增值稅稅金計(jì)算公式（16篇）

【第1篇】增值稅稅金計(jì)算公式

9點(diǎn)稅金計(jì)算的公式：1、稅金=不含稅銷售額*9%。計(jì)算稅金時(shí)，如果知道不含稅銷售額，直接用不含稅銷售額乘以9%的稅率即可；2、稅金=含稅銷售額/（1+9%）*9%。如果計(jì)算稅金時(shí)不知道不含稅銷售額，而只知道含稅銷售額，那么需要把含稅銷售額換算為不含稅銷售額，最后再乘以9%的稅率即可。

根據(jù)我國稅收體系可知，9%的稅率主要應(yīng)用在增值稅的計(jì)算方面。在營改增以后，增值稅已經(jīng)變成了我國的第一大稅種。對于增值稅的計(jì)算，也是一件復(fù)雜的事。

9點(diǎn)稅金怎么計(jì)算？公式是什么？

對于增值稅稅金的計(jì)算，需要分為兩種情況：已知不含稅銷售額和已知含稅銷售額。不同的情況下，計(jì)算的公式是有區(qū)別的。具體情況如下：

1、已知不含稅銷售額

稅金=不含稅銷售額*9%。

對于增值稅來說，直接使用不含稅金額乘以相應(yīng)的稅率就是需要承擔(dān)的稅金。

比方說，一件商品的不含稅銷售額是2100000，稅率是9%。

稅金=2100000*9%=189000。

在這樣的情況下，這件商品最終的售價(jià)=2100000+189000=2289000。

當(dāng)然，我們也可以理解為一件售價(jià)是2289000的商品，包含的稅金是189000。

不過，由于我們在購買商品時(shí)支付的金額是最終的售價(jià)，對于商品到底包含多少稅金并不會(huì)太在意。

2、已知含稅銷售額

稅金=含稅銷售額/（1+9%）*9%。

增值稅雖然是價(jià)外稅，但是這是對于企業(yè)來說的。對于我們消費(fèi)者來說，不管增值稅是價(jià)外稅還是價(jià)內(nèi)稅，在支付時(shí)并沒有區(qū)別。

所以我們在計(jì)算商品包含的增值稅稅金時(shí)，需要把含稅銷售價(jià)換算為不含稅銷售價(jià)，然后再計(jì)算包含的稅金。

比方說，一處房產(chǎn)的售價(jià)是3270000，稅率是9%。

稅金=3270000/(1+9%)*9%=270000。

也就是說，我們買房子雖然支付了3270000，但是房子的不含稅銷售價(jià)格是3000000，而不是3270000。對于其中的差價(jià)，就是我們買房子需要承擔(dān)的增值稅。

這部分稅金，我們只是交給了開發(fā)商。當(dāng)然，這部分稅金最終也不是進(jìn)入了開發(fā)商的口袋。對于開發(fā)商來說，我們需要把這部分稅金上交稅務(wù)局。開發(fā)商只是承擔(dān)了代收稅款的角色。

增值稅在什么情況下使用9%的稅率？

對于增值稅來說，常見的稅率是13%、9%和6%。對于9%的稅率來說，也是屬于低稅率。畢竟，6%的稅率屬于營改增的產(chǎn)物。

具體來說，納稅人銷售交通運(yùn)輸、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，銷售或農(nóng)產(chǎn)品等貨物時(shí)適用的稅率為9%。

【第2篇】跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅金額

第二屆中國國際進(jìn)口博覽會(huì)正在上海火熱進(jìn)行中。作為中國“買全球，惠全球”的重要抓手，進(jìn)博會(huì)為中國企業(yè)開啟一扇開放、交流、合作的窗口，也因此受到全民關(guān)注。趁著進(jìn)博會(huì)的熱度，今天我們來學(xué)習(xí)一個(gè)與跨國經(jīng)營有關(guān)的稅收問題——跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告。具體怎么辦？大家往下看↓

跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告

【事項(xiàng)名稱】

跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告

【申請條件】

納稅人發(fā)生向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)等跨境應(yīng)稅行為符合免征增值稅條件的，在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

【設(shè)定依據(jù)】

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條第一款

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 29 號）第八條

【辦理材料】

【辦理地點(diǎn)】

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）辦理，具體地點(diǎn)可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】

即時(shí)辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理流程】

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5.納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

6.納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，不屬于跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)照章征收增值稅。

7.納稅人向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，按規(guī)定免征增值稅的，該項(xiàng)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。

8.納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境應(yīng)稅行為的銷售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

9.納稅人原簽訂的跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同發(fā)生變更，或者跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于規(guī)定的免稅范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

10.納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為享受免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受免稅到期或?qū)嶋H經(jīng)營情況不再符合規(guī)定的免稅條件的，應(yīng)當(dāng)停止享受免稅，并按照規(guī)定申報(bào)納稅。

11.納稅人發(fā)生實(shí)際經(jīng)營情況不符合規(guī)定的免稅條件、采用欺騙手段獲取免稅、或者享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以及未按照規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定予以處理。

12.納稅人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，參照執(zhí)行。

13.納稅人發(fā)生符合規(guī)定的免稅跨境應(yīng)稅行為，未辦理免稅備案手續(xù)但已進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照規(guī)定補(bǔ)辦備案手續(xù)；未進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后，可以申請退還已繳稅款或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

【第3篇】已交稅金和預(yù)交增值稅

交納增值稅

企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

例

2023年6月，甲公司當(dāng)月發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)為525200元，增長私會(huì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)為29900元，增長私會(huì)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為195050元。甲公司當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為

525200+299000-195050=360050（元）

甲公司當(dāng)月實(shí)際交納的增值稅稅款為310050元，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 310050

貸：銀行存款 310050

?月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對于月末應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目；對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

例

甲公司將尚未交納的其余增值稅款50000元進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 50000

7月份，甲公司交納6月份未交的增值稅50000元，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 50000

貸：銀行存款 50000

需要說明的是，企業(yè)購入材料、商品等不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購成本，借記“材料采購”“在途物資”“原材料”“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

注：

“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅。

“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”借方余額代表多交或預(yù)交增值稅。

【第4篇】應(yīng)交稅金未交增值稅

會(huì)計(jì)小白咨詢：為啥公司的賬上沒有這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅?

都是直接這樣做：抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)提時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。如果不做最上面那筆分錄，應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅不就平不了嗎？

解答：

對于增值稅的會(huì)計(jì)處理，權(quán)威文件是《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號，以下簡稱22號文）。

依照22號文規(guī)定，對于一般納稅人，購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等取得進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣的就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。然后，就沒有然后了——意味著進(jìn)項(xiàng)稅額一旦計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”就不會(huì)變。

依照22號文規(guī)定，對于一般納稅人，銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等需要按照一般計(jì)稅繳納增值稅的，銷項(xiàng)稅額就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。然后，同樣是就沒有然后了——意味著銷項(xiàng)稅額一旦計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”就不會(huì)變。

至于一般納稅人按照一般計(jì)稅方式，月底在銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，就是當(dāng)月需要繳納的增值稅，也不會(huì)去讓“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”與“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”去對沖，而是“另起爐灶”——重新在新的會(huì)計(jì)科目中體現(xiàn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

因此，如果嚴(yán)格按照22號文執(zhí)行的話，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（××××）”在作為三級明細(xì)科目使用的情況下，余額會(huì)累計(jì)的越來越多。

但是，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（××××）”科目后面的括號中的“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等，按照22號問的原話是：增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

注意，該處用詞是“專欄”，而不是明細(xì)科目。

沒有經(jīng)歷過手工帳或增值稅最初實(shí)施（1993年）的，對于增值稅核算的“專欄”就沒有深切體會(huì)。在會(huì)計(jì)電算化以后，多少人和多數(shù)財(cái)務(wù)軟件就直接把“專欄”作為第三級明細(xì)科目在使用，才會(huì)導(dǎo)致前面說的余額會(huì)累計(jì)的越來越大，以及很多人像提問者一樣的疑惑（以為需要對沖）。

對于該問題，有人咨詢了會(huì)計(jì)司：

在“多欄式明細(xì)賬”下，每月也結(jié)出“本月累計(jì)”和“本年累計(jì)”金額，并不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。做增值稅納稅申報(bào)表的時(shí)候，就從中取數(shù)。到了年底的時(shí)候，不需要做憑證，只需要在“專欄”之間相互進(jìn)行相互沖抵，還有余額的欄目再“結(jié)轉(zhuǎn)次年”，然后所有“專欄”就平啦。

在手工帳的情況下，所有的科目（包括一級科目和明細(xì)科目）都會(huì)在“結(jié)轉(zhuǎn)次年”后而變平。

所以，在手工帳的情況下，“專欄”僅僅是“明細(xì)科目”的組成部分。如果把一個(gè)“明細(xì)科目”比喻成一個(gè)家庭的話，那么那些“專欄”就是其家庭成員。

而到了電腦賬時(shí)代，手工帳的這些辦法就不適用了。電腦比不上人腦的聰明，對會(huì)計(jì)核算認(rèn)的是科目代碼，而沒有“專欄代碼”之說。所以，我們?yōu)榱诉m應(yīng)電腦賬，就把應(yīng)交增值稅的“專欄”變成了“三級明細(xì)科目”，并且給它們編上了代碼。這樣的話，就有點(diǎn)類似于，我們強(qiáng)行把人家一大家子給分家了，從一個(gè)大家庭變成了個(gè)個(gè)獨(dú)門獨(dú)戶的小家子了，“應(yīng)交增值稅”就是家長，“專欄”就變成了“子女”。

由“專欄”轉(zhuǎn)變來的“三級明細(xì)科目”，平時(shí)按照22號文就只有“貸方”或“借方”的發(fā)生額，然后余額就會(huì)自動(dòng)累計(jì)出一個(gè)很大的數(shù)字，但是這個(gè)數(shù)字其實(shí)又并沒有多大實(shí)際意義，比如“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”的累計(jì)數(shù)，除開抵扣了“進(jìn)項(xiàng)稅額”等外，剩下的金額也是要交稅的。

由于電腦賬不能在賬本上直接結(jié)轉(zhuǎn)，必須要通過憑證來進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，因此對于“專欄”轉(zhuǎn)變來的“三級明細(xì)科目”可以在年末關(guān)賬前，在“三級科目”內(nèi)相互沖抵結(jié)轉(zhuǎn)，其最終結(jié)果并不會(huì)影響“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的余額。

【第5篇】分支機(jī)構(gòu)增值稅金額

分支機(jī)構(gòu)向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。具體規(guī)定是，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣、市的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

《稅收征收管理法》第四條規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

【第6篇】土地增值稅可以扣除的稅金

一、轉(zhuǎn)讓新建房

新建房屋（賣新房）

房地開發(fā)企業(yè)（5項(xiàng)）

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額

2、房地產(chǎn)開發(fā)成本

3、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

5、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（房企）

非房地產(chǎn)企業(yè) （僅1-4項(xiàng)）

對于扣除項(xiàng)目的闡述

1、取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款（買地的錢）

1）出讓方式取得，為支付的土地出讓金

2）行政劃撥方式取得，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)補(bǔ)繳的土地出讓金

3）轉(zhuǎn)讓方式取得，為支付的地價(jià)款

4）繳納的有關(guān)稅費(fèi)（如契稅、登記、過戶手續(xù)費(fèi)（不含印花稅））

2、房地產(chǎn)的開發(fā)成本

1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等。

2）前期工程費(fèi)：包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。

3）建筑安裝工程費(fèi)：指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)、以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)

注：建筑安裝工程費(fèi)，營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、通信、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。

5）公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。

6）開發(fā)間接費(fèi)用：指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等（非房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用）

3、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用指的是與房地產(chǎn)有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，但在土地增值稅中并非按實(shí)際發(fā)生的三項(xiàng)費(fèi)用來確定。

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金指城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅0.05%（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）

提示1）土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目；不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目

2）企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，記在“稅金及附加”科目核算，因此，包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在內(nèi)的納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

3）營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除；凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除

【第7篇】增值稅金稅盤開票系統(tǒng)下載

增值稅發(fā)票稅控開票軟件（金稅盤版）v2.0

新增改進(jìn)功能說明

（v2.0.52_zs_20221130）

航天信息股份有限公司

目 錄

第一章 概述

第二章 礦產(chǎn)品發(fā)票管理

2.1稅收分類編碼同步 2.2藍(lán)字發(fā)票填開 2.3紅字發(fā)票填開 2.5.1紅字專用發(fā)票填開 2.5.2紅字普通發(fā)票填開 2.6礦產(chǎn)品信息表填開 2.6.1紅字信息表填開

第三章 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

i

第一章 概述

根據(jù)國家稅務(wù)總局業(yè)務(wù)需求，航天信息股份有限公司對增值稅發(fā)票稅控開票軟件（金稅盤版）(以下簡稱“開票軟件”）進(jìn)行了修改，修改后的軟件版本為 v2.0.52_zs_20221130。本說明基于增值稅發(fā)票稅控開票軟件（金稅盤版）v2.0.51_zs_20221031 新增改進(jìn)功能介紹。

一、新增改進(jìn)功能：

實(shí)現(xiàn)礦產(chǎn)品業(yè)務(wù)需求。支持開具礦產(chǎn)品發(fā)票；開具礦產(chǎn)品藍(lán)字發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）、紅字發(fā)票、紅字信息表時(shí)，均支持開具銷貨清單。

增加機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票填開界面的“購買方名稱”字段最大字符數(shù)，最多可填寫 100 個(gè)字符或 50 個(gè)漢字。

第二章 礦產(chǎn)品發(fā)票管理

開票軟件增加礦產(chǎn)品開具類型，支持所有企業(yè)使用礦產(chǎn)品編碼開具礦產(chǎn)品發(fā)票。

稅收分類編碼同步

稅局端更新稅收分類編碼表之后，登錄開票軟件時(shí)會(huì)自動(dòng)更新， 如果登錄時(shí)網(wǎng)絡(luò)異常沒有自動(dòng)更新，可點(diǎn)擊稅收分類編碼表的“更新”按鈕主動(dòng)連接局端進(jìn)行更新。對于不能聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)，可使用從局端大廳獲取的編碼表通過稅收分類編碼表“導(dǎo)入”功能進(jìn)行更新。如圖 2-1 所示。

圖 2-1 稅收分類編碼表

藍(lán)字發(fā)票填開

開票軟件在增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票填開界面的開具類型中增加“礦產(chǎn)品開具”選項(xiàng)，納稅人可根據(jù)需要選擇開具礦產(chǎn)品發(fā)票。因操作方法基本相同，本說明中以增值稅專用發(fā)票為例進(jìn)行介紹。

操作步驟：

【第一步】在發(fā)票管理模塊，點(diǎn)擊發(fā)票填開，選擇增值稅專用發(fā)票， 進(jìn)入發(fā)票填開界面，如圖 2-2 所示。

圖 2-2 增值稅專用發(fā)票填開界面

【第二步】開具類型選擇“礦產(chǎn)品開具”，進(jìn)入礦產(chǎn)品發(fā)票填開模式下，如圖 2-3 所示。

圖 2-3 礦產(chǎn)品開具

【第三步】輸入購買方信息后，點(diǎn)擊商品行的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄，進(jìn)入“商品編碼選擇”界面，如圖 2-4 所示。

圖 2-4 商品編碼選擇

【第三步】選擇商品編碼表中的礦產(chǎn)品類編碼或者直接使用稅收分類編碼表中的礦產(chǎn)品編碼，所選的礦產(chǎn)品商品信息填充至發(fā)票填開界面商品行中，如圖 2-5 所示。

圖 2-5 發(fā)票填開界面

【第四步】補(bǔ)充商品行其他信息，單位、數(shù)量、單價(jià)不能為空，單位可從單位欄下拉列表中選擇，可選擇“噸、立方米、千克、克或

克拉”，如圖 2-6 所示。點(diǎn)擊“打印”按鈕，該張礦產(chǎn)品發(fā)票開具完成。

? 說明：

圖 2-6 礦產(chǎn)品發(fā)票可用單位

開具類型為“礦產(chǎn)品開具”時(shí)，可以使用商品編碼表中的礦產(chǎn)品類商品和稅收分類編碼表中的礦產(chǎn)品編碼，商品編碼表和稅收分類編碼表中均只顯示礦產(chǎn)品類商品。

礦產(chǎn)品藍(lán)字發(fā)票，數(shù)量和單價(jià)不能為空，單位必須為“噸”“立方米”“千克”“克”或“克拉”。

礦產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票支持“清單”，點(diǎn)擊“清單”按鈕可進(jìn)入清單填開界面。

礦產(chǎn)品增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票商品明細(xì)行最多支持2000 行。

企業(yè)不能使用礦產(chǎn)品分類編碼開具非礦產(chǎn)品發(fā)票。

礦產(chǎn)品編碼停用后，不能用于開具礦產(chǎn)品藍(lán)字發(fā)票。

紅字發(fā)票填開

紅字專用發(fā)票填開

已開具的藍(lán)字礦產(chǎn)品專用發(fā)票和礦產(chǎn)品電子專用發(fā)票，因開具有誤、銷貨退回等原因需要沖紅時(shí)，可開具紅字礦產(chǎn)品發(fā)票進(jìn)行沖抵。礦產(chǎn)品紅字增值稅電子專用發(fā)票開具方式與礦產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票開具方式相同，本說明以礦產(chǎn)品紅字增值稅專用發(fā)票為例進(jìn)行介紹。

操作步驟：

【第一步】在發(fā)票管理模塊，點(diǎn)擊發(fā)票填開，選擇增值稅專用發(fā)票， 進(jìn)入發(fā)票填開界面，如圖 2-7 所示。

圖 2-7 增值稅專用發(fā)票填開界面

【第二步】開具類型選擇“礦產(chǎn)品開具”，點(diǎn)擊“紅字”按鈕，顯示紅字礦產(chǎn)品專用發(fā)票開具方式，如圖 2-8 所示。

圖 2-8 紅字開具方式

【第三步】點(diǎn)擊“導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)下載紅字發(fā)票信息表”，進(jìn)入信息表選擇界面，如圖 2-9 所示。

2-9 信息表選擇

【第四步】勾選要使用的信息表，點(diǎn)擊“選擇”按鈕，回到礦產(chǎn)品紅字專用發(fā)票填開界面，如圖 2-10 所示。

圖 2-10 紅字專票填開界面

【第五步】票面信息核對無誤后，點(diǎn)擊“打印”按鈕，該張礦產(chǎn)品紅字專用發(fā)票開具完畢，紅字發(fā)票清單可在發(fā)票查詢界面打印。

? 說明：

紅字礦產(chǎn)品專用發(fā)票只能在“礦產(chǎn)品開具”模塊下開具。

開具時(shí)只能使用“導(dǎo)入紅字發(fā)票信息表”或“導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)下載紅字發(fā)票信息表”方式開具，不允許手工錄入紅字信息表編號開具。

信息表導(dǎo)入后，將紅字發(fā)票信息表中所有信息導(dǎo)入展示到發(fā)票填開界面， 紅字發(fā)票信息不允許修改。

當(dāng)信息表含清單時(shí)，紅字發(fā)票界面中商品行名稱顯示“詳見銷售退回清單”，如圖 2-11 所示。

圖 2-11 帶清單的紅字專票票面

點(diǎn)擊“清單”按鈕，可查看具體清單明細(xì)，但不支持清單轉(zhuǎn)發(fā)票，如圖2-12 所示。

圖 2-12 紅字發(fā)票清單填開界面

紅字普通發(fā)票填開

發(fā)生銷貨退回、開票有誤、服務(wù)中止或發(fā)生銷售折讓時(shí)，需要

開具紅字礦產(chǎn)品普通發(fā)票對已經(jīng)開具藍(lán)字礦產(chǎn)品普通發(fā)票進(jìn)行沖抵。因?yàn)殚_具方式相同，本說明中以增值稅普通發(fā)票為例進(jìn)行介紹。操作步驟：

【第一步】在發(fā)票管理模塊，點(diǎn)擊發(fā)票填開，選擇增值稅普通發(fā)票， 進(jìn)入發(fā)票填開界面。如圖 2-13 所示

圖 2-13 增值稅普通發(fā)票填開界面

【第二步】開具類型選擇“礦產(chǎn)品開具”，點(diǎn)擊“紅字”按鈕，進(jìn)入銷項(xiàng)正數(shù)發(fā)票信息填寫、確認(rèn)界面，如圖 2-14 所示。

圖 2-14 銷項(xiàng)正數(shù)發(fā)票信息填寫、確認(rèn)

【第三步】選擇沖紅原因（以銷貨退回為例）、對應(yīng)藍(lán)票發(fā)票類型， 輸入藍(lán)票的開票日期、代碼和號碼，點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)入正數(shù)發(fā)票信息確認(rèn)界面，如圖 2-15 所示。

圖 2-15 銷項(xiàng)正數(shù)發(fā)票信息填寫、確認(rèn)

【第四步】信息核對無誤后點(diǎn)擊“完成”按鈕，進(jìn)入礦產(chǎn)品紅字普通發(fā)票填開界面，如圖 2-16 所示。

圖 2-16 增值稅普通發(fā)票紅字填開界面

【第五步】核對紅字發(fā)票信息，點(diǎn)擊“打印”按鈕，該張紅字增值稅普通發(fā)票開具完畢。

? 說明：

紅字礦產(chǎn)品普通發(fā)票只能在礦產(chǎn)品模塊開具。

開具紅字礦產(chǎn)品普通發(fā)票時(shí)，紅字發(fā)票的金額、稅額需小于等于原藍(lán)票信息。

當(dāng)紅字礦產(chǎn)品普通發(fā)票的開具原因?yàn)椤颁N貨退回”“開具有誤”“服務(wù)中止”時(shí)，單位、數(shù)量必填，用戶可需根據(jù)實(shí)際情況選擇下拉列表中的“噸”“立方米”“千克”“克”“克拉”。

當(dāng)紅字礦產(chǎn)品普通發(fā)票的開具原因?yàn)椤颁N售折讓”時(shí)，單位、數(shù)量可為空。

礦產(chǎn)品編碼停用后，如果本地有對應(yīng)藍(lán)票，可以開具紅票。

當(dāng)對應(yīng)的礦產(chǎn)品藍(lán)字發(fā)票為清單發(fā)票時(shí)，紅字發(fā)票票面商品行顯示“詳見銷售退回清單”，點(diǎn)擊“清單”按鈕可進(jìn)入清單填開界面，如圖 2-17 所示。

圖 2-17 清單填開

礦產(chǎn)品信息表填開

開票軟件支持開具礦產(chǎn)品專用發(fā)票信息表。開具礦產(chǎn)品紅字增值稅專用發(fā)票或礦產(chǎn)品紅字增值稅電子專用發(fā)票時(shí)，需要先開具礦產(chǎn)品紅字發(fā)票信息表，待信息表審核通過后，可用于開具紅字礦產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票或紅字礦產(chǎn)品增值稅電子專用發(fā)票。

紅字信息表填開

企業(yè)可以使用礦產(chǎn)品編碼開具礦產(chǎn)品類紅字增值稅專用發(fā)票信息表。商品行超過 8 行時(shí)，可以點(diǎn)擊“清單”開具帶清單的信息表。企業(yè)可以以銷售方或購買方身份申請開具礦產(chǎn)品紅字增值稅專用發(fā)票信息表，因?yàn)榉椒ɑ鞠嗤?，本說明以銷售方申請開具進(jìn)行介紹。操作步驟：

【第一步】在發(fā)票管理模塊，點(diǎn)擊“信息表”，選擇“紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開”，進(jìn)入紅字增值稅專用發(fā)票信息表信息選擇界面，如圖 2-18 所示。

圖 2-18 紅字增值稅專用發(fā)票信息表信息選擇

【第二步】選擇“礦產(chǎn)品專用發(fā)票”，如圖 2-19 所示。

圖 2-19 紅字增值稅專用發(fā)票信息表信息選擇

【第三步】選擇開具原因，以“涉及銷售數(shù)量和金額變更”為例， 選擇銷售方申請，輸入對應(yīng)藍(lán)字礦產(chǎn)品專用發(fā)票的代碼、號碼和開票時(shí)間，點(diǎn)擊“下一步”按鈕，進(jìn)入藍(lán)字發(fā)票信息確認(rèn)界面，如圖2-20 所示。

圖 2-20 紅字增值稅專用發(fā)票信息表信息選擇

【第四步】信息核對后，點(diǎn)擊“確定”按鈕，進(jìn)入礦產(chǎn)品信息表填開界面，如圖 2-21 所示。

圖 2-21 紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開界面

【第五步】核對錄入相關(guān)信息后點(diǎn)擊“打印”按鈕，信息表填開完成。

【第六步】點(diǎn)擊“信息表”，選擇“紅字增值稅專用發(fā)票信息表維護(hù)”，進(jìn)入紅字增值稅專用發(fā)票信息表維護(hù)界面，如圖 2-22 所示。

圖 2-22 紅字增值稅專用發(fā)票信息表維護(hù)

【第七步】選中要上傳的信息表，點(diǎn)擊“上傳”按鈕，信息表上傳成功，信息表描述為“審核通過”，如圖 2-23 所示。審核通過的礦產(chǎn)品類信息表可以用來開具紅字礦產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票。

? 說明：

圖 2-23 審核通過

當(dāng)?shù)V產(chǎn)品藍(lán)字發(fā)票使用的礦產(chǎn)品稅收分類編碼已停用時(shí)，如果本地?zé)o對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票，不允許申請開具礦產(chǎn)品紅字信息表。本地有對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票，可

以開具礦產(chǎn)品信息表，編碼信息必須與藍(lán)票一致。

企業(yè)以購方已抵扣方式申請礦產(chǎn)品紅字信息表時(shí)，需填寫原藍(lán)字發(fā)票代碼、號碼、開票日期。

紅字信息表中的商品編碼和計(jì)量單位等內(nèi)容要與原藍(lán)字發(fā)票的商品編碼和計(jì)量單位相匹配。即紅字信息表中的商品編碼必須是藍(lán)字發(fā)票中已經(jīng)開具的商品編碼，紅字信息表中每一欄商品編碼對應(yīng)計(jì)量單位也是原藍(lán)字發(fā)票商品編碼對應(yīng)的計(jì)量單位。

當(dāng)紅字信息表申請?jiān)驗(yàn)椋?）“涉及銷售數(shù)量和金額變更”時(shí)，紅字信息表中的數(shù)量、金額、稅額等內(nèi)容要小于等于原藍(lán)票信息；當(dāng)紅字信息表申請?jiān)驗(yàn)椋?）“僅涉及銷售金額變更，不涉及購銷方銷售數(shù)量變動(dòng)， 需謹(jǐn)慎操作！”時(shí)，紅字信息表的金額、稅額不得超過藍(lán)字發(fā)票剩余可紅沖金額、稅額。

礦產(chǎn)品紅字信息表支持清單功能，當(dāng)對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票為清單發(fā)票時(shí)，如果填開信息表時(shí)可直接帶出藍(lán)票信息，點(diǎn)擊“清單”按鈕可查看編輯對應(yīng)清單信息；如果無法帶出藍(lán)票信息，可點(diǎn)擊“清單”按鈕進(jìn)入清單界面開具帶清單的紅字信息表。

礦產(chǎn)品紅字信息表不支持修改，開具有誤需要?jiǎng)h除后重新填開，如果審核通過需撤銷重新開具。

第三章 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

根據(jù)國家稅務(wù)總局要求，增加機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票填開界面的“購買方名稱”字段最大字符數(shù)，最多可填寫 100 個(gè)字符或 50 個(gè)漢字。

fwsk(kp)_ v2.0.52_zs_20221130

綜合說明

一．補(bǔ)丁下發(fā)說明

版本號

v2.0.52

補(bǔ)丁編號

fwsk(kp)_ v2.0.52_zs_20221130

系統(tǒng)

名稱

增值稅發(fā)票稅控開票軟件（金稅盤版）v2.0.52

下發(fā)日期

2022-11-30

升級

范圍

全國范圍

下發(fā)

原因

新增需求

（一）變更的功能需求：

根據(jù)總局相關(guān)需求，調(diào)整開票軟件，涉及修改如下：

1. 實(shí)現(xiàn)完善礦產(chǎn)品發(fā)票貨物名稱的業(yè)務(wù)需求。支持在線獲取礦產(chǎn)品編碼；新增礦產(chǎn)品（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）發(fā)票開具功能，礦產(chǎn)品藍(lán)字發(fā)票、紅字發(fā)票及紅字信息表均支持開具銷貨清單。

2. 實(shí)現(xiàn)提升機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票購買方名稱字符長度的業(yè)務(wù)需求。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的購買方名稱長度增加到50個(gè)漢字。

修改后版本為增值稅發(fā)票稅控開票軟件（金稅盤版）v2.0.52。

（二）包含但不啟用的功能需求：無。

軟件優(yōu)化

無

缺陷和問題修改

無

下發(fā)

文件

提交用戶

01補(bǔ)丁綜合說明書

有

02應(yīng)用安裝

有

二．升級操作說明

1、升級指導(dǎo)概述

為了保證生產(chǎn)環(huán)境的穩(wěn)定和安全，建議在升級之前做好開票數(shù)據(jù)備份工作。

2、升級步驟

【第一步】將金稅盤通過usb數(shù)據(jù)線連接到計(jì)算機(jī)的usb接口，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)找到新硬件，并自動(dòng)完成金稅盤驅(qū)動(dòng)程序安裝，無需手工安裝。金稅盤驅(qū)動(dòng)安裝完成后會(huì)在計(jì)算機(jī)的設(shè)備管理器中出現(xiàn)“aisino jsp shuikong usb device”的標(biāo)識，如圖2-1所示：

圖2-1 設(shè)備管理器中金稅盤設(shè)備

【第二步】雙擊安裝文件夾中的“增值稅發(fā)票稅控開票軟件（金稅盤版v2.0.52_zs_20221130）.exe”安裝程序圖標(biāo)，如圖2-2所示。

圖2-2 安裝程序

【第三步】進(jìn)入增值稅發(fā)票稅控開票軟件快速安裝界面，如圖2-3所示。

圖2-3 快速安裝界面

【第四步】安裝完開票軟件后，會(huì)在桌面上出現(xiàn)“開票軟件v3.0”快捷圖標(biāo)，如圖2-4所示。

圖2-4 桌面快捷方式

【第五步】雙擊桌面上的“開票軟件v3.0”快捷圖標(biāo)，或單擊“開始/程序/開票軟件/開票軟件v3.0”菜單，便啟動(dòng)系統(tǒng)進(jìn)入增值稅發(fā)票開票軟件（金稅盤版）界面，即開票軟件界面，如圖2-5所示（圖中顯示開票軟件版本號，此圖為示意圖，實(shí)際軟件版本號以所安裝軟件為準(zhǔn)）。

圖2-5 用戶登錄對話框

【第五步】在開票軟件用戶登錄界面上，選擇用戶名、密碼（默認(rèn)為123456）和證書口令（默認(rèn)為88888888），點(diǎn)擊“登錄”按鈕便可登錄系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

【第六步】對于配有報(bào)稅盤的企業(yè)，需要將報(bào)稅盤通過usb數(shù)據(jù)線直接插在計(jì)算機(jī)的usb接口即可，無需安裝驅(qū)動(dòng)程序。報(bào)稅盤安裝成功后，可在計(jì)算機(jī)設(shè)備管理器中查看設(shè)備狀態(tài)，如圖2-6所示。

圖2-6 設(shè)備管理器中報(bào)稅盤標(biāo)識

注冊報(bào)稅盤：在開票系統(tǒng)中初次使用報(bào)稅盤時(shí)，必須先注冊報(bào)稅盤。利用開票系統(tǒng)中匯總處理模塊模塊“金稅設(shè)備管理”菜單下的“報(bào)稅盤注冊”功能對報(bào)稅盤進(jìn)行注冊，只有注冊成功的報(bào)稅盤才可在開票系統(tǒng)中正常使用。

注意：

對于僅使用金稅盤的用戶，金稅盤可以實(shí)現(xiàn)購?fù)似?、開票和抄報(bào)稅等所有功能。對于使用金稅盤和報(bào)稅盤的用戶，其報(bào)稅盤主要作用是購?fù)似?、抄?bào)稅和到稅務(wù)機(jī)關(guān)修改購票員信息。

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編輯：sometime編制：2023年12月05日

【第8篇】土地增值稅允許扣除的稅金

一、土地增值稅清算相關(guān)制度規(guī)定簡述

目前，我國全國性的土地增值稅清算法律規(guī)范主要有 5 部，國家稅務(wù)總局以部門規(guī)章的形式予以發(fā)布

《規(guī)程》是目前土地增值稅清算工作最為詳盡的法律規(guī)范。全文共計(jì)五章三十八條，主要圍繞土地增值稅清算作出了以下幾個(gè)方面的規(guī)定：

一是對土地增值稅清算的法律定義進(jìn)行了闡述，同時(shí)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與稅務(wù)部門的權(quán)力、義務(wù)作出了規(guī)定，即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報(bào)其應(yīng)納的土地增值稅稅款，同時(shí)對其向稅務(wù)部門提交的申報(bào)資料并保證其申報(bào)的資料真實(shí)、精準(zhǔn)與完整。稅務(wù)部門則應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報(bào)的資料，并根據(jù)確定無誤的申報(bào)資料進(jìn)行計(jì)稅。

二是對土地增值稅清算前稅務(wù)部門的清算管理職責(zé)作出了規(guī)定。土地增值稅清算的前期管理是指由稅務(wù)主管部門對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得項(xiàng)目的土地使用權(quán)后對該項(xiàng)目設(shè)置的會(huì)計(jì)資料以及相關(guān)檔案進(jìn)行監(jiān)督與管控，使房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)與稅務(wù)部門的監(jiān)管始終保持同步；

三是對土地增值稅清算程序進(jìn)行了規(guī)定。即規(guī)定了清算申請、清算受理、清算審核與征收。

同時(shí)基于國家稅務(wù)總局下發(fā)的《規(guī)程》，部分省份在其基礎(chǔ)上做了更加細(xì)致的規(guī)范。例《廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》

二、土地增值稅清算行為關(guān)系

現(xiàn)在土地增值稅清算規(guī)定，基本明確了清算行為的相關(guān)關(guān)系人：稅務(wù)機(jī)關(guān)、房地產(chǎn)企業(yè)納稅人、稅務(wù)師事務(wù)所。在《中華人民共和國稅收征收管理法》的范疇下也對征納雙方的權(quán)利義務(wù)有了明確的說明。

（一）選擇權(quán)利和義務(wù)的文件依據(jù)

根據(jù)國稅發(fā)[2009]91號第九條和第十條的規(guī)定，土地增值稅清算有兩種情形，

一是納稅人應(yīng)進(jìn)行清算的；

二是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行清算的；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利

一是清算受理決定權(quán)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，達(dá)到清算條件的項(xiàng)目由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算。

應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的納稅人或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要進(jìn)行清算的納稅人，在上述規(guī)定的期限內(nèi)拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

稅務(wù)部門對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報(bào)的清算申請有權(quán)決定是否受理或?qū)Ψ媳粍?dòng)清算條件的房地產(chǎn)企業(yè)有權(quán)決定其是否應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。

二是清算內(nèi)容的審核權(quán)。

稅務(wù)部門對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向其提交的清算資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)審核，在審核的過程中應(yīng)把握清算資料是否符合真實(shí)可靠、精準(zhǔn)無誤、連續(xù)完整。

三是稅收征收權(quán)。

對符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定其應(yīng)納土地增值稅款后，依法征收土地增值稅，多退少補(bǔ)。

四是清算監(jiān)督管理權(quán)。規(guī)定了稅務(wù)部門對清算項(xiàng)目的前期監(jiān)管權(quán)。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)

對于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知。

（四）納稅人的權(quán)利

一是享受稅務(wù)服務(wù)的權(quán)利。

在整個(gè)土地增值稅清算過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有權(quán)享受稅務(wù)部門為其提供的稅務(wù)服務(wù)。對于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目，有要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知的權(quán)利。

二是申請退稅權(quán)。

在土地增值稅清算后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳的稅款多于稅務(wù)部門計(jì)算的應(yīng)納稅款時(shí)，其有權(quán)向稅務(wù)部門申請退回其多繳的稅款。

三是計(jì)稅依據(jù)明顯偏低時(shí)的陳述、申辯權(quán)。

當(dāng)稅務(wù)部門認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報(bào)的清算計(jì)稅依據(jù)明顯過低，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有權(quán)對此種情形進(jìn)行陳述、申辯。

（五）納稅人的義務(wù)

一是及時(shí)履行土地增值稅清算申報(bào)義務(wù)。

對符合主動(dòng)清算條件的房地產(chǎn)企業(yè)自該條件成立之日起 90 內(nèi)向稅務(wù)部門申報(bào)清算，對符合被動(dòng)清算條件的自收到稅務(wù)部門清算通知之日起的 90 日內(nèi)向稅務(wù)部門申報(bào)清算。

二是進(jìn)行清算申報(bào)時(shí)的保證義務(wù)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在申報(bào)清算時(shí)，應(yīng)保證其申報(bào)的信息真實(shí)可靠、精確無誤以及提交的資料應(yīng)具備一定的連續(xù)性與完整性。

三是積極履行清算后的補(bǔ)繳稅款義務(wù)。

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳的土地增值稅稅款少于清算后稅務(wù)部門確定其應(yīng)納的稅款，房地產(chǎn)企業(yè)有義務(wù)在清算后的特定期間內(nèi)補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。

三、土地增值稅清算條件

土地增值稅的清算條件，是指應(yīng)繳土地增值稅的開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行清算應(yīng)達(dá)到的條件。土地增值稅以預(yù)征為主，符合條件的進(jìn)行清算?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。

土地增值稅的清算條件有兩種，一是主動(dòng)清算條件，二是被動(dòng)清算條件。

（一）主動(dòng)清算條件及時(shí)間：

納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算：

1、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售，是指開發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)行政管理機(jī)關(guān)驗(yàn)收取得初始產(chǎn)權(quán)證或驗(yàn)收證明，開發(fā)的項(xiàng)目已經(jīng)全部銷售完畢；

2、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，是指整體將開發(fā)的未完工項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓銷售；

3、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，是指納稅人將依法取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所開發(fā)項(xiàng)目只要符合上述任何一種條件，就應(yīng)主動(dòng)按照規(guī)定時(shí)間進(jìn)行土地增值稅清算。

而符合主動(dòng)清算條件規(guī)定的納稅人，須在符合清算條件之日起90日內(nèi)對項(xiàng)目進(jìn)行清算，攜帶清算資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理清算手續(xù)；

稅務(wù)部門受理窗口按規(guī)定對報(bào)送資料進(jìn)行核對，做出是否受理決定；對受理的清算項(xiàng)目應(yīng)在一定期限內(nèi)及時(shí)組織清算審核。

房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行主動(dòng)提交土地增值稅清算的方式，分為企業(yè)自行清算與委托稅務(wù)師事務(wù)所出具鑒證報(bào)告提交申報(bào)清算。

（二）被動(dòng)清算條件及時(shí)間

被動(dòng)清算條件是指雖未達(dá)到主動(dòng)清算條件，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行清算。國稅發(fā)〔2009〕91號文規(guī)定：符合下列條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

1、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；

2、取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢；

3、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)；

4、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

符合被動(dòng)清算條件規(guī)定的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算；對于確定需要清算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《土地增值稅清算通知書》，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

在此環(huán)節(jié)中，企業(yè)需注意的是，國稅發(fā)〔2009〕91號對納稅人申請注銷稅務(wù)登記進(jìn)行土地增值稅清算，明確了時(shí)限要求。即申請注銷稅務(wù)登記前，必須完成土地增值稅清算工作，否則不予辦理稅務(wù)注銷、工商注銷。

達(dá)到條件主動(dòng)清算的企業(yè)很少，導(dǎo)致土地增值稅清算的涉稅風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。房地產(chǎn)企業(yè)需要合理選擇房地產(chǎn)項(xiàng)目的清算時(shí)間點(diǎn)，一般當(dāng)土地增值率與臨界值相比過低時(shí)要盡快進(jìn)行清算，如果高于臨界值時(shí)則要延遲清算。

土地增值稅是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的稅費(fèi)，是企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目，因此，如果土地增值稅在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前完成清算及稅款支付，那么，土地增值稅清算稅款就可以在稅前全額扣除。而如果不能在這一時(shí)間完成清算和支付，則土地增值稅清算稅款就只能在完工年度的下一年扣除，而這一年沒有完工產(chǎn)品，也就沒有收入用來扣除，將對企業(yè)造成損失。

從以上內(nèi)容來看土地增值稅確實(shí)是房地產(chǎn)行業(yè)涉及的非常重要的稅種，由于其稅負(fù)高、計(jì)算復(fù)雜、政策性強(qiáng)、變化快，一般企業(yè)難于掌握，現(xiàn)在很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到土地增值稅的重要性。

針對以上問題，協(xié)同軟件以房地產(chǎn)項(xiàng)目為單位進(jìn)行節(jié)點(diǎn)拆解，梳理房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理痛點(diǎn)難點(diǎn)，推出土地增值稅清算輔助系統(tǒng)，系統(tǒng)結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際清算流程，凸顯軟件優(yōu)勢，通過規(guī)范申報(bào)數(shù)據(jù)資料、智能化邏輯判斷、內(nèi)置風(fēng)險(xiǎn)檢測指標(biāo)體系，進(jìn)行多種測算方案組合，降低申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，提高清算效率。

1、智能數(shù)據(jù)采集，支持多種導(dǎo)入方式，提高工作效率

2、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控體系，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)信任度

3、智能分?jǐn)?，自?dòng)生成多種測算方案，達(dá)到可視化

4、自動(dòng)生成土地增值稅納稅申報(bào)表和土地增值稅清算鑒證報(bào)告

5、手機(jī)電腦同步，工作過程動(dòng)態(tài)監(jiān)控

以上就是“土地增值稅基礎(chǔ)知識”的全部內(nèi)容，看完本文你是否了解土地增值稅的相關(guān)知識呢？系統(tǒng)功能，業(yè)務(wù)場景，產(chǎn)品試用！獲取土地增值稅清算輔助系統(tǒng)解決方案。

【第9篇】增值稅金稅盤抵扣

一、金稅盤費(fèi)用交費(fèi)時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：現(xiàn)金、銀行存款

二、金稅盤費(fèi)用減免稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

三、政策依據(jù)：

0001129914《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》 財(cái)稅〔2012〕15號-購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅

四、電子稅務(wù)局如何申報(bào)：

進(jìn)入電子稅務(wù)局——增值稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)——增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表——減免性質(zhì)代碼及名稱——搜索“稅控”即可帶出來——填寫本期發(fā)生額和本期實(shí)際抵減稅額——填寫完成后，主表數(shù)據(jù)提取生成。

【第10篇】增值稅金稅盤開票限額0

首先，這是針對增值稅專用發(fā)票的一項(xiàng)規(guī)定。

01 是什么？

增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)不得達(dá)到的上限額度。

02 找誰批？

（1）最高開票限額為十萬及以下的，由稅務(wù)所進(jìn)行實(shí)地核查并審批；（2）最高開票限額為一百萬元的，由稅務(wù)所進(jìn)行實(shí)地核查，地市級國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局進(jìn)行審批；（3）最高開票限額為一千萬及以上的，由稅務(wù)所進(jìn)行實(shí)地核查，國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局進(jìn)行審批，省局或直轄市市局進(jìn)行審批。

03 要什么資料？

（1）準(zhǔn)備發(fā)票領(lǐng)購簿、企業(yè)三證合一正本（復(fù)印件）和金稅盤等專用報(bào)稅設(shè)備；

（2）到企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)行《最高開票限額申請表》的填寫，并加蓋公司公章；

（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，準(zhǔn)予申請，即可完成最高開票限額的修改。

04 動(dòng)態(tài)調(diào)整

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)增值稅一般納稅人類型及生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，依照相關(guān)規(guī)定對其增值稅專用發(fā)票的最高開票限額進(jìn)行合理核定和動(dòng)態(tài)調(diào)整：

（1）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)納稅人，領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元；

（2）對新辦一般納稅人首次申請?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批的，領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票的最高開票限額原則上不超過10萬元；

（3）對納稅信用等級a級企業(yè)、上市公司、大型國有企業(yè)的新辦分支機(jī)構(gòu)以及被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為納稅信譽(yù)好的納稅人，有大額交易意向并能夠提供相關(guān)合同、協(xié)議、運(yùn)輸工具等證明資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營需要依法進(jìn)行核定；

（4）對連續(xù)三個(gè)月以上（含三個(gè)月）月申報(bào)銷售收入低于3萬元的一般納稅人，應(yīng)依法核減其專用發(fā)票版次用量；

（5）其他增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票最高開票限額根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況核定。

05 嚴(yán)格管控

對以下幾類納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以嚴(yán)格控制其增值稅專用發(fā)票最高開票限額。

（1）“一址多照”、無固定經(jīng)營場所的納稅人。

（2）信用等級評價(jià)為d級或嚴(yán)重稅收失信的納稅人。

（3）其法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人曾任非正常戶或走逃失聯(lián)企業(yè)的法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的納稅人。

（4）其他稅收風(fēng)險(xiǎn)等級較高的納稅人。

尊敬的納稅人，請按規(guī)定正確開具并使用增值稅專用發(fā)票哦！

【第11篇】增值稅稅金

有人說增值稅好難，政策多、稅率多、計(jì)算也不簡單，背起來還是有點(diǎn)小痛苦的~

嗯！好像知識點(diǎn)是有點(diǎn)多哦。那咋辦呢？小編凝思苦想，決定開這一期特殊的培訓(xùn)，在歡快中學(xué)好增值稅基礎(chǔ)知識，有興趣嗎？

那么我們趕緊開始吧~~

1首先我們得認(rèn)識啥是增值稅？

增值稅：顧名思義，就是增值的部分你要繳稅，稅率不同，繳稅的金額也就不同。（但小規(guī)模納稅人不一樣，后面會(huì)講到）

再簡單點(diǎn)，全面營改增后，一般來講除了公司內(nèi)部行為（如發(fā)工資等等）不繳納增值稅，其他都要繳哦~理解起來是不是簡單啦~

2

我們要認(rèn)識啥是小規(guī)模納稅人，啥是一般納稅人？

小規(guī)模納稅人用一個(gè)簡單的比喻吧，小戶人家！你有兩種方式可變?yōu)橐话慵{稅人。

第一種：只要你想，并且會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，就可以成為一般納稅人，填個(gè)表、備個(gè)案，分分鐘搞定。

第二種：你發(fā)展得好，已經(jīng)成為大戶人家（年應(yīng)征增值稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)）。這種情況，您可以自己來備案。如果不想來，呵呵，也必須來。假如超過期限不來，那么就應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

當(dāng)然也有特殊情況：

1. 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人可不認(rèn)定為一般納稅人。

2.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

剛剛提到，一般納稅人是大戶人家，稅率相比小戶人家來說，肯定要高一點(diǎn)。

但是！購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，符合條件的，可以抵減當(dāng)期稅款哦。

當(dāng)然你也可以選擇另外一種方式，成為中產(chǎn)階級——簡易辦法征收的一般納稅人。

那我不想當(dāng)大戶人家了，想變成小戶人家怎么辦？

按照相關(guān)規(guī)定，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。哦~明白了吧，戶口終身制。

但是，機(jī)會(huì)來了！現(xiàn)在！你有次“改戶口”的機(jī)會(huì)！詳見《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）

3

本節(jié)課最后一章，稅率！

想記住稅率（征收率），只用記住2個(gè)算式！

6+10=16

2+3=5

怎么理解？

6+10=16，常見的一般納稅人稅率為：6%，10%，16%。（好記吧）

咋區(qū)分呢？

6%：一般來說，吃喝玩樂住加金融服務(wù)！

現(xiàn)代服務(wù)，圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

10%：你搬不走的、搬不動(dòng)的、就是用拖車都沒辦法的，加上國內(nèi)到處跑的。

提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

16%：剩下的，都屬于它~~

2+3=5，咋理解？

征收率啊~

針對小規(guī)模納稅人和簡易辦法征收的一般納稅人

5%：搬不走的、搬不動(dòng)的、就是用拖車都沒辦法的，加上人力資源派遣。個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

3%：剩下的都是它。

最后，還有一個(gè)2%的獨(dú)行俠，往下看~

1.一般納稅人銷售自已使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（如2023年1月1日之前購入的固定資產(chǎn)，特殊情況除外）

2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率，征收增值稅。

3.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%，征收增值稅。（但不包括自己使用過的物品）

來源：重慶稅務(wù)

【第12篇】非居民企業(yè)增值稅金額如何填寫

按照《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，非居民企業(yè)分為兩類：（一）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的；（二）不在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

一、非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所的界定。機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所，包括：（一）管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（二）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（三）提供勞務(wù)的場所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。

二、非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定。在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)按下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于我國境內(nèi)，以及雖來源于我國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系，依稅法規(guī)定均須據(jù)實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。但實(shí)際上由于有些非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿核算不健全，會(huì)計(jì)資料殘缺難以查賬等情形，無法進(jìn)行據(jù)實(shí)申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定對其采用核定征收的方式。

三、非居民企業(yè)所得取得地的確認(rèn)。來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定（通過海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口的，交易活動(dòng)發(fā)生地認(rèn)定為境外）；（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；（六）其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

四、非居民企業(yè)企業(yè)所得稅適用稅率的確定。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)所得稅的稅率25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的或設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的適用稅率20%，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)適用的避免雙重征稅協(xié)定或安排規(guī)定了更低稅率或免稅的，可以申請享受稅收協(xié)定待遇。

五、非居民企業(yè)企業(yè)所得稅征管方式。在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。故境內(nèi)企業(yè)有代扣代繳的義務(wù)?？劾U義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地申報(bào)繳納。

非居民企業(yè)在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場所的，在稅法沒有規(guī)定需要支付方代扣代繳的，應(yīng)由非居民企業(yè)自行申報(bào)。但對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

【第13篇】應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)科目

我們知道，記賬報(bào)稅對于每個(gè)企業(yè)來說都是至關(guān)重要的一件事。那么接下來，我們一起來看下關(guān)于工程進(jìn)項(xiàng)稅額沒有抵扣完怎么辦的問題解答。

工程進(jìn)項(xiàng)稅額沒有抵扣完怎么辦

進(jìn)項(xiàng)稅額沒有抵扣完反映在企業(yè)賬上是'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'借方余額.一直沒有抵扣完,'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'始終是借方余額.'應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅'借方余額稱為'留抵稅金',也就是留到下一申報(bào)期抵扣.不過正常經(jīng)營的企業(yè)不會(huì)長期出現(xiàn)進(jìn)大于銷,因此這類企業(yè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控、納稅檢查的重點(diǎn)

每月取得發(fā)票均到稅局認(rèn)證,并于次月全額申報(bào)已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅金,會(huì)計(jì)賬務(wù)處理全部計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額,不符合上述規(guī)定,將其中的40%轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)到'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額'明細(xì)科目中,然后,再于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額'明細(xì)科目,轉(zhuǎn)入'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額'明細(xì)科目,申報(bào)抵扣.增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書'先比對后抵扣'管理辦法的增值稅一般納稅人,取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣,屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額.

企業(yè)如何解決進(jìn)項(xiàng)稅少的問題

進(jìn)項(xiàng)票對于一個(gè)企業(yè)來說是很重要的，因?yàn)槟鞘巧隙悜{證。進(jìn)項(xiàng)不夠的情況下公司就需要補(bǔ)齊稅費(fèi)，拿到足夠的稅票。當(dāng)然，企業(yè)要直接按照國家規(guī)定進(jìn)行上稅沒有做任何的降本措施，那么稅費(fèi)是會(huì)非常高的。進(jìn)項(xiàng)降本是很重要的，要想降本你可選擇自己多學(xué)習(xí)稅籌方面的知識，然后結(jié)合國家的稅收福利政策來降本。

所謂的銷項(xiàng)多于進(jìn)項(xiàng)指的就是費(fèi)用支出過多，稅票缺少這種狀況。遇到這種狀況，我們是需要補(bǔ)齊支出的稅費(fèi)的。前面已經(jīng)說到過了，如果直接按照國家規(guī)定直接上稅不做任何稅務(wù)籌劃，那么，需要上繳的稅費(fèi)是很高的。像這種情況就應(yīng)該找專注財(cái)稅多年的比安財(cái)穗，利用比安財(cái)穗靈活用工平臺在合規(guī)范圍重新搭建企業(yè)的用工模式。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶財(cái)稅小編給大家詳細(xì)介紹的關(guān)于?工程進(jìn)項(xiàng)稅額沒有抵扣完怎么辦(進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣完的處理)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請關(guān)注我們企的寶財(cái)稅。

【第14篇】增值稅稅金計(jì)提表

其實(shí)很少做賬，更多的偏向財(cái)務(wù)商務(wù)類工作。對于賬務(wù)處理方面，今天有時(shí)間還是整理了一下一般納稅人增值稅月末計(jì)提處理，因?yàn)檫@個(gè)問題相對來說稍微有點(diǎn)復(fù)雜性，因?yàn)槲覀儚目颇康脑O(shè)置上，就可以看出來了，你看關(guān)于增值稅核算呢，在應(yīng)交稅費(fèi)下面就設(shè)置了9個(gè)二級明細(xì)，然后在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級明細(xì)的下面又設(shè)置了10個(gè)三級專欄，所以說從科目的體系上我們就感覺他的核算是有點(diǎn)復(fù)雜性的。我們可以分步來看，先看應(yīng)交增值稅，這個(gè)二級科目明細(xì)下面的其中3個(gè)三級專欄-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)出未交增值稅，我們先梳理這三個(gè)常用的三級專欄。想知道這三個(gè)三級明細(xì)的用法的話，得先搞清楚這個(gè)問題，咱們的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅這個(gè)二級明細(xì)，他的特點(diǎn)，他下面設(shè)置了10個(gè)三級專欄，我們來了解一下結(jié)果，結(jié)果是什么呢？按照準(zhǔn)則要求，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-在每個(gè)月月末的時(shí)候，他的貸方余額要求是0，那么月末他的借方可不可以有余額呢？是可以有的，但是要求這個(gè)余額的含義必須代表的含義是留抵稅額，也就說將來你的借方余額代表的是留抵稅額，那這個(gè)是允許的。那么我們本著這個(gè)原則來處理一下剛說的這三個(gè)三級欄目的問題，首先第一個(gè)問題，假設(shè)本公司本期銷售商品產(chǎn)生了銷項(xiàng)稅額，那么我們做賬的時(shí)候應(yīng)該分錄是，貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額，這個(gè)時(shí)候說明我們的三級專欄就在我們的貸方了，假設(shè)貸方的銷項(xiàng)稅是1000元，那么我們購買商品的話就會(huì)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，那么我們有進(jìn)項(xiàng)做賬的時(shí)候是不是就是分錄：借：應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額，那么你會(huì)發(fā)現(xiàn)，我們的進(jìn)項(xiàng)稅額都在借方，假設(shè)有700元進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣我們就可以統(tǒng)計(jì)出來了，我們這一個(gè)月的銷項(xiàng)稅額是1000，進(jìn)項(xiàng)稅額是700元，那到了月末的時(shí)候，那么銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，說明本月該交300的增值稅，現(xiàn)在貸方有300的余額，那我們之前說了，到了月末的時(shí)候，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，我們是不允許貸方有余額的，那么說明這300是不能留余額的，那怎么辦呢？你要想貸方無余額，是不是需要借方發(fā)生個(gè)300呢？這樣我們才能達(dá)到貸方無余額，那借方這300呢怎么做呢？這個(gè)300就是我們月末要做賬的時(shí)候要做的，轉(zhuǎn)出未交增值稅300，到這會(huì)三個(gè)三級欄目我們都運(yùn)用了，所以到了月末的時(shí)候，作為咱們會(huì)計(jì)做賬，就產(chǎn)生了這筆分錄了，借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-三級專欄--轉(zhuǎn)出未交增值稅 300 貸方：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅300 這個(gè)就是我們常見到的月末處理的。月末余額成0了，那說明我們這個(gè)就可以了，因?yàn)闇?zhǔn)則要求月末必須是0，貸方不能有余額。那么接下來的問題就是，我們現(xiàn)在應(yīng)交增值稅的二級明細(xì)余額是0，但是我們的銷項(xiàng)稅三級專欄是不是掛著1000元，然后進(jìn)項(xiàng)稅的專欄掛著700，轉(zhuǎn)出未交增值稅掛著300，那么說這個(gè)時(shí)候她們這個(gè)明細(xì)用不用清零呢，掛在這怎么辦呢？注意了：三級專欄是不用處理的，三級專欄有余額就讓他有去吧，因?yàn)槲覀兊臏?zhǔn)則里面沒有要求把我們的銷項(xiàng)啊進(jìn)項(xiàng)呀，轉(zhuǎn)出未交增值稅說必須要把她們清零，這個(gè)不需要，我們要管理的就是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的二級明細(xì)他的結(jié)果，這個(gè)是第一種情況。第二種情況：那如果，我們做一個(gè)假設(shè)，進(jìn)項(xiàng)稅額是1700，銷項(xiàng)稅額是1000，那這個(gè)時(shí)候你會(huì)發(fā)現(xiàn)，我們的借方余額700，那這樣行嗎？能留余額嗎？那么作為咱們的借方余額，你代表的是留抵稅額，說明他留下就可以了，那你就看是否留抵稅額，沒有抵掉，留下以后再抵扣，說明這700，就叫留抵稅額，那說明我們應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅就是合適的，他代表的就是留抵稅額，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的時(shí)候，那么月末的時(shí)候賬務(wù)處理，那我們這個(gè)時(shí)候還需要做賬嗎？不需要做賬了，因?yàn)檫@個(gè)時(shí)候我已經(jīng)符合準(zhǔn)則的要求了，所以這個(gè)時(shí)候是不做賬務(wù)處理的。

下期我們繼續(xù)分享一般納稅人增值稅月末計(jì)提的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅-已交稅金，轉(zhuǎn)出多交增值稅。

【第15篇】商場出租商鋪增值稅金

現(xiàn)在我們所說的商鋪已經(jīng)不再是以往觀念下的商鋪，而是有兩種基本形態(tài)：一是實(shí)體商鋪，即我們?nèi)粘Ｋf的線下超市、門店等。二是數(shù)字商鋪，也就是電子商務(wù)平臺上經(jīng)營的電子數(shù)據(jù)商鋪，即日常說的電商。筆者之所以稱其為實(shí)體商鋪和數(shù)字商鋪，只要是居于當(dāng)下對經(jīng)濟(jì)的區(qū)別中存在實(shí)體經(jīng)濟(jì)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的劃分。

實(shí)體商鋪和數(shù)字商鋪因其基本要素不同，在稅收政策應(yīng)用上有所不同。以下僅僅說說實(shí)體商鋪用于出租的一個(gè)增值稅稅率或征收率的適用問題。

問題的基本表述是：一葉公司自建一棟商鋪用于出租，租金收入是按照稅率9％繳納，還是可以按照征收率5％繳納？

對于一葉公司如果是小規(guī)模納稅人，那么很簡單，都是按照征收率繳納。對于一葉公司如果在增值稅一般納稅人期間建造的商鋪（以下均不討論一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人情況），并用于出租的，那么是適用稅率9％。這是單一情況。但實(shí)際又會(huì)存在特殊情況，就是建造商鋪時(shí)是小規(guī)模納稅人，而出租時(shí)是一般納稅人，該如何繳納增值稅？

對于這個(gè)問題可不是簡單的一個(gè)回答就可以，首先要假定一葉公司是在營改增之后成為增值稅一般納稅人的，這樣可以減少一些分析情況。

如此，至少有兩種情況要考慮（不考慮異地繳納問題）：

一是，商鋪建造時(shí)間是在2023年4月30日之前的，那么在之后登記為一般納稅人后，正常情況下是適用稅率繳納增值稅，但依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）規(guī)定，由于其建造時(shí)間處于營改增實(shí)施之前，所以也可以選擇5%征收率的簡易計(jì)稅方法繳納增值稅。因此，這里實(shí)際是存在兩種情況的選擇。

二是，商鋪的建造是在2023年5月1日之后的，那么在小規(guī)模納稅人時(shí)期建造的，在后期一般納稅人時(shí)期用于出租，如果使用稅率繳納增值稅，是可以的；問題是是否允許選擇5%征收率的簡易計(jì)稅方法繳納增值稅？比如，一葉公司2023年12月建造商鋪，屬于小規(guī)模納稅人，并經(jīng)營有其他業(yè)務(wù)。2023年2月登記為一般納稅人，3月將商鋪出租給他人經(jīng)營，那么3月份是否可以選擇征收率5％繳增值稅？

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）規(guī)定，一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。由于一葉公司建造的商鋪時(shí)間處于營改增實(shí)施之后，成為一般納稅人之后，需按照稅率繳納增值稅，不能選擇征收率繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人期間建造的商鋪，如果取得了有效的增值稅專用發(fā)票，一般情況下在登記為一般納稅人后不是全額抵扣的。

來源：增值稅、所得稅管理

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【第16篇】營改增后土地增值稅可扣稅金

營改增后房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅計(jì)算方法 作者：段志堅(jiān)

一、征稅范圍

土地增值稅的課稅對象是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

（二）征稅范圍的具體事項(xiàng)規(guī)定

二、納稅義務(wù)人

土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

三、稅率——四級超率累進(jìn)稅率

四、具體計(jì)算方法

（一）應(yīng)稅收入額的確定

1.營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。

土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅收入-銷項(xiàng)稅額

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）第一條規(guī)定：

營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

2.收入形式： ①貨幣收入 ②實(shí)物收入 ③其他收入

3. 縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用：

（1）如計(jì)入房價(jià)向購買方一并收取的，作計(jì)稅收入；

（2）如未計(jì)入房價(jià)，在房價(jià)之外單獨(dú)收取的，不作計(jì)稅收入。

（二）扣除項(xiàng)目及其金額

計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的項(xiàng)目，根據(jù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的性質(zhì)不同，可進(jìn)行以下劃分：

（一）新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的扣除：

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括：

（1）納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款；

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條款規(guī)定，取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

地價(jià)款包括：

出讓方式取得的土地使用權(quán)為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)為按規(guī)定補(bǔ)繳的土地出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)為支付的地價(jià)款。

（2）納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用（如登記、過戶手續(xù)費(fèi)和契稅）。

2.房地產(chǎn)開發(fā)成本：

是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括6項(xiàng)：

（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

（2）前期工程費(fèi)

（3）建筑安裝工程費(fèi)

（4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

（5）公共配套設(shè)施費(fèi)

（6）開發(fā)間接費(fèi)用

3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用——期間費(fèi)用，即銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的：

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)

利息扣除注意：

①能分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明；

②不能超過按商業(yè)銀行同類同期銀行貸款利率計(jì)算的金額；

③不包括加息、罰息。

（2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的：

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)

（1）利息單獨(dú)扣除：

開發(fā)費(fèi)用＝利息+（地價(jià)＋開發(fā)成本）×5%以內(nèi)

（2）利息不單獨(dú)扣除：直接用以下公式

開發(fā)費(fèi)用＝（地價(jià)＋開發(fā)成本）×10%以內(nèi)

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除的稅金是城建稅、教育費(fèi)附加、地方育費(fèi)附加

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第70號）第三條規(guī)定，關(guān)于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除問題

（一）營改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅。即“營改增”后，增值稅為價(jià)外稅，稅金不在計(jì)稅收入中，不得扣除。

（二）營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。

其他轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為的城建稅、教育費(fèi)附加扣除比照上述規(guī)定執(zhí)行。

即營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加扣除。

5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目

只有從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)20%的扣除：

加計(jì)扣除費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%

對取得土地使用權(quán)后，未開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，不得加計(jì)扣除。

縣級及以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用：

（1）作為計(jì)稅收入的，可從扣除項(xiàng)目扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)；

（2）房價(jià)之外單獨(dú)收取，不作為計(jì)稅收入征稅。相應(yīng)地代收費(fèi)用不得在收入中扣除。

（三） 應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

五、案例計(jì)算

甲房地產(chǎn)開發(fā)公司營改增后取得土地，開發(fā)a項(xiàng)目的可售總面積20000 ㎡，其中普通住宅10000㎡，商業(yè)10000㎡，建成后全部售完，取得含稅收入33300萬元，其中普通住宅11100萬元，商業(yè)22200萬元；項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法。

計(jì)算土地增值稅時(shí)土地價(jià)款加開發(fā)成本合計(jì)12610萬元；

其中：土地價(jià)款1110萬元，前期工程費(fèi)500萬元，建安工程費(fèi)10000萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)500萬元，公共配套費(fèi)300萬元，開發(fā)間接費(fèi)（不含利息）200萬元.（除土地外均為不含稅成本）

現(xiàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就a項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。（公司僅a項(xiàng)目一個(gè)項(xiàng)目）。

按可售面積分?jǐn)偝杀?，分普通住宅和非住宅兩類分別計(jì)算土地增值稅，如下表

（一）普通住宅土地增值稅計(jì)算

1.土地增值稅應(yīng)稅收入＝10055（萬元）

（1）增值稅銷售額 =（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 - 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）=（11100 - 555）÷（1+11%） =9500（萬元）

（2）增值稅銷項(xiàng)稅額=增值稅銷售額×稅率11%=9500×11%=1045（萬元）

（3）土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅收入-銷項(xiàng)稅額=11100-1045=10555（萬元）

2.計(jì)算扣除項(xiàng)目：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額：555萬元（按面積分?jǐn)?110÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本：5750萬元（按面積分?jǐn)?1500÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（555＋5750）×10%＝630.5（萬元）

（2）計(jì)算扣除項(xiàng)目：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額：555萬元

②房地產(chǎn)開發(fā)成本：5750萬元

③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（555＋5750）×10%＝630.5（萬元）

④稅金：假設(shè)發(fā)生132萬，不含增值稅。

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加＝132（萬元）

⑤加計(jì)扣除＝（555＋5750）×20%＝1261（萬元）

（1）銷售收入＝10055（萬元）

（2）計(jì)算扣除項(xiàng)目：

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝555＋5750＋630.5＋132＋1261＝8328.5（萬元）

（3）增值額＝10055－8328.5＝1726.5（萬元）

（4）增值率＝1726.5÷8328.5＝20.73%＜30%

（5）適用稅率30%

（6）土地增值稅稅額＝1726.5×30%＝517.95（萬元）

（二）非住宅土地增值稅計(jì)算

1.土地增值稅應(yīng)稅收入＝20055（萬元）

（1）增值稅銷售額 =（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 - 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）=（22200 - 555）÷（1+11%） =19500（萬元）

（2）增值稅銷項(xiàng)稅額=增值稅銷售額×稅率11%=19500×11%=2145（萬元）

（3）土地增值稅應(yīng)稅收入=含稅收入-銷項(xiàng)稅額=22200-2145=20555（萬元）

2.計(jì)算扣除項(xiàng)目：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額：555萬元（按面積分?jǐn)?110÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本：5750萬元（按面積分?jǐn)?1500÷10000 ㎡×20000 ㎡）

（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（555＋5750）×10%＝630.5（萬元）

（2）計(jì)算扣除項(xiàng)目：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額：555萬元

②房地產(chǎn)開發(fā)成本：5750萬元

③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（555＋5750）×10%＝630.5（萬元）

④稅金：假設(shè)發(fā)生264萬，不含增值稅。

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加＝264（萬元）

⑤加計(jì)扣除＝（555＋5750）×20%＝1261（萬元）

（1）銷售收入＝20055（萬元）

（2）計(jì)算扣除項(xiàng)目：

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝555＋5750＋630.5＋264＋1261＝8460.5（萬元）

（3）增值額＝20055－8460.5＝11594.5（萬元）

（4）增值率＝11594.5÷8460.5＝137.04%＜200%

（5）適用稅率50%

（6）土地增值稅稅額＝11594.5×50%-8460.5×15%＝4528.18（萬元）

（三）合計(jì)應(yīng)繳土地增值稅5046.13萬元

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