利息收入又分為很多種，有的是個人存款利息收入，有的是企業(yè)存款利息收入，個人的是不交稅的，而企業(yè)的在營增改之后及時需要交稅的啦，請看下文政策解讀！

利息收入交增值稅如何做賬?

利息收入的會計分錄

借:銀行存款

貸:財務(wù)費用-利息收入

利息收入的賬務(wù)處理

直接沖減財務(wù)費用啊,因為存款利息屬于增值稅不征稅項目,不征增值稅.同時,企業(yè)取得的存款利息收入不需要開具發(fā)票,銀行對于存款利息支出也不需要發(fā)票進行入賬報銷扣除.

營改增后,企業(yè)收取的利息實際上屬于金融服務(wù),金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%,因此貸款利息的稅率也是6%.

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第四條規(guī)定,金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅.

利息收入的涉稅處理

《所得稅實施條例》第十八條規(guī)定利息收入,是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入.利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn).

利息收入交增值稅如何做賬?利息收入的涉稅處理是怎樣的？上文就先簡單介紹到這，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！