增值稅附加稅有哪些（16篇）

【第1篇】增值稅附加稅有哪些

對于任何一個企業(yè)來說，稅務問題的產(chǎn)生和解決都是非常重要的問題。了解相關(guān)稅務的知識也是非常有必要的。那么今天我們豐和會邦就來為您解讀一下附加稅減免政策2023年。一起來看看附加稅都有哪些吧！

附加稅減免政策2023年解讀，附加稅都有哪些？

附加稅減免政策2023年

小規(guī)模納稅人附加稅減免政策

1、具體政策

(1)對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

(2）對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分;減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

2、從業(yè)人數(shù)怎么計算

員工數(shù)量，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的員工數(shù)量和企業(yè)接受的派遣員工人數(shù).所稱從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指數(shù)，應按企業(yè)全年季度平均計算，計算如下:

季平均數(shù)=(初季+季末)÷2.

—年中的季度平均數(shù)=全年季度平均數(shù)÷4。

年中開張或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

附加稅包括哪些稅種？

附加稅是“正稅”的對稱，是隨正稅加征的稅。從中國現(xiàn)行稅制看，附加稅包括兩種：

（1）是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。

（2）是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。

附加稅的稅率是多少？

附加稅是按照一定比例加征的稅收，一般包括城市建設維護稅、教育費附加和地方教育費附加。

1、城市建設維護稅的稅率：

(1)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。這里稱的“市”是指國務院批準市建制的城市，“市區(qū)”是指省人民政府批準的市轄區(qū)(含市郊)的區(qū)域范圍。

(⑵)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。這里所稱的“縣城、鎮(zhèn)”是指省人民政府批準的縣城、縣屬鎮(zhèn)(區(qū)級鎮(zhèn))，縣城、縣屬鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍。

(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

(4)應納稅額=實際繳納的“二稅”稅額之和×適用稅率

2、教育費附加的稅率：

教育費附加征收率為增值稅稅額與消費稅稅額的3%。

3、地方教育費附加的稅率：

地方教育費附加征收率為增值稅稅額與消費稅稅額的2%。

附加稅怎么算？

附加稅是在征收正式的同時，額外加征的一個稅種，一般是以正式的應納稅額為征稅標準。比如，進行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅征收時，同時征收的地方所得稅，就是附加于外商投資企業(yè)的所得稅，一般按照正式稅額3%計算。城建稅=增值稅乘以7%；教育附加稅=增值稅乘以3%；附加稅應該和正式稅收一樣，按時繳納稅款。

附加稅減免政策2023年我們就說這么多，如果您還想多了解一些，那么請您持續(xù)關(guān)注我們豐和會邦官網(wǎng)。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以豐和會邦顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡

【第2篇】增值稅的附加稅費

8月征期馬上開始了，增值稅消費稅與附加稅費申報表整合后，電子稅務局怎么操作呀？8月征期起，增值稅消費稅與附加稅費申報表整合后電子稅務局操作指南，就在下文了，不清楚的可以看看。詳細地圖解報稅流程，手把手教大家網(wǎng)上報稅。有關(guān)報表填寫模板和填寫說明書，不清楚的可以在文末獲取電子版資料，進行參考填報。

一、增值稅及附加稅（費）申報的電子稅務局操作步驟圖解流程

（小規(guī)模納稅人適用）

以上報表填寫后保存，相關(guān)人員再次確認數(shù)據(jù)無誤后點“申報”彈出確認信息，再點“確定”，最后確認一下相關(guān)申報數(shù)據(jù)進行最后的提交。

以上步驟結(jié)束后，會到倒計時結(jié)束或者點擊查看申報結(jié)果跳轉(zhuǎn)到申報信息查詢頁面。

對于增值稅及附加稅費申報表不會填寫的，可以在文末領(lǐng)取填寫模板和填寫說明書。

二、增值稅及附加稅費申報操作圖解流程

（一般納稅人適用）

增值稅一般納稅人可以通過三種方法來進行網(wǎng)上報稅。一種是登錄電子稅務局，找到我的代辦。另外一種是，在右上角搜索欄搜索“增值稅及附加稅”，即可進行報稅。最后一種是，點擊我要辦稅，然后找到增值稅及附加稅費種申報，找到一般納稅人適用點擊進行填報即可。詳細的方式和流程如下文！

1、附列資料（一）

接下來就開始填寫增值稅及附加稅費申報表附列資料（一），確保自己填寫的申報數(shù)據(jù)無誤后，直接點擊保存即可。如下圖。

2、附列資料（二）

填寫增值稅及附加稅費申報表附列資料（二），確認填寫數(shù)據(jù)無誤后，點擊保存。

3、附列資料（四）

填寫增值稅及附加稅費申報表附列資料（四），確認填寫數(shù)據(jù)無誤后，點擊保存。

4、主表

5、附列資料（五）

6、增值稅減免稅申報明細表

7、確認提交數(shù)據(jù)

三、消費稅及附加稅（費）申報步驟圖解流程

……

篇幅過長了，今天就暫時到這里，關(guān)于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合后電子稅務局操作指南，整理有電子版，需要的參考的，可以分享！

【第3篇】教育費附加增值稅教育費附加稅率

教育費附加對我們來說并不陌生，眾所周知，在全面營改增之后，教育費附加計征依據(jù)為單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅稅額的3%。那么，除了上述規(guī)定之外，關(guān)于教育費附加各位讀者朋友還知道哪些規(guī)定呢？今天，筆者就為各位梳理匯總一下~

1.教育費附加計稅依據(jù)是否包含滯納金和罰款？

根據(jù)《國務院關(guān)于修改〈征收教育費附加的暫行規(guī)定〉的決定》第三條規(guī)定：“教育費附加以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，不含滯納金和罰款?！?/p>

2.進口環(huán)節(jié)繳納消費稅、增值稅是否需要一并繳納教育費附加？

根據(jù)《財政部關(guān)于征收教育費附加幾個具體問題的通知》（財稅字[1986]120號）第二條規(guī)定：

“海關(guān)對進口產(chǎn)品征收的消費稅、增值稅，不征收教育費附加?！?/p>

3.國家重大水利工程建設基金是否需要繳納教育費附加？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知》（財稅〔2010〕44號）規(guī)定：

“經(jīng)國務院批準，為支持國家重大水利工程建設，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅和教育費附加?！?/p>

4.當期免抵的增值稅稅額是否應作為教育費附加的計征依據(jù)？

根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設稅教育費附加政策的通知》（財稅[2005]25號）第一條規(guī)定：

“經(jīng)國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入教育費附加的計征范圍，按規(guī)定的稅（費）率征收教育費附加?！?/p>

5.實行先征后返等辦法的，隨“二稅”附征的教育費附加能否退還？

根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于增值稅營業(yè)稅消費稅實行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費附加政策的通知》（財稅[2005]72號）規(guī)定：

營改增后，對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“二稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。

6.享受免征教育費附加優(yōu)惠，月或季度銷售限額標準為多少？

根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》第一項規(guī)定：

“將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人?！?/p>

7.異地預繳增值稅涉及的教育費附加如何繳納？

根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于納稅人異地預繳增值稅有關(guān)城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）規(guī)定：

“納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加?！?/p>

8.享受增值稅期末留抵退稅政策，教育費附加計稅依據(jù)是否包含退還的增值稅稅額？

根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）的規(guī)定：

“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。”

9.已享受教育費附加優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人，可否再享受稅額減免優(yōu)惠？

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條、第四條規(guī)定：

省、自治區(qū)、直轄市人民政府對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征教育費附加、地方教育附加等稅種。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

10.一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，何時可以享受教育費附加減征優(yōu)惠？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）第二條規(guī)定：

“繳納教育費附加和地方教育附加等稅費的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。”

今天的內(nèi)容就分享到這里~~

【第4篇】增值稅附加稅稅率2023

基金業(yè)務涉及到很多稅務知識，您知道都涉及到哪些知識嗎？是如何進行運用的？快來一起看下豐富自己的知識吧！

一、契約型基金人增值稅涉稅實例

實例：

北京天宇投資有限公司基金管理人受托管理個10億元基金產(chǎn)品，該私募基金創(chuàng)立形式為契約型基金。2023年5月公司收到基金管理費106萬元（不屬于超額管理費）。另外當期買賣企業(yè)債，買入價91萬元，賣出價110萬元。期間收到企業(yè)債利息50萬元。持有一信托產(chǎn)品至5月份到期，獲得收益100萬元。除上述外，管理人無其他經(jīng)營事項發(fā)生，假如當期無進項稅額抵扣。

1、管理費收益增值稅涉稅處理

分析：基金管理人收取的管理費按照直接收費服務金融服務適用6%稅率

增值稅銷項稅額＝管理費收益÷（1+6%）×6%=1060000÷（1+6%）×6%=60000（元）

2、金融商品買賣（企業(yè)債轉(zhuǎn)讓)增值稅涉稅處理

分析：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。該基金管理人買賣企業(yè)債實質(zhì)屬于轉(zhuǎn)讓有價證券，所以屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，其銷售額是商品買賣的價差，因為是契約型基金，也按簡易計稅方法，適用增值稅率為3%。

銷售額=110萬-91萬=19萬

應納稅額=19萬÷（1＋3%）×3%=0.55萬

3、貸款服務（債券利息）增值稅涉稅處理

企業(yè)債利息50萬元為貸款服務的銷售額（注意國債利息收入免稅）。按照簡易計稅方法，3%征收率計算應納稅額。

應納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率=50萬÷（1+3%）×3% =1.46萬

納稅主體：該契約型私募基金的管理人。

4、信托產(chǎn)品持有到期收益100萬，不征收增值稅。

分析：關(guān)于規(guī)范金融機構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務的指導意見：資管業(yè)務是“受人之托、代人理財”的金融服務，金融機構(gòu)開展資管業(yè)務時不得承諾保本保收益，金融管理部門對剛性兌付行為采取相應的處罰措施。銀發(fā)[2018]106號：金融機構(gòu)應當向投資者傳遞“賣者盡責、買者自負”的理念，打破剛性兌付。

資管新規(guī)后，銀行理財，信托，資管，基金等都不能實現(xiàn)法律上的保本，對于持有至到期產(chǎn)品若不承諾保本，則在持有期間所獲得的收益不屬于貸款服務，不涉及增值稅。

信托產(chǎn)品顯然不能承諾保本保收益，所以不屬于貸款服務，不征收增值稅。

綜合以上：

（基金管理人）北京天宇投資有限公司2023年5月應納增值稅額=6萬+0.55萬+1.46萬=8.01萬

注意：當月有增值稅額，還需計算繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加，此處略。

二、契約型基金人增值稅涉稅實例

案例：契約型私募基金a當期收到基金管理費50萬元。另外當期買賣公司債，買入價1000萬元，賣出價1100萬元。另收到所持有國債利息30萬元。本期無進項稅額。

1、管理費收益增值稅涉稅處理

50萬元為直接收費金融服務銷售額，按照一般計稅方法，6%稅率計算應納稅額。

應納稅額=[含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率-當期進項稅額] ×（1+增值稅附加稅率）

=[50萬÷（1+6%）×6%－0] ×（1+12%）

=3.17萬

注：這里假設增值稅附加=應納稅額×12%。實踐中各地增值稅附加率會有所不同。

2、金融商品買賣（債券買賣）涉稅處理

1100-1000=100萬元為該金融商品轉(zhuǎn)讓行為的銷售額，按照簡易計稅方法，3%征收率計算應納稅額。

應納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率×（1+增值稅附加稅率）

=100萬÷（1+3%）×3% ×（1+12%）

=3.26萬

納稅主體：該契約型私募基金的管理人。

三、有限合伙型私募基金管理人增值稅涉稅實例

實例：

有限合伙型私募基金當期買賣地方政府債，買入價500萬元，賣出價502萬元。該有限合伙企業(yè)為一般納稅人。持有一信托產(chǎn)品到期，獲得收益100萬元。

1.金融商品買賣（債券買賣）涉稅處理

債券買賣價差=502-500=2萬元為該金融商品轉(zhuǎn)讓行為的銷售額。本案例應按照一般計稅方法6%稅率計算應納稅額。

應納稅額=[含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率-當期進項稅額]×（1+增值稅附加稅率）

=[20000÷（1+6%）×6%-0] ×（1+12%）

=1267.92

注：納稅主體：有限合伙企業(yè)。

2.貸款服務

分析：信托到期收益： 一般信托產(chǎn)品不會在合同中明確承諾保本。所以持有信托產(chǎn)品期間（含到期）取得的100萬為非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

四、不屬于金融商品買賣的處理實例

實例：

有限合伙型私募基金c當期轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)獲得收益500萬元。持有一信托產(chǎn)品至到期獲得收益600萬元。

由于屬于非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓， 不屬于增值稅征收范圍，不繳納增值稅。

【第5篇】增值稅及附加稅費如何計算

在小伙伴們的平常工作中，都會用到這些公式，趕緊收藏起來！

一、各種稅的計算方式

增值稅

1、一般納稅人

應納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

2、進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（+消費稅）

3、小規(guī)模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

消費稅

1、一般情況：

應納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）

2、從量計征

應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

關(guān)稅

1、從價計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率

2、從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3、復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

企業(yè)所得稅

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額

應納稅額=應納稅所得額×稅率

月預繳額=月應納稅所得額×25%

月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房產(chǎn)稅

年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年應納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項目

應納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應納稅額計稅依據(jù)×稅率

二、應納稅額的計算公式

增值稅計算方法

1、直接計稅法

應納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率

增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額

2、 間接計稅法

扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率

（1）購進扣稅法

扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額

（2）實耗扣稅法

扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應納增值稅額

一般納稅人應納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

1、銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

2、 進項稅額

不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應納增值稅額

小規(guī)模納稅人應納增值稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）

銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）

進口貨物應納增值稅額

進口貨物應納增值稅額＝組成計稅價格×稅率

組成計稅價格＝關(guān)稅免稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

三、消費稅額

1、 從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額＝銷售額×稅率

（1）、應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)

（2）、組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率）

（3）、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率）

（4）、組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋應納消費稅稅額

（5）、組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）

2、 從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

四、企業(yè)所得稅額

應納稅額＝應納稅所得額×稅率

應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失

1、 工業(yè)企業(yè)應納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用

產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費用－產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入－其他業(yè)務成本－其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會計＝材料＋工資＋制造費用

2、 商品流通企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用－匯兌損失

主營業(yè)務利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入

商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費用－商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓

3、 飲服企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項目金額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務收入－附營業(yè)務成本

經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－稅金及附加

營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額

五、土地增值稅額

1、 一般計算方法

應納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率

某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額

土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項目金額

2、 簡便計稅方法

（1）、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的

應納稅額＝土地增值額×30%

（2）、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的

應納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05

（3）、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的

應納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15

（4）、土地增值額超過項目金額200%

應納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35

六、城市建設維護稅

應納城市維護建設稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率

應補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額

應退稅額＝已交稅額－核實后的應納稅額

七、資源稅額

應納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

八、車船稅

１、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額

２、 載貨車年應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

３、 客貨兩用的車應納稅額的計算公式為：

年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額

載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

４、 機動船應納稅額的計算公式：

機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額

５、 非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額

６、 新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：

新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款

退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款

退還應計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應納稅額

房產(chǎn)稅額 年應納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率

月應納房產(chǎn)稅稅額=年應納房產(chǎn)稅額/12

季應納房產(chǎn)稅稅額=年應納房產(chǎn)稅額/4

九、土地使用稅額

年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12（或）4

十、印花稅額

１、 購銷合同應納印花稅的計算

應納稅額=購銷金額×3/10000

２、 建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

應納稅額=收取的費用×5/10000

３、 加工承攬合同應納印花稅的計算

應納稅額=加工及承攬收入×5/10000

４、 建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算

應納稅額=承包金額×3/10000

５、 財產(chǎn)租賃合同應納印花稅的計算

應納稅額=租賃金額×1/1000

６、 倉儲保管合同應納印花稅的計算

應納稅額=倉儲保管費用×1/1000

７、 借款合同應納印花稅的計算

應納稅額=借款金額×0.5／10000

８、 財產(chǎn)保險合同應納印花稅的計算

應納稅額=保險費收入×1/1000

９、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應納印花稅的計算

應納稅額=書據(jù)所載金額×5/10000

１０、 技術(shù)合同應納印花稅的計算

應納稅額=合同所載金額×3/10000

１１、 貨物運輸合同應納印花稅的計算

應納稅額=運輸費用×5/10000

１２、 營業(yè)賬簿應納印花稅的計算

（1）記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為：

應納稅額=[（固定資產(chǎn)原值年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值）＋（自有流動資金年初數(shù)－上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000

（2）其他賬簿應納稅額的計算。其公式為：

應納稅額=證照件數(shù)×5

十一、關(guān)稅

１、 進口關(guān)稅應納稅額的計算。其公式為：

應納關(guān)稅稅額=完稅價格×進口稅率

完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等

=國內(nèi)批發(fā)價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%））

２、 出口關(guān)稅應納稅額的計算。其公式為：

出口關(guān)稅應納稅額=完稅價格×出口稅率

完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率）

來源：中國稅務雜志社、會計幫官微、武漢國稅，中華會計網(wǎng)校初級會計職稱獨家整理發(fā)布。

【第6篇】增值稅的附加稅

增值稅附加稅是附加稅的一種，對應于增值稅，是按照增值稅金額的一定比例征收的一種稅，通常包括城市維護建設稅，教育費附加，地方教育費附加等。

增值稅附加稅的計算方式如下：

城市建設稅=增值稅*稅率(在市區(qū)稅率為7%;縣城、鎮(zhèn)稅率為5%;其余的稅率為1%)

教育附加費=增值稅*3%

地方教育附加=增值稅*2%

以及地方規(guī)定的其他稅，具體需咨詢當?shù)囟悇站帧?/p>

【第7篇】增值稅附加稅費稅率是多少

增值稅附加稅怎么算？

對于應繳增值稅及附加的計算， 一般而言，是將本月的銷售商品或者勞務而產(chǎn)生的銷項稅額總額，減去購進商品或者勞務的進項稅額總額，就是你應該繳納的增值稅納稅額

1）銷項稅額 — 進行稅額 = 應繳納增值稅額

2）應繳納增值稅額 x 0.07（城建稅）

應繳納增值稅額 x 0.03（教育附加費）

應繳納增值稅額 x 0.02（地方教育附加費）

應繳納增值稅額 x 0.01（河道管理費）

以上的附加費的費率是上海市的規(guī)定比率，其他省市可能會有所不同，但是原理是一樣的。

增值稅、附加稅是怎么一回事?怎么計算?

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅

增值稅計算公式=銷項稅額-（進項稅額+留抵稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出）

附增值稅附加稅是附加稅的一種，對應于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。

附加稅計算公式=當期繳納的（營業(yè)稅額+增值稅+消費稅）*城建稅稅率*教育費附加稅率*地方教育費稅率

城建稅：市區(qū)：7%、縣城和城鎮(zhèn)：5%、其他地區(qū)：1%；

教育費附加：3%，稅法規(guī)定惟一稅率；

地方教育費附加：2％，稅法規(guī)定惟一稅率。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學習】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第8篇】增值稅的三個附加稅

自2023年8月份以來，增值稅及附加稅申報表有了新變化，系統(tǒng)升級后增值稅及附加稅申報步驟如下：

第一步、打開“電子稅務局”；

第二步：點開“我要辦稅”，選擇“短信登錄”，賬號是營業(yè)執(zhí)照上的“統(tǒng)一社會信用代碼”，輸入密碼，手機號自動帶出，然后輸入驗證碼，之后登錄；

第三步：關(guān)于密碼，首次登錄，初始密碼為aa+稅號后八位，如果顯示密碼錯誤，可以點擊下邊“忘記密碼”，設置新密碼時需要注意：一定要包含大寫字母、小寫字母和至少六位數(shù)字；

第四步、打開左邊任務欄里的“稅費申報及繳納”---“增值稅及附加稅零申報”---下邊有三個帶星號的報表：“增值稅納稅申報表”、“增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）”和“增值稅減免稅申報明細表”，先填報“增值稅納稅申報表”，填寫第11欄：（如果是銷售業(yè)務，填寫第一列“貨物及勞務”，如果是服務行業(yè)，填寫第二列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”）“未達起征點銷售額”，填寫當季（月）銷售額，第9欄與第11欄數(shù)值相同，之后點“保存”，注意：從2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人月銷售額不超十五萬、季銷售額不超四十五萬，免征增值稅；

第五步、打開第二個帶星號的報表“增值稅及附加稅費申報表”，填寫保存。注意：如果增值稅未達起征點（月營業(yè)額15萬，季度營業(yè)額45萬），附加稅不用填寫可直接保存；

第六步、打開第三個帶星號的表---“增值稅減免稅申報明細表”，注意：如果增值稅未達起征點（月營業(yè)額15萬，季度營業(yè)額45萬），不用填寫可直接保存：

第七步、點開“申報扣款”—“網(wǎng)上申報”，在“增值稅小規(guī)模納稅人（查賬征收）”前勾選，之后點擊上方“申報數(shù)據(jù)提交”---“確認申報”；

第八步、“增值稅”申報成功后，“附加稅”自動申報，為了安全起見，可以再次點擊“保存”；

第九步、申報完成后，點開“申報結(jié)果查詢”，可以查看“增值稅”申報結(jié)果，當出現(xiàn)“申報成功”字樣，即表示增值稅申報完成；

第十步、點擊：“我要查詢”，選中申報日期（當天）和申報種類（附加稅），可以查看“附加稅”申報結(jié)果，如果顯示“核心征管”字樣，即表示“附加稅”申報成功：

溫馨提醒：每年一月、四月、七月、十月的一至十五日為申報期，遇節(jié)假日順延，注意時間節(jié)點，避免逾期！

【第9篇】增值稅零申報附加稅怎么報

【導讀】：我們都知道增值稅是一項非常常見的稅種,那么稅務局新系統(tǒng)中增值稅零申報怎么操作呢?下面會計學堂小編就圍繞這個問題分析下增值稅零申報該如何填寫等問題,希望通過下文內(nèi)容的學習對各位能有所幫助.

稅務局新系統(tǒng)增值稅零申報怎么操作

首先登陸國稅網(wǎng)再點'辦稅服務廳'中的'申報繳稅',再'進入辦稅區(qū)'再輸入你們公司國稅副本上的納稅人識別號,和密碼(密碼是自己設的,如果是你剛接手,那你的前任會把密碼什么的都交接給你),然后你們公司就進入到了國稅網(wǎng)了,然后,現(xiàn)在你就進入到了國稅內(nèi)用網(wǎng)了,你再點'申報繳稅'-'進入辦稅區(qū)'就會出現(xiàn)你要報的稅種,如果是月度就是會出現(xiàn)'增值稅',季度的話還會有'企業(yè)所得稅'(如果你們公司是在地稅交所得稅,則不會出現(xiàn)),增值稅0申報很好辦,直接點'增值稅'后面的'我要申報'然后進去填表就行了,如果你們是小規(guī)模則這個表都不用填,直接'保存',然后點正式申報就行了,如果你們是一般納稅人,則你要把你們開了多少銷項發(fā)票,收了多少進項發(fā)票都填上,但你的是0申報,那要確保銷項減進項為0就行了,然后再點保存,再正式申報就行了.如果是企業(yè)所得稅,那你就得拿著你們公司的利潤表照著利潤表上的數(shù)字填上去(操作方法和上面一樣是點'我要申報',只不過這個是點企業(yè)所得稅后面的.)然后點保存,再點正式申報,最后點'扣款'如果是虧或0申報可以不用點'扣款'因為根本就不交稅點了扣款也扣不到款,一般的0申報做到'正式申報'這一步就行了.另外,如果你們是企業(yè)所得稅核定了(如按收入核定),則你只需在表中填上你的營業(yè)收入就行了,都不用填利潤表上的期間費用.然后后面的步驟一樣的.

增值稅零申報,該如何填寫

一、增值稅納稅申報表,'項目'欄中有關(guān)項目填寫0

1、按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額'本月數(shù)'填寫0

2、其中:應稅貨物銷售額'本月數(shù)'填寫0

3、應稅勞務銷售額'本月數(shù)'填寫0

4、有關(guān)等'本月數(shù)'填寫0

二、開頭的稅款所屬期,填月初至月末日期,如填3月份報表,2008年3月1日至2008年3月31日.計稅依據(jù)項目欄的應征增值稅貨物及勞動不含稅銷售欄次1.不含稅銷售欄本月數(shù)填本月不含稅銷售額,本年累計填1月份至本月的累計銷售額.

稅務局新系統(tǒng)增值稅零申報怎么操作的主要內(nèi)容就講到這里,相信大家通過這個內(nèi)容的學習加上增值稅零申報該如何填寫的學習,大家已經(jīng)熟練掌握這個知識點,如果還有問題要咨詢,都可以到資訊欄目提問答疑老師.

【第10篇】企業(yè)增值稅附加稅

是可以享受地方教育附加稅和教育附加的減免的。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）第一項規(guī)定：

將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。

《財政部、國家稅務總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財稅〔2014〕122號）第一條規(guī)定：自2023年1月1日起至2023年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。

小規(guī)模納稅人可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎？

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務以及銷售服務、無形資產(chǎn)不再分別享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，納稅人應以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。同時，新規(guī)定小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元或30萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。舉例說明：

例：a小規(guī)模納稅人2023年1月銷售貨物1萬元，提供服務2萬元，銷售不動產(chǎn)6萬元。合計銷售額為9萬元，未超過10萬元免稅標準，因此，該納稅人本月9萬元的銷售額可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

例2：b小規(guī)模納稅人2023年1月銷售貨物5萬元，提供服務2萬元，銷售不動產(chǎn)10萬元。合計銷售額為17萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為7萬元，因此，該納稅人銷售貨物和服務的7萬元銷售額可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動產(chǎn)10萬元應照章納稅。

【第11篇】上海增值稅附加稅稅率

現(xiàn)實中部分老板為了避開繳稅，收款都盡量不會開取發(fā)票，但是老板如需從賬上提現(xiàn)則會需要繳納比較高昂的稅負，其中25%的企業(yè)所得稅與20%的股東分紅稅是老板比較頭疼的問題，不開票的話賬連賬戶都不好做。

聰明一點的老板就選擇，開發(fā)票的收入走對公帳戶，不開發(fā)票的收入走私人賬戶，所有成本費用都是有合規(guī)發(fā)票的。然而這么操作也會有相當大的風險，將本來應由公司收取的營業(yè)收入不經(jīng)過公司的基本賬戶，直接轉(zhuǎn)入到股東個人賬戶，這實際上就是逃稅！股東可能構(gòu)成“職務侵占罪”、“挪用資金罪”、“逃稅罪”…

還想用個人賬戶避稅？進賬多少會被查？老板們一定要知道！

三百萬利潤“公轉(zhuǎn)私”只需繳稅1.7%，利潤轉(zhuǎn)移合理合規(guī)節(jié)稅上百萬

大多數(shù)老板都非專業(yè)出生，對于財稅的相關(guān)知識有少之又少，大多數(shù)都是交給財務，但其實財務更加注重的就是做賬，但是對于一些稅收優(yōu)惠政策鮮有關(guān)注。公司利潤不能私戶轉(zhuǎn)入，但是我們可以將這部分無票利潤轉(zhuǎn)入低稅負地區(qū)的企業(yè)。

一、個人獨資企業(yè)原理

通過上海奉賢園區(qū)成立個人獨資企業(yè)，將無票利潤業(yè)務由個人獨資承接即可，可提供成本票，增加企業(yè)成本，從而達到降低企業(yè)稅負。

1. 優(yōu)勢：

個人獨資企業(yè)無企業(yè)所得稅，按個體生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅；

個人所得稅申請核定征收，無需見票入賬，解決企業(yè)成本票缺口；

官方稅務網(wǎng)廳可查“核定征收”，作為企業(yè)享受核定征收政策的保障；

無企業(yè)所得稅，只上交一次個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅，公轉(zhuǎn)私合理合規(guī)；

2、稅種及稅率

稅率詳解

增值稅：個人獨資企業(yè)可為小規(guī)模也可為一般納稅人，小規(guī)模可享受1%的優(yōu)惠稅率；

所得稅：申請核定征收，核定利潤率為5%-10%，按照五級超額累進制繳納， 且按個體生產(chǎn)經(jīng)營所得應稅項目繳納個人所得稅；

附加稅：0.3%~0.6%

（附加稅=增值稅*附加稅率，上海附加稅率3%，重慶附加稅率6%）

二、籌劃方案

張三因企業(yè)實際運營過程中，產(chǎn)生許多真實發(fā)生卻無法取得費用發(fā)票的支出，造成企業(yè)存在350w成本票缺口，若350w未取得發(fā)票，則計入企業(yè)利潤部分，需繳稅：

企業(yè)所得稅：350w×25%=87.5w

股東分紅稅：（350w-87.5w）×20%=52.5w

總計：87.5w+52.5w=140萬

張三通過愛人在上海奉賢成立一家獨立的個人獨資企業(yè)，并由個人獨資承接這筆利潤，籌劃后稅負如下：

注：企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營情況來確定成立的個人獨資企業(yè)數(shù)量，如業(yè)務量大，可成立多家個人獨資企業(yè)。

【第12篇】增值稅附加稅會計分錄

附加稅指的是教育費附加、地方教育費附加以及城市建設維護稅。這些附加稅實際繳納的金額雖然不大，但是對于企業(yè)來說也給給予足夠的重視才行。

附加稅計提時，會計分錄是什么？

附加稅計提時，會計分錄為：借記“稅金及附加-城市建設維護稅”、“稅金及附加-教育費附加”、“稅金及附加—地方教育費附加 ”，貸記“應交稅費-應交城市建設維護稅”、“應交稅費—應交教育費附加”、“應交稅費—應交地方教育費附加”。

當然實際編制會計分錄時，借方可以只填寫“稅金及附加”。

附加稅繳納時，如何編制會計分錄？

附加稅計提后在規(guī)定的時間內(nèi)繳納即可。一般來說正常的處理是，月底計提下月初繳納的。而對于進行季報的小企業(yè)來說，一個季度繳納一次即可。

實際繳納附加稅時，涉及的會計分錄為：借記“應交稅費-應交城市建設維護稅”、“應交稅費-應交教育費附加”、“應交稅費-應交地方教育費附加”，貸記“銀行存款”。

附加稅到底應該如何計算？

附加稅=（消費稅+增值稅）*稅率。

附加稅的計稅依據(jù)是企業(yè)實際繳納的消費稅和增值稅之和。而在稅率方面，不同的附加稅，適用的稅率也不同。

城市建設維護稅

城市建設維護稅=（消費稅+增值稅）*7%或5%或1%。

城建稅的稅率與企業(yè)的注冊地有關(guān)。市區(qū)城市建設維護稅的稅率是7%；縣城、建制鎮(zhèn)的城建稅稅率是5%；其他地區(qū)的稅率為1%。

教育費附加

教育費附加=（消費稅+增值稅）*3%。

教育費附加的稅率是固定的，不管企業(yè)在什么地方，稅率都是3%。

地方教育費附加

地方教育費附加=（消費稅+增值稅）*2%。

地方教育費附加的稅率也是固定的，不管企業(yè)在什么地方，稅率都是2%。

舉例說明：

虎說財稅公司的注冊地址位于上海市浦東新區(qū)。其中虎說財稅公司在2023年4月份的銷售額是11187000，增值稅稅率為13%。

增值稅=11187000/(1+13%)*13%=1287000。

城市建設維護稅=1287000*7%=1287000*7%=90090。

教育費附加=1287000*3%=38610。

地方教育費附加=1287000*2%=25740。

附加稅計提時，會計分錄如下：

借：稅金及附加154440（90090+38610+25740=154440）

貸：應交稅費-應交城市建設維護稅90090

應交稅費—應交教育費附加38610

應交稅費—應交地方教育費附加25740

想了解更多精彩內(nèi)容，快來關(guān)注虎說財稅

【第13篇】增值稅及附加稅

你有沒有遇到過增值稅及附加稅申報突然感覺好像不會了？附表三怎么填？附表四的填列依據(jù)是什么？下面跟大家梳理一下填報流程，及復審思路！

1、房開企業(yè)稅務申報表審核：

step1：預填報表臺賬

（1）應交稅金計算表，設置excel表格，按普通/非普通住宅填列當期收款金額，自動計算各項稅金：增值稅、城建稅及附加稅、土地增值稅、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅等

（2）銷項發(fā)票臺賬更新：累計開票212戶、面積29860.92、開票含稅金額2.34億、銷項稅額1931萬，等

（3）土地價款抵減銷項稅：附表三土地價款1.503億、累計扣除金額2573萬、抵減銷項稅額212.43萬

step2：登陸電子稅務局

（1）附表一，開票金額、稅額核對，土地價款抵減銷售額填列到4-12（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額），4-14銷項（應納）稅額會帶到主表11行

（2）附表二，認證的進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出額-上期留抵稅額退稅，等事項核對

（3）附表三，房地產(chǎn)企業(yè)填列，1列本期發(fā)生額填列開票含稅金額，3列在收到土地憑證的當月所屬期填列憑證所載金額，5列填開票合計面積占總建筑面積的比例乘于土地價款金額

（4）附表4，本期發(fā)生額為申報所屬期月份繳納的銷項稅

（5）附表5，留抵退稅本期扣除額，留抵退稅金額可抵減城建稅及附加稅

以上審核無誤后，點擊申報-根據(jù)實際情況扣款，完美的完成房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅及附加稅的申報工作！

【第14篇】增值稅附加稅率

導讀：稅點，起稅點的簡稱。普通發(fā)票的稅率，一般納稅人的為17%和13%，小規(guī)模納稅人的工業(yè)一般是6%，商業(yè)一般是4%，小規(guī)模納稅人如果給一般納稅人，無論是開普通發(fā)票還是申購專用發(fā)票，稅率只能是4%、6%，一般納稅人對一般納稅人稅率還是17%(或13%)。

一、發(fā)票稅點誰承擔

由商家承擔。

發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票，根據(jù)納稅人性質(zhì)、行業(yè)情況等因素，稅率不一樣，普通發(fā)票怎么計算和稅率問題。

首先區(qū)分一個就是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，國家規(guī)定一般納稅人為年應征收增值稅銷售額即一年銷售額達到一個標準(根據(jù)行業(yè)情況待定)，超過稅務部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)事業(yè)單位。

一般納稅人在一般上級主管部門審核核定之后，根據(jù)國增值稅管理辦法，的相關(guān)計算發(fā)票是應交納稅額，可以使用增值稅專用發(fā)票。

普通發(fā)票的稅率，一般納稅人的為17%和13%，小規(guī)模納稅人的工業(yè)一般是6%，商業(yè)一般是4%，小規(guī)模納稅人如果給一般納稅人，無論是開普通發(fā)票還是申購專用發(fā)票，稅率只能是4%、6%，一般納稅人對一般納稅人稅率還是17%(或13%)。營業(yè)稅項目，稅率是可能是3%、5%、20%。農(nóng)業(yè)行業(yè)的屬于免稅項目的，稅率是0。

二、什么是稅點?

(一)概念

稅點，起稅點的簡稱，又稱“征稅起點”或“起征點”，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。征稅對象的數(shù)額達到起征點的就全部數(shù)額征稅，未達到起征點的不征稅。

(二)稅點計算方法

1、增值稅按銷售收入17%、3%(此為流轉(zhuǎn)稅，分別適用增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人);

2、城建稅按不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率繳納：納稅義務人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為增值稅的7%; 納稅義務人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為增值稅的5%; 納稅義務人所在地不在1、2項范圍內(nèi)的，稅率為為增值稅的1%;

3、教育費附加按繳納的增值稅的3%繳納;

4、地方教育費附加按繳納的增值稅的2%繳納;

5、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時);年度按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納);

6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積繳納(各地規(guī)定不一，元/平方米);

7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納;

8、車船稅按車輛繳納(各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，元輛);

9、企業(yè)所得稅按應納稅所得額(調(diào)整以后的利潤)繳納：應納稅所得額在3萬元(含)以內(nèi)的適用18%，在3萬元至10萬元(含)的適用27%，在10萬元以上的適用33%

10、發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅。

上述稅種中除增值稅與企業(yè)所得稅向國稅局申報繳納外，其他均向地稅局申報繳納。

(三)特殊意義

稅點在口頭語中指的是稅率即商品或者產(chǎn)品所負擔的稅負。比如：一車泥沙的稅點是3個點;電腦周邊的稅點是5個點;茶葉的稅點是6個點。

(四)普通發(fā)票稅點

個人銷售商品需要開具普通發(fā)票的，可到當?shù)貒惥?所)申請代開，商業(yè)行為稅率為4%，只有去稅務局申請代開發(fā)票才是真實、合法的。個人申請代開發(fā)票需攜帶個人身份證及復印件、購貨合同、協(xié)議或受票方證明即可。

不同的納稅主體的納稅稅率是不一樣的，且對于開發(fā)票的稅額來說，只有在達到法定的稅點之后，才需要納稅。納稅主體在納稅之前是需要進行申報的，繼而需要到稅務局進行納稅，若會計所算金額與稅務局的計算金額不同，需要補交稅額。

來源：律圖

【第15篇】2023增值稅附加稅減半

在即將開始實施的印花稅法中規(guī)定了法定的免征印花稅的情形，#印花稅法

其中免征印花稅的合同包括：

1、農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同。

不僅是印花稅，增值稅也免征：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個人生產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

企業(yè)所得稅同樣免征：從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻花、糖料、水果、堅果的種植;林木的培育和種植;農(nóng)作物新品種的選育;牲畜、家禽的飼養(yǎng);中藥材的種植;遠洋捕撈;灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目。

個人所得稅也免征：對個人、個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，取得規(guī)定范圍內(nèi)的以上“四業(yè)”所得，暫不征收個人所得稅。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的其他相關(guān)稅收均免征：農(nóng)田水利占用耕地不征收耕地占用稅;直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅;捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅;農(nóng)村居民使用的用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的三輪汽車定期減免車船稅。

2、無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同。

提示：在印花稅法中作為應稅合同的是金融機構(gòu)（經(jīng)過銀監(jiān)機構(gòu)批準）與借款人之間簽訂的借款合同，而非金融機構(gòu)與借款人之間簽訂的借款合同以及金融機構(gòu)之間的同業(yè)拆借均并不屬于印花稅的應稅范圍。

3、非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同。4、個人與電子商務經(jīng)營者訂立的電子訂單。

不僅是電子訂單，個人書立的動產(chǎn)買賣合同也不繳納印花稅。

免征印花稅的憑證包括：

1、應稅憑證的副本或者抄本；2、依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)為獲得館舍書立的應稅憑證；3、中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證；4、財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

此外，享受稅收優(yōu)惠而免征的印花稅項目是：

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同免征印花稅。

2、對經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與經(jīng)濟適用住房購買人均免征印花稅。

3、各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的圖書、報刊等征訂憑證（購銷合同），暫免征印花稅。

4、商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業(yè)務過程中書立的購銷合同免征印花稅。

5、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

6、自2023年1月1日至2023年12月31日起，對公租房經(jīng)營管理單位免征建設、管理公租房涉及的印花稅；對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

7、自2023年1月1日至2025年12月31日，對安置住房建設和分配過程中應由項目實施主體、項目單位繳納的印花稅予以免征。

8、自2023年1月1日至2023年12月31日對保險保障基金公司下列應稅憑證，免征印花稅：新設立的資金賬簿；在對保險公司進行風險處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；在對保險公司進行風險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同；以保險保障基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同。

印花稅減半征收的優(yōu)惠：

1、“六稅兩費”的減半優(yōu)惠：自2023年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

2、自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

在新印花稅法已經(jīng)變化為：按照營業(yè)賬薄的稅目，以實收資本和資本公積兩項合計金額的萬分之二點五來繳納印花稅。

【第16篇】增值稅附加稅費比例

增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。

1、增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

2、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

3、其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

4、按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

5、自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構(gòu)應將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機構(gòu)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

6、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。