【導(dǎo)語】增值稅印花稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅印花稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅印花稅
開票價稅合計金額/1.16＝開票不含稅金額
開票不含稅金額*0.16＝銷項稅額
材料價稅合計金額/1.16＝材料票不含稅金額
材料票不含稅金額*0.16＝進項稅額
增值稅＝銷項稅額-進項稅額
城建稅＝增值稅*0.07
教育費＝增值稅*0.03
地方教育＝增值稅*0.02
印花稅＝（開票不含稅金額+材料票不含稅金額）*0.75*0.0003
所得稅＝開票不含稅金額*0.004
如有不明白的地方可以觀看我發(fā)布的視頻，里面有計算操作步驟
【第2篇】增值稅與印花稅對應(yīng)表
2020 最 新 增 值 稅 稅 率 表
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
按應(yīng)稅行為類型劃分：
銷售貨物
銷售加工、修理修配勞務(wù)
銷售服務(wù)
銷售不動產(chǎn)
銷售無形資產(chǎn)
按稅率檔次劃分
增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。
13%
這里看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。
2.下面23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率9%。
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。
9%
9%涉及行為比較全面，有貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但是主要還是服務(wù)。
9%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)的。
當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是9%稅率。
1.有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用13% 。
2.除了9%正列舉的服務(wù)和有形動產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%。
3.境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為0%。
6%
0%
2020最新增值稅征收率表
小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率。
小規(guī)模納稅人
一、減按1%征收率征收增值稅
政策規(guī)定：
自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）
政策規(guī)定：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2023年12月31日。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第24號）
政策要點：
1.無論是企業(yè)還是個體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
2.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。
二、減按0.5%征收率征收增值稅
政策規(guī)定：
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）
政策規(guī)定：
納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）
政策規(guī)定：
小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）
三、減按2%征收率征收增值稅
政策規(guī)定
1.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項第2點
政策規(guī)定：
2.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第二條
四、按照5%征收率的項目
政策規(guī)定：
1.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第5點
政策規(guī)定：
2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第6點。
政策規(guī)定：
3.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（九）項第4點。
政策規(guī)定：
4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第8點
政策規(guī)定：
5.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條第二款
政策規(guī)定：
6.納稅人提供安全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。
政策依據(jù)：
《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第四條。
一般納稅人5%征收率
3%征收率（雙擊圖片可放大看）
3%減按2%（雙擊圖片可放大看）
3%減按0.5%（雙擊圖片可放大看）
5%減按1.5%
個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)
2020最新企業(yè)所得稅稅率表
一、基本稅率25%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條
二、適用20%稅率
概述：
自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：
1. 年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元
2. 從業(yè)人數(shù)不超過300人
3. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元
無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）第一條、第二條
三、適用15%稅率
1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)
概述：
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
2.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)
概述：
對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條
3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
概述：
對設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）第一條
4.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)
概述：
自2023年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
政策依據(jù)：
關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財政部公告2023年第23號）第一條。
5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
概述：
集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號 ）第二條
6.從事污染防治的第三方企業(yè)
概述：
自2023年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》 （財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條
四、適用10%稅率
1.重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)特定情形
概述：
國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號 ）第四條
2.非居民企業(yè)特定情形所得
概述：
非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條
2020 最 新 印 花 稅 稅 率 表
印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。應(yīng)納稅憑證書立或者領(lǐng)受時間就是印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間。
印花稅雖小，但是申報的時候一定要謹(jǐn)慎！
2020 最新個人所得稅稅率表
預(yù)扣率表
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【第3篇】土地增值稅的印花稅
計算土地增值稅時，地價款中不包含印花稅。
如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，印花稅屬于管理費用，全部費用合并一起在房地產(chǎn)費用中按比例扣除（按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%或10%扣除），其他納稅人在與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中扣除。
政策依據(jù)：
《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]48號）九、關(guān)于計算增值額時扣除已繳納印花稅的問題：細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計算土地增值稅時允許扣除在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅。
土地出讓合同的印花稅可以入成本嗎？
計入管理費用的，《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)（2006）》第十二條規(guī)定，外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。
根據(jù)《企業(yè)會計制度》6403營業(yè)稅金及附加規(guī)定，房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。企業(yè)交納印花稅的會計處理，一般分為兩種情況：
1、如果企業(yè)上交的印花稅稅額或購買的印花稅票數(shù)額較小，可以直接列入管理費用。上交印花稅或購買印花稅票時，借記“管理費用-印花稅”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目;
2、如果企業(yè)上交的印花稅稅額較大，先記入待攤費用，然后再轉(zhuǎn)入管理費用。上交印花稅時，借記“待攤費用”科目，貸記“銀行存款”等科目;分期攤銷印花稅時，借記“管理費用一印花稅”科目，貸記“待攤費用”科目。
土地出讓金如何征收印花稅？
按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細(xì)則以及相關(guān)文件的規(guī)定，從2006年12月27日起，納稅人簽訂《國有土地出讓合同》支付土地出讓金應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，按照萬分之五的稅率征收印花稅。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；第三條納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
看到這里，大家應(yīng)該都知道本文主要圍繞土地成本包含印花稅嗎、土地出讓合同的印花稅可以入成本嗎、土地出讓金如何征收印花稅這幾個問題為大家做了分析，小編最后告訴大家，計算土地增值稅時，地價款中不包含印花稅。
更多企業(yè)節(jié)稅、臨時工薪資結(jié)算、無票支出無法入賬、降低社保個稅基數(shù)、融資貸款等相關(guān)的財稅問題需要籌劃，歡迎給我留言，我會針對您的情況定制籌劃方案。請大家點點關(guān)注，求留言、求點贊、求收藏、求轉(zhuǎn)發(fā)分享，謝謝大家。
【第4篇】印花稅含不含增值稅
印花稅“不包括列明的增值稅稅款”如何理解，如何正確的書寫合同
《印花稅法》規(guī)定：第五條印花稅的計稅依據(jù)如下：(一)應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;(二)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;
有一種誤解，認(rèn)為合同金額為含稅價的情況下，再另外單獨列明增值稅款，就可以從含稅價中剔除增值稅金額，按計算出的不含稅價繳納印花稅，這個理解是望文生義，是不正確的。
《印花稅法》上述規(guī)定應(yīng)理解為合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，這個金額本身不含增值稅，同時如果合同列明了增值稅額，增值稅額不需要加不含稅金額作為計稅依據(jù)繳納印花稅。
印花稅計稅依據(jù)是合同所列的金額，主要就是看合同簽訂的金額有沒有單獨列明不含稅金額，有沒有列明增值稅額對于計算印花稅其實不重要。
合同為含稅總價：合同金額為1、只有含稅價;2、含稅價+增值稅，印花稅計稅依據(jù)都是含稅價，不管是否再將增值稅款單獨列明。
合同為價稅分離：合同金額為1、含稅價、不含稅價+增值稅;2、含稅價、不含稅價;3、只有不含稅價;4、不含稅價+增值稅，印花稅計稅依據(jù)都是不含稅價。
如：合同金額為含稅價1130萬，增值稅稅率13%，增值稅額130萬，印花稅計稅依據(jù)是1130萬元。合同金額為含稅價1130萬，其中不含稅價1000萬，增值稅稅率13%，增值稅額130萬，印花稅計稅依據(jù)是1000萬元。
《印花稅法》第六條規(guī)定：應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。
應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，不屬于上述規(guī)定可以不含增值稅的情況，印花稅的計稅依據(jù)實際結(jié)算的金額，即含增值稅的金額繳納印花稅，不可以對實際結(jié)算金額做價稅分離依據(jù)計算出的不含稅繳納印花稅，因為計稅依據(jù)是結(jié)算金額，合同本身沒有金額，也就沒有不包括增值稅稅額的可能性。
來源：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 作者：萬偉華 2022.09.27
印花稅法實施了，計稅金額有門道
印花稅，是每個生產(chǎn)經(jīng)營單位都必須要繳納的稅種，但對計稅依據(jù)中是否包括增值稅稅額，在新法實施前，作為多數(shù)是以查賬征收方式納稅人，在較關(guān)注的同時也會有些困惑。對此，上海稅務(wù)機關(guān)做出明確規(guī)定“對購銷合同的貼花，均以合同記載的銷售額(購入額)不包括記載的增值稅額的金額計稅貼花?！焙笔《悇?wù)部門也曾經(jīng)有相關(guān)文件，可后來全文廢止。
其實還有一個較明確的執(zhí)法口徑，就是國家稅務(wù)總局在2023年4月25日視頻會議有關(guān)政策口徑是“這次兩部委下發(fā)的《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅[2016]43號)，中沒有提到印花稅計稅依據(jù)問題。主要是營改增之前，這一問題就已明確，沒有變化。各地執(zhí)行口徑仍按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據(jù)?！?/p>
由此可見，印花稅的計稅依據(jù)是合同所載金額。如果合同記載的金額是含稅價，則按照含稅價格計算印花稅。如果合同記載的金額是價稅分離的，那么就按照不含增值稅金額確定計稅依據(jù)。
有關(guān)增值稅在計算印花稅時，在今年7月1日開始實施的《中華人民共和國印花稅法》第五條第一項規(guī)定是這樣的“應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款?！?/p>
該條款強調(diào)了只有在合同中列明的增值稅稅款金額才可不計印花稅，而在生產(chǎn)經(jīng)營的實務(wù)中，使用合同文本各異，有注明增值稅稅款的，也存在不注明的，所以需要注意以下三點：
01、應(yīng)稅合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);
02、應(yīng)稅合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別列明的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);
03、應(yīng)稅合同所載金額中包含增值稅金額，但未分列明的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)。
合同中列明增值稅稅款真的很重要哦!
來源：優(yōu)稅智云 作者：楊中英 2022.07.19
編輯：沐林財訊
【第5篇】有增值稅就有印花稅嗎
一、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，公司還有一些進項發(fā)票沒收到，該怎么辦？
轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的進項發(fā)票，取得后，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（稅務(wù)局端）辦理選擇確認(rèn)。由此形成的尚未申報抵扣的進項稅額也是計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”中。
二、企業(yè)存在哪些情況，增值稅發(fā)票無法使用增版增量？
（1）存在稽查案件未辦結(jié)或違法違章未辦結(jié)狀態(tài)的納稅人；（2）存在違法違章且未辦結(jié)的納稅人；（3）非正常、清算狀態(tài)的納稅人；（4）沒有增值稅專用發(fā)票票種的納稅人；（5）存在未解除的發(fā)票協(xié)查（強制類）。具體咨詢稅務(wù)機關(guān)。
三、2023年5月1日后開具17%及11%老稅率發(fā)票的，之前未做未開票收入處理繳稅的，6月申報后會有處罰繳納滯納金嗎？
納稅義務(wù)發(fā)生時間在5月1日之前的，一律適用原來17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開具發(fā)票，納稅義務(wù)發(fā)生時間在5月1日之后的，則適用調(diào)整后的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開具發(fā)票。 若納稅義務(wù)發(fā)生時間為4月，但尚未開具發(fā)票，應(yīng)在申報當(dāng)期計入未開票收入，逾期未申報則根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》予以處罰并加收滯納金。具體咨詢稅務(wù)機關(guān)。
四、營業(yè)收入填寫營業(yè)外收入怎么辦？
一些企業(yè)，增值稅申報有銷售額，但企業(yè)所得稅卻無相關(guān)收入。經(jīng)核實，企業(yè)將取得的營業(yè)收入填入營業(yè)外收入。這樣填報，不但會被認(rèn)為少計收入，而且由于營業(yè)收入減少，致使企業(yè)業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費計算扣除基數(shù)減少。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確填報收入類型。
五、以貨換貨合同的怎么貼花？
商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量依照國家牌價或市場價格計算應(yīng)納稅金額。
【第6篇】土地增值稅中的印花稅
土地增值稅暫行條例及其實施細(xì)則規(guī)定了轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金進行扣除。
在具體扣除上，又分兩種情況。
房地產(chǎn)企業(yè)，其交納的印花稅按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》已列入管理費用進行了扣除，不另在稅金中扣除。
其他納稅義務(wù)人在計算土地增值稅時允許扣除轉(zhuǎn)讓時交納的印花稅。
財政部關(guān)于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定的通知，財會（2016）22號，規(guī)定全面營改增以后營業(yè)稅金及附加科目調(diào)整為稅金及附加科目，該科目核算的內(nèi)容，除了包括消費稅，城建稅等外，還包括土地稅，房產(chǎn)稅，印花稅等原來在管理費用中列支的稅金。
那么在這種情況下。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的印花稅，是不是可以在計算土地增值稅時扣除呢？
截至目前，國家稅務(wù)總局并沒有 進一步明確。
一些會計人員認(rèn)為，在22號文之后，應(yīng)該就可以扣除了。
您認(rèn)為呢？
【第7篇】土地增值稅印花稅扣除
1.納稅人扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得合法有效憑證，具體憑證是指哪些？
答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號)規(guī)定：“……自2023年5月1日起施行。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號)規(guī)定：“ 第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。
上述憑證是指：
（一）從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。
上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。
（二）從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。
（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證?！?/p>
2.持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)可以適用核定征收方式計征個人所得稅嗎？
答：根據(jù)《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第41號）：“一、持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。
二、獨資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動向稅務(wù)機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況；公告實施前獨資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資的，應(yīng)當(dāng)在2023年1月30日前向稅務(wù)機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況。稅務(wù)機關(guān)接到核定征收獨資合伙企業(yè)報送持有權(quán)益性投資情況的，調(diào)整其征收方式為查賬征收。
……
四、本公告自2023年1月1日起施行?！?/p>
3.非營利組織免稅資格到期后申請復(fù)審，需要提交哪些資料？
答：根據(jù)《福建省財政廳國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于加強非營利組織免稅資格認(rèn)定管理的通知》(閩財稅〔2018〕11號)規(guī)定：“四、符合本通知第三條所列條件的非營利組織申請享受免稅資格，需向認(rèn)定機關(guān)報送以下材料：
(一)福建省非營利組織免稅資格認(rèn)定申請表(見附件);
(二)事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)的組織章程或宗教活動場所、宗教院校的管理制度;
(三)非營利組織注冊登記證件的復(fù)印件;
(四)上一年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況;
(五)上一年度的工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息(至少包括工資薪金水平排名前10的人員);
(六)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的上一年度財務(wù)報表和審計報告;
(七)登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料;
(八)財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料?！?/p>
因此，非營利組織免稅資格到期后申請復(fù)審，同首次申請一致，應(yīng)按閩財稅〔2018〕11號文件規(guī)定提交資料。
4.企業(yè)在研發(fā)過程中產(chǎn)生的勞動保護費支出是否可以享受研發(fā)費用加計扣除政策？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)規(guī)定：“一、人員人工費用
指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
(一)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。
(三)直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
五、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費
指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。
六、其他相關(guān)費用
指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%?！?/p>
因此，研發(fā)過程中產(chǎn)生的勞動保護費支出不屬于上述文件規(guī)定范圍，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。
5.企業(yè)內(nèi)部設(shè)立保險制度，每個月企業(yè)和員工分別繳納固定的金額。若員工發(fā)生事故，可以從中提取部分補貼。企業(yè)繳納的部分是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?/p>
另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定：“三、關(guān)于職工福利費扣除問題
《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等?！?/p>
因此，員工提取金額里對應(yīng)企業(yè)繳納的部分，屬于職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
6.企業(yè)通過新三板購買股權(quán)，取得的股息分紅是否可以免征企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十六條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：
……
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；……”
另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益?！?/p>
因此，企業(yè)通過新三板購買股權(quán)，取得的股息分紅屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，可以免征企業(yè)所得稅。
7.母公司將土地投資給全資子公司，適用特殊性稅務(wù)處理的，子公司應(yīng)如何確認(rèn)土地的計稅基礎(chǔ)？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）規(guī)定：“三、關(guān)于股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：
1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。
2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。
3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除?！?/p>
因此，土地的計稅基礎(chǔ)應(yīng)按投資方的原賬面凈值確定。
8.企業(yè)購入單位價值不超過500萬元的固定資產(chǎn)在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除的政策是否有延續(xù)？單位價值是否包含增值稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加?！?/p>
因此，企業(yè)購入單位價值不超過500萬元的固定資產(chǎn)在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除的政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，但單位價值不包含可抵扣進項的增值稅。
9.企業(yè)因侵害專利權(quán)支付給被侵權(quán)方的賠償金，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
……
第十條在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;
(二)企業(yè)所得稅稅款;
(三)稅收滯納金;
(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;
(六)贊助支出;
(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
(八)與取得收入無關(guān)的其他支出?！?/p>
因此，企業(yè)支付的侵權(quán)賠償金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
10.企業(yè)外購魚類冰凍后直接對外銷售，是否可以免征企業(yè)所得稅？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第八十六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：
(一)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅
……
8.遠(yuǎn)洋捕撈
企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！?/p>
二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）>的通知》(財稅〔2008〕149號)附件《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）（2008年版）規(guī)定：“三、漁業(yè)類
（一）水生動物初加工
將水產(chǎn)動物（魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類、軟體類、腔腸類、兩棲類、海獸類動物等）整體或去頭、去鱗（皮、殼）、去內(nèi)臟、去骨（刺）、擂潰或切塊、切片，經(jīng)冰鮮、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理，制成的水產(chǎn)動物初制品?！?/p>
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第48號)第十條規(guī)定：“企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策?！?/p>
因此，企業(yè)外購魚類經(jīng)冰凍等初加工后對外銷售，可以免征企業(yè)所得稅。
11.企業(yè)發(fā)生成本費用支出，以電子發(fā)票作為憑證的，如僅保留紙質(zhì)打印件，未歸檔保存電子發(fā)票原件，是否還可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）規(guī)定:“第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
……
第十六條 企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。”
另根據(jù)《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號)規(guī)定:“四、單位以電子會計憑證的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子會計憑證。”
因此，企業(yè)發(fā)生成本費用支出，以電子發(fā)票作為憑證的，如僅保留紙質(zhì)打印件，未歸檔保存電子發(fā)票原件，在請對方補充提供電子發(fā)票后，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
12.簽訂舞臺搭建、布置合同，應(yīng)如何繳納印花稅？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
3.營業(yè)賬簿;
4.權(quán)利、許可證照;
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。立合同人按加工或承攬收入萬分之五貼花?！?/p>
因此，舞臺搭建、布置合同屬于加工承攬合同，立合同人應(yīng)按加工或承攬收入萬分之五貼花。
13.簽訂建筑消防安全評估合同，是否需要繳納印花稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財稅字﹝1988﹞第225號）第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅?！?/p>
因此，建筑消防安全評估合同不屬于應(yīng)納稅憑證，不需要繳納印花稅。
14.a企業(yè)將b企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給c企業(yè)，b企業(yè)名下有不動產(chǎn)，上述業(yè)務(wù)中是否需要繳納土地增值稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）第二條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅?！?/p>
因此，a企業(yè)將b企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給c企業(yè)，不動產(chǎn)始終在b企業(yè)名下未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不需要繳納土地增值稅。
15.a企業(yè)將土地投資于b企業(yè)，b企業(yè)將土地用于房地產(chǎn)開發(fā)，計征土地增值稅時應(yīng)如何確認(rèn)取得土地使用權(quán)所支付的金額？
答：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財法字〔1995〕6號）第七條第一款規(guī)定：“取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用?！?/p>
另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）規(guī)定：“四、土地增值稅的扣除項目
(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關(guān)的扣除項目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實施細(xì)則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的，不予扣除?！?/p>
因此，b企業(yè)應(yīng)按照a企業(yè)投資作價時開具的發(fā)票上注明的金額確認(rèn)取得土地使用權(quán)所支付的金額。
16.轉(zhuǎn)讓礦山的開采權(quán)是否需要征收契稅?
答：根據(jù)《福建省財政廳關(guān)于礦山用地征收契稅問題的批復(fù)》(閩財農(nóng)稅﹝2002﹞41號)規(guī)定 ：“根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》第四條的規(guī)定“土地分為農(nóng)用地、建設(shè)用地和未利用地。建設(shè)用地是指建造建筑物、構(gòu)筑物的土地，包括城鄉(xiāng)住宅和公共設(shè)施用地、工礦用地、交通水利設(shè)施用地、旅游用地、軍事設(shè)施用地等”，工礦用地或礦山用地屬于土地范疇。因此，按照《福建省貫徹＜中華人民共和國契稅暫行條例＞實施辦法》第二條的規(guī)定，凡礦山用地發(fā)生土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，應(yīng)按規(guī)定繳納契稅?！?/p>
因此，如轉(zhuǎn)讓礦山用地的使用權(quán)需要征收契稅，僅轉(zhuǎn)讓開采權(quán)不需要征收契稅。
17.總公司跨區(qū)（縣）擁有土地使用權(quán)，分公司在土地所在地設(shè)立并實際使用該土地，城鎮(zhèn)土地稅應(yīng)由哪方繳納？
答：根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號公布）第二條規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。
前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。”
另根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（（1988）國稅地字第15號）第四條規(guī)定：“關(guān)于納稅人的確定，土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。”
因此，城鎮(zhèn)土地稅應(yīng)擁有土地使用權(quán)的單位即總公司繳納。
18.非獨立核算的分支機構(gòu)是否可以享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第16號）規(guī)定：“一、自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、本公告所稱物流企業(yè)，是指至少從事倉儲或運輸一種經(jīng)營業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務(wù)，實行獨立核算、獨立承擔(dān)民事責(zé)任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。
……”
因此，非獨立核算的分支機構(gòu)不可以享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策。
19.只有部分與地上建筑相連的地下車庫，是否也應(yīng)按照地上建筑的標(biāo)準(zhǔn)繳納房產(chǎn)稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅〔2005〕181號）規(guī)定：“一、凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。
二、自用的地下建筑，按以下方式計稅：
……
3.對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。
三、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅?！?/p>
因此，只有部分與地上建筑相連的地下車庫，也應(yīng)按照地上建筑的標(biāo)準(zhǔn)繳納房產(chǎn)稅。
20.a和b均屬于企業(yè)辦的學(xué)校，a將自己名下的房產(chǎn)無租提供給b使用，是否可以免征房產(chǎn)稅？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1986）財稅地字第8號）規(guī)定：“十、企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅?！?/p>
另根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）規(guī)定：“一、無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅?！?/p>
因此，a和b均屬于企業(yè)辦的學(xué)校，a將自己名下的房產(chǎn)無租提供給b使用，不屬于免征房產(chǎn)稅范圍，應(yīng)由房產(chǎn)使用方b依照房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅。
21.納稅人在2023年12月30日（國家稅務(wù)總局公告2023年第74號文件生效時間）之前，通過掛牌交易取得國有土地使用權(quán)并繳納了耕地占用稅，是否可以自批準(zhǔn)征收之日起滿1年時開始繳納土地使用稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）規(guī)定：“二、關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題
以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>
因此，納稅人應(yīng)從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
22.商業(yè)企業(yè)收到供貨方提前支付的與預(yù)計商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入如何納稅、開票？
商業(yè)企業(yè)收到供貨方提前支付的與預(yù)計商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入（即銷售還未實現(xiàn)，按照雙方約定未來可以達到的銷售量或銷售額給予的返還），商業(yè)企業(yè)收到此筆返還收入適用什么稅目，如何開票？該筆返還收入是否適用于預(yù)付卡銷售，開具預(yù)付卡銷售和充值的發(fā)票？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號) 第二十六條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票?！?/p>
問題所述銷售還未實現(xiàn)，屬于未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，因此，不得開具發(fā)票。待實際發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。
23.我公司總部購買辦公職場，我公司為使用方。物業(yè)公司收取公維金時不、無法提供應(yīng)稅發(fā)票，提供內(nèi)部收款收據(jù)。這筆公維金對于我公司實際上已經(jīng)是成本費用了，即使收取時未實際發(fā)生維修支出，但也不會返還給使用方了。請問物業(yè)公司提供的票據(jù)，可作為企業(yè)所得稅稅前列支憑據(jù)嗎？
答：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。據(jù)此，企業(yè)繳納住宅專項維修資金，以物業(yè)公司開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
24.企業(yè)購買的預(yù)付卡可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
答：企業(yè)購買預(yù)付卡未發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移或未實際使用的，相關(guān)支出不得稅前扣除；企業(yè)轉(zhuǎn)移預(yù)付卡所有權(quán)的，如將預(yù)付卡發(fā)放給員工或贈與客戶等，在預(yù)付卡所有權(quán)實際轉(zhuǎn)移時按規(guī)定稅前扣除；企業(yè)將預(yù)付卡自用的，如企業(yè)購買商品或勞務(wù)，在使用商品或接受勞務(wù)時結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用，按相應(yīng)規(guī)定稅前扣除。
25.如何區(qū)分個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的經(jīng)營所得與勞務(wù)報酬所得？
如何區(qū)分個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的經(jīng)營所得與勞務(wù)報酬所得？財稅老師注冊有個人獨資企業(yè)，該老師給我們做培訓(xùn)講課，貴稅務(wù)局會不會說也是勞務(wù)報酬？我們公司收到該財稅老師開設(shè)的個人獨資企業(yè)開具的本次培訓(xùn)講課的發(fā)票，我們要代扣勞務(wù)報酬個人所得稅嗎？請貴局在網(wǎng)站用文字回復(fù)？
答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定：
第六條個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：
（二）勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
（五）經(jīng)營所得，是指：
1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；
3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：
第九條個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。...
第十一條居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。...
第十二條納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。...
來源：浙江省稅務(wù)局、福建省稅務(wù)局、深圳市稅務(wù)局、廈門市稅務(wù)局
【第8篇】印花稅計稅依據(jù)含增值稅嗎
印花稅的計稅依據(jù)是否包含增值稅？
文/稅海濤聲
最新公布的對印花稅的計稅依據(jù)予以了明確的規(guī)定，至此，印花稅的計稅依據(jù)是否包含增值稅”這個爭議問題，應(yīng)該可以說是煙消云散了。但是，由于要到2023年7月1日才開始施行，那么，在此之前的現(xiàn)階段，印花稅的計稅究竟是否包含增值稅呢？
實務(wù)中，“印花稅的計稅究竟是否包含增值稅呢？”這個問題，在營改增后就一直有網(wǎng)友在問。本人在歷次講解營改增相關(guān)（增值稅、印花稅、土地增值稅等）課題時，都會明確講解這個問題。在去年，筆者還曾經(jīng)在網(wǎng)上書面回復(fù)了一個網(wǎng)友提出的類似問題。
網(wǎng)友提問：請問印花稅的計稅依據(jù)是什么，主要就是收入是含稅還是不含稅的呢？
本人回答：印花稅，記載資金的賬簿不存在是否含稅的問題，就是按賬簿記載的實收資本與資本公積的金額之和計稅。
對于涉及銷售額的合同，其印花稅的計稅依據(jù)是否包含增值稅，要視簽訂的合同是以包含增值稅的含稅價格、還是不包含增值稅的不含稅價格約定交易額（即合同所載金額）而定。
由于現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）；簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，對于納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。也就是在計算銷項稅額或應(yīng)納增值稅時都應(yīng)換算為不含稅銷售額。因此，在簽訂購銷合同、建安合同、租賃合同等涉及銷售額的合同時，其合同所載金額都會面臨是按含稅價格還是按不含稅價格進行約定的問題。
如果簽訂簽訂購銷合同、建安合同、租賃合同等涉及銷售額的合同的雙方，是以不含稅價格約定的交易額，就按不含稅價格作為計稅依據(jù)來計算印花稅，反之亦然。
真要說起來，其實在營改增之前，“印花稅的計稅依據(jù)是否包含增值稅”這一問題就已很明確，營改增以后也沒有什么變化。
按照現(xiàn)行《印花稅暫行條例》規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定印花稅計稅依據(jù)。因此，合同中所載金額和增值稅分開列明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)；合同中所載金額和增值稅（銷項稅額或應(yīng)納稅額）是合并記載而未分開列明的，以合同所載全部金額為計稅依據(jù)。
而這次公布的《印花稅法》更是對“印花稅的計稅依據(jù)是否包含增值稅”這個問題予以了明確的表述：
（一）不涉及增值稅：
應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。
（二）是否包含增值稅視合同簽訂情況而定：
應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。
（三）包含增值稅：
證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。
可以說，最新公布的《印花稅法》對印花稅計稅依據(jù)的規(guī)定與現(xiàn)行印花稅政策是一脈相承的。在2023年7月1日施行前的這段時間，印花稅的計稅依據(jù)就按上述規(guī)定執(zhí)行即可。
例1：一般納稅人企業(yè)聞濤錦程房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，2023年1月份與建筑企業(yè)簽訂建筑工程合同，合同約定“錦程大廈”工程款（不含稅）為100,000,000元，增值稅銷項稅額為9,000,000元，價稅合計109,000,000元。由于該份合同上已經(jīng)將交易金額與增值稅稅款分別列明，因此應(yīng)以合同所載不包含增值稅的交易金額為計稅依據(jù)，申報繳納印花稅30,000元（100,000,000×0.3‰）。
例2：聞濤錦程房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在2023年4月份與購房者浪子文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司簽訂銷售寫字樓的售房合同（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)），約定不含稅銷售價格10,000,000元，增值稅銷項稅額900,000元，價稅合計10,900,000元。應(yīng)以合同所載不包含增值稅的交易金額為計稅依據(jù)，申報繳納印花稅5000元（10,000,000×0.5‰）。
例3：在2023年5月份，聞濤錦程房地產(chǎn)開發(fā)有限公司又與張先生、劉女士等5人簽訂住宅銷售合同（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)），每份合同簽訂的銷售價款均為2,180,000元，5份合同簽訂的銷售價款共計為10,900,000元。
雖然，可以根據(jù)售房合同中簽訂的銷售價款（價稅合計）10,900,000元，很簡單的計算出不含增值稅的銷售額為10,000,000元、增值稅銷項稅額為900,000元，但是，由于簽訂合同時未在每份合同上分別列明所售房屋的不含稅銷售價款（銷售額）與增值稅（銷項稅額）各為多少，因此，應(yīng)以所簽訂的住宅銷售合同上所載金額10,900,000元（價稅合計總價款）為計稅依據(jù)，申報繳納印花稅5450元（10,900,000×0.5‰）。
【第9篇】印花稅計算含增值稅嗎
明天《印花稅法》就要正式施行了，今天談?wù)劥蠹以谟』ǘ悓崉?wù)中經(jīng)常遇到的一個問題，關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)是否包含增值稅。大家都知道，印花稅的征稅范圍中，最大的一類是書面合同，書面合同包括11大類合同，這些合同都是增值稅的征稅范圍。大家在實務(wù)中經(jīng)常遇到的問題是，應(yīng)稅合同的金額到底要不要包括增值稅。
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要回答這個問題，我們先來看看《印花稅法》是怎么規(guī)定的，2023年7月1日施行的《中華人民共和國印花稅法》第五條
印花稅的計稅依據(jù)如下：
（一）應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
（二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；
這里首先明確了，印花稅的計稅依據(jù)不包括增值稅，但是也不是所有的合同都可以不包括增值稅了。原文寫的很明白，“不包括列明的增值稅稅款”，那顧名思義，如果合同不列明增值稅稅款，那就還是要包含增值稅的。下面看兩個例子大家就會完全明白了。
例1
甲公司與乙公司簽訂貨物買賣合同，合同總價款113萬元，沒有單獨列明增值稅款，則該合同印花稅計稅依據(jù)為113萬元。
例2
甲公司與乙公司簽訂貨物買賣合同，合同總價款113萬元，并注明不含增值稅金額100萬元、增值稅13萬元，則該合同印花稅計稅依據(jù)為100萬元。
看完上面兩個例子，大家是不是對印花稅的計稅依據(jù)是否包含增值稅完全明白了呢？
【第10篇】印花稅是不含增值稅
印花稅小知識你知道多少？
01
計稅依據(jù)
納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
02
小貼士
1.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票。
2. 記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。
3. 同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
4. 按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額。
5. 應(yīng)納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日的中華人民共和國國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額。
6.應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。
特別提醒：在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與優(yōu)先股所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時實際成交金額，由出讓方按 1‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓優(yōu)先股有關(guān)證券（股票）交易印花稅政策的通知》（財稅〔2014〕46號）
03
稅收優(yōu)惠
《印花稅暫行條例》中免征規(guī)定：
1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅；（指憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅備存查的免貼印花。以副本或者抄本視同正本使用的，應(yīng)另貼印花。）
2.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免納印花稅；（社會福利單位，是指撫養(yǎng)孤老傷殘的社會福利單位。）
3.經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證免納印花稅：
(1)國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；
(2)無息、貼息貸款合同；
(3)外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。
其他免征：
1．對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
——《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）
2. 對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
——《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）
3. 自2023年5月1日起，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
——《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）
4. 對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。
——《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）
減征：
1．自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。
——《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）
2. 2023年1月1日至2023年12月31日，對本市增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收印花稅（不含證券交易印花稅）。
——《上海市人民政府關(guān)于對本市增值稅小規(guī)模納稅人減征部分地方稅費的通知》（滬府規(guī)〔2019〕10號）
未做標(biāo)明的文件來源為：
1.《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）
2.《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財稅字[1988]第255號）
04
官方回答最常見10個印花稅問題
1.增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠是否可以與其他政策疊加？
國家稅務(wù)總局答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。因此，增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠可以與其他政策疊加。
2.增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，該納稅人從什么時候享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策？
國家稅務(wù)總局答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年5號）規(guī)定，繳納資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。
3.關(guān)于印花稅計稅依據(jù)問題？不含增值稅還是含增值稅？
國家稅務(wù)總局在2023年4月25日視頻會議有關(guān)政策口徑：這次兩部委下發(fā)的《通知》中沒有提到印花稅計稅依據(jù)問題。主要是營改增之前，這一問題就已明確，沒有變化。各地執(zhí)行口徑仍按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據(jù)。
4.自然人購買住房要繳納印花稅么？
上海稅務(wù)答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）第二條規(guī)定，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
5.增值稅小規(guī)模納稅人季銷售額超過30萬，是否還可以享受印花稅減征50%的稅收優(yōu)惠政策？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《福建省財政廳國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于落實小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（閩財稅〔2019〕5號）規(guī)定：“一、對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加?！?/p>
因此，增值稅小規(guī)模納稅人不限月/季銷售額，均可以享受印花稅（不含證券交易印花稅）減征50%的稅收優(yōu)惠政策。
6.簽訂勞務(wù)派遣合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財稅字﹝1988﹞第225號）第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅?！?/p>
因此，勞務(wù)派遣合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。
7.簽訂人身保險合同，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
3.營業(yè)賬簿;
4.權(quán)利、許可證照;
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。”
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同?！?/p>
因此，人身保險合同不屬于印花稅征稅范圍。
8.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)而未辦理一般納稅人登記手續(xù)的納稅人，從什么時候起停止享受小規(guī)模納稅人六稅兩費的減征優(yōu)惠？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）規(guī)定：“二、關(guān)于納稅人類別變化時減征政策適用時間的確定繳納資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠?！?/p>
因此，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)而未辦理一般納稅人登記手續(xù)的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
9.簽訂預(yù)約購房合同，預(yù)收1萬元，購房時可以抵扣3萬元，應(yīng)如何繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。”
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》(（1988）財稅字第255號)第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅?！?/p>
因此，預(yù)約購房合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。
10.公司與個人簽訂合同,約定個人為公司擔(dān)任司機，是否需要繳納印花稅？
福建稅務(wù)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）規(guī)定：“二、下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證?！?/p>
另根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財稅字第255號）規(guī)定：“十、印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅?！?/p>
因此，司機提供開車服務(wù)的合同非印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。
【第11篇】土地增值稅印花稅
今天，有位房地產(chǎn)開發(fā)公司的朋友來到智慧源咨詢，說他們公司開發(fā)的一個房地產(chǎn)項目正在進行土地增值稅清算。他們將賣房時繳納的稅金，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加以及印花稅作為計算土地增值稅增值額的扣除項目。但其中的印花稅卻被稅務(wù)機關(guān)要求納稅調(diào)整，而不允許在土地增值稅前扣除。
這位老板稅務(wù)意識很好，知道計算土地增值稅增值額的扣除項目包括與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，也知道轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時確實繳納了印花稅，所以他認(rèn)為將轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅作為計算土地增值稅增值額的扣除項目是合理的，同時在清算時也將轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅一起作為扣除項目。但是稅務(wù)機關(guān)的要求卻大大出乎他的意料之外，但是他又不知道怎么跟稅務(wù)機關(guān)溝通和爭取。
前幾天通過偶然的機會經(jīng)朋友介紹聽說智慧源是專門解決稅務(wù)疑難問題的專業(yè)機構(gòu)，就抱著僅有的一絲希望找到智慧源。
智慧源了解情況后,對項目管理費能不能在土地增值稅前加計扣除的問題查詢了相關(guān)稅收法規(guī)。
首先是財法字〔1995〕6號《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第七條規(guī)定，條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為：（五）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。
毫無疑問，上述國家層面的財法字〔1995〕6號法規(guī)本身字面上已經(jīng)詳細(xì)明確規(guī)定清楚，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅可以在土地增值稅前扣除。
然后是財稅字〔1995〕48號 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》第九條規(guī)定，關(guān)于計算增值額時扣除已繳納印花稅的問題，細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計算土地增值稅時允許扣除在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅。
上述財稅字〔1995〕48號法規(guī)本身字面上并沒有否定財法字〔1995〕6號《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》關(guān)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅可以在土地增值稅前扣除的規(guī)定。在此基礎(chǔ)上財稅字〔1995〕48號另外提出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)非在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅，按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，列入管理費用，已相應(yīng)予以扣除。即非在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅不允許在土地增值稅前再次單獨扣除了。
總之，根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅肯定是可以在土地增值稅前扣除的。
但是部分稅務(wù)機關(guān)為什么在實際執(zhí)行中不允許印花稅在土地增值稅請扣除呢？
很可能是部分稅務(wù)機關(guān)對上述財稅字〔1995〕48號的規(guī)定的理解出現(xiàn)了偏差，將財稅字〔1995〕48號的規(guī)定誤解為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的所有印花稅都不可以在土地增值稅前再次單獨扣除，從而在實際操作中按照一刀切的嚴(yán)格口徑執(zhí)行。
【第12篇】印花稅含增值稅嗎
對于企業(yè)來說，給予增值稅和企業(yè)所得稅的重視肯定不會少。畢竟這兩位“老大哥”在所有稅種里面的地位，是有目共睹的。
但是，我們也要明白一些小稅種雖然看著不起眼，您要是不按時足額繳納，也是偷稅漏稅行為。我們對于小稅種，也是給予足夠的關(guān)注才行呀！下面，虎虎就來說說印花稅這個“小不點”！
印花稅是按銷售收入交稅嗎？
印花稅是按銷售收入交稅。當(dāng)然，不是所有的業(yè)務(wù)都需要繳納印花稅。企業(yè)稅法列舉的憑證，進行計算繳納印花稅即可。另外我們要注意這里的銷售收入是不含稅的銷售收入。具體來說印花稅的計稅依據(jù)，就是”合同金額，且不包括列明的增值稅稅款”。
當(dāng)然，如果公司在簽合同時沒有把增值稅單獨列明，就需要按照全額計算印花稅。
在這樣的情況下，企業(yè)在簽訂合同時一定要把增值稅單獨列明。畢竟，對于企業(yè)來說，能少一點是一點。我們要知道這屬于正常的稅務(wù)籌劃，而不是避稅行為。
企業(yè)按照含稅額繳納印花稅，不僅沒人說你的好，還要說企業(yè)的財務(wù)“傻”！連這點稅法知識，都沒有！
印花稅的納稅期限和申報期限
其實印花稅已經(jīng)完成了立法工作，在《印花稅法》中，也是具體規(guī)定了印花稅的納稅期限和申報期限。
可以說《印花稅暫行條例》在這一方面，并沒有進行明確的規(guī)定。正是由于這樣的情況，也是給企業(yè)財務(wù)工作帶來了很多麻煩。
畢竟，在沒有具體規(guī)定的情況下，實務(wù)處理方面就要出現(xiàn)很多困惑和爭議。稅務(wù)機關(guān)和納稅人對于納稅期限的理解肯定不能統(tǒng)一。
新《印花稅法》當(dāng)中，對于納稅期限和申報期限進行了詳細(xì)的規(guī)定。即印花稅按季、按年或者按次計征，在納稅義務(wù)發(fā)生以后，十五日內(nèi)申報繳納稅款。
證券交易印花稅的特殊性
這里之所以對于證券交易印花稅進行展開來說，主要有兩個方面的原因：即證券交易印花稅征稅環(huán)節(jié)的特殊性，以及證券交易印花稅終于以法律的行為規(guī)定了下來。
證券交易印花稅征稅環(huán)節(jié)的特殊性
如果對印花稅有的了解的財務(wù)人員，肯定都知道印花稅的征稅環(huán)節(jié)比較特殊。其他的稅種基本都是“單邊”征稅，而印花稅比較特殊是雙向征稅。
當(dāng)然，虎虎說的不是印花稅的一般規(guī)定，而是印花稅的特殊規(guī)定。雖然印花稅是雙向征收，但是證券交易印花稅畢竟特殊就是單邊征稅。當(dāng)然，原來證券交易印花稅也是雙向征稅，后來為了激發(fā)資本市場的活力，才降為單邊征稅的。
具體來說，即我們在進行股票交易時，只需要在賣出股票時才需要繳納印花稅，而在購入股票時不需要繳納。
證券交易印花稅終于“轉(zhuǎn)正”
證券交易印花稅在印花稅里面的地位，肯定是其他稅目不能相提并論的。但是，你要是看過《印花稅暫行條例》就會發(fā)現(xiàn)，那里面根本沒有證券交易印花稅的影子。
可以說，證券交易印花稅并沒有出現(xiàn)在正式的法律條文里面。當(dāng)然，證券交易印花稅的影響力還是很猛的。股市中有名的530慘案，就是由于把證券交易印花稅的稅率從1‰調(diào)整到3‰造成的。
當(dāng)然，新《印花稅法》當(dāng)中證券交易印花稅終于獲得了轉(zhuǎn)正的機會。可以說這樣的情況，也有利于我國股票交易市場的穩(wěn)定發(fā)展。
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【第13篇】增值稅專用發(fā)票印花稅
開票價稅合計金額/1.16＝開票不含稅金額
開票不含稅金額*0.16＝銷項稅額
材料價稅合計金額/1.16＝材料票不含稅金額
材料票不含稅金額*0.16＝進項稅額
增值稅＝銷項稅額-進項稅額
城建稅＝增值稅*0.07
教育費＝增值稅*0.03
地方教育＝增值稅*0.02
印花稅＝（開票不含稅金額+材料票不含稅金額）*0.75*0.0003
所得稅＝開票不含稅金額*0.004
如有不明白的地方可以觀看我發(fā)布的視頻，里面有計算操作步驟
【第14篇】土地增值稅印花稅的能不能扣除
文|金穗源商學(xué)院 劉玉章
問題六十一：土地增值稅清算時，已繳納的印花稅可否扣除？
問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在整個經(jīng)營過程中，簽訂了很多合同。例如，土地出讓合同、委托設(shè)計合同、建筑安裝合同、材料采購合同、設(shè)備購置合同、借款合同、房產(chǎn)銷售合同、房產(chǎn)租賃合同等，這些合同已經(jīng)按照《印花稅暫行條例》繳納了印花稅，請問在計算土地增值稅時，可否扣除?
答：房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)經(jīng)營過程中繳納的印花稅分兩種情況來處理：
（1）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中繳納的印花稅，土地增值稅清算時不得扣除。
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，印花稅應(yīng)當(dāng)在“管理費用”中核算?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例》及其實施細(xì)則規(guī)定，管理費用、銷售費用、財務(wù)費用在計算土地增值稅時，合并為“房地產(chǎn)開發(fā)費用”扣除，此項費用不是據(jù)實扣除，而是按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的10％扣除。
土地增值稅清算時所扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用中包含了印花稅，如果再扣除則屬于重復(fù)扣除，為此，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]48號)第九條規(guī)定：“細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費用，已相應(yīng)予以扣除?！贝隧椧?guī)定的含義是房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算時不能再重復(fù)扣除印花稅。
《關(guān)于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定的通知》(財會[2016]22號)文件規(guī)定：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算的范圍包括了印花稅，這只是會計核算科目的調(diào)整，并沒有改變印花稅稅前扣除的實質(zhì)，根據(jù)財稅字[1995]48號規(guī)定，印花稅不能重復(fù)扣除。
（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，繳納的印花稅在計算土地增值稅時可以扣除。
財稅字[1995]48號規(guī)定：“其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計算土地增值稅時允許扣除在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅?！?/p>
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下期我們學(xué)習(xí)“地方教育附加在土地增值稅清算時可否扣除？”，您也可以思考一下，下期再見！
【第15篇】繳納印花稅含增值稅嗎
不知道大家所在的公司是怎么繳納印花稅的？
如果我們看印花稅暫行條例，現(xiàn)在看印花稅法，印花稅怎么計稅其實都是說的很清楚的。
印花稅暫行條例：
第三條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額
計算應(yīng)納稅額。
第七條 應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。
印花稅法
第八條 印花稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以適用稅率計算。
第十五條 印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。
總結(jié)性的說，就是按照應(yīng)稅憑證類型和相應(yīng)的稅率計稅，在書立應(yīng)稅憑證的當(dāng)日產(chǎn)生納稅義務(wù)。
比如應(yīng)稅憑證是合同性質(zhì)，那就是合同簽訂時候，按照合同金額和合同性質(zhì)對應(yīng)的稅率計稅，產(chǎn)生納稅義務(wù)，然后在相應(yīng)的征收期申報繳納。
但是實際呢？二哥了解其實很多企業(yè)都沒這樣做。
至少我待過的公司沒這么做過。
有個公司，購銷合同是按照每個月對外開具的增值稅發(fā)票的金額和抵扣的進項稅發(fā)票的金額來計算繳納印花稅的。
而另外一個公司是按照每一個賬載的銷售收入和庫存商品入庫金額來來計算繳納印花稅的。
很明顯，這樣的操作方式不符合相關(guān)規(guī)定，可以說是滯后納稅了，因為收入確認(rèn)，發(fā)票開具，貨物入庫的時間基本是晚于合同簽訂時間的。
其實我也詳細(xì)了解過為什么這樣處理？能不能嚴(yán)格按照印花稅相關(guān)規(guī)定申報繳納印花稅？
也就是統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》及時、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況，包括：應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號、憑證書立各方（或領(lǐng)受人）名稱、書立（領(lǐng)受）時間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。
然后按照登記簿的記錄來計算繳納增值稅，有新增合同就登記好，及時繳納印花稅。
但是理想是美好的，現(xiàn)實是很難的，企業(yè)太大，各個部門都有合同，統(tǒng)計工作太難開展了，最后按照收入或者開票方式計稅反而是最方便快捷的。
你說這種方式有沒有風(fēng)險，嚴(yán)格說也有，一方面納稅滯后，一方面肯定算出來的稅額是和嚴(yán)格按合同統(tǒng)計的結(jié)果是有差異的，可能多也可能少。
但是實際上這么多年，至少我經(jīng)歷的公司，稅務(wù)局在檢查時候?qū)@塊的計稅方式并沒有質(zhì)疑，也沒有因此被處罰過，糾其原因，我細(xì)想了一下，其實你比如稅務(wù)局來查印花稅，怎么看你印花稅交對沒呢？他其實也不知道你有哪些合同，他們最終也只有按照你的發(fā)票，收入情況進行匡算，看看你實際繳納的和他們匡算的金額有么有太大的差異，以此來判斷你是否少交印花稅了。
所以，這種方便的計算方法也就被默認(rèn)了。
但是現(xiàn)在這種方法就遇到一個比較關(guān)鍵性的問題。
你如果按銷售收入計算印花稅，那么你的合同如果都是按含稅價簽訂的，你是否就漏了一大塊稅金呢？
關(guān)于印花稅計稅依據(jù)含不含稅這個問題，以前暫行條例和相關(guān)文件都是沒有明確規(guī)定的，但是有一些稅務(wù)局的答疑口徑對此有過規(guī)范。
意思就是，按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據(jù)
而從2023年7月1日開始實施的印花稅法有明確規(guī)定的。
所以，大家如果想節(jié)約印花稅，以后簽訂合同，可以以不含稅金額簽訂。
下面幾種方式我個人覺得都是可以并不含稅金額計稅的。
1、合同注明不含稅金額，但是并未單獨注明增值稅，也實際納稅義務(wù)時間的稅率開票計稅結(jié)算。
2、合同注明不含稅金額，同時也注明增值稅金額。
當(dāng)然，如果你直接合同注明的就是含稅金額，那自然是不能剔除增值稅了計稅了。
所以，二哥想提醒一下目前按銷售收入計稅的朋友，還是要關(guān)注一下你們合同的簽訂方式，如果是含稅價格簽訂的合同，那你是否應(yīng)該在銷售收入上加上增值稅作為計稅依據(jù)納稅呢？
而如果你現(xiàn)在是以發(fā)票（價稅合計）計稅的，而你合同都能區(qū)分金額和稅額的合同，那是否可以考慮剔除增值稅這塊金額申報呢？
文章轉(zhuǎn)自：二哥稅稅念
蕓窗e財會，為千萬財會人服務(wù)
【第16篇】印花稅考慮增值稅嗎
本文來自稅務(wù)總局網(wǎng)站
印花稅計稅依據(jù)
納稅人所屬地：大連
問題內(nèi)容：《印花稅法》中原文計稅依據(jù)不包括列明的增值稅款，如果是簽訂的框架合同，具體結(jié)賬清單中只是列明含稅金額和稅率，并沒有寫明稅額，能不能按照不含稅金額繳納印花稅？
附件：無附件
答復(fù)機構(gòu)：大連市稅務(wù)局
答復(fù)時間：2022-09-29
答復(fù)內(nèi)容：大連市稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：
您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第五條規(guī)定，應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。
如果納稅人簽訂合同是含稅價，未單獨列明增值稅的，則需按全額計算繳納印花稅。
綜上，請參照上述規(guī)定處理。
感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系大連稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。
