【導(dǎo)語】勞務(wù)派遣增值稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的勞務(wù)派遣增值稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】勞務(wù)派遣增值稅
勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。其顯著特征有三個：一、不求所有，但求所用；二、你用人，我管人；三、勞務(wù)派遣機構(gòu)“一手托兩家”。
了解了勞務(wù)派遣的含義和特征，進入今天的話題:
一、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的增值稅問題
以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法依6%的稅率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
二、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的增值稅問題
以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
三、選擇差額納稅的納稅人應(yīng)注意以下幾點：
（一）納稅人選擇差額納稅應(yīng)同時具備以下條件：
1、具備經(jīng)營勞務(wù)派遣的資質(zhì)。按照《勞務(wù)派遣行政許可實施辦法》（人力資源和社會保障部令第19號）第六條規(guī)定，經(jīng)營勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，應(yīng)當向所在地有許可管轄權(quán)的人力資源社會保障行政部門依法申請行政許可。未經(jīng)許可，任何單位和個人不得經(jīng)營勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)。
因此，納稅人需經(jīng)其主管人力資源社會保障行政部門許可并取得《勞務(wù)派遣經(jīng)營許可證》。
2、勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)符合相關(guān)規(guī)定?！秳趧?wù)派遣暫行規(guī)定》(人力資源和社會保障部令第22號)規(guī)定，提供勞務(wù)派遣服務(wù)需同時滿足以下條件：
（1）勞務(wù)派遣單位應(yīng)當依法與被派遣勞動者訂立2年以上的固定期限書面勞動合同。
（2）勞務(wù)派遣單位應(yīng)當依法與用工單位就派遣勞動者數(shù)量、勞動報酬、社會保險費數(shù)額等事項簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議或合同。
（3）勞務(wù)派遣單位按照國家規(guī)定和勞務(wù)派遣協(xié)議約定，依法代用工單位支付被派遣勞動者的勞動報酬和相關(guān)待遇，為被派遣勞動者辦理社會保險相關(guān)手續(xù)并繳納社會保險費。
（二）差額納稅扣除憑證
1、通過銀行等金融機構(gòu)按月為被派遣勞動者支付工資及福利待遇的清單。
2、為被派遣勞動者繳納社會保險費和住房公積金憑證的復(fù)印件及由納稅人加蓋公章確認的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細表。
（三）可否分項目選擇全額或者差額納稅問題
納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，不允許按照不同的勞務(wù)派遣合同，一部分選擇全額納稅，另一部分選擇差額納稅。
（四）勞務(wù)分包不適用勞務(wù)派遣差額納稅問題
具有勞務(wù)派遣資質(zhì)的企業(yè)，其承攬的業(yè)務(wù)凡是以提供的工作量、工程量與用工單位統(tǒng)一結(jié)算價款的，不適用勞務(wù)派遣差額繳納增值稅政策。
（五）向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
財稅專家簡介：李軍超，男，中級會計師，河北長河稅務(wù)師aaa事務(wù)所有限公司項目經(jīng)理，為企業(yè)財稅服務(wù)10多年，專注企業(yè)所得稅匯算以及土地增值稅清算，擔任多家大中型企業(yè)財稅顧問。
【第2篇】勞務(wù)派遣增值稅政策
01、勞務(wù)派遣公司是干嘛的？
多見于人力資源公司，幾個詞，勞務(wù)派遣、人才推薦、招聘，本質(zhì)就是用工單位向派遣單位租用勞動力，為什么租用？因為對于用功方會節(jié)省去部分工作量，勞務(wù)派遣單位承擔一些員工派遣工作，如人員招聘、合同管理、績效考核等，或者說一些政策上面的合理規(guī)劃，比如小微利政策牽扯的用工人數(shù)。
勞務(wù)派遣公司輕資產(chǎn)的財務(wù)特點，一般資產(chǎn)負債率都不會超過50%。
2、勞務(wù)派遣公司涉及的個人所得稅問題（納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人）
被派遣勞動者的工資薪酬：
一方支付：實際支付給被派遣勞動者勞動報酬的單位或個人為個人所得稅扣繳義務(wù)人。
兩方支付：被派遣勞動者在派遣單位和用工單位兩方取得了工資薪酬收入的，實際支付的單位或個人為扣繳義務(wù)人。之后納稅人還要自行申報。
補充：個人所得稅法實施條例：工資薪金所得是指個人因供職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與供職或者受雇有關(guān)的其他所得。
勞務(wù)派遣單位跨地區(qū)派遣勞動者（常見于一些施工企業(yè)、影視制作、公關(guān)活動類）：
勞務(wù)派遣單位在用工單位所在地設(shè)立分支機構(gòu)的，以分支機構(gòu)為扣繳義務(wù)人；
勞務(wù)派遣單位未在用工單位所在地設(shè)立分支機構(gòu)的，以用工單位為扣繳義務(wù)人。
建筑安裝業(yè)的特殊性：
總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣依法代扣代繳并向職工作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)中報稅繳納。
3、勞務(wù)派遣涉及的增值稅政策（差額計稅方法）
財稅[2016]47號：一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，分別按一般計稅方法和3%的征收率計算繳納增值稅。
兩者可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險以及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
舉個栗子：
甲公司是用工單位，2023年8月份向乙勞務(wù)派遣公司支付100萬元，其中80萬元為甲公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和社會保險及住房公積金。
選擇一般計稅方法6%：
乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000/（1+6%）*6%=56603.77元
小規(guī)模3%：
乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000/（1+3%）*3%=29126.21元
選擇差額計稅方法：
乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000-800000（支付給勞務(wù)派遣員工的工資后）=200000
200000/（1+5%）*5%=9523.81元
補充：勞務(wù)派遣這個行業(yè)，屬于服務(wù)業(yè)，它和一般的商品流通行業(yè)不一樣，進項發(fā)票缺乏，進項不能及時的抵扣銷項，現(xiàn)實操作中，很多公司會選擇差額計稅的方法，因為這種方法會為公司少交部分稅，減輕公司稅負擔，但是差額計稅發(fā)放，要掌握一些開發(fā)票，報稅，一些日常工作差異性處理的問題。
部分勞務(wù)派遣公司不能較好的區(qū)分派遣到每個用工單位的勞動者名單，這樣就牽扯到了人員、工資的統(tǒng)計問題；銀行回單，明細亂；就容易出現(xiàn)工作問題。
4、勞務(wù)派遣涉及的企業(yè)所得稅政策（財務(wù)角度看問題）
政策條例：關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第34號。
用工單位：企業(yè)接收外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（公司）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金的支出和取得福利費支出，其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項費用扣除的依據(jù)。
補充：
小型微利企業(yè)標準的認定：主要有三大指標：人員、資產(chǎn)、應(yīng)納稅所得。
勞務(wù)派遣屬于其他企業(yè)的范疇，單位年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
用工單位：
小微利從業(yè)人數(shù)=企業(yè)建立勞動關(guān)系職工人員+企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)
勞務(wù)派遣公司：
與自己公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議合同的都算自己公司的人數(shù)，與用功單位簽訂合同協(xié)議的算入用工單位人數(shù)（合同協(xié)議跟誰簽算誰的）
舉個栗子：
工業(yè)企業(yè)，原本公司社保人員95人，享受小微利政策（工業(yè)100人以內(nèi)的標準），接受勞務(wù)派遣員工20人=115人>100人，不享受這項政策了?！締挝粍趧臃?，又有規(guī)定，接收勞務(wù)派遣員工的主要特點臨時性、輔助性、可替代性、不超過用工單位人數(shù)的十分之一?！?/p>
90年代在我國國有企業(yè)勞動制度改革中，出現(xiàn)了為安置下崗職工而產(chǎn)生的勞務(wù)派遣，可跨地區(qū)、跨行業(yè)進行。年薪通常為2-3萬。派遣工一般從事的多為低技術(shù)含量工作，如保潔員、保安員、營業(yè)員等工作，勞動者一旦年老體弱，勞動能力下降，派遣單位就會在勞動合同到期后拒絕與其續(xù)簽。
5、稅收風險
5.1用工單位將應(yīng)作為勞務(wù)費支出或者職工福利費支出的部分計入工資薪金支出（正確的科目管理費用-勞務(wù)費），如果是工業(yè)企業(yè)入主營業(yè)務(wù)成本-勞務(wù)費也是可以得，根據(jù)不同企業(yè)特點來吧；
5.2派遣公司僅將從用工單位取得的全部價款減去代收被派遣勞動者工資、社保及住房公積金后的余額確認收入，但又將支付給被派遣勞動者的勞動報酬稅前扣除，造成該部分成本費用重復(fù)稅前扣除。
5.3工資薪金支付方未履行代扣代繳義務(wù)；
5.4扣繳義務(wù)人適用錯誤的稅目，扣繳費用以及稅率，代扣代繳錯誤的稅額。
由于勞務(wù)派遣的性質(zhì)出現(xiàn)，這方面很少有，勞動者本身的風險，基本都是用工單位和勞動派遣公司會出現(xiàn)一些稅收風險。
6、開票的問題
6.1差額開票
通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額；備注欄自動打印“差額征稅”字樣；
6.2一張普票+一張專票
普票為向用功單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用；
專票管理費的收入（如果小規(guī)模也可以開管理費專票，向稅務(wù)局代開）
6.3開票內(nèi)容：“人力資源服務(wù)”勞務(wù)派遣服務(wù)；“人力資源服務(wù)”工資及社保費。
一般管理費和支付工資的內(nèi)容，不要在一張票種開具，最好分開。
或者問下當?shù)囟悇?wù)12366，這樣開是否允許。
7、關(guān)于勞務(wù)派遣公司招投標、政府采購的事兒
這個行業(yè)屬于服務(wù)性的招標，一般價格分會控制在30分以下，招投標法也規(guī)定10-30分是合理的，商務(wù)分10-20分，技術(shù)分40-60分都有可能。
這個招投標法規(guī)定的比例，如果技術(shù)分時60分那么它的主觀分就不好控制，太虛（管理方案、人員配置方案、作業(yè)計劃、服務(wù)方案、科學(xué)合理化這些太虛）。
在工作中可以注意幾方面內(nèi)容：
1、資質(zhì)、榮譽讓面（行政主管部門頌發(fā)的，社會組織就不要了，招投標法也不會承認這些）；
2、合同業(yè)績的整理（近3年的業(yè)績）；
3、質(zhì)量管理體系的申請（這個是硬指標，逢標必有，勞務(wù)派遣也實在拿不出什么標準去衡量）；
4、人員管理方面，主要是職稱、資格證、特殊工種作業(yè)證、學(xué)歷，這些將是評分比重較高的內(nèi)容，一般會占10-20分；
5、財務(wù)報表，一般資產(chǎn)負債率都不會超過50%，都能拿到滿分。
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【第3篇】勞務(wù)派遣增值稅怎樣算
勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
稅收政策規(guī)定：
營改增后納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)有兩種計稅方法可供選擇：
（一）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)
方法一：可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;
方法二：可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
（二）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)
方法一：可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;
方法二：可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
發(fā)票開具：
（一）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇一般計稅辦法，能開具增值稅專用發(fā)票，選擇簡易計稅辦法則只能開增值稅普通發(fā)票。經(jīng)稅務(wù)局認定，可以領(lǐng)取發(fā)票的單位，可以直接開勞務(wù)派遣發(fā)票;不能領(lǐng)取發(fā)票的單位，需要去當?shù)囟悇?wù)局代開。
（二）選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā) 票，可以開具普通發(fā) 票。
（三）代開時，要拿著稅務(wù)登記證、付款證明或合同，經(jīng)辦人身份證等，帶著應(yīng)繳稅款，去當?shù)囟悇?wù)局開票即可。
（四）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
【第4篇】一般納稅人勞務(wù)派遣增值稅稅率
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 在發(fā)票開具上，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條第（二）項規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。另據(jù)《湖北省營改增問題集》：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅專用發(fā)票的，可以以取得的全部價款和價外費用開具一張正常稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票；也可以按組成部分分別開具，扣除金額開具一張正常稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票，扣除后的余額開具一張正常稅率或征收率的增值稅專用發(fā)票。因此，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅，有以下三種開票方式：通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅專用發(fā)票；按取得的全部價款和價外費用開具一張5%征收率的增值稅普通發(fā)票；同時開具兩張發(fā)票：扣除金額開具一張5%征收率的增值稅普通發(fā)票，扣除后的余額開具一張5%征收率的增值稅專用發(fā)票。
疫情期間特殊優(yōu)惠政策：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2023年第13號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第24號）規(guī)定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。因此，自2023年3月1日至2023年12月31日（2023年小規(guī)模納稅人免減政策繼續(xù)延續(xù)），除湖北省外，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。湖北省內(nèi)小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)免征增值稅。
疫情期間，對湖北省以外地區(qū)按照1%征收率繳納增值稅，并且可以開具增值稅專用發(fā)票，具體開票同上。
【第5篇】勞務(wù)派遣增值稅申報
勞務(wù)派遣，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作。本文從用工單位和勞務(wù)派遣公司（用人單位）兩個角度分別進行會計處理。
一、站在用工單位角度
（一）選擇一般計稅
收到勞務(wù)派遣公司的增值稅專用發(fā)票時：
借：生產(chǎn)成本、工程施工等
管理費用——勞務(wù)費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)付職工薪酬——勞務(wù)用工—工資等
應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司
稅會差異：《企業(yè)會計準則——職工薪酬》規(guī)定，應(yīng)付職工薪酬會計核算包括了支付給“未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員”的費用，但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
案例1：a是一家建筑企業(yè)（上市公司，會計核算執(zhí)行企業(yè)會計準則），承包了一項工程，造價1000萬元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬元，其中勞務(wù)派遣公司用來支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用180萬元，勞務(wù)派遣單位選擇差額納稅（200-180）/1.05×5%=0.95萬元，a公司一般計稅可抵扣的進項稅額0.95萬元。
解析：a公司收到勞務(wù)派遣公司開具的增值稅專用發(fā)票時：
借：工程施工——合同成本 180
管理費用——勞務(wù)費 19.05
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.95
貸：應(yīng)付職工薪酬——勞務(wù)用工—工資等 180
應(yīng)付帳款—— ××勞務(wù)派遣公司 20
本案例中，建筑企業(yè)將所有費用包括給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社會保險及住房公積金全部支付給了勞務(wù)派遣公司，盡管勞務(wù)派遣人員上述費用會計核算計入了“應(yīng)付職工薪酬“，但企業(yè)所得稅方面需全部作為勞務(wù)費支出，不得計入企業(yè)工資薪金總額。
（二）簡易計稅
支付勞務(wù)派遣費用時，簡易計稅項目不能夠抵扣進項稅額，也不能夠差額納稅。
借：生產(chǎn)成本、工程施工等
管理費用——勞務(wù)費
貸：應(yīng)付職工薪酬——勞務(wù)用工—工資等
應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司
案例2：a用工單位是一家建筑企業(yè)（上市公司，會計核算執(zhí)行企業(yè)會計準則），承包了一項工程，造價1000萬元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬元，勞務(wù)派遣公司將200萬元中的180萬元用于支付派遣員工的工資、福利，社保和住房公積金。a公司承包的工程為甲供工程選擇簡易計稅，不得抵扣進項。勞務(wù)派遣單位開具普票給a公司。
借：工程施工——合同成本 180
管理費用——勞務(wù)費 20
貸：應(yīng)付職工薪酬——勞務(wù)用工—工資等 180
應(yīng)付帳款——××勞務(wù)派遣公司 20
二、站在用人單位（勞務(wù)派遣公司）角度
（一）一般納稅人選擇一般計稅，稅率6%，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。
1.收到勞務(wù)派遣費時，確認收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬
案例3：a是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人，本月勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項費用180萬元。選擇一般計稅，應(yīng)納稅額=200/1.06×6%=11.32萬元。
1.確認收入
借：銀行存款 200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 188.68
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11.32
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 180
貸：應(yīng)付職工薪酬 180
（二）一般納稅人選擇簡易計稅，小規(guī)模納稅人選擇差額納稅，征收率5%，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。（政策依據(jù)：財稅〔2016〕47號）
1.收到勞務(wù)派遣費時，確認收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——簡易計稅（計提）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬
3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時
借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（扣減）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）
貸：主營業(yè)務(wù)成本
4.申報納稅時
借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（繳納）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人分錄）
貸：銀行存款
案例4：勞務(wù)派遣一般納稅人簡易計稅，征收率是5%，本月勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項費用180萬元。簡易計稅可以差額納稅，a企業(yè)應(yīng)納稅=（200-180）/1.05%×5%=0.95萬元。
1.收到勞務(wù)派遣費時，確認收入
借：銀行存款 200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 190.48
應(yīng)交稅費——簡易計稅（計提) 9.52
發(fā)票開具：發(fā)票分類編碼：*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)，有三種開票方式，一是可以根據(jù)總局公告2023年第23號規(guī)定，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額200萬元和扣除額180萬元，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣；二是開具增值稅普通發(fā)票200萬元；三是開具兩張發(fā)票：一張增值稅專用發(fā)票價稅合計金額20萬元和一張普通發(fā)票價稅合計金額180萬元。
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 180
貸：應(yīng)付職工薪酬 180
3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時
借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（扣減）8.57
貸：主營業(yè)務(wù)成本 8.57
4.申報納稅時
借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（繳納）0.95
貸：銀行存款 0.95
（三）小規(guī)模納稅人選擇全額納稅，征收率3%，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2023年第13號)規(guī)定，自2023年3月1日至2023年5月31日，勞務(wù)派遣公司小規(guī)模納稅人，除湖北省外，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率（湖北省免稅）計算繳納增值稅。(注：如選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。）
1.收到勞務(wù)派遣費時，確認收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬
案例5：江西省某勞務(wù)派遣公司，系增值稅小規(guī)模納稅人，選擇全額納稅，2023年3勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項費用180萬元。3月應(yīng)納稅額=200/1.01%×1%=1.98萬元。
1.收到勞務(wù)派遣費時，確認收入
借：銀行存款 200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 198.02
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 1.98
注：發(fā)票開具，分類編碼：*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票，票面金額198.02，征收率1%，稅額1.98萬元，受票方如果是一般納稅人取得專票可抵扣稅額1.98萬元；也可以開具一張普通發(fā)票，200萬元。
2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 180
貸：應(yīng)付職工薪酬 180
【第6篇】勞務(wù)派遣企業(yè)增值稅
稅法政策
1、差額納稅：根據(jù)財稅[2016]47號文件的規(guī)定，一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅；選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價款和價外費用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用），系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。
2、全額計稅：按照全額納稅的，按全額開具增值稅專票或者普票。
3、適用稅率或者征收率：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，采用一般計稅的，增值稅稅率為6%；采取差額納稅的，征收率為5%。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，采取簡易計稅的，增值稅征收率為3%；采取差額納稅的，征收率為5%。
用案例詳細說明
某勞務(wù)派遣公司，2023年2月份收取勞務(wù)派遣費100萬元（含稅價），支付勞務(wù)派遣員工90萬元的工資福利費社保和住房公積金。增值稅該如何計算呢？
1、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人
（1）該公司采取簡易計稅的，應(yīng)繳納的增值稅=100萬/（1+3%）*3%=2.91萬元。該公司應(yīng)該開具100萬的普票，或者開具100的專票，發(fā)票上價款為97.09萬元，稅額就是2.91萬元。
（2）該公司采取差額計稅的，應(yīng)繳納的增值稅=（100- 90）/（1+5%）×5%=0.48 萬元。該公司應(yīng)該通過差額征稅開票功能開具專票，專票上的價款是995238.1元，稅款就是4761.9元；也可以開具一張100萬的增值稅普通發(fā)票，價款是97.09萬元，稅款是2.92萬元；還可以開一張90萬元的普票（價款是87.38萬元，稅款是2.62萬元）和一張10萬元的專票（價款是9.53萬元，稅款是0.48萬元）。
2、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是一般納稅人
（1）該公司采取一般計稅的，增值稅的銷項稅=100/（1+6%）*6%=5.66萬元，減去公司當月可抵扣的進項稅，就是公司應(yīng)該繳納的增值稅了。該公司應(yīng)該全額開具100萬的普通發(fā)票，或者全額開具100萬的專用發(fā)票，價款是94.34萬元，稅款是是5.66萬元。
（2）該公司采取差額計稅的，應(yīng)繳納的增值稅=（100- 90）/（1+5%）×5%=0.48 萬元。該公司應(yīng)該通過差額征稅開票功能開具專票，專票上的價款是995238.1元，稅款就是4761.9元；也可以開具一張100萬的增值稅普通發(fā)票，價款是94.34，稅款是5.66萬元；還可以開一張90萬元（價款是84.91萬元，價款是5.1萬元）的普票和一張10萬元的專票（價款是9.53萬元，稅款是0.48萬元）。
綜合分析（納稅籌劃）
通過以上綜合計算分析我們可以看出，差額計稅對于勞務(wù)派遣公司來說，增值稅繳納的是最少的。所以日常工作中，勞務(wù)派遣公司一般情況下都是采取差額計稅的方法。這就是稅收籌劃的操作辦法，是通過具體稅負的測算，選擇適合自己企業(yè)的經(jīng)營方式。
【第7篇】勞務(wù)派遣增值稅怎么算
勞務(wù)派遣公司的主要業(yè)務(wù)是派遣人力到其他單位勞動，其運行模式具有“輕資產(chǎn)”的特點。那么勞務(wù)派遣公司在運作的過程中如何就其“增值額”進行納稅呢？下面小編就為大家來說說勞務(wù)派遣增值稅的處理。
一、一般計稅
只有一般納稅人可以選擇一般計稅方法，適用6%的稅率。以取得的全部價款和價外費全額開具增值稅發(fā)票，即按照從用人單位取得的全部價款和價外費用÷（1+6%）×6%計算增值稅銷項稅額。
納稅人可以選擇開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，但用人單位只有在取得勞務(wù)派遣公司開具的增值稅專用發(fā)票時，才能將支付的費用作為進項稅額抵扣。
二、差額計稅
一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照5%的稅率計算繳納增值稅。即應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用） ÷（1+5%）×5%。
差額計稅有三種開票方式：
1．部分開具專票，部分開普票：向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用開具普通發(fā)票，收取的勞務(wù)派遣服務(wù)費開具增值稅專用發(fā)票。用人單位只能根據(jù)專票上注明的增值稅額抵扣進項稅。
2．只開具普通發(fā)票：這種情況用人單位不能抵扣進項稅額。
3．只開專票：納稅人可以使用新系統(tǒng)中差額開具功能開具5%專用發(fā)票，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)會自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。用人單位取得“差額征稅”專用發(fā)票的，可以按照相關(guān)規(guī)定抵扣進項稅額。
三、簡易計稅
只有小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計稅的方式，適用3%的征收率。身為小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司按從用人單位取得的全部價款和價外費用為銷售額÷（1+3%）×3%計算增值稅。
采用簡易計稅方法的，既可以開具增值稅專用發(fā)票也可以開具普通發(fā)票。但無論開具哪種發(fā)票，勞務(wù)派遣公司都不得再抵扣進項稅額了。用人單位可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
在這里相信有許多想要學(xué)習會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習資料！還可以免費試學(xué)課程15天！
【第8篇】勞務(wù)派遣增值稅的申報
一、人力資源外包概念和增值稅涉稅處理
（一）人力資源外包概念
是指企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要，將某一項或幾項人力資源管理和職能外包出去，交由專業(yè)人力資源公司管理，以降低人力資源管理成本。比如部分企業(yè)將招聘生產(chǎn)一線工人，發(fā)放工資社保公積金等事項外包給人力資源服務(wù)公司，按人頭和事項支付人力資源服務(wù)公司一定的服務(wù)費用。
這種用工形式的重要特征：
1、服務(wù)內(nèi)容明確：實質(zhì)就是人事代理，將人力資源相關(guān)事項進行外包；
2、結(jié)果導(dǎo)向：對委托單位委托內(nèi)容需完成才有相應(yīng)的服務(wù)費，比如xx保險公司將招聘保險銷售人員事項委托給人力資源公司，合同就明確人力資源公司招到一個人就計多少服務(wù)費。
（二）人力資源外包增值稅涉稅處理
1、人力資源外包增值稅優(yōu)惠政策
根據(jù)財稅2023年47號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》“三、其他政策 （一）納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅?！?/p>
2、人力資源外包開票稅目
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-經(jīng)濟代理服務(wù)-人力資源服務(wù)
3、人力資源外包涉稅處理比較
其實：代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金在實務(wù)中操作可能存在以下情況：
1、如果委托單位發(fā)放工資時人力資源公司工作人員，按委托單位要求制作好工資表，并經(jīng)委托單位領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，通過委托單位銀行賬戶發(fā)放，則不存在差額征稅的情況，人力資源公司工作人員完成發(fā)放工資這項工作就可以獲得相應(yīng)的服務(wù)費；
2、如果人力資源公司工作人員將按委托單位要求制作好工資表，并經(jīng)委托單位領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，委托單位將領(lǐng)導(dǎo)審批本月發(fā)放工資金額及服務(wù)費一并打入人力資源公司，則人力資源公司收到這部分工資在賬務(wù)處理上作代收代付，人力資源公司因而對這部分工資可以采用差額征稅進行增值稅申報。
勞務(wù)派遣概念和增值稅涉稅處理
（一）勞務(wù)派遣概念
是指由勞務(wù)派遣單位與派遣人員訂立勞務(wù)合同，把勞動者派往其他用工單位，接受用工單位管理并為其工作，并由其他用工單位向勞務(wù)派遣單位支付一筆服務(wù)費用的一種用工形式。
勞務(wù)派遣的特點：
1、被派遣員工的勞動關(guān)系是在勞務(wù)派遣公司，但日常工作由實際用工單位的進行安排，因此被派遣員工存在雙重管理的情況；
2、但在職工薪酬相關(guān)規(guī)定被派遣員工又作為用工單位人數(shù)統(tǒng)計，且勞務(wù)派遣人數(shù)不能超過用工單位總?cè)藬?shù)的10%。
（二）勞務(wù)派遣增值稅涉稅處理
1、勞務(wù)派遣增值稅優(yōu)惠政策
根據(jù)財稅2023年47號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》“一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票?！?/p>
2、勞務(wù)派遣開票稅目
現(xiàn)代服務(wù)業(yè) -人力資源服務(wù)-勞務(wù)派遣
3、勞務(wù)派遣增值稅涉稅處理比較
用工單位在與勞務(wù)派遣公司簽訂合同時就明確了被派遣員的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金，因此勞務(wù)派遣公司就按用工單位要求發(fā)放同時進行增值稅差額申報。
其他勞動力外包
（一）勞動力外包概念
是指企業(yè)將公司內(nèi)的部分業(yè)務(wù)或職能工作內(nèi)容發(fā)包給相關(guān)的機構(gòu)，由其自行
安排人員按照企業(yè)的要求完成相應(yīng)的業(yè)務(wù)或職能工作內(nèi)容。
勞務(wù)外包如果是發(fā)包給建安行業(yè)，實質(zhì)就是建筑勞務(wù)分包，那么這樣就按照建筑業(yè)稅率9%計稅。如果是勞務(wù)外包給機械加工，那就是屬于外協(xié)外擴，按照加工修理修配稅率13%計稅。其他的勞動力外包就屬于人力資源服務(wù)稅目下，按照6%計稅。
勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣有相同點：為委托方提供服務(wù)的人員勞動合同關(guān)系都是屬于受托方，即勞務(wù)人員是與勞務(wù)外包公司、勞務(wù)派遣公司簽訂勞動合同的。
勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣不同點；
1、勞務(wù)外包人員在職工薪酬計算職工人數(shù)時是作為勞務(wù)外包公司的。
2、勞務(wù)派遣人員崗位職責、薪酬由委托方制訂，但薪酬交由受托方勞務(wù)派遣公司發(fā)放薪酬；而勞務(wù)外包人員工資由受托方勞務(wù)外包公司自己制訂且自己發(fā)放。
（二）其他勞動力外包增值稅涉稅處理
1、其他勞動力外包開票稅目
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-人力資源服務(wù)-其他人力資源服務(wù)
2、其他勞動力外包增值稅涉稅處理
綜上述：人力資源外包、勞務(wù)派遣都能享受差額申報增值稅，但其他勞動力外包服務(wù)則全額納稅。實務(wù)中首先需明確服務(wù)內(nèi)容，該享受的優(yōu)惠不能丟，但不能隨意擴大享受優(yōu)惠政策。
【第9篇】勞務(wù)派遣到境外增值稅
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增值稅是每個企業(yè)都要申報納稅的，多數(shù)老板都想如何合理少交稅，企業(yè)會計也為交稅而煩惱。那么對于勞務(wù)派遣公司來說，計算申報增值稅有多種方法，那么哪種方法可以合理少交稅呢，今天來談?wù)勥@個問題。
根據(jù)稅收法律政策規(guī)定，勞務(wù)派遣公司的增值稅處理可以分兩種情況處理：
一是勞務(wù)派遣公司可以選擇一般計稅方法計算繳納增值稅。即一般納稅人的勞務(wù)派遣公司從用人單位取得的全部價款和價外費用為銷售額÷（1＋6%）×6%計算增值稅銷項稅；
二是可以選擇差額納稅，一般納稅人或小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
即應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用)÷（1＋5%）×5%。
根據(jù)財稅[2016]46號文件的規(guī)定，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都可以選擇差額納稅，不同計稅方法的選擇，影響勞務(wù)派遣企業(yè)的稅負高低的關(guān)鍵在于稅負的臨界點計算。
一、一般納稅人的勞務(wù)派遣公司稅負臨界點的計算
假設(shè)勞務(wù)派遣公司含稅銷售額為x，其中支付被派遣勞動者工資、社保費用、福利費用等為y，取得增值稅進項稅額為z，計算稅負的臨界點的計算如下：
(x-y)÷(1＋5%)×5%=x÷(1＋6%)×6%-z，
由此計算出臨界點：x =111.3z-5.3y，
當x＞111.3z-5.3y，選擇簡易計稅方法（差額納稅）有利;
當x＜111.3z-5.3y，選擇一般計稅方法有利。
【例1】某勞務(wù)派遣公司（一般納稅人）與a公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為a公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。某勞務(wù)派遣公司代a公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2023年5月份，某勞務(wù)派遣公司共取得勞務(wù)派遣收入53.55萬元，并全額開具增值稅普通發(fā)票。其中，代a公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資23.1萬元、為其辦理社會保險18.9萬元及繳納住房公積金10.5萬元。某勞務(wù)派遣公司本月購進一批辦公用品，并取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3萬元，稅額0.51萬元。且本月已經(jīng)認證相符。
（1）按照一般計稅方法計算勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納的增值稅
①不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）=535500÷（1+6%）=505188.68元
②銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=505188.68×6%=30311.32元
③可抵扣的進項稅額=5100元
④本期應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=30311.32-5100=25211.32元
（2）按照簡易計稅方法（差額納稅）計算勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納的增值稅
①含稅銷售額=53.55-23.1-18.9-10.5=1.05萬元
②不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）=1.05÷（1+5%）=1萬元
③應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=1×5%=0.05萬元
因此，含稅銷售額x＞111.3z（增值稅進項稅額）-5.3y（支付被派遣勞動者工資、社保費用、福利費用等）即：53.55＞-221.487(111.3×0.51-5.3×52.5)，選擇簡易計稅方法計算增值稅，比選擇一般計稅方法計算增值稅更省24711.32元增值稅(25211.32-500)。
二、小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司稅負臨界點的計算
假設(shè)勞務(wù)派遣公司含稅銷售額為x，其中支付被派遣勞動者工資、社保費用、福利費用等為y，計算稅負的臨界點的計算如下：
(x-y)÷(1＋5%)×5%=x÷(1＋3%)×3%
由此計算出臨界點：y ÷x =38.83%
當y ＞x×38.83%，選擇簡易5%的征收率計稅方法（差額納稅）有利;
當y＜x×38.83%，選擇簡易3%的征收率計稅方法有利;
例2：某按季申報的個體工商戶，是查賬征收的小規(guī)模納稅人， 2023年5-6月其勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)取得收入52.5萬元，其中代支付工資、福利及社保等42萬元。
（1）按照簡易計稅方法計算應(yīng)繳納的增值稅
①不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）＝52.5÷1.03=50.97萬元
②應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=50.97×3%=15291.26元
（2）按照差額納稅計算應(yīng)繳納的增值稅
①差額扣除后含稅銷售額＝全部含稅收入－本期差額扣除金額＝52.5-42=10.5萬元
②差額扣除后不含稅銷售額=差額扣除后含稅銷售額÷（1+征收率）=10.5÷1.05=10萬元
③應(yīng)納稅額=差額扣除后不含稅銷售額×征收率=10×5%=0.5萬元
三、結(jié)論
第一，勞務(wù)派遣的增值稅一般納稅人選擇按一般計稅方法或者簡易計稅方法（差額納稅）的臨界點參考值是：
含稅銷售額x=111.3z（增值稅進項稅額）-5.3y（支付被派遣勞動者工資、社保費用、福利費用等）
第二，勞務(wù)派遣的增值稅小規(guī)模納稅人選擇簡易5%的征收率計稅方法（差額納稅）或者選擇簡易3%的征收率計稅方法的臨界點參考值是：
y（支付被派遣勞動者工資、社保費用、福利費用等）÷（含稅銷售額）x=38.83%
四、勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅的會計處理
1、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡易計稅方法依5%差額納稅會計處理差額納稅會計處理
勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
【例3】：一般納稅人支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用100萬元時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅1000,000/（1+5%）×5%=47,619元，則：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 47,619
主營業(yè)務(wù)成本 952,381
貸：銀行存款 1000,000
2、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照簡易計稅方法依5%差額納稅會計處理差額納稅會計處理
勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
【例4】：，如果小規(guī)模勞務(wù)派遣企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用5萬元時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅50000/（1+5%）×5%=2381元，則：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 2,381
主營業(yè)務(wù)成本 47,619
貸：銀行存款 50,000
【第10篇】勞務(wù)派遣增值稅專用發(fā)票
勞務(wù)派遣服務(wù)如何開具增值稅發(fā)票
勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣企業(yè)為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。營改增之后，勞務(wù)派遣服務(wù)涉及到一般計稅、簡易計稅、差額納稅等概念，還涉及到如何開具發(fā)票等問題，讓人感覺很頭痛。下面我們結(jié)合相關(guān)稅收政策，對如何開票，如何計算增值稅款等問題作出解答。
1、 相關(guān)政策
1、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）。
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
2、《國家稅務(wù)總局公告 2023年第23號》。
按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印'差額征稅'字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
3、《稅總納便函〔2016〕71號》附件
除規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。
2、 如何開具增值稅發(fā)票
1、 一般納稅人。
依據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人可以選擇一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，計算納稅增值稅。這種情況可以按6%的稅率開具增值稅專用發(fā)票，月末以進項稅額抵減銷項稅額，計稅繳納增值稅；
也可以選擇差額納稅，即以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅，這種情況下不得抵扣進項稅額。對于差額部分可以開具增值稅專用發(fā)票，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金只能開具普通發(fā)票。
2、 小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，依3%的征收率計算繳納增值稅。這種情況下可以開具普通發(fā)票，也可以委托稅務(wù)部門代開增值稅專用發(fā)票（自2023年3月1日起，可以自行開具增值稅專用發(fā)票）。
小規(guī)模納稅人也可以選擇差額納稅。以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。對于差額部分可以開具稅率為5%的增值稅專用發(fā)票，并按發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅款。
3、 發(fā)票開具總結(jié)：
全額計稅：
一般納稅人稅率6%（可以開具6%專用發(fā)票或6%的普通發(fā)票）
小規(guī)模人稅率3%（可以開具普通發(fā)票、代開或自開專用發(fā)票）
差額計稅：
一般納稅人（簡易）5%（可以開具普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票+普通發(fā)票）
小規(guī)模納稅人5%（普通發(fā)票或5%差額專用發(fā)票）
【第11篇】5%增值稅是勞務(wù)派遣
很多人想問，提供勞務(wù)派遣服務(wù)如何抵扣增值稅？所以，今天壹洽通小編準備了相關(guān)材料，一起跟著來看看吧！
1、 勞務(wù)派遣服務(wù)政策
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)時，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進營改增試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；您也可以選擇繳納差額稅。銷售金額是取得的總價和附加費用，扣除代工單位支付給被派遣勞動者的工資、福利，并為其辦理社會保險和住房公積金后的余額。增值稅按簡易計稅方法計算繳納，稅率為5%。 對提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人，可按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推進營改增試點的通知》（財稅〔2016〕的有關(guān)規(guī)定，按3%的稅率計繳增值稅您也可以選擇繳納差額稅。銷售金額是取得的總價和附加費用，扣除代工單位支付給被派遣勞動者的工資、福利，并為其辦理社會保險和住房公積金后的余額。增值稅按簡易計稅方法計算繳納，稅率為5%。納稅人選擇繳納差額稅的，應(yīng)當向用人單位收取支付給派遣勞動者的工資福利費和社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。
2、 其他政策
(1)納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。 (2)納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
【第12篇】勞務(wù)派遣差額增值稅
請問有沒有相關(guān)派遣勞務(wù)費差額征稅相關(guān)資料，差額征稅能否開專票，專票是否可以抵扣等?
答：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征稅的，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員
工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具
普通發(fā)票。
選擇差額征稅的，可以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工
資、
福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按5%的征收率開具增值稅專用發(fā)票。
而代
用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、
福利和為其辦理社會保險及住房公積金依5%的征收率開
具增值稅普通發(fā)票。
對此，取得專票的部分按規(guī)定進行抵扣，普票不得
【第13篇】勞務(wù)派遣費增值稅稅率
1、 適用法律
勞務(wù)派遣適用于《中華人民共和國勞動法》?！吨腥A人民共和國勞動合同法》第五十九條規(guī)定：“勞務(wù)派遣單位派遣勞動者應(yīng)當與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）訂立勞務(wù)派遣協(xié)議?！眲趧?wù)派遣是一種基于派遣單位、用工單位、勞動者間的三方民事關(guān)系。
2、會計處理
勞務(wù)派遣公司收到的全部價款可以劃分為兩個部分：一為派遣員工的工資薪金（包括各種社會保險費和公積金、福利費等）；二為勞務(wù)派遣公司的管理費。接受派遣公司發(fā)生勞務(wù)派遣支出核算在“應(yīng)付職工薪酬——勞務(wù)費”科目；在派遣公司方面，由于派遣單位和派遣員工簽訂勞動合同，所以應(yīng)和本部管理人員一樣，將被派遣員工的工資和保險費列支“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目和“應(yīng)付職工薪酬——社會保險費”科目，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，由于派遣職工是給派遣公司直接帶來收益的一線員工，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目，而本部管理人員的工資和保險費應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。
3、 增值稅處理
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2016 年 47 號公告規(guī)定，納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法，具體分析如下：
? 選擇一般計稅方法
納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇一般計稅方法的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額。一般納稅人適用 6%稅率，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率。
? 選擇簡易計稅方法差額征稅
納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法以 5%的征收率計算繳納增值稅。
4、發(fā)票開具
? 一般納稅人
l 選擇一般計稅方法
可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用以6%的稅率全額開具增值稅專用發(fā)票。
l 選擇簡易計稅方法差額征稅
方式一：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額依 5%的征收率開具增值稅專用發(fā)票；代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金依 5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票。
方式二：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能以取得的全部價款和價外費用全額依 5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票。
? 小規(guī)模納稅人
l 選擇一般計稅方法
方式一：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依 3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票。
方式二：到主管稅務(wù)機關(guān)申請代開征收率 3%的增值稅專用發(fā)票。
l 選擇簡易計稅方法差額征稅
方式一：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依 5%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票。
方式二：以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額，依 5%征收率到主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票；代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金，依 5%征收率開具增值稅普通發(fā)票。
【第14篇】勞務(wù)派遣增值稅稅率是多少
1.概述
在當下經(jīng)濟穩(wěn)步增長的大環(huán)境下，不少企業(yè)都通過大量的勞務(wù)派遣節(jié)約成本。例如近日沖上熱搜榜的美團，這類企業(yè)大量使用勞務(wù)派遣員工，那么給這類企業(yè)提供大量人才的勞務(wù)派遣公司，又應(yīng)如何繳納增值稅呢？
2.內(nèi)容
勞務(wù)派遣服務(wù)兩種繳納增值稅的方式：
方法一：以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法，稅率6%，計算繳納增值稅。
方法二：以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率，按照差額納稅方法計算繳納增值稅。
政策一：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）
第一條規(guī)定，勞務(wù)派遣服務(wù)政策：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策二：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
3.總結(jié)
一般計稅方法：銷售額計稅基礎(chǔ)——取得的全部價款和價外費用為銷售額；銷項額＝銷售額×稅率6%
簡易計稅：銷售額計稅基礎(chǔ)——以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額；應(yīng)交增值稅＝銷售額×稅率5%
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
4.案例/解析
甲勞務(wù)派遣公司當月產(chǎn)生1000萬元銷售額，如何繳納增值稅？
如果用一般計稅方法，按照6%的適用稅率。
計算公式：1000÷（1+6%）×6%＝56.60萬元。（如果有進項可以抵扣）
如果采用簡易計稅法差額納稅，假設(shè)1000萬銷售額的成本大概是550萬，那么實際應(yīng)繳納的增值稅是：（1000萬-550 萬）/1.05 *0.05＝21.43萬元。（不能抵扣進項）
【第15篇】勞務(wù)派遣增值稅抵扣
疑 問
好多會計問我，公司里面勞務(wù)派遣來的工人因公發(fā)生的車旅費中的車票，到底是由用工單位還是勞務(wù)派遣單位計算抵扣增值稅？
答 復(fù)
誰用工、誰抵扣。
因此你公司可以抵扣增值稅。
比如報銷218元的高鐵票，賬務(wù)處理如下：
借：管理費用-差旅費 200元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）18元
貸：庫存現(xiàn)金 218元
總 結(jié)
1. 與本單位建立了合法用工關(guān)系的個人發(fā)生的旅客運輸費用，屬于可以抵扣的范圍。
2. 對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應(yīng)由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。
【第16篇】勞務(wù)派遣抵扣增值稅
勞務(wù)派遣工資是普通發(fā)票還是專用發(fā)票可以抵扣嗎？
勞務(wù)派遣有一般計稅和簡易計稅。一般計稅可以開具專票，簡易計稅差額部分可以開具專票。具體看公司實際情況。（一)一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。(二)小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
專用發(fā)票與普通發(fā)票區(qū)別是什么？
專用發(fā)票除具有普通發(fā)票的功能與作用外，還是納稅人計算應(yīng)納稅額的重要憑證，與普通發(fā)票相比，它有以下區(qū)別：(一)使用范圍不同，專用發(fā)票一般用于一般納稅人之間從事生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應(yīng)稅項目使用;而普通發(fā)票則可以用于所有納稅人的所有經(jīng)營活動，當然也包括一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應(yīng)稅項目。(二)作用不同，普通發(fā)票只是一種商事憑證，而專用發(fā)票不僅是一種商事憑證，還是一種扣稅憑證。(三)票面反映內(nèi)容不同，專用發(fā)票不但要包括普通發(fā)票所記載的內(nèi)容，而且還要記錄購銷雙方的稅務(wù)登記號、地址、電話、銀行帳戶和稅額等。(四)聯(lián)次不同，專用發(fā)票不僅要有普通發(fā)票的聯(lián)次，而且還要有扣稅聯(lián)。(五)反映的價格不同，普通發(fā)票反映的價格是含稅價，稅款與價格不分離;專用發(fā)票反映的是不含稅價，稅款與價格分開填列。
勞務(wù)派遣工資是可以開增值稅專用發(fā)票然后來抵扣相關(guān)的稅款的。相信大家看完本文已經(jīng)對有關(guān)的內(nèi)容都有所了解了，那么小編關(guān)于問題“勞務(wù)派遣工資是普通發(fā)票還是專用發(fā)票可以抵扣嗎？”就介紹到這里。如果還需要更多的財會知識，歡迎持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂，多位有經(jīng)驗的老會計在線為大家解疑答惑。
