貨物運輸增值稅（4篇）

【第1篇】貨物運輸增值稅

企業(yè)日常的生產(chǎn)活動過程中，出于生產(chǎn)經(jīng)營需要，企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生運費支出。那么，與運費支出相關(guān)的涉稅風(fēng)險有哪些呢？

1.問：2023年11月1日，我公司與某貨物運輸公司簽訂一份《貨物運輸合同》，運輸費用5萬元（含稅）。那么，我公司簽訂《貨物運輸合同》是否需要繳納印花稅？

答：運輸合同是指貨運合同和多式聯(lián)運合同（不包括管道運輸合同）。應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

政策依據(jù)

《中華人民共和國印花稅法》

2.問：簽訂《貨物運輸合同》在計算需要繳納的印花稅時，計稅依據(jù)是否包含所運輸貨物的價值？

答：運輸合同的適用稅率為運輸費用的萬分之三。因此，印花稅計稅依據(jù)不包含所運輸貨物的價值。

政策依據(jù)

《中華人民共和國印花稅法》

3.問：我公司與貨運公司每次僅以貨物運輸單據(jù)作為運費結(jié)算依據(jù)，未簽訂《貨物運輸合同》，還需要繳納印花稅嗎？

答：對貨物運輸、倉儲保管、財產(chǎn)保險、銀行借款等，辦理一項業(yè)務(wù)既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）第五條

4.問：為了便于合同保管，我公司與貨運公司簽訂運輸合同均為電子合同，還需要繳納印花稅嗎？

答：納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）第一條

5.問：在我公司取得的貨物運輸服務(wù)增值稅發(fā)票中，有的發(fā)票備注欄僅注明了運輸車輛車牌號，這樣的發(fā)票填開正確嗎?

答：增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

此外，小景稅官還要提醒您注意，企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑證。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第99號）第一條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十二條

【第2篇】貨物運輸業(yè)增值稅稅率

對于整個物流業(yè)而言，國家在改革運行之后連續(xù)兩年將運輸業(yè)的增值稅稅率從11％降至9％。它在降低實體經(jīng)濟的運輸成本和企業(yè)稅負方面發(fā)揮了重要作用。

然而，作為網(wǎng)絡(luò)貨運平臺運營企業(yè)，它利用互聯(lián)網(wǎng)，大數(shù)據(jù)，云計算等先進技術(shù)構(gòu)建平臺，整合和分配運輸資源，與托運人簽訂運輸合同，承擔承運人的承運責任，并委托實際承運人。

國家稅務(wù)總局和交通運輸部辦公廳先后出臺了《關(guān)于推進營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅試點的通知》、《關(guān)于推進改革試點加快無車運輸物流創(chuàng)新發(fā)展的意見》等政策，明確了有關(guān)規(guī)定。作為該業(yè)務(wù)模式的發(fā)票開具和輸入扣除的資格。

在現(xiàn)行政策下，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺運營商可以為托運人提供增值稅專用發(fā)票，解決了托運人在運輸貨物時很難獲得增值稅專用發(fā)票的問題，實際上將托運人的稅務(wù)問題轉(zhuǎn)移給網(wǎng)絡(luò)貨運平臺運營商。

網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的另一端，運輸端，是除傳統(tǒng)物流企業(yè)自有車隊外的一個龐大的個體貨運司機群體。由于自然人不具備提供貨運發(fā)票的資格，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺很難獲得全額發(fā)票作為進項扣除。

網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)的另一個主要特點是輕資產(chǎn)的運營模式。這種經(jīng)營方式可扣除石油產(chǎn)品、公路和橋梁等的費用。

面對我國公路物流市場的碎片化，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的出現(xiàn)，一種新的經(jīng)營形式，極大地改變了傳統(tǒng)物流“小、散、亂、差”的局面。這些企業(yè)依靠高質(zhì)量的服務(wù)，不斷改善用戶體驗，并向上下游用戶讓步，增加用戶粘性，擴大用戶規(guī)模。

同時，要建立嚴格的會員審核機制，識別虛假信息。同時簽署合同在線簽署，這些協(xié)議為每個必需的運單提供符合法律規(guī)定的稅票，并代表網(wǎng)絡(luò)貨運平臺支付個人所得稅。企業(yè)逐步完善和規(guī)范合規(guī)道路，也為行業(yè)發(fā)展提供支持。

近年來，新企業(yè)充分感受到了經(jīng)營環(huán)境的不斷優(yōu)化，使企業(yè)有了更大的發(fā)展空間。網(wǎng)絡(luò)貨運可以通過稅收優(yōu)惠返還政策的方式降低企業(yè)和物流公司物流成本，享受平臺當?shù)氐胤搅舸娌糠值莫剟睿瑸槠髽I(yè)和物流公司降低了成本節(jié)省費用支出。這將繼續(xù)激發(fā)平臺企業(yè)創(chuàng)新的內(nèi)生動力，更好地發(fā)揮平臺效應(yīng)，促進優(yōu)質(zhì)物流發(fā)展的實現(xiàn)。

文章轉(zhuǎn)載自陸運幫網(wǎng)絡(luò)貨運平臺。

【第3篇】貨物運輸增值稅稅率

案例概況

a公司為物流業(yè)增值稅一般納稅人，2003年12月3日成立，主營貨物裝卸、國內(nèi)貨運代理。有一天，a公司的財務(wù)負責人王小姐接到稅務(wù)機關(guān)的電話，通知她帶上營業(yè)執(zhí)照等資料到稅務(wù)局核實情況，王小姐趕緊準備好資料趕往稅務(wù)局。稅務(wù)機關(guān)工作人員告訴王小姐，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)調(diào)查，a公司可能存在稅率適用錯誤風(fēng)險。

稅務(wù)機關(guān)工作人員查看了企業(yè)提供的合同后告訴王小姐，公司業(yè)務(wù)屬于無車承運，依照稅收相關(guān)規(guī)定，無運輸工具承運業(yè)務(wù)，應(yīng)按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅，目前適用9%的稅率。

為幫助企業(yè)更好地判別適用稅率，讓我們一起來看看這兩者區(qū)別吧。

政策鏈接

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

“無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。

無運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動?！?/p>

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第30號)

“納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務(wù)時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）成品油和道路、橋、閘通行費，應(yīng)用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務(wù)；

（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。

【第4篇】貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

為規(guī)范增值稅發(fā)票管理，方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專票），具體要求如下∶

一、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

二、為避免浪費，方便納稅人發(fā)票使用銜接，貨運專票最遲可使用至2023年6月30 日，7月1日起停止使用。

三、鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構(gòu)）提供貨物運輸服務(wù)，可自2023年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。（國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2015 年第99號）

政策解析：實際工作中，接受運輸服務(wù)的納稅人經(jīng)常定期與承運人結(jié)算運費，接受承運人匯總開具的增值稅專用發(fā)票。目前稅控系統(tǒng)開具的清單不能注明起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息，這種匯總開具的運輸服務(wù)增值稅專用發(fā)票會被稅務(wù)機關(guān)認定為不符合規(guī)定的發(fā)票。建議接受運輸服務(wù)的納稅人與承運人定期結(jié)算運輸費用時，要求承運人按每次提供的運輸服務(wù)分別開具發(fā)票。

應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符

用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），即納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知，國稅發(fā)〔2006〕156號)

納稅信用a級、b級、c級、d級、m級納稅人取消增值稅發(fā)票認證

自2023年3月1日起，稅務(wù)總局決定對納稅信用a級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證，自2023年5月1日起，納稅信用b級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證自，2023年12月1日起，納稅信用c級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證，自2023年3 月1日起，將取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。有關(guān)規(guī)定如下

一、a級、b級、c級、d級、m級納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

二、a級、b級、c級、d級、m級納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。

三、a級、b級、c級、d級、m級納稅人填報增值稅納稅申報表的方法保持不變，即當期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，仍填報在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第2欄“其中，本期認證相符且本期申報抵扣”的對應(yīng)欄次中。

（逾期國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用a級納稅人取消增值稅發(fā)票認證有關(guān)問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第7號，國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第23號，國家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關(guān)事項的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第71號，國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）

自2023年9月1日起，納稅人每日可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認平臺功能及系統(tǒng)維護有關(guān)事項的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）