土地增值稅抵扣（16篇）

【第6篇】土地增值稅清算開發(fā)間接費用

問：什么情況下才申報按鈕才能用啊，現(xiàn)在是灰色不能申報？

答：1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

問：支付管理是必填項嗎，每個模塊都要錄入嗎？

答：支付管理里面錄入的是對發(fā)票或政府類付款的銀行憑證（實際的銀行付款憑證，支付管理對付款進度的監(jiān)督。需要錄入支付管理的模塊有：前期、建筑安裝、基礎(chǔ)、配套四個模塊。

問：因為我們項目現(xiàn)在稅務(wù)局走核定5%，但必須錄系統(tǒng)，主要錄收入，成本這一塊就簡單錄一些數(shù)據(jù)，所以看看成本這一塊哪個是必填項？

答：企業(yè)端的錄入都是核實錄入，核實的錄入全部清算數(shù)據(jù)；核定只是稅務(wù)端審核的時候如果不符合核實的在審核確認的時再轉(zhuǎn)為核定的清算結(jié)果。

問：請教下，間接費用中有社保，能算到開發(fā)成本中扣嗎？

答：屬于工程部人員的可以，應(yīng)提供工程人員名單和勞動合同

問：導入的時候提示增值稅應(yīng)該為數(shù)據(jù)值？

答：首先選擇電子表格中“數(shù)據(jù)”——“分列”——“常規(guī)”點完成；最后再選中那一列，單擊右鍵，選擇“單元格格式”，設(shè)置成數(shù)值型保留兩位小數(shù)。

問：我問一下我當期的土地使用稅交了兩個項目的，在一張銀行回單上，如何錄入系統(tǒng)？

答：實繳金額既是票面金額 ，本期繳納金額是指一張發(fā)票承擔多期或多項目的稅款中，本期按比例分攤的金額。

問：導入的時候提示應(yīng)稅收入計算錯誤，增值稅計算錯誤?

答:首先選擇電子表格中“數(shù)據(jù)”——“分列”——“常規(guī)”點完成；最后再選中那一列，單擊右鍵，選擇“單元格格式”，設(shè)置成數(shù)值型保留兩位小數(shù)。

問：我們沒有達到清算條件，也要填寫嗎？

答：沒有達到清算的，軟件可以起到項目監(jiān)控的作用，也可以方便查詢和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

問：地下車位怎么添加信息，地下車位沒有分單元，就是420個？

答：添加房源只選擇地下部分創(chuàng)建房源信。息創(chuàng)建完成后，再在層處單擊右鍵，設(shè)置樓層信息，在本層戶數(shù)處修改房源數(shù)量即可。

問：我自己導入數(shù)據(jù)時候提示“數(shù)據(jù)庫內(nèi)該房屋不存在”

答:第一步房源創(chuàng)建，第二再導入銷售

問：您好，想問一下如果10萬以下的成本，是專票的話，原始憑證類型、原始憑證代碼、號碼、收款單位是否可以不填寫呀？

答：如果專票抵扣的，不管金額大小都要填寫代碼、號碼、收款單位

【第7篇】土地增值稅附著物包括

導讀：土地增值稅是指的是在國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中產(chǎn)生的增值需要納稅的一種方式。很多人容易將土地增值稅與增值稅相混淆，土地增值稅的可以扣除的項目中稅金是其中之一。那么土地增值稅可以扣除的稅費有哪些呢？

土地增值稅可以扣除的稅費

答：根據(jù)土地增值稅暫行條例及實施細則，納稅人計算土地增值額時稅法允許扣除的項目主要包括四個方面：一是土地取得成本，即取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用；二是房產(chǎn)開發(fā)成本，即開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，包括納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用；三是房地產(chǎn)開發(fā)費用，即開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用，包括與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用；四是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和印花稅，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的教育費附加可以視同稅金扣除。另外，土地增值稅實施細則還規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除。

什么是土地增值稅

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個人。征稅對象是指有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。土地價格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用等支出后的余額。土地增值稅實行四級超率累進稅率。土地增值稅實際上就是反房地產(chǎn)暴利稅，是指房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等單位和個人，有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費。當前中國的土地增值稅實行四級超率累進稅率，對土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征，例如增值額大于20%未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，則要按60%的稅率進行征稅。據(jù)專家測算，房地產(chǎn)項目毛利率只要達到34.63%以上，都需繳納土地增值稅。

本文詳細介紹了土地增值稅可以扣除的稅費有哪些，也介紹了什么是土地增值稅。如果你是一位土地增值稅的納稅人，最好是知道很多稅金都是可以在繳納土地增值稅的時候扣除的。

【第8篇】土地增值稅的土地費用滯納金

編者按：近日，華稅律師接到稅務(wù)咨詢，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在竣工驗收之后預(yù)計清算土地增值稅為0，遂向地方政府申請暫不申報繳納預(yù)征土地增值稅并得到了許可。后隨著稅務(wù)機關(guān)合并改革，合并后的稅務(wù)機關(guān)否認了之前確認納稅人暫不申報預(yù)繳的認定，要求納稅人就未預(yù)繳的行為繳納滯納金。問題在于，清算土地增值稅為已經(jīng)0，是否還要繳納滯納金？改革前的稅務(wù)機關(guān)的行為，又能否構(gòu)成納稅人的合理的信賴利益呢？

一、案情導入：清算土地增值稅為0，未預(yù)繳被加征滯納金

（一）企業(yè)預(yù)計清算土地增值稅為0，申請暫緩預(yù)繳獲許可

納稅人系一家大型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，由多家建筑企業(yè)作為股東投資組成。涉案項目是為股東們，即各建筑企業(yè)建設(shè)總部辦公大樓。2023年，在涉案項目竣工完成驗收之后，納稅人將總建筑面積的70%按照股東的投資比例和成本利潤率，定價轉(zhuǎn)讓給各股東，剩下的面積由納稅人自持。納稅人經(jīng)過計算，考慮開發(fā)成本加計扣除的各類扣除因素，該宗土地的增值額已經(jīng)為負，預(yù)計清算后的土地增值稅稅額為0。

考慮到該宗土地清算過后的土地增值稅稅額為0，納稅人認為先預(yù)繳稅款然后經(jīng)過清算再退回稅款，實無必要。因此納稅人向當?shù)厥姓暾垥翰簧陥罄U納預(yù)征土地增值稅。當?shù)厥姓畷械囟惥值认嚓P(guān)單位，召開了專題會議研究該問題并形成了會議紀要，市地稅局遂執(zhí)行了相關(guān)決議，暫緩預(yù)征土地增值稅。

（二）稅務(wù)機關(guān)合并改革，清算土增稅為0也要加征滯納金

2023年，該宗項目符合清算條件，納稅人于是向主管稅務(wù)機關(guān)進行土地增值稅清算申報，申報應(yīng)繳納土地增值稅為0。此時經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)合并改革，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過審查，發(fā)現(xiàn)納稅人沒有對開發(fā)項目的轉(zhuǎn)讓收入按照規(guī)定進行預(yù)征土地增值稅的申報繳納，要求對納稅人2023年的轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入，進行預(yù)征土地增值稅的申報繳納并加收滯納金。此外，主管稅務(wù)機關(guān)認為政府會議紀要違反稅法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，應(yīng)予以糾正。

（三）納稅人：不是納稅人過錯不應(yīng)加征滯納金

納稅人提出不應(yīng)加征滯納金的理由為：

第一，沒有履行預(yù)繳土地增值稅的原因，并不是納稅人具有過錯，因此不應(yīng)當加征滯納金。當時，納稅人履行了向市政府和主管地稅局申請緩繳土地增值稅的程序，由于行政機關(guān)自身的過錯，導致作出的批準納稅人暫緩繳納的決議違法，屬于因稅務(wù)機關(guān)原因造成少繳稅款。

第二，超過3年的追征期，因此納稅人不用補繳預(yù)征土地增值稅及滯納金。

（四）爭議小結(jié)

在納稅人咨詢的案件中，主要的爭議點有3個，其一是清算土地增值稅稅額為0，在清算之前納稅人沒有履行預(yù)繳土地增值稅的義務(wù)是否可以加征滯納金；其二是本案是因為納稅人的過錯，還是因為稅務(wù)機關(guān)的過錯導致納稅人沒有在規(guī)定的期限內(nèi)預(yù)繳土地增值稅。其三是本案的追征期問題。

二、基于預(yù)征制度的性質(zhì)，本案不宜加征滯納金

（一）預(yù)征稅款的性質(zhì)：是否是納稅義務(wù)

納稅人咨詢的核心問題在于，既然土增稅清算時應(yīng)納稅額為0，表明整個房地產(chǎn)項目沒有增值額，那么理論上土增稅的計稅依據(jù)為0，如何能夠課以預(yù)征稅款，并據(jù)以加收滯納金？根據(jù)《稅收征收管理法》對于滯納金的規(guī)定，滯納金是滯納稅款的萬分之五，既然連應(yīng)納稅額都不存在，自然不應(yīng)有滯納金。

不過，在司法裁判上，有判決將繳納預(yù)征的土地增值稅定性為納稅義務(wù)：

該案的爭議也在于，被告一直沒有預(yù)繳土地增值稅，雖然其最終土地增值稅清算的結(jié)果認定實際應(yīng)繳納土地增值稅稅額為0元，但稅務(wù)機關(guān)依然要求追征土地增值稅（預(yù)征）的滯納金。在該案中，法院認為在納稅人應(yīng)當預(yù)繳但沒有預(yù)繳土地增值稅的當期，滯納金已經(jīng)實際發(fā)生，嗣后的清算行為不影響滯納金的追征。然而，在該案中法院的說理稍嫌混亂，適用了企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定來認定預(yù)征土地增值稅滯納金的事宜，以及將每月預(yù)征土地增值稅的時間視為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

總的來看，法院認為納稅人“按照每月預(yù)售收入預(yù)征率申報繳納土地增值稅，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到售房款的當月，期限為次月15日內(nèi)”，是將預(yù)繳行為定性為納稅義務(wù)。按照這種觀點，預(yù)征行為是納稅人履行納稅義務(wù)，土地增值稅的清算行為只是對應(yīng)納稅額做出一個準確的調(diào)整，多退少補，并不影響滯納金在預(yù)征階段的發(fā)生。

（二）基于納稅人權(quán)利保護，應(yīng)當以預(yù)征稅款定性為征管技術(shù)手段

目前，我國的《土地增值稅暫行條例》對于土地增值稅的納稅義務(wù)的發(fā)生時間規(guī)定較為模糊，只規(guī)定了“納稅人應(yīng)當自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅?！?/p>

按照《土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定，納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，多退少補?？梢钥闯觯恋卦鲋刀惖念A(yù)征是基于征管效率，提供的不同于直接申報繳納土地增值稅的另一種納稅辦法。這種納稅辦法應(yīng)當涵蓋整個預(yù)征和清算過程。

按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的規(guī)定，土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依法計算應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，辦理土地增值稅清算手續(xù)，以結(jié)清該房地產(chǎn)項目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。換言之，“預(yù)征”和“清算”的關(guān)系也可以理解為土增稅在清算時才需要繳納，前期的預(yù)征稅款只是一種征管技術(shù)手段。

目前，土地增值稅沒有履行預(yù)繳義務(wù)，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）規(guī)定：“三、關(guān)于土地增值稅的預(yù)征和清算問題，對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。”本文認為，出于保護國家稅款之目的，通過加征滯納金的方式倒逼納稅人及時預(yù)繳土地增值稅。

不過，在本案中納稅人并沒有造成國家稅款的損失，而且和其他房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外預(yù)售房產(chǎn)不同，本案中納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)項目主要是定價轉(zhuǎn)讓給其股東，剩余的部分自持，并無盈利空間，相較而言資金較為緊張，也正是因為納稅人在資金上具有困難所以其向地方政府和主管稅務(wù)機關(guān)申請延期預(yù)繳、免繳土地增值稅，并且在實踐中納稅人取得了地方政府和當時的主管稅務(wù)機關(guān)的批準。

本文認為，既然納稅人的項目并沒有土地增值不存在征收土地增值稅的情況，那么只是對納稅人在前期征管程序上的一些瑕疵（且并非因為納稅人的過錯），就對其加征高額的滯納金，不利于對納稅人權(quán)利的保護。本文主張應(yīng)當平衡納稅人權(quán)利與國家的財政收入利益，在立法上還沒有做出修改之前，應(yīng)當以土地增值稅的清算作為納稅義務(wù)的實現(xiàn)，對于納稅人未履行其預(yù)繳義務(wù)的，視情況謹慎對其加征滯納金。

三、本案屬于稅務(wù)機關(guān)過錯，應(yīng)保護納稅人的信賴利益

（一）未預(yù)繳稅款并非基于納稅人的過錯

根據(jù)我國《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，并非所有欠繳稅款在補繳過程中都要繳納滯納金，而是根據(jù)納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間的過錯，認定是否需要繳納滯納金以及滯納金的期限。通?？梢苑譃?類：

如果導致納稅人少繳稅款的原因是納稅人具有過錯，那么應(yīng)當對納稅人少繳稅款的行為加征滯納金。這種加征滯納金又根據(jù)納稅人過錯程度的不同而有區(qū)別：如果納稅人是故意偷稅、抗稅、騙稅，根據(jù)《稅收征收管理法》第52條第3款的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)追繳稅款、加征滯納金沒有期限限制。但如果納稅人在主觀上是因過失漏稅，根據(jù)《稅收征收管理法》第52條第2款的規(guī)定，“因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年?！?/p>

如果導致納稅人少繳稅款的原因是稅務(wù)機關(guān)具有過錯，那么就不應(yīng)對納稅人加收滯納金。根據(jù)《稅收征收管理法》第52條第1款的規(guī)定，因稅務(wù)機關(guān)的責任導致納稅人少繳稅款的，不能加征滯納金，且稅款的追征期限為3年。

本文認為，在本案中納稅人本身不具有過錯。首先，納稅人沒有主觀上的偷稅、抗稅、騙稅的故意，客觀上也沒有實施偷稅的行為，因此不屬于納稅人故意偷稅、抗稅、騙稅，不能適用無期限的追征滯納金的規(guī)定。其次，納稅人也不是因為計算錯誤等原因未繳或少繳稅款。

在納稅人預(yù)估清算后的土地增值稅稅額時，其計算并無錯誤，實際上清算后的土地增值稅稅額確實為0。同時，納稅人在發(fā)現(xiàn)項目的土地增值額為負、土地增值稅額為0的時候，積極同地方政府和主管稅務(wù)機關(guān)溝通，向地方政府和主管稅務(wù)機關(guān)提出申請緩征和免征土地增值稅的預(yù)征稅款，在程序上履行了申請的義務(wù)。按照《稅收征收管理法》、《稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，納稅人應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，由稅務(wù)機關(guān)進行審核、核準，確定是否延期以及延期的時限。

因此，納稅人對于稅務(wù)機關(guān)是否作出批準、作出批準的原因和程序沒有控制權(quán)，可能由于種種因素導致在當年稅務(wù)機關(guān)作出批準的決定在程序和法律適用上存在問題，但是這種程序是行政機關(guān)內(nèi)部的行政行為作出的程序，不能苛責作為行政相對人的納稅人。納稅人相對于稅務(wù)機關(guān)本身處于弱勢地位，不能將稅務(wù)機關(guān)的錯誤轉(zhuǎn)嫁給納稅人。

綜上所訴，本文認為在本案中應(yīng)當屬于因稅務(wù)機關(guān)的責任導致納稅人少繳稅款，不能對納稅人加征滯納金。

（二）基于行政行為的公定力，應(yīng)保護納稅人的信賴利益

根據(jù)行政法原理，行政行為一經(jīng)作出，就具有公定力、確定力，對于行政機關(guān)和相對人都產(chǎn)生約束力。如果行政行為是違法的，行政機關(guān)有權(quán)予以撤銷或變更。但是，如果行政行為已經(jīng)使行政相對人對其產(chǎn)生信賴，行政相對人在此信賴基礎(chǔ)上已經(jīng)作出一定行為，行政機關(guān)在考慮撤銷違法或不當行政行為時，應(yīng)保護行政相對人的信賴利益。如果該違法的行政行為嚴重違法，必須予以撤銷，那么在具體行政行為被撤銷后，要對納稅人因信賴該行政行為遭受的損失予以補償。

參照《行政許可法》的有關(guān)規(guī)定，公民、法人或者其他組織依法取得的行政許可受法律保護，行政機關(guān)不得擅自改變已經(jīng)生效的行政許可。如果為了公共利益的需要，行政機關(guān)變更或者撤回已經(jīng)生效的行政許可，由此給公民、法人或者其他組織造成財產(chǎn)損失的，行政機關(guān)應(yīng)當依法給予補償。

按照《行政許可法》第69條的規(guī)定，行政機關(guān)濫用職權(quán)、玩忽職守、超越職權(quán)范圍、違反法定程序、授予的相對人不具備資格，屬于重大違法應(yīng)當撤銷，但需要保護相對人的利益。

在本案中，即使現(xiàn)在的主管稅務(wù)機關(guān)認為之前的行政行為屬于重大違法需要予以撤銷變更，那么也不應(yīng)當損害納稅人的利益，也即在這種情形下不應(yīng)當征收滯納金。如果存在少繳稅款的情形，可以在期限內(nèi)追繳其稅款，但由于本案中并不存在少繳稅款的情形。

四、土地增值稅的管理與風險應(yīng)對

（一）完善稅會制度，全面掌握稅法規(guī)定

首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當建立完善公司的稅會制度，尤其是財務(wù)負責人應(yīng)當制定土增稅預(yù)征的內(nèi)部管控制度。在商品房的預(yù)售階段應(yīng)當全面審核和統(tǒng)計土地增值稅預(yù)征稅款的履行情況，在規(guī)定的期限內(nèi)申報繳納土地增值稅的預(yù)征稅款。

其次，全面掌握稅法規(guī)定，合法享受稅收政策。在企業(yè)卻有資金困難時，可以向稅務(wù)機關(guān)申請延期納稅。不過，根據(jù)我國《稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，需要主管稅務(wù)機關(guān)層報省一級稅務(wù)機關(guān)核準，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，才可以延期繳納稅款，且最長不得超過三個月。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通

土地增值稅的預(yù)征收管理目前沒有全國統(tǒng)一的規(guī)定，而是授權(quán)各地方自行制定相關(guān)規(guī)定和標準。財務(wù)人員應(yīng)當和主管稅務(wù)機關(guān)保持溝通，明確當?shù)赝猎龆愵A(yù)征的具體辦法、具體的預(yù)征率、免于預(yù)征的范圍。

此外，在實踐中也出現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)無法聯(lián)系上房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，從而以公告形式送達相關(guān)稅務(wù)法律文書的情形，在這種情況下，無論是逾期預(yù)繳土地增值稅、逾期清算申報，還是其他經(jīng)通知申報拒不申報的行為，輕則構(gòu)成偷稅處以罰款和滯納金，重則構(gòu)成逃稅罪追究刑事責任。因此，各企業(yè)應(yīng)保持與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系。

（三）避免其他土地增值稅涉稅風險

加強內(nèi)部資料管理，避免因為內(nèi)部資料管理不完善，票據(jù)、憑據(jù)管理不善，造成后期清算階段發(fā)現(xiàn)部分成本、費用的票據(jù)遺失或者不合規(guī)，將導致成本費用調(diào)減。

避免罰沒性支出。由于行政性罰款、土地閑置費等支出屬不可扣除項目，企業(yè)應(yīng)當在開發(fā)建設(shè)過程中加強監(jiān)管，安全施工，嚴格執(zhí)行規(guī)劃，同時與環(huán)境、安監(jiān)等部門做好溝通，避免面臨行政罰款。

避免虛開風險。完善房地產(chǎn)企業(yè)的合同審查制度和財務(wù)管理制度，做好會計審核，杜絕不合規(guī)發(fā)票、虛開發(fā)票的流入。

【第9篇】可扣除的開發(fā)費用土地增值稅

案例

某市的a房開企業(yè)開發(fā)的某商品房住宅項目，于2023年9月底基本預(yù)售完畢，2023年12月20日取得當?shù)刈〗ň滞ㄟ^的《竣工驗收備案書》。與購房者的合同約定于2023年12月21日交房， 2023年10月完成小區(qū)綠化、大門、公共配套設(shè)施等發(fā)生建筑安裝工程費用支出5000萬；2023年12月-2023年10月發(fā)生開發(fā)間接費用600萬（其中資本化利息支出200萬，項目管理人員工資及福利等開發(fā)間接費用400萬元）。項目于2023年9月份按稅務(wù)機關(guān)要求開始土地增值稅清算，出具土地增值稅清算報告時，各方就2023年12月-2023年10月發(fā)生的開發(fā)間接費用400萬（不含資本化利息200萬）能否在清算時扣除有不同理解。案例是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算過程中經(jīng)常遇到的問題，在土地增值稅清算審核過程中：

有些觀點認為：房地產(chǎn)開發(fā)項目竣工備案后發(fā)生的開發(fā)間接費用不能在土地增值稅清算時扣除，理由是項目既然已“竣工備案”，房屋達到可使用狀態(tài)就可交付業(yè)主使用，對“達到可使用狀態(tài)“后發(fā)生的工程支出認為不屬于“直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用”，因此應(yīng)當費用化并計入了當期損益，土地增值稅清算當然也不予扣除。

有些觀點認為：土地增值稅相關(guān)的稅收法規(guī)并沒有規(guī)定竣工備案后項目發(fā)生的開發(fā)間接費用不能扣除，因此竣工備案后項目發(fā)生的開發(fā)間接費用都可以扣除。

那竣工備案后發(fā)生的開發(fā)間接費用是否可以作為土地增值稅扣除項目扣除？筆者認為不能一刀切，應(yīng)根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定和開發(fā)項目實際情況進行判定。筆者結(jié)合案例對此問題進行剖析，以期與讀者探討交流。

一、土地增值稅稅收法規(guī)對開發(fā)項目發(fā)生的“費用”支出扣除的相關(guān)規(guī)定

土地增值稅稅收法規(guī)對土地增值稅增值額的計算邏輯和扣除項目金額的規(guī)定是明確的，《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱暫行條例）第四條規(guī)定以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的增值額計算增值稅?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1995]6號，以下簡稱實施細則）對土地增值稅扣除項目采用列舉形式，扣除范圍包括了開發(fā)項目實際發(fā)生的成本、費用、稅金及加計扣除金額?！秾嵤┘殑t》第七條規(guī)定：條例第六條所列的計算增值額的扣除項目具體為：

（二）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。

開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

（三）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費用），是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；...... 其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。

上述相關(guān)規(guī)定對列入土地增值稅扣除項目的“費用”包括兩部分：(1)直接組織、管理開發(fā)項目且實際發(fā)生的費用（開發(fā)間接費）;（2）與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。對于直接組織、管理開發(fā)項目且實際發(fā)生列入”開發(fā)間接費“的“費用”直接據(jù)實扣除，對與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用作為土地增值稅“其他房地產(chǎn)開發(fā)費用”按5%比例扣除。

既然稅收法規(guī)規(guī)定開發(fā)項目實際發(fā)生的“費用”可以作為土地增值稅扣除項目扣除，其中對直接組織、管理開發(fā)項目且實際發(fā)生列入”開發(fā)間接費“的費用可以直接據(jù)實扣除，對與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的“銷售費用、管理費用、財務(wù)費用”按比例扣除，那對項目“竣工備案”后實際發(fā)生的“費用”只需判斷該部分”費用“支出是屬于”開發(fā)間接費”還是屬于“銷售費用、管理費用、財務(wù)費用”，就可以解決項目“竣工備案”后發(fā)生的費用是否可以據(jù)實扣除的問題了。

為了找到答案，我們對土地增值稅稅收法規(guī)相關(guān)規(guī)定進行梳理發(fā)現(xiàn)，包括《實施細則》等在內(nèi)的相關(guān)規(guī)定對“開發(fā)間接費用”只強調(diào)屬于直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用。并沒有對包括“費用”在內(nèi)的支出從時間上劃分或確認的規(guī)定和標準。

既然稅收法規(guī)沒有明確規(guī)定，我們從財務(wù)核算、項目“竣工備案”與土地增值稅的稅收關(guān)系繼續(xù)進行分析。

二、開發(fā)間接費用財務(wù)核算規(guī)定與土地增值稅稅收關(guān)系分析

土地增值稅在1993年立法并在1994年度開始實施，土地增值稅稅收法律規(guī)范性文件所列示的房地產(chǎn)開發(fā)成本一直是沿用原財政部《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》（93財會字第02號）的相關(guān)要求設(shè)置，《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》中房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。其中開發(fā)間接費用核算內(nèi)容為“本科目核算企業(yè)內(nèi)部獨立單位為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用，包括工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等”，核算的范圍與《實施細則》開發(fā)間接費所列舉的范圍是一致的。該文件雖然于2023年已廢止，但是其中關(guān)于成本核算的規(guī)定對于《實施細則》有重大影響，《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》六大類成本項目分類和開發(fā)間接費用的核算內(nèi)容直接被《實施細則》所采用，雖然后來隨著房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展，開發(fā)間接費用的內(nèi)涵也越來越豐富，但當時立法的原意應(yīng)該是土地增值稅開發(fā)間接費用的范圍和核算內(nèi)容與會計核算一樣的。

《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度（試行）》（財會[2013]17號）第五條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當根據(jù)所發(fā)生的有關(guān)費用能否歸屬于使產(chǎn)品達到目前場所和狀態(tài)的原則，正確區(qū)分產(chǎn)品成本和期間費用。

第二十六條指出開發(fā)間接費，指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的，且不能將其直接歸屬于成本核算對象的工程監(jiān)理費、造價審核費、結(jié)算審核費、工程保險費等。

從上述與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的財務(wù)核算制度可以看出：財務(wù)核算上需正確區(qū)分成本和期間費用，對“開發(fā)間接費用”強調(diào)屬于直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，這點與土地增值稅“開發(fā)間接”規(guī)定也是一致的，但財務(wù)核算上也并沒有從時間上劃分或確認的規(guī)定和標準。

《企業(yè)會計準則第1號——存貨》第八條規(guī)定：存貨的其他成本，是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。

第九條 下列費用應(yīng)當在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨成本：......（三）不能歸屬于使存貨達到場所和狀態(tài)的其他支出。

我們再參考看看《企業(yè)會計制度》和《會計準則》關(guān)于規(guī)定固定資產(chǎn)的核算相關(guān)規(guī)定：

《企業(yè)會計制度》對固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括......以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。第七十八條規(guī)定：本制度所稱的“達到預(yù)定可使用狀態(tài)”，是指固定資產(chǎn)已達到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。

《企業(yè)會計準則第4號-固定資產(chǎn)》第九條規(guī)定：自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。

綜合《企業(yè)會計準則第1號——存貨》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》及其他財務(wù)核算要求，對于如何確認成本和期間費用只有原則性要求，即“達到預(yù)定可使用狀態(tài)”等類似的判定，也并沒有把時間作為劃分或確認成本和期間費用的規(guī)定和標準。

三、房地產(chǎn)項目“竣工備案”與土地增值稅稅收關(guān)系分析

既然土地增值稅和會計準則等財務(wù)核算制度都沒有將時間作為劃分“開發(fā)間接費用”和“其他房地產(chǎn)費用”的標準，我們再從房地產(chǎn)開發(fā)項目“竣工驗收備案“與土地增值稅的稅收邏輯關(guān)系進一步闡述分析：

根據(jù)建筑業(yè)相關(guān)法律法規(guī)的要求，房地產(chǎn)開發(fā)項目施工圖紙必須在滿足城市規(guī)劃、消防、節(jié)能、環(huán)保等部門和公共安全的要求，并經(jīng)專業(yè)審圖機構(gòu)審圖合格、辦理好施工許可證后才能開始施工，工程竣工后，各主管部門對各單項工程進行驗收，在各單項工程驗收合格后再進行綜合驗收，綜合驗收合格后報建設(shè)主管部門進行竣工驗收備案，同時由住房和建設(shè)部門出具《建設(shè)工程竣工驗收備案回執(zhí)》，整個流程完成就是房地產(chǎn)開發(fā)項目的“竣工備案“。

各主管單位根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對工程進行驗收，在報建施工圖范圍外的小型工程，例如局部增加部分綠化工程、部分公共配套工程、小型裝修工程、零星工程等根據(jù)建筑法律法規(guī)可不用辦理施工許可證的單項工程，不需要作為住房和建設(shè)局出具《建設(shè)工程竣工驗收備案回執(zhí)》的前置要件。

由于房地產(chǎn)開發(fā)項目開發(fā)周期長，開發(fā)商為了履行在合同期限內(nèi)向業(yè)主交樓的合同義務(wù)，普遍的做法是項目達到報建施工圖竣工驗收條件并在綜合驗收合格后就會向住建主管部門進行“竣工驗收備案”，在這階段報建施工圖范圍內(nèi)的各單項工程可能達到會計準則要求的“達到預(yù)定可使用狀態(tài)”，但實際上在報建施工圖以外的包括綠化工程、部分公共配套設(shè)施、裝修工程和零星改造工程等工程還可能存在未開始施工、或未完工、或未竣工結(jié)算、或工程款未支付及工程人員未撤場等等情況，房地產(chǎn)開發(fā)商“竣工備案”后還必須繼續(xù)完成這部分工程，這部分工程所發(fā)生的工程支出會計核算上應(yīng)當計入“開發(fā)成本”，從邏輯上來講，其所對應(yīng)發(fā)生的“費用”必然是屬于直接管理、組織開發(fā)項目所發(fā)生的費用應(yīng)當被計入項目的“開發(fā)間接費用”核算，因此理所當然可以作為土地增值稅扣除項目據(jù)實列支。

這點也可以在《實施細則》第十六條規(guī)定中得到佐證。 《實施細則》第十六條規(guī)定納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補?！秾嵤┘殑t》指出在“全部竣工結(jié)算”前“涉及成本確定”無法計算土地增值稅，在項目“全部竣工結(jié)算”后才可以據(jù)以計算土地增值稅。因此從立法規(guī)定和原意上理解，土地增值稅扣除項目是包括所有工程全部竣工結(jié)算前所發(fā)生的成本費用的。

四、結(jié)論

綜合上述分析，筆者認為，對土地增值稅來說，判定一項“費用”是否可以作為扣除項目進行扣除，應(yīng)根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定和會計核算、各個項目的實際情況、交樓標準和約定、項目工程完成情況進行綜合判斷，對工程完成之前屬于直接管理、組織開發(fā)項目所發(fā)生”費用“可作為土地增值稅扣除項目。

作者：蔡榮欽，單位：中匯信達（深圳）稅務(wù)師事務(wù)所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第10篇】河南土地增值稅預(yù)征率

開封個體戶核定征收,哪里能注冊河南核定征收個體戶？

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，適用3%的征收率。適用3%預(yù)征率的項目暫不預(yù)繳增值稅。

增值稅。

個體經(jīng)營戶也分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這和公司一樣，個體經(jīng)營者大部分都是小規(guī)模的納稅者，而一般納稅者較少，這與個體經(jīng)營本身的特點是分不開的，個體戶存在的意義是個體戶，自己生存，自己出路，所以數(shù)量大、量小是其具體的，而一般納稅人500萬的銷售標準對于大多數(shù)個體戶來說是無法達到的。

一般納稅人，你怎么繳納增值稅就怎么繳納，一般沒有優(yōu)惠。

所以對于小規(guī)模納稅人來說，當然是享受月銷售額不超過15萬、季度免稅政策不超過45萬。

個人所得稅。

個人所得稅的算法其實是比較復(fù)雜的，而且類似于我們的企業(yè)所得稅，你要用你的收入減去成本來計算收入，然后再按照相應(yīng)的稅率來計算個稅，這個成本里面有需要調(diào)整的東西你也調(diào)整一下，這個還是需要一些專業(yè)知識的，一般人不學真的不會。

附加稅

在2023年1月1日至2024年12月31日期間，個體工商戶可在50%的稅率范圍內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

所以，目前如果成立個體戶，一般都是小規(guī)模納稅人，其實稅負真的不高，特別是對于核定征收的情況，稅收也不多。

河南稅收園區(qū)個體戶核定征收，有自然人代開，個獨企業(yè)，一般納稅人公司入駐等等。后續(xù)發(fā)文介紹。

根據(jù)今年的小微企業(yè)增值稅減免政策，目前河南稅收園區(qū)個體戶核定征收之后，只需要繳納個稅與印花稅，這樣綜合下來稅負更低，大力的支持到小微企業(yè)的發(fā)展。

簡單舉例，一個服務(wù)類的個體戶收到設(shè)計服務(wù)費，全年100w，那么今年納稅就是1.5w，大大的減輕小微企業(yè)的負擔。

國家位置支持中小微企業(yè)的發(fā)展，出臺好多利好政策，希望大家多多關(guān)注國家利好政策。

【第11篇】土地增值稅國稅還是地稅

從1992年開始，稅務(wù)系統(tǒng)在每年4月將集中開展稅收宣傳，即“稅收宣傳月”，今年是全國第26個稅收宣傳月，宣傳主題為“深化稅收改革，助力企業(yè)發(fā)展”。本期秦知道就幫助大家解答一個大家經(jīng)常能遇見，但是又非常容易混淆的概念問題-------國稅與地稅之間究竟有什么關(guān)系，又有什么不同。

【國稅和地稅有什么不同？】

國稅局和地稅局主要有兩點區(qū)別。一是兩者負責征收的稅種不同，二是領(lǐng)導管理體制不同。

國稅局征收稅種：增值稅、消費稅（其中進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關(guān)代征），車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、資源稅，從2002年-2008年期間注冊的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅，對儲蓄存款利息征收的個人所得稅，對股票交易征收的印花稅。

地稅局征收稅種：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、印花稅和城市維護建設(shè)稅（不包括上述由國稅局負責征收管理的部分）、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅。

國家稅務(wù)局系統(tǒng)實行國家稅務(wù)總局垂直管理的領(lǐng)導體制，在機構(gòu)、編制、經(jīng)費、領(lǐng)導干部的職務(wù)審批等方面按照下管一級的原則，實行垂直管理；省級地稅局受省級人民政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導，省級以下地稅系統(tǒng)由省級地稅機關(guān)垂直領(lǐng)導，地方稅務(wù)系統(tǒng)的管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制按地方人民政府組織法的規(guī)定辦理。

根據(jù)陜西省地稅局副局長貢獻的介紹，現(xiàn)在隨著去年營改增實施以后，地稅部門將不再負責“流轉(zhuǎn)稅類”的征收管理，比如說我國的主體稅種增值稅就將由國稅部門征收，消費稅也由國稅部門征收，國稅同時也負責部分企業(yè)所得稅的征收。

【稅種這么多納稅時跑錯地方怎么辦？】

以上稅種一般的納稅人很難全部記住，想納稅的時候就要上網(wǎng)仔細搜索、認真研究，即使這樣也有搞錯的時候，那么納稅的時候有沒有簡便的辦法呢？

其實，國家在2023年就推出了《關(guān)于推進國稅、地稅辦稅務(wù)服務(wù)廳合作共建的指導意見》，2023年底已經(jīng)逐步實現(xiàn)了辦稅業(yè)務(wù)“前臺一家受理、后臺分別處理、現(xiàn)實辦結(jié)反饋”的服務(wù)模式，著力解決納稅人辦稅“多頭跑、跑多次”的問題，納稅人的獲得感和滿意感已經(jīng)極大地得到了提升。

陜西省地稅局納稅服務(wù)處副處長洪潔告訴小編，2023年陜西省的國、地稅所有的區(qū)縣辦稅服務(wù)廳已經(jīng)通過了“兩家互設(shè)窗口”、“共同建設(shè)辦稅服務(wù)廳”、“共住當?shù)卣髲d”三種形式，國稅、地稅在一個大廳就可以完成辦理，這樣給大家節(jié)省了很多時間。今年陜西還推出了一人一機雙系統(tǒng)單pose的新形式，這樣繳納國稅、地稅不但在一個廳里能全部辦完，在一個窗口也可以全部辦完。

【國稅地稅實現(xiàn)一廳辦理 為什么國稅地稅不能合并？】

國稅、地稅的分別設(shè)立時因為上個世紀90年代，為了建立社會主義市場經(jīng)濟體制，進一步理順中央與地方的財政分配關(guān)系，更好地發(fā)揮國家財政的職能作用，增強中央的宏觀調(diào)控能力，我國開始實行分稅制財政管理體制。為適應(yīng)分稅制財政管理體制的需要，省及省以下的稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)。

國稅、地稅既然已經(jīng)可以在一個廳甚至是一個窗口里繳納辦理，為什么國稅局和地稅局不能合并呢？

因為，國稅局和地稅局之間的合作，是兩個執(zhí)法主體之間，根據(jù)工作需要和雙方意愿，在雙方各自法定職責和范圍內(nèi)，聯(lián)合或者協(xié)同開展工作。其目的是發(fā)揮各自優(yōu)勢，實現(xiàn)資源共享、服務(wù)聯(lián)合、征管互助、執(zhí)法協(xié)同，以便更好的履行職責，提升服務(wù)。所以合作并不是合并，國稅局和地稅局在現(xiàn)階段并不能合并。（李杉）

【第12篇】預(yù)交土地增值稅

導讀：本文講述的是關(guān)于預(yù)繳土地增值稅計算方法是怎樣的的有關(guān)問題，為了方便大家更好的學習，小編將預(yù)交土地增值稅的計算公式在下文中為大家整理出來了，感興趣的可以接著往下看看。

預(yù)繳土地增值稅計算方法是怎樣的?

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時：

1、一般計稅方法下：

預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+11%)*土地增值稅預(yù)征率

2、簡易計稅方法下：

預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+5%)*土地增值稅預(yù)征率

為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第70號)：為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)是什么?

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅〔2016〕43號)規(guī)定：“三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。”預(yù)售期，土地增值稅和增值稅的計稅基數(shù)均為當期預(yù)收帳款通過除以(1+適用稅率(或征收率))，預(yù)征計稅基礎(chǔ)相同，均可以不含增值稅的金額計算應(yīng)繳稅額，簡潔方便。

然而，《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第70號)：“一、關(guān)于營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認問題：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額;適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。”

針對預(yù)繳土地增值稅計算方法是怎樣的的這一問題，文中已作出詳細的解答，相關(guān)的計算公式小編已在文中為打擊列舉出來了，土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，詳情請關(guān)注會計學堂網(wǎng)。

【第13篇】土地增值稅清算系統(tǒng)

每當房地產(chǎn)開發(fā)項目竣工后，相關(guān)人員都會對該土地進行增值稅的清算工作，那么土地增值稅清算申報表到底該怎么填寫呢，這個難倒了不少剛?cè)敕康禺a(chǎn)的會計。因為它的復(fù)雜性，對于老會計來說也會很容易出錯。

為了幫大家解決這個難題，小編今天就給大家分享一個非常實用的全自動土地增值稅清算申報系統(tǒng)，包含101個申報表模板而且可以自動計算，自帶函數(shù)公式，錄入數(shù)據(jù)就可以使用，大大提高了工作效率。接下來就讓我們一起來看看吧~

全自動土地增值稅清算申報系統(tǒng)

企業(yè)基本情況表

土地增值稅納稅審核表

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入審核表

扣除項目匯總表

取得土地使用權(quán)所支付的金額審核表

土地征用及拆遷補償費鑒證表

前期工程費審核表

建筑安裝工程費審核表

基礎(chǔ)設(shè)施費審核表

公共配套設(shè)施費審核表

開發(fā)間接費用審核表

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金審核表

篇幅有限，更多表格就不再一一展示了~

【第14篇】北京土地增值稅

6月2日，北京市政府印發(fā)《北京市統(tǒng)籌疫情防控和穩(wěn)定經(jīng)濟增長的實施方案》。北京市發(fā)改委相關(guān)負責人在解讀實施方案出臺背景時表示，疫情沖擊是階段性的、暫時的，長期來看本市經(jīng)濟持續(xù)恢復(fù)發(fā)展的良好態(tài)勢不會改變，北京有“穩(wěn)”的基礎(chǔ)。

相關(guān)負責人說：“在對標對表國務(wù)院6方面33條措施基礎(chǔ)上，立足本市實際，經(jīng)多方聽取意見，結(jié)合近期政策、項目儲備 ，按照‘不折不扣落實一批、出臺細則明確一批、結(jié)合本市實際新增一批’的原則，針對當前企業(yè)最關(guān)心、最直接、最迫切的現(xiàn)實困難，研究提出了6個方面45條措施，全力統(tǒng)籌疫情防控和穩(wěn)定經(jīng)濟增長?！?/p>

相關(guān)負責人表示，制定過程中，《實施方案》堅持首善標準，結(jié)合北京實際，落實一批精準高效、操作性強、務(wù)實管用的舉措，穩(wěn)增長、穩(wěn)市場主體、保就業(yè)，讓市場主體和人民群眾應(yīng)享盡享政策紅利，確保經(jīng)濟運行在合理區(qū)間，堅持“五子”聯(lián)動服務(wù)和融入新發(fā)展格局，推動新時代首都發(fā)展，努力實現(xiàn)全年經(jīng)濟社會發(fā)展預(yù)期目標。

具體有四點考慮——

一是堅持將做好疫情防控作為經(jīng)濟社會發(fā)展的重要保障。堅持高效統(tǒng)籌疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展，堅定推進“動態(tài)清零”行動，科學指導企業(yè)做好精準防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)，最大程度保護人民生命安全和身體健康，最大限度減少疫情對經(jīng)濟社會發(fā)展的影響。

二是堅持不折不扣承接好、落實好國家政策。結(jié)合本市實際提出若干自選動作，實施包括1個實施方案和n個配套實施方案的“1+n”政策體系，更好推動政策精準直達困難企業(yè)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保市場主體和群眾清晰了解、應(yīng)享盡享。

三是堅持扛起穩(wěn)增長穩(wěn)市場主體保就業(yè)的北京擔當。把穩(wěn)增長放在更加突出位置，堅決落實國家提出的二季度地區(qū)生產(chǎn)總值、城鎮(zhèn)調(diào)查失業(yè)率、扣除留抵退稅因素后的財政收入、物價等要求，進一步增強責任感、使命感和緊迫感，全力抓好政策落地見效，作出北京貢獻。

四是堅持兼顧當前與長遠發(fā)展推出操作性強的務(wù)實舉措。堅持“五子”聯(lián)動服務(wù)和融入新發(fā)展格局，長短結(jié)合謀劃實施一批促進創(chuàng)新型企業(yè)、高精尖產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持政策和重大項目，不斷增強首都發(fā)展后勁。

《北京市統(tǒng)籌疫情防控和

穩(wěn)定經(jīng)濟增長的實施方案》

為貫徹落實黨中央“疫情要防住、經(jīng)濟要穩(wěn)住、發(fā)展要安全”的要求和國務(wù)院穩(wěn)經(jīng)濟相關(guān)政策措施，高效統(tǒng)籌疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，穩(wěn)增長穩(wěn)市場主體保就業(yè)，確保經(jīng)濟運行在合理區(qū)間，堅持“五子”聯(lián)動服務(wù)和融入新發(fā)展格局，推動新時代首都發(fā)展，特制定本實施方案。

一、持續(xù)加力助企紓困和營商環(huán)境優(yōu)化，全力穩(wěn)住經(jīng)濟基本面

（一）留抵退稅“直達快享”

1.嚴格落實國家增值稅留抵退稅政策，主動服務(wù)，“一對一”精準推送信息，全程網(wǎng)上辦理，確保2023年6月30日前符合條件的企業(yè)存量留抵稅額“應(yīng)退盡退”。（責任單位：北京市稅務(wù)局、市財政局、人民銀行營業(yè)管理部）

（二）社會保險費和住房公積金“應(yīng)緩盡緩”

2.按照國家社會保險費緩繳政策及擴圍要求，對特困行業(yè)企業(yè)、科技創(chuàng)新型困難中小微企業(yè)及其他受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營困難的中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶、參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的事業(yè)單位及社會組織緩繳社會保險費，明確困難企業(yè)申請條件，擴大享受范圍，以自愿申請、書面承諾等方式簡化辦理程序，養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險費緩繳期限至2023年底，緩繳期間免收滯納金。（責任單位：市人力資源社會保障局、市財政局、北京市稅務(wù)局）

3.受疫情影響的企業(yè)等用人單位，可按規(guī)定申請緩繳住房公積金，緩繳期限為2023年4月至12月。緩繳期間，繳存職工正常提取和申請住房公積金貸款，不受緩繳影響。職工在本市無自有住房租住商品房，可按實際支付房租提取住房公積金，不受繳存人月繳存額限制。受疫情影響不能正常償還個人住房公積金貸款的，不作逾期處理，不影響征信記錄，并免收罰息。（責任單位：市住房公積金管理中心）

（三）國有房租減免“即申即享”

4.2023年對承租京內(nèi)各類國有房屋的在京注冊或在京納稅服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免3個月房屋租金，其中對承租朝陽、海淀、豐臺、房山、通州、大興等被列為疫情中高風險地區(qū)所在區(qū)國有房屋的，減免6個月房屋租金。符合條件的連鎖超市、便利店、餐飲企業(yè)以門店為單位執(zhí)行。本市集體企業(yè)由各區(qū)結(jié)合實際情況參照執(zhí)行。對承租非國有房屋的科技型孵化器為中小微企業(yè)和個體工商戶減免房租的，經(jīng)確認按照減免租金總額的50%給予補貼，其中市級承擔20%、區(qū)級承擔30%。鼓勵各區(qū)結(jié)合實際，對減免中小微企業(yè)和個體工商戶房租的非國有房屋業(yè)主或經(jīng)營管理主體，給予一定補貼。市國資委、各區(qū)分別組建房租減免工作專班，公告聯(lián)系方式，協(xié)調(diào)督查政策落實，確保免租措施惠及最終承租經(jīng)營人。（責任單位：市國資委，市機關(guān)事務(wù)局，市科委、中關(guān)村管委會，市商務(wù)局，市財政局，北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會，各區(qū)政府）

（四）水電氣“欠費不停供”

5.對受疫情影響未能及時繳費的小微企業(yè)和個體工商戶用水、用電、用氣“欠費不停供”，緩繳期限至2023年底，緩繳期間免收滯納金。將中小微企業(yè)寬帶和專線平均資費再降10%。（責任單位：市城市管理委、市水務(wù)局、市市場監(jiān)管局、市經(jīng)濟和信息化局、市通信管理局、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會、各區(qū)政府）

（五）開行“融資紓困直通車”

6.2023年普惠小微貸款增速高于各項貸款增速10個百分點以上。線上線下相結(jié)合提高首貸補貼辦理便利度和覆蓋面。落實商業(yè)匯票承兌期限由1年縮短至6個月政策，加大再貼現(xiàn)力度。（責任單位：人民銀行營業(yè)管理部、北京銀保監(jiān)局、市金融監(jiān)管局、市經(jīng)濟和信息化局、市政務(wù)服務(wù)局、市財政局）

7.鼓勵金融機構(gòu)對中小微企業(yè)和個體工商戶、貨車司機貸款及受疫情影響的個人住房與消費貸款等實施延期還本付息，簡化申請手續(xù)、支持網(wǎng)上辦理，不因疫情因素下調(diào)貸款風險分類，不影響征信記錄，并免收罰息。（責任單位：北京銀保監(jiān)局、人民銀行營業(yè)管理部、市金融監(jiān)管局）

8.加大中小微企業(yè)融資擔保支持力度，對受疫情影響較大的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)2023年新申請的銀行貸款由政府性融資擔保機構(gòu)提供擔保的，按0.5%的費率收取擔保費，免收政策性創(chuàng)業(yè)擔保項目擔保費，對政府性融資擔保機構(gòu)2023年度新增小微企業(yè)融資擔保業(yè)務(wù)提供不高于實際發(fā)生代償總額20%的補償。（責任單位：市財政局、市金融監(jiān)管局、北京銀保監(jiān)局、市經(jīng)濟和信息化局）

9.鼓勵保險機構(gòu)設(shè)立企業(yè)疫情險，為投保且因突發(fā)疫情導致的企業(yè)停產(chǎn)或停業(yè)給予一定額度賠付。大力推廣普惠性商業(yè)健康保險，為基本醫(yī)療保險提供補充保障。加快推進平臺經(jīng)濟、共享經(jīng)濟等新業(yè)態(tài)保險試點產(chǎn)品落地。（責任單位：北京銀保監(jiān)局、市金融監(jiān)管局、市醫(yī)保局、市經(jīng)濟和信息化局、市人力資源社會保障局、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會、各區(qū)政府）

（六）優(yōu)化營商環(huán)境“接地氣”

10.出臺助企紓困優(yōu)化營商環(huán)境若干措施，擴大線上審批服務(wù)、電子印章和電子證照應(yīng)用，提升“一網(wǎng)通辦”服務(wù)水平，實現(xiàn)惠企政策“主動辦”“加快辦”“方便辦”。疫情期間工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證到期的，企業(yè)在線承諾后有效期自動順延。食品生產(chǎn)許可證（非特殊食品）到期的，有效期順延6個月。封管控區(qū)內(nèi)無法及時換發(fā)食品生產(chǎn)許可證（特殊食品）、食品經(jīng)營許可證的，有效期順延至封管控解除后30日。因疫情影響導致的行政處罰、延期還貸等失信行為，不納入信用記錄和征信記錄，為受到行政處罰并被公示的企業(yè)開通“信用豁免申請”便捷服務(wù)。用好12345企業(yè)服務(wù)熱線，為企業(yè)提供政策咨詢、受理辦理、督辦反饋、回訪評價全鏈條服務(wù)，實現(xiàn)“企業(yè)有所呼、政府有所應(yīng)”。（責任單位：市發(fā)展改革委、市政務(wù)服務(wù)局、市經(jīng)濟和信息化局、市市場監(jiān)管局、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會、各區(qū)政府）

11.夯實市、區(qū)、街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）三級“服務(wù)包”工作體系，健全走訪服務(wù)制度，積極發(fā)揮行業(yè)和屬地管家作用，完善企業(yè)訴求動態(tài)解決機制，不斷提升各級政府統(tǒng)籌服務(wù)企業(yè)發(fā)展能力。穩(wěn)定總部企業(yè)在京發(fā)展，引導企業(yè)在京布局一批符合首都城市戰(zhàn)略定位的重大項目。支持創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展，在研發(fā)創(chuàng)新、場景應(yīng)用、融資上市等方面加大扶持力度，加快培育一批獨角獸、“專精特新”“隱形冠軍”企業(yè)。（責任單位:市發(fā)展改革委、各行業(yè)主管部門、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會、各區(qū)政府）

12.開展中小企業(yè)賬款清欠專項行動，無分歧欠款發(fā)現(xiàn)一起清償一起，確有支付困難的2023年6月30日前明確還款計劃，嚴禁政府投資項目新增拖欠。（責任單位：市經(jīng)濟和信息化局、市財政局、市國資委、市發(fā)展改革委、市市場監(jiān)管局、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會、各區(qū)政府）

13.加快財政支出進度，壓減會議、培訓、差旅等一般性支出，按規(guī)定全部收回各類結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，統(tǒng)籌用于疫情防控、助企紓困等急需領(lǐng)域。（責任單位：市財政局、各市級部門、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會、各區(qū)政府）

14.加大公共采購傾斜力度，政府采購工程更多采用擴大聯(lián)合體投標和合理分包等方式，降低中小企業(yè)參與門檻。將政府采購貨物服務(wù)面向小微企業(yè)的價格扣除比例提高至10%-20%。200萬元以上的貨物服務(wù)采購項目、400萬元以上的工程采購項目中適宜由中小企業(yè)提供的，預(yù)留40%以上預(yù)算總額專門面向中小企業(yè)采購，其中預(yù)留給小微企業(yè)比例不低于70%。工會經(jīng)費等其他公共性經(jīng)費參照執(zhí)行。（責任單位：市財政局、市經(jīng)濟和信息化局、市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委、市發(fā)展改革委、市總工會、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會、各區(qū)政府）

15.全面推廣電子招投標，疫情期間采取隨機抽取方式難以確定評標專家的，可依法由招標人自行確定專家進行評標。全面推行保函（保險）替代現(xiàn)金繳納保證金，鼓勵招標人（采購人）對信用良好的中小微企業(yè)免除投標擔保。（責任單位：相關(guān)行業(yè)主管部門、市公共資源交易中心）

二、著力打通關(guān)鍵堵點，促進產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全穩(wěn)定

（一）高效統(tǒng)籌疫情防控和生產(chǎn)經(jīng)營

16.積極穩(wěn)妥有序推進復(fù)工復(fù)產(chǎn)，堅持“動態(tài)清零”總方針，分區(qū)分級實施社會面防控措施。分場景分類別及時更新、動態(tài)調(diào)整疫情防控指引，市區(qū)聯(lián)動及時解決已復(fù)工復(fù)產(chǎn)企業(yè)因疫情防控產(chǎn)生的到崗用工、配套企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)、物流運輸、入境返京等實際困難。指導更多企業(yè)制定閉環(huán)生產(chǎn)預(yù)案，以最小生產(chǎn)單元、最小人員編組分區(qū)分隔、錯時錯班優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高企業(yè)抵御疫情影響能力。實施重大項目生活區(qū)、施工區(qū)分隔管理，新進京員工獨立區(qū)域居住，確保施工進度不延后、質(zhì)量不打折。（責任單位：各市級部門、各區(qū)政府）

17.健全分級分類、動態(tài)管理的重點企業(yè)“白名單”制度，爭取更多本市重點企業(yè)及上下游企業(yè)納入國家產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈“白名單”保障范圍，建立京津冀三地互認、互通、互供、互保企業(yè)“白名單池”。建立市區(qū)兩級重要功能性企業(yè)、防疫物資生產(chǎn)企業(yè)、城市運行保障企業(yè)、產(chǎn)業(yè)鏈龍頭和供應(yīng)鏈前端企業(yè)“白名單”。（責任單位：復(fù)工復(fù)產(chǎn)防控組、市京津冀協(xié)同辦、相關(guān)行業(yè)主管部門、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會、各區(qū)政府）

（二）全力保通保暢

18.嚴格落實貨運車輛司乘人員“白名單”制度和“即采即走即追”閉環(huán)管理模式，對通信行程卡綠色帶*號實施精準賦碼。加大全國統(tǒng)一制式通行證發(fā)放力度，對保障民生物資、生產(chǎn)性物資運輸?shù)钠髽I(yè)應(yīng)發(fā)盡發(fā)。對公共性、基礎(chǔ)性物流基礎(chǔ)設(shè)施補短板項目及冷鏈物流設(shè)施建設(shè)項目，加大市政府固定資產(chǎn)投資、地方政府專項債券支持力度。做好市域內(nèi)及河北省應(yīng)急物資中轉(zhuǎn)站隨時啟用準備，建設(shè)運維資金由政府性資金承擔。研究建立礦建材料等重點貨品“公轉(zhuǎn)鐵”運輸成本差額政府、鐵路部門、企業(yè)三方共擔機制。繼續(xù)實施批發(fā)市場蔬菜和部分類別國產(chǎn)水果免除進場費政策。（責任單位：市交通委、市公安局、市衛(wèi)生健康委、市通信管理局、市財政局、市發(fā)展改革委、市商務(wù)局、市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委、市經(jīng)濟和信息化局、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會、各區(qū)政府）

19.落實2023年國家階段性實施國內(nèi)客運航班運行財政補貼政策。穩(wěn)妥有序恢復(fù)本市國內(nèi)國際航空客運航班，積極爭取增開本市國際貨運航線航班。針對生物醫(yī)藥、集成電路、消費電子、汽車等高端供應(yīng)鏈保障需求，對航空企業(yè)增開全貨機航線航班、完善地面配套服務(wù)、主動降低航空物流成本的，給予一定財政補貼。（責任單位：市發(fā)展改革委、市財政局、相關(guān)行業(yè)主管部門）

（三）加快布局京津冀協(xié)同重點領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)鏈

20.開展高精尖產(chǎn)業(yè)強鏈補鏈行動，對龍頭企業(yè)圍繞重點領(lǐng)域在京津冀范圍提升產(chǎn)業(yè)鏈保供能力的，給予一攬子支持。充分利用產(chǎn)業(yè)引導基金等手段，推動一批新能源汽車、生物醫(yī)藥、新一代信息技術(shù)、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)等新興產(chǎn)業(yè)項目在現(xiàn)代化首都都市圈落地。推動京津冀國家技術(shù)創(chuàng)新中心建設(shè)，帶動三地在產(chǎn)業(yè)共性技術(shù)研發(fā)和成果應(yīng)用方面深度合作。（責任部門：市經(jīng)濟和信息化局，市科委、中關(guān)村管委會，市京津冀協(xié)同辦，市財政局）

三、充分發(fā)揮優(yōu)勢企業(yè)帶動作用，不斷提升高精尖產(chǎn)業(yè)發(fā)展能級

（一）促進平臺企業(yè)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展

21.支持平臺企業(yè)參與智慧城市建設(shè)，落地一批智慧交通、智慧商圈、智慧街區(qū)、智慧家庭應(yīng)用場景項目。引導重點平臺企業(yè)科技轉(zhuǎn)型，支持企業(yè)與國家實驗室、國家重點實驗室、新型研發(fā)機構(gòu)、高校院所深度合作，加快人工智能、云計算、區(qū)塊鏈、操作系統(tǒng)、處理器等領(lǐng)域技術(shù)研發(fā)突破，支持平臺企業(yè)參與新型算力體系建設(shè)。支持平臺企業(yè)推廣數(shù)字零售、社交電商、在線健身、在線診療、云旅游、云展覽、云演出等數(shù)字經(jīng)濟新模式，拓展“互聯(lián)網(wǎng)+”消費場景，加快推進居家生活和居家辦公一體化發(fā)展。支持本市企業(yè)在香港上市，依法依規(guī)推進符合條件的平臺企業(yè)赴境外上市。（責任單位：市經(jīng)濟和信息化局，市發(fā)展改革委，市科委、中關(guān)村管委會，市商務(wù)局，市衛(wèi)生健康委，市文化和旅游局，市金融監(jiān)管局，北京證監(jiān)局）

（二）支持創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展

22.加大創(chuàng)新型企業(yè)融資支持力度，暢通s基金依托北京產(chǎn)權(quán)交易所、北京股權(quán)交易中心擴大并購等二級市場交易，支持金融機構(gòu)依法合規(guī)加強與外部投資機構(gòu)合作，積極探索多樣化金融服務(wù)模式，引導私募股權(quán)基金、創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)加大對科創(chuàng)企業(yè)的融資支持力度。優(yōu)化科創(chuàng)企業(yè)票據(jù)再貼現(xiàn)專項產(chǎn)品“京創(chuàng)通”申請流程和使用條件。（責任單位：市金融監(jiān)管局，北京證監(jiān)局，人民銀行營業(yè)管理部，北京銀保監(jiān)局，市經(jīng)濟和信息化局，市科委、中關(guān)村管委會，市國資委）

23.加快北京市科技計劃項目經(jīng)費撥付進度，修訂中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)系列資金支持政策，實施“首臺套”“首批次”“首流片”等應(yīng)用政策，加大對企業(yè)技術(shù)研發(fā)投入、成果轉(zhuǎn)化、概念驗證等支持力度。（責任單位：市科委、中關(guān)村管委會，市經(jīng)濟和信息化局，市發(fā)展改革委，市財政局，北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會，各區(qū)政府）

24.支持落地一批智能化綠色化數(shù)字化技術(shù)改造項目，對符合條件的“新智造100”項目和綠色低碳項目給予不超過總投資30%的分檔支持，對“專精特新”中小企業(yè)數(shù)字化賦能項目給予不超過合同額20%的獎勵。（責任單位：市經(jīng)濟和信息化局、市財政局）

25.對受疫情影響嚴重的地區(qū)和行業(yè)企業(yè)申請北京證券交易所上市、全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌的，實施專人對接、即報即審、審過即發(fā)。支持北京證券交易所免收上市公司2023年上市年費，在審核環(huán)節(jié)加強電子化材料報送，對受疫情影響業(yè)績大幅下滑企業(yè)予以適當包容。（責任單位：北京證監(jiān)局、市金融監(jiān)管局、西城區(qū)政府）

（三）以“兩區(qū)”建設(shè)促進外資外貿(mào)發(fā)展

26.深入推動“兩區(qū)”重點領(lǐng)域全產(chǎn)業(yè)鏈開放和全環(huán)節(jié)改革，強化外資項目用地、用水、用能等要素保障，支持在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊的外資研發(fā)中心按照相關(guān)規(guī)定享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠。支持“專精特新”等高技術(shù)企業(yè)、獲得國家高新技術(shù)認定的企業(yè)及在自貿(mào)區(qū)注冊的外貿(mào)企業(yè)開拓國際市場，研究推動中歐班列開通運行，實現(xiàn)單證申報、貨物查驗等通關(guān)事項“一件事”集成服務(wù)。做好外貿(mào)企業(yè)紓困服務(wù)，用好中國出口信用保險公司短期出口信用保險工具，加大向中小微外貿(mào)企業(yè)傾斜力度，外經(jīng)貿(mào)擔保服務(wù)平臺企業(yè)綜合擔保費率降至1.5%以下，對企業(yè)利用出口信用保險保單質(zhì)押項下的貿(mào)易融資和通過外經(jīng)貿(mào)擔保服務(wù)平臺融資在限額范圍內(nèi)貼息50%。搭建外國人綜合服務(wù)管理平臺，整合外國人來華工作許可、外國人工作居留許可業(yè)務(wù)。（責任單位：市商務(wù)局，市投資促進中心，市發(fā)展改革委，市科委、中關(guān)村管委會，市金融監(jiān)管局，人民銀行營業(yè)管理部，北京銀保監(jiān)局，市財政局，北京海關(guān)，市公安局，北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會，各區(qū)政府）

四、推進重大項目建設(shè)，加大有效投資力度

（一）著力擴大重點領(lǐng)域投資

27.擴大生產(chǎn)性投資，加快推進重點功能區(qū)和城市副中心項目建設(shè)進度，推動建成北京奔馳汽車制造升級改造、京東方生命科技創(chuàng)新中心等一批集成電路、新能源汽車、醫(yī)藥健康領(lǐng)域重大項目。前瞻布局新型基礎(chǔ)設(shè)施，推進朝陽、海淀等超級算力中心項目建設(shè)，開工建設(shè)北京園博數(shù)字經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)園、中關(guān)村京西人工智能創(chuàng)新中心等項目，加快一體化皮基站系統(tǒng)建設(shè)部署。（責任單位：市經(jīng)濟和信息化局，市科委、中關(guān)村管委會，市發(fā)展改革委，市通信管理局，北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會，相關(guān)區(qū)政府）

28.激發(fā)城市更新投資活力，推動出臺城市更新條例，建立跨項目統(tǒng)籌實施機制，合理引導街區(qū)功能混合、用地功能兼容和建筑功能轉(zhuǎn)換。出臺存量國有建設(shè)用地盤活利用、功能混合等規(guī)劃土地激勵政策。出臺危舊房改建政策，危舊樓房成套化改造項目增加規(guī)模須符合建筑規(guī)模管控要求，并由各區(qū)單獨備案，增加規(guī)模除改善居住條件外可用于建設(shè)共有產(chǎn)權(quán)住房或保障性租賃住房。力爭2023年開工300個、完工100個老舊小區(qū)改造項目，引入社會資本參與老舊小區(qū)改造試點項目累計達40個。（責任單位：市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委、市規(guī)劃自然資源委、各區(qū)政府）

29.制定推進現(xiàn)代化基礎(chǔ)設(shè)施體系建設(shè)實施方案，梳理形成軌道交通、能源、水務(wù)、物流設(shè)施等領(lǐng)域年內(nèi)開工重大項目清單，提早報批實施具備條件的軌道交通三期項目。推動安立路、承平高速、京密快速路、麗澤航站樓、溫泉水廠、溫潮減河等重大項目取得實質(zhì)性進展。圍繞暢通重點功能區(qū)間交通聯(lián)結(jié)、補齊城市內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施短板、老舊管網(wǎng)改造升級等領(lǐng)域謀劃一批新的重大項目。（責任單位：市發(fā)展改革委、市京津冀協(xié)同辦、市重大項目辦、市交通委、市城市管理委、市水務(wù)局、市商務(wù)局、相關(guān)區(qū)政府）

（二）持續(xù)激發(fā)民間投資

30.年內(nèi)分兩批向社會公開推介重點領(lǐng)域民間資本參與項目，2023年6月底前完成首批項目推介、總投資1000億元以上。支持國有資本運營平臺合理擴大融資規(guī)模，重點投向本市戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)和重大項目。（責任單位：市發(fā)展改革委、市國資委、各區(qū)政府）

（三）提升投資項目落地效率

31.加強投資項目審批服務(wù)和要素保障，采取告知承諾、容缺受理等方式，簡化、加快辦理重大投資項目審批手續(xù)。優(yōu)化政府投資項目審批程序，涉及耕地占補平衡、林地綠地占用的，通過土地復(fù)墾、市級統(tǒng)籌等方式予以保障。上半年完成第二批商品住宅用地集中供應(yīng)，下半年再完成兩批供地，加大保障性住房項目促開工、促建設(shè)力度。制定進一步統(tǒng)籌專項債券等項目籌劃儲備工作方案，2023年專項債6月底前發(fā)行完畢、8月底前基本使用到位，盡早形成實物工作量。推動更多符合條件的基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（reits）項目發(fā)行上市。加強與政策性開發(fā)性銀行對接，支持保險資金在京運用，爭取更多中長期限貸款及長期資金支持本市重大項目建設(shè)。（責任單位：市發(fā)展改革委、市規(guī)劃自然資源委、市園林綠化局、市生態(tài)環(huán)境局、市水務(wù)局、市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委、市財政局、人民銀行營業(yè)管理部、北京銀保監(jiān)局、北京證監(jiān)局、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會、各區(qū)政府）

32.加強重大項目謀劃儲備，結(jié)合“十四五”規(guī)劃年內(nèi)完成兩批重大投資項目征集儲備，做熟前期工作、做實要素保障，推動一批報建審批階段重大項目提前開工建設(shè)，形成“實施一批、儲備一批、謀劃一批”的滾動接續(xù)機制。（責任單位：市發(fā)展改革委、相關(guān)行業(yè)主管部門、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會、各區(qū)政府）

五、加快恢復(fù)大宗消費和新型消費，更大力度挖掘消費潛力

（一）大力促進汽車等大宗消費

33.對購置日期在2023年6月1日至12月31日期間內(nèi)且單車價格（不含增值稅）不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車，減半征收車輛購置稅。出臺促進二手車流通若干措施，完善老舊機動車淘汰更新政策，2023年底前對報廢或轉(zhuǎn)出本市注冊登記在本人名下1年以上的乘用車，在本市汽車銷售企業(yè)購買新能源乘用新車，并在本市上牌的個人消費者給予不超過1萬元/臺補貼，所需資金由市區(qū)兩級財政分別負擔50%。（責任單位：市商務(wù)局、北京市稅務(wù)局、市交通委、市生態(tài)環(huán)境局、市公安局公安交通管理局、市經(jīng)濟和信息化局、市財政局、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會、各區(qū)政府）

34.堅持“房住不炒”，保障剛性住房需求，滿足合理的改善性住房需求，穩(wěn)地價、穩(wěn)房價、穩(wěn)預(yù)期。推動企業(yè)將存量商辦用房轉(zhuǎn)換為配套重點功能區(qū)和產(chǎn)業(yè)園區(qū)的人才租賃房、保障性租賃住房。依托智能化信息采集系統(tǒng)，建立家裝企業(yè)和家裝人員“白名單”制度，落實“散裝散建”從業(yè)人員“一登三查”要求，安全有序放開家庭裝修施工，有效帶動家裝、家居和家電消費。（責任單位：市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委、市規(guī)劃自然資源委、市國資委、市商務(wù)局、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會、各區(qū)政府）

（二）積極培育數(shù)字新消費

35.制定實施促進數(shù)字消費能級提升工作方案，將直播電商領(lǐng)域急需緊缺職業(yè)列入本市相關(guān)人力資源目錄，鼓勵各區(qū)對符合條件的優(yōu)質(zhì)直播電商服務(wù)機構(gòu)給予租金補貼和資金獎勵。推進辦公和家用網(wǎng)絡(luò)提速降費。新征集一批綠色節(jié)能消費券參與企業(yè)，增加一批適用電子類商品型號，延長政策實施周期，開展智能辦公、智能家居、移動智能終端等產(chǎn)品研發(fā)推廣和優(yōu)惠促銷。（責任單位：市經(jīng)濟和信息化局、市商務(wù)局、市人力資源社會保障局、市通信管理局、市財政局、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會、各區(qū)政府）

（三）促進餐飲和文化體育娛樂消費回暖

36.推動餐飲企業(yè)恢復(fù)發(fā)展，聯(lián)合外賣平臺企業(yè)發(fā)放餐飲消費券，對平臺企業(yè)2023年6月減免的暫停堂食餐飲商戶相關(guān)費用予以補貼。對納入全市生活服務(wù)業(yè)發(fā)展項目和支持范圍的餐飲企業(yè)，最高給予審定實際投資額50%的資金支持。鼓勵各區(qū)結(jié)合實際對餐飲企業(yè)環(huán)境定期核酸檢測費用和日常防疫支出給予一定補貼。（責任單位：市商務(wù)局、市財政局、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會、各區(qū)政府）

37.舉辦第十屆惠民文化消費季，開展文化消費促進行動。鼓勵旅游平臺企業(yè)、旅行社開發(fā)暑期青少年戶外體育、科普、文化等實踐項目。打造20條“京郊之夏”鄉(xiāng)村旅游精品線路，推出延慶消夏、密云休閑等10個“微度假”目的地。支持精品民宿發(fā)展，各生態(tài)涵養(yǎng)區(qū)年內(nèi)落地1-2個生態(tài)文旅項目。（責任單位：市文化和旅游局、市委宣傳部、市體育局、市財政局、市商務(wù)局、市文資中心、各區(qū)政府）

六、多措并舉拓寬就業(yè)渠道，牢牢兜住社會民生底線

（一）強化重點群體就業(yè)服務(wù)保障

38.今明兩年本市國有企業(yè)招用高校畢業(yè)生實現(xiàn)一定比例增長，穩(wěn)定本市所屬機關(guān)事業(yè)單位招用高校畢業(yè)生規(guī)模。挖掘一批基層養(yǎng)老服務(wù)、社會工作等就業(yè)崗位，支持高校、科研院所和企業(yè)擴大科研助理崗位規(guī)模。支持大專及以上學歷人員報考社區(qū)工作者、生態(tài)涵養(yǎng)區(qū)鄉(xiāng)村振興協(xié)理員、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心護技崗位。（責任單位：市人力資源社會保障局，市國資委，市科委、中關(guān)村管委會，市教委，市衛(wèi)生健康委，市民政局，市財政局，北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會，各區(qū)政府）

39.用人單位招用畢業(yè)年度本市高校畢業(yè)生，符合條件的給予社會保險補貼。招用畢業(yè)年度本市高校畢業(yè)生，簽訂勞動合同并參加失業(yè)保險的，給予每人1500元一次性擴崗補助，政策執(zhí)行期限至2023年底。（責任單位：市人力資源社會保障局、市財政局、市教委、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會、各區(qū)政府）

40.年內(nèi)新增5萬名就業(yè)農(nóng)村勞動力參加城鎮(zhèn)職工保險。深化跨區(qū)對接和配套服務(wù)保障，進一步挖掘城市崗位資源，優(yōu)先吸納農(nóng)村勞動力就業(yè)。強化農(nóng)村公益性崗位托底安置，促進農(nóng)村勞動力就地就近穩(wěn)定就業(yè)。積極促銷農(nóng)村時令果蔬。（責任單位：市人力資源社會保障局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、市商務(wù)局、市園林綠化局、市國資委、相關(guān)區(qū)政府）

41.擴充社區(qū)工作力量，臨時招用住宿餐飲、文體娛樂、旅游會展、教育培訓及零售等停工行業(yè)從業(yè)人員，兼職參與社區(qū)疫情防控等工作，并給予適當補貼。發(fā)揮共享用工平臺作用，及時對接企業(yè)用工調(diào)劑需求，支持平臺企業(yè)為餐飲、文旅、會展等受疫情影響企業(yè)提供靈活用工崗位，開展新就業(yè)形態(tài)從業(yè)人員職業(yè)傷害保障試點。（責任單位：市人力資源社會保障局、市民政局、市經(jīng)濟和信息化局、市商務(wù)局、市財政局、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會、各區(qū)政府）

（二）提升城市安全運行水平

42.完成加強首都公共衛(wèi)生應(yīng)急管理體系建設(shè)三年行動計劃，鞏固完善“區(qū)自為戰(zhàn)”“校自為戰(zhàn)”“企自為戰(zhàn)”突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)急工作機制。持續(xù)加強公共衛(wèi)生應(yīng)急能力建設(shè)，加快集中隔離設(shè)施、方艙醫(yī)院、核酸檢測設(shè)施、負壓病房、發(fā)熱門診、急救站點、綜合信息平臺等疫情防控基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)儲備。推進市疾控中心遷建、疫情防控和重大活動應(yīng)急場所、公共衛(wèi)生臨床中心、地壇醫(yī)院改造提升、平房區(qū)公廁改造等項目建設(shè)。（責任單位：市衛(wèi)生健康委、市規(guī)劃自然資源委、市重大項目辦、市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委、市發(fā)展改革委、市城市管理委、市財政局、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會、各區(qū)政府）

43.做好米面油、蔬菜、肉蛋奶等生活物資保供穩(wěn)價工作，全年居民消費價格指數(shù)漲幅在3%左右。落實社會救助和保障標準與物價上漲掛鉤聯(lián)動機制，達到啟動條件時，及時足額發(fā)放價格臨時補貼。合理上調(diào)2023年本市最低生活保障標準。（責任單位：市發(fā)展改革委、市民政局、市財政局、市退役軍人局、市人力資源社會保障局、市商務(wù)局、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會、各區(qū)政府）

44.保障糧食、能源安全，及時發(fā)放實際種糧農(nóng)民一次性補貼，根據(jù)市場形勢啟動糧食收購，確保糧食、大豆、蔬菜播種面積分別達到100萬畝、4.2萬畝和75萬畝以上。落實地方政府成品油等能源資源儲備任務(wù)。加快推動本市能源項目建設(shè)。（責任單位：市糧食和儲備局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、市城市管理委、市發(fā)展改革委、市商務(wù)局、市財政局、各區(qū)政府）

45.深化安全生產(chǎn)專項整治行動，扎實開展全市安全生產(chǎn)大檢查，嚴防交通、建筑、燃氣等方面安全事故，開展自建房安全專項整治，切實保障人民群眾生命財產(chǎn)安全。（責任單位：市應(yīng)急局、市公安局公安交通管理局、市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委、市城市管理委、市消防救援總隊、北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會、各區(qū)政府）

本實施方案自發(fā)布之日起施行，有效期至2023年12月31日（國家有相關(guān)規(guī)定的，或具體措施明確執(zhí)行期限的，從其規(guī)定）。

【第15篇】土地增值稅清算房地產(chǎn)開發(fā)費用

各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識點是：土地增值稅清算。

1.為什么要清算？

我們知道房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售房地產(chǎn)的時候就預(yù)征了土增稅，但并沒有全額征稅，為了公平起見，還是要根據(jù)實際，核算房地產(chǎn)項目成本情況、增值情況，然后多退少補（絕大多數(shù)是補）。這個是不是和所得稅匯算清繳一樣，日常先收，后面匯算清繳多退少補。

2.什么時候清算？

這個要分開來記了，一個是應(yīng)該清算，也就是一定要清算，一個是可以清算，也就是未滿足應(yīng)該清算的時候，稅務(wù)部門可以要求你清算。

什么時候應(yīng)清算？

符合下列情形之一的， 納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：

①房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

這里有個知識點，什么叫“竣工”？

竣工，是指除土地開發(fā)外，其房地產(chǎn)開發(fā)項目符合下列條件之一：

①房地產(chǎn)開發(fā)項目竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案；

②房地產(chǎn)開發(fā)項目已開始交付購買方；

③房地產(chǎn)開發(fā)項目已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

有些房地產(chǎn)公司因為市場行情不好，房地產(chǎn)項目緩建。這個緩建有可能一兩年，有可能三四年，是不是土增稅就一直拖延不清算呢？這個時候稅務(wù)部門就有可能介入了。于是就出現(xiàn)了可清算的條件。

什么時候可清算？

對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

①已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

②取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

③納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

④省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

清算申報的時間期限是什么？

①應(yīng)清算

在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)

②可清算

規(guī)定的納稅人， 須在主管稅務(wù)機關(guān)限定的期限內(nèi)辦理清算手續(xù)。

3.清算申報要交哪些材料？

土地增值稅清算申報時間

納稅人辦理清算時， 應(yīng)以清算申報當日為確認清算收入和歸集扣除項目金額的截止時間

土地增值稅清算資料

《土地增值稅納稅申報表》

（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用）》；

（3）房地產(chǎn)開發(fā)項目清算說明， 包括房地產(chǎn)開發(fā)項目立項、用地、開發(fā)、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、 稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機關(guān)需要了解的其他情況；

（4）項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表、銷售明細表、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關(guān)的證明資料；

（5）需要清算項目記賬憑證的， 應(yīng)提供記賬憑證復(fù)印件；

（6）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)鑒證的清算項目， 報送涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)出具的鑒定和證明；

（7）享受土地增值稅優(yōu)惠的項目，應(yīng)報送減免稅申請并提供減免土地增值稅證明材料原件及復(fù)印件。

房地產(chǎn)開發(fā)項目中，有視同銷售情形的， 應(yīng)予詳細說明。

每天學習一點點，每天進步一點點。今天講課就講到這里。

【第16篇】土地增值稅扣除的稅金

土地增值稅扣除項目共計6項：

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額。

2.房地產(chǎn)的開發(fā)成本

3.房地產(chǎn)開發(fā)費用

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

5.財政部規(guī)定的其他扣除項目（即加計扣除，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特有項目）

6.舊房及建筑物評估價格

那么問題來了，所有的業(yè)務(wù)都是按照以上6項扣除嗎？具體扣除方法是什么呢？

答案肯定是否定的，在日常工作中，我們必須根據(jù)業(yè)務(wù)類型來適用對應(yīng)的扣除項目

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建商品房可以扣除1-5項（1.取得土地使用權(quán)所支付的金額。

2.房地產(chǎn)的開發(fā)成本3.房地產(chǎn)開發(fā)費用4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金5.財政部規(guī)定的其他扣除項目（即加計扣除，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特有項目））

二、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建商品房可以扣除1-4項（1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

2.房地產(chǎn)的開發(fā)成本3.房地產(chǎn)開發(fā)費用4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金）

三、各類企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房扣除項目1、4、6項（1.取得土地使用權(quán)所支付的金額4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金6.舊房及建筑物評估價格）

四、各類企業(yè)轉(zhuǎn)讓未開發(fā)的地扣除項目1、4項（1.取得土地使用權(quán)所支付的金額4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金）