如何交增值稅（16篇）

【第1篇】如何交增值稅

增值稅申報

增值稅季度申報流程

1.打開國家稅務(wù)總局xx省電子稅務(wù)局網(wǎng)頁;

2.右上角登錄、企業(yè)進(jìn)入;

3.我要辦稅-稅費(fèi)申報及繳納-填寫增值稅申報表;

4.如果沒有開發(fā)票選一健申報-進(jìn)入報表-右上角申報；

5.評價、提交或關(guān)閉本頁—重置申報清冊；

6.如果有開發(fā)票選增值稅(適用于小規(guī)模納稅人)申報；

7.發(fā)票數(shù)據(jù)匯總-獲取發(fā)票數(shù)據(jù)-導(dǎo)入申報表-右上角申報；

8.評價、提交或關(guān)閉本頁；

9.填寫地方教育附加申請表-確認(rèn)信息無誤-右上角申報；

評價、提交或關(guān)閉本頁-重置申報清冊。

注:如果有需要繳款請繳款！

江蘇承業(yè)財稅專業(yè)代理記賬，專業(yè)人員提供咨詢服務(wù)，為廣大中小企業(yè)提供高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的代理記賬 稅務(wù)申報 稅務(wù)疑難等服務(wù) 。

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【第2篇】罰款收入要交增值稅嗎

對員工罰款的賬務(wù)處理及稅務(wù)籌劃

原創(chuàng) 安世強(qiáng) 安博士講財稅2021-08-25 05:00

收錄于話題#財稅知識105個內(nèi)容

最簡單的事情，如果多思考一下，可能也不會像原先想的那么簡單，比如今天要談的對員工的罰款。實(shí)務(wù)中，不少中小企業(yè)要求員工打卡等，如果上班遲到早退，或有其他原因，公司會對其進(jìn)行罰款，往往計入營業(yè)外收入。那么這種賬務(wù)處理方法真的好嗎？下邊筆者進(jìn)行分析：

一、會計上

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。員工遲到早退，或者達(dá)不到工作要求等原因?qū)е碌牧P款，從實(shí)質(zhì)上看，相當(dāng)于員工未按照合同規(guī)定的工時或工作量完成勞動，屬于公司未全額獲得員工提供的服務(wù)，故對其扣取部分工資薪金。按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則沖減職工薪酬的處理要比計入營業(yè)外收入更符合會計準(zhǔn)則。

另外，如果按照原計提的成本費(fèi)用和職工薪酬核算，后期對員工進(jìn)行罰款，罰款計入營業(yè)外收入，這會虛增成本費(fèi)用和收入，也進(jìn)一步導(dǎo)致將經(jīng)常性的損益計入到非經(jīng)常性損益。

二、稅務(wù)上

對公司來說罰款計入收入與沖減成本費(fèi)用兩種方法稅前利潤一樣，不影響所得稅。但是對于員工來說，沖減了收入與全額發(fā)放工資再繳納罰款，前者會少繳納個人所得稅。

三、總結(jié)

當(dāng)然某些公司比較正規(guī)，每月工資基本不變，也與五險一金的基數(shù)一致，這類公司也基本不涉及對員工罰款。本問題主要針對中小企業(yè)，對于中小企業(yè)來說，五險一金的基數(shù)很少與工資一致，相信不少地區(qū)公司也未給大部分員工上公積金，五險的基數(shù)按照地區(qū)工資最低標(biāo)準(zhǔn)，這類企業(yè)如果在這方面進(jìn)行一些個稅籌劃，也算為員工著想，也不失為人性化管理。事雖小，但體現(xiàn)出了公司對員工的關(guān)懷，或許也能提高員工對公司的認(rèn)可度和忠誠度。

【第3篇】現(xiàn)代服務(wù)業(yè)交增值稅稅率是多少

5%，不一樣 這張發(fā)票納稅100 營業(yè)稅稅目稅率表 稅 目 征收范圍 稅率

一、交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸 航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、 裝卸搬運(yùn) 3%

二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業(yè) 3%

三、金融保險業(yè) 5%

四、郵電通信業(yè) 3%

五、文化體育業(yè) 3%

六、娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、 ok 歌舞廳、音樂茶座、臺球 高爾夫球、保齡球、游藝 5%-20%

七、服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè) 廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5%

八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán) 非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、 著作權(quán)、商譽(yù) 5%

九、銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5%

房地產(chǎn)印花稅稅率是多少?

一、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移性質(zhì)憑證的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

二、房地產(chǎn)印花稅的稅率有兩種:第一種是比例稅率，適用于房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為0.05%，同時適用于房屋租賃，稅率為1%，房產(chǎn)購銷，稅率為0.03%;第二種是定額稅率，適用于房地產(chǎn)權(quán)利證書，包括房屋產(chǎn)權(quán)證和土地使用證，稅率 為每件5元。

三、契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括:土地使用權(quán)出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：契稅的計稅依據(jù)：(二)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。因此，贈與房產(chǎn)的領(lǐng)受人是需要全額繳納契稅的。

四、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題通知》(國稅發(fā)〔2006〕144號)中第一條第二款明確規(guī)定：“對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應(yīng)對受贈人全額征收契稅?！辟浥c房產(chǎn)的契稅是全額征收的，即由受領(lǐng)人按照3%的比例繳納。

【第4篇】政府補(bǔ)貼要交增值稅嗎

壹 取得了財政補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅，如何來判斷?

答復(fù)：取得財政補(bǔ)貼是否需要繳納增值稅，一定要注意這個條件:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定：“七、納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。”

因此，當(dāng)你收到了財政補(bǔ)貼的時候，首先要準(zhǔn)確判斷是否與取得收入或者數(shù)量直接掛鉤。

貳 取得了無需繳納增值稅的財政補(bǔ)貼，開具收據(jù)對方不愿意，我能否開具不征稅發(fā)票？

答復(fù)：可以的。

國家稅務(wù)總局升級增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的《商品和服務(wù)稅收分類編碼》，6開頭的「未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目」新增614、615、616三個不征稅編碼，目前為16個，其中615編碼為與銷售行為不掛鉤的財政補(bǔ)貼收入。

因此企業(yè)若取得了無需繳納增值稅的財政補(bǔ)貼，可以開具不征稅發(fā)票。

參考：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號 ）規(guī)定：四、稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。

一、編碼“615”與銷售行為不掛鉤的財政補(bǔ)貼收入適用情形：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定：納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

叁 取得了財政補(bǔ)貼，企業(yè)所得稅上是否屬于不征稅收入，如何來判斷?

答復(fù)：一是要有文件，企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。二是要有管理，財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。三是要有核算，企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

參考：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號 ）擴(kuò)大了不征稅收入的范圍，規(guī)定：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

肆 取得了財政補(bǔ)貼若是屬于不征稅收入，對應(yīng)發(fā)生的成本費(fèi)用能夠允許在企業(yè)所得稅前扣除?

答復(fù)：你取得的符合條件財政補(bǔ)貼屬于不征稅收入，對應(yīng)發(fā)生的成本費(fèi)用別在企業(yè)所得稅前扣除，匯算清繳應(yīng)及時進(jìn)行納稅調(diào)增。

參考：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號 ）第二條規(guī)定，根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

伍 企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用能否享受研發(fā)費(fèi)用的加計扣除優(yōu)惠?

答復(fù)：不能享受研發(fā)費(fèi)用的加計扣除優(yōu)惠。

參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）

規(guī)定：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。

陸 我企業(yè)收到疫情期間的復(fù)工補(bǔ)貼，請問是否繳納增值稅？

答復(fù)：收到復(fù)工補(bǔ)貼10萬元，賬務(wù)處理：

借：銀行存款 10萬元

貸：營業(yè)外收入或者其他收益 10萬元

注意：當(dāng)?shù)卣o工廠發(fā)放的開工補(bǔ)貼，由于與你工廠銷售貨物或者提供服務(wù)等收入或數(shù)量不直接相關(guān)，不需要就此筆補(bǔ)貼計算繳納增值稅。

參考：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問題（2020 年 2 月）》第 3 問“我工廠是制作無紡布的，因?yàn)橐咔樵蚩谡中枨罅看鬂q，特以平時 5 倍工資召回員工并積極聯(lián)系離職員工開工， 區(qū)政府給我工廠發(fā)放了一筆開工補(bǔ)貼，請問這筆補(bǔ)貼需要繳納增值稅嗎？”解答中明確，《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）第七條規(guī)定，納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。區(qū)政府給你工廠發(fā)放的開工補(bǔ)貼，與你工廠銷售貨物或者提供服務(wù)等收入或數(shù)量不直接相關(guān)，不需要就此筆補(bǔ)貼計算繳納增值稅。

柒 我企業(yè)從社保部門收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼，請問是否繳納增值稅？

答復(fù)：穩(wěn)崗補(bǔ)貼是國家為了緩解就業(yè)壓力，鼓勵企業(yè)減少裁員或不裁員而給予企業(yè)的補(bǔ)助性補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 6000元

貸：營業(yè)外收入 6000元

提醒：若是你單位執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，可以計入“其他收益”科目。

參考：福建省稅務(wù)局《2023年6月12366咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問題集》

發(fā)布時間：2023年07月09

來源：國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定：“七、納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅?！?/p>

捌 取得了財政補(bǔ)貼，會計處理的時候如何處理?計入當(dāng)期收益還是“遞延收益”？

答復(fù)，會計核算五步走：

1、收到財政補(bǔ)貼，首先判斷用于干什么？也就是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)？

2、與資產(chǎn)相關(guān)的財政補(bǔ)貼，計入“遞延收益”，當(dāng)資產(chǎn)分期折舊的時候再結(jié)轉(zhuǎn)入“其他收益”；

3、與收益相關(guān)的財政補(bǔ)貼，還要區(qū)分是用于補(bǔ)償以后發(fā)生的成本費(fèi)用還是補(bǔ)償以前發(fā)生的成本費(fèi)用？

4、若是用于補(bǔ)償以后發(fā)生的成本費(fèi)用，計入“遞延收益”，然后再在實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的時候結(jié)轉(zhuǎn)入“其他收益”（與日常經(jīng)營活動有關(guān)）或者“營業(yè)外收入”（與日常經(jīng)營活動無關(guān)）；

5、若是用于補(bǔ)償以前發(fā)生的成本費(fèi)用，直接計入當(dāng)期損益就可以，與日常經(jīng)營活動有關(guān)的計入“其他收益”，與日常經(jīng)營活動無關(guān)的計入“營業(yè)外收入”。

參考一，《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》規(guī)定：

第八條 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認(rèn)為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。按照名義金額計量的政府補(bǔ)助，直接計入當(dāng)期損益。

第九條 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會計處理：

(一)用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本;

(二)用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

參考二：《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）附件1《一般企業(yè)財務(wù)報表格式（適用于未執(zhí)行新金融準(zhǔn)則、新收入準(zhǔn)則和新租賃準(zhǔn)則的企業(yè)）》、附件2《一般企業(yè)財務(wù)報表格式（適用于已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則、新收入準(zhǔn)則和新租賃準(zhǔn)則的企業(yè)）》的利潤表的填表說明第4點(diǎn)規(guī)定，“其他收益”項(xiàng)目，反映計入其他收益的政府補(bǔ)助，以及其他與日?；顒酉嚓P(guān)且計入其他收益的項(xiàng)目。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）

規(guī)定，六、關(guān)于企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認(rèn)問題

企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時間確認(rèn)收入。

本公告適用于2023年及以后年度匯算清繳。

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【第5篇】增值稅已交稅金結(jié)轉(zhuǎn)

【導(dǎo)讀】：增值稅是我國主要的流轉(zhuǎn)稅，針對產(chǎn)品的增值額征收稅費(fèi)，且稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性，行業(yè)稅負(fù)相同。增值稅按照納稅人不同，計稅方法也不一樣。企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額，需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？年末已交稅金怎么結(jié)轉(zhuǎn)？

年末已交稅金怎么結(jié)轉(zhuǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)在月底需要結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)科目用來歸集核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

除增值稅外，其他用此科目核算的稅種，都需要在月末做計提業(yè)務(wù)（結(jié)轉(zhuǎn)），借記相關(guān)科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)科目；繳納時借記應(yīng)交稅費(fèi)，貸記銀行存款科目增值稅是價外稅，平時根據(jù)業(yè)務(wù)情況分別借記或貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目；月末，計算當(dāng)月應(yīng)交增值稅額，辦理結(jié)轉(zhuǎn)，借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交稅額（或轉(zhuǎn)出多交稅額），貸記應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅明細(xì)科目。

實(shí)際繳納時，借記就應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，貸記銀行存款。

結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會計分錄

一、本年度正常的補(bǔ)繳增值稅,會計分錄:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款等

二、以前年度查賬補(bǔ)交,查補(bǔ)增值稅會計分錄:

1、計提

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出

借:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

未交增值稅會計分錄具體做法?

3、補(bǔ)交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

月份終了,企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目:

借:'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)'

貸:'應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅'

所以應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅是有借方余額的.

借方余額反應(yīng)本年度已經(jīng)交的增值稅.該如何進(jìn)行當(dāng)月月末的計提分錄的編制

年末已交稅金怎么結(jié)轉(zhuǎn)？年度終了,已交稅金不需要結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后,應(yīng)交增值稅科目無余額,未交增值稅科目成為貸方余額.于次月1到15日征期內(nèi)申報繳納增值稅款。

【第6篇】二手房要交增值稅嗎

大家好，很多人買二手房的時，不知道需要繳納什么稅？小編今天對這個問題聊聊

在買二手房時，我們要知道幾個稅？!

第一個就是個人所得稅（元）這個要知道的是這一套房子的業(yè)主是否滿五唯一唯一，如果業(yè)主是滿五唯一的話，現(xiàn)在的政策是免稅的，就是這一項(xiàng)可以不用交錢。如果未滿五唯一的都是要按2%來算的。例如成交總價100萬的房子就要2萬的個人所得稅

第二就是增值稅及附加稅，這個主要是針對業(yè)主買未滿二年的房子，這樣的話就要多交5%的增值稅。 例如100萬的房子剛剛買1年，賣掉的話就要交稅（幾乎是買方交）還有一種情況是能證明沒有增值的房子也可以免這個稅。

第三契稅 這個稅基本都是要交的，只是看買賣的房子都大小和買方擁有幾套房子來定，90平以下3套內(nèi)1% 90平以上1套按1.5% 90平以上2套按2% 3套及以上按3% 例如：買家100萬買90平的房子 而且買房是首套房子就要交1萬元的契稅 如果是買家100萬買100平的房子 而且買家有2套房產(chǎn)了就要交2萬的契稅。

第四就是土地出讓金，這個基本上回遷房，安置房，還有一些年代比較久的房子需要交。這一類的金額是按國際的標(biāo)準(zhǔn)來定的，查詢2023年國有土地出讓金征收標(biāo)準(zhǔn)

還有就是房屋轉(zhuǎn)移登記費(fèi)80元，買家繳。如果是夫妻雙方大概價格就90元。當(dāng)然還有中介費(fèi)，評估費(fèi)，代辦費(fèi)這些。金額不多評估費(fèi)大概是3000元。

【第7篇】應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅

增值稅轉(zhuǎn)出未交稅金怎么調(diào)整?

借:應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)/未交增值稅

未交增值稅是' 應(yīng)交稅費(fèi)'的二級明細(xì)科目,該科目專門用來核算未繳或多繳稅增值的,平時無發(fā)生額,月末結(jié)賬時,當(dāng)'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'為貸方余額時,為應(yīng)繳增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'為多交增值稅時,應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅.

怎樣結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅?

1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目:

借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)'科目

貸記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目.

2.將本月多交的增值稅自'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目:

借記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目

貸記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)'科目.

3.當(dāng)月上交本月增值稅時:

借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)'科目

貸記'銀行存款'科目.

4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:

借記'應(yīng)交稅金--未交增值稅'科目

貸記'銀行存款'科目.

【第8篇】應(yīng)交稅金增值稅明細(xì)賬

應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)會計分錄總結(jié)

建議大家都能保存起來！

（一）計入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

應(yīng)交稅費(fèi)——文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目。

（二）計入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

——應(yīng)交保險保障基金

——應(yīng)交殘疾人保障金

（三）計入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負(fù)債

或相反分錄

2、個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

3、煙葉稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交煙葉稅

4、進(jìn)口關(guān)稅

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

以上稅金繳納時，均借記“應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅等二級科目”

貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關(guān)的二級科目

1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

（3）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在借方

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

b.若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

4、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

因《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第75號）已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，

因此該會計科目也應(yīng)隨之失效。

5、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款等

6、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（自2023年4月1日后購入的不動產(chǎn)，納稅人可在購進(jìn)當(dāng)期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項(xiàng)稅額中抵扣）；

（2）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額；

7、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）取得專用發(fā)票時：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

（2）認(rèn)證時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）領(lǐng)用時：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

8、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價款結(jié)算的時點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時點(diǎn)的：

借：應(yīng)收賬款等

貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

收到工程進(jìn)度款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

9、應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（1）差額征稅時：

①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

貸：銀行存款

③借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

貸：營業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預(yù)繳稅款時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

貸：銀行存款

10、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

11、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

3、車輛購置稅的核算

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

以上不需要預(yù)計繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（一）借方專欄

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

'進(jìn)項(xiàng)稅額'記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。如：

借：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）紅字金額

貸：原材料

2、已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。

交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費(fèi)用480

貸：銀行存款480

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費(fèi)用480

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、銷項(xiàng)稅額抵減

'銷項(xiàng)稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1090萬元，假設(shè)土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬元。

會計分錄：

（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時：

借：銀行存款1090

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90

（2）購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地654

貸：銀行存款654

（3）差額扣稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）54

貸：主營業(yè)務(wù)成本54

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1、銷項(xiàng)稅額

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷項(xiàng)稅額科目。

2、出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

（1）生產(chǎn)企業(yè)

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析

（2）外貿(mào)企業(yè)

計算出口退稅額

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

對于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。

注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)下共設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”三個明細(xì)科目。

來源：會計幫app、小穎言稅等

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【第9篇】個人出租房屋要交增值稅嗎

涉及以下稅種：

1.增值稅，適用簡易計稅，征收率5%，比照小規(guī)模月租金不超過15萬元，免征增值稅。

2.增值稅附加稅（包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）隨增值稅征收而征收，如果增值稅免征，附加稅同樣免征。

3.印花稅，按租賃合同金額，稅率0.1%繳納。

4.房產(chǎn)稅，按不含稅租金收入，稅率12%繳納；月租金不超過15萬元的，按含稅租金收入12%稅率繳納。

5.城鎮(zhèn)土地使用稅，按占地面積*單位稅額（單位稅額按當(dāng)?shù)匾?guī)定）。

6.個人所得稅，屬財產(chǎn)租賃所得，按應(yīng)納稅所得額*12%，或者核定征收。應(yīng)納稅所得額=不含稅租金收入-已繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)-實(shí)際修繕費(fèi)用（月限額800元）-法定扣除費(fèi)用（月租金不超過4000元減除800元，月租金超過4000元減除20%）。

另外，根據(jù)今年六稅兩費(fèi)減免政策，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅可享受減半征收。

【第10篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額

在日常經(jīng)營活動中，作為一般納稅人在會計核算時，首先應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置明細(xì)科目核算增值稅。

當(dāng)一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，需負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額時。借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”。待用途認(rèn)證后才能進(jìn)項(xiàng)抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”。

當(dāng)一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。如果已確認(rèn)相關(guān)收入或利得但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需要在以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)的，應(yīng)該先貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)稅額）”，待到了納稅義務(wù)發(fā)生時間，在轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。

月度終了時，一般納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時，產(chǎn)生的月終應(yīng)交未交的增值稅，通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”

貸記“應(yīng)交增值稅-未交增值稅”

交稅時

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

當(dāng)般納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時，產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅，按照現(xiàn)行增值稅政策，除滿足條件可執(zhí)行增量留抵稅額退稅政策的，均不得退回多負(fù)擔(dān)增值稅，直接形成“留抵稅額”結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。故，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，而產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅，不需要進(jìn)項(xiàng)賬務(wù)處理，即不需要通過“轉(zhuǎn)出多交增值稅”進(jìn)項(xiàng)核算。

【第11篇】借應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)的會計處理（含舉例）

稅費(fèi)核算原則：買方繳納的資本化；賣方繳納的進(jìn)附加；持有繳納的做損益；代扣代繳的掛往來。

一、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的核算

1、增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”下設(shè)置設(shè)9個專欄

專欄

核算內(nèi)容

舉例

借方5個專欄

1.進(jìn)項(xiàng)稅額

記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額

注意：退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，只能在借方用紅字登記

采購原材料，取得發(fā)票的價款3 000元、增值稅額510元：

借：原材料3 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510

貸：應(yīng)付賬款3 510

將原購進(jìn)的不含稅價3 000元、增值稅額510元的原材料退回銷售方：

借：原材料3 000（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510（紅字）

貸：應(yīng)付賬款3 510（紅字）

2.已交稅金

核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額

某企業(yè)預(yù)繳增值稅額20 000元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）20 000

貸：銀行存款 20 000

注意：企業(yè)當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”

3.減免稅款

反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

某企業(yè)消失直接減免征增值稅20 000元時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）20 000

貸：營業(yè)外收入20 000

4.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額

5.轉(zhuǎn)出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅

某企業(yè)期末銷項(xiàng)稅額30 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額17 000元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅13 000

貸方4個專欄

6.銷項(xiàng)稅額

記錄企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額

注意：退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記

銷售貨物，開具發(fā)票的價款10000元，銷項(xiàng)稅額1700元：

借：應(yīng)收賬款11 700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700

收到退回銷售貨物不含稅價值10000元，銷項(xiàng)稅額1700元：

借：應(yīng)收賬款11 700（紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700（紅字）

同時沖減成本

7.出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款

8.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

如某機(jī)械廠將外購鋼材100 000元用于修建廠房：

借：在建工程117 000

貸：原材料100 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)轉(zhuǎn)）17 000

（2）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）收到供應(yīng)商的銷售返利紅字發(fā)票1 170元時：

借：主營業(yè)務(wù)成本1 000（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170（紅字）

貸：應(yīng)付賬款1 170（紅字）

9.轉(zhuǎn)出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅

某企業(yè)月末增值稅的銷項(xiàng)稅額10 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額8 000元，已交稅費(fèi)為9 000元。月末賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅7 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）7 000

2、增值稅小規(guī)模納稅人也通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算，但不設(shè)置若干專欄。

銷售貨物的

小規(guī)模納稅人銷售貨物含增值稅銷售額20 600元，適用增值稅征收率為3%：

借：應(yīng)收賬款20 600

貸：主營業(yè)務(wù)收入20 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅600

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅600

貸：銀行存款600

二、“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵進(jìn)項(xiàng)稅額”科目的核算

項(xiàng)目

本月取得增值稅專用發(fā)票時

次月認(rèn)證抵扣時

1.一般納稅人輔導(dǎo)期的

借：原材料等科目

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵進(jìn)項(xiàng)稅額

2. 一般納稅人不認(rèn)證的

三、“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目的核算

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

一般納稅人月終轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額20 000元時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20 000

企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20 000

貸：銀行存款20 000

一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅30 000元時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30 000（紅字）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30 000（紅字）

四、“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”科目的核算

1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。

2.調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”替代。

3.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”中。處理后本賬戶無余額。

五、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅和教育附加等

項(xiàng)目

計算時

繳納時

1.與經(jīng)營活動有關(guān)的

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育附加、資源稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育附加、資源稅）

貸：銀行存款

2.出售屬非流動資產(chǎn)的

借：固定資產(chǎn)清理等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅增值稅等

六、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目的核算

項(xiàng)目

計算時

繳納時

1.企業(yè)應(yīng)繳納的

借：所得稅費(fèi)用等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款等

2.企業(yè)預(yù)提代繳的

借：其他應(yīng)收賬-境外企業(yè)等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款等

七、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅”科目的核算

項(xiàng)目

計算時

繳納時

1.支付個人所得的

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款等

2.支付紅利股息的

借：應(yīng)付股利等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

銀行存款等

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款等

3.獨(dú)資企業(yè)及個體戶的

借：所得稅費(fèi)用等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款等

4.無償贈送禮品的

借：其他應(yīng)收賬等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款等

八、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

項(xiàng)目

計算時

繳納時

與經(jīng)營活動有關(guān)的

借：管理費(fèi)用-稅金

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅）

貸：銀行存款

九、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交契稅、車輛購置稅等

項(xiàng)目

計算時

繳納時

購買不動產(chǎn)和車輛的

借：固定資產(chǎn)等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（契稅、車輛購置稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（房契稅、車輛購置稅）

貸：銀行存款

【第12篇】應(yīng)交增值稅怎么計算

不知道大家對于增值稅了解有多少？其實(shí)增值稅作為價位稅，在計算時相對來說還是很簡單的。

但是，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)計算出來的銷項(xiàng)稅額，并不是企業(yè)需要實(shí)際繳納的稅款。

應(yīng)交增值稅是怎么算出來的？

應(yīng)交增值稅需要分為兩種情況進(jìn)行計算：

01增值稅一般納稅人

應(yīng)交增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

對于增值稅一般納稅人企業(yè)來說，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)過認(rèn)證后，可以抵扣增值稅的銷項(xiàng)稅額。

比如說，虎說財稅公司是一般納稅人，在2023年3月經(jīng)過認(rèn)證通過的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是2萬，而3月的增值稅銷項(xiàng)稅額是3萬。

對于虎說財稅公司來說，經(jīng)過抵扣以后，實(shí)際需要繳納的增值稅就是1萬。即增值稅應(yīng)納稅額=30000-20000=10000（元）。

對于虎說財稅公司來說，在2023年3月抵扣的增值稅就是2萬。如果公司沒有進(jìn)行抵扣，那么公司需要繳納的增值稅就不是1萬，而應(yīng)該是3萬了。

02增值稅小規(guī)模納稅人

應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額*稅率。

對于增值稅小規(guī)模納稅人來說，不存在抵扣的問題，應(yīng)交增值稅其實(shí)就是企業(yè)的“銷項(xiàng)稅額”。

比如說，虎說財稅公司是小規(guī)模納稅人，2023年3月的不含稅銷售額是20000。

應(yīng)交增值稅=20000*3%=600（元）。

到底什么企業(yè)，才可以進(jìn)行增值稅的抵扣？

不是說所有的企業(yè)都可以進(jìn)行增值稅的抵扣，也不是說企業(yè)所有的行為都可以進(jìn)行抵扣。

從企業(yè)類型上看，企業(yè)要是增值稅的一般納稅人，才能具備抵扣增值稅的資格。而小規(guī)模納稅人，就不能進(jìn)行增值稅的抵扣。

這里需要說明的是，小規(guī)模納稅人雖然不能抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是由于適用的稅率低，實(shí)際的稅負(fù)和一般納稅人相差無幾。

當(dāng)然，企業(yè)雖然是增值稅的一般納稅人，也不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以用于抵扣增值稅的銷項(xiàng)稅額。企業(yè)的銷售行為，也需要符合相關(guān)的規(guī)定才可以。

對于企業(yè)來說，最后實(shí)際的計算并不困難，但是在具體分辨時反而成為了新的痛點(diǎn)。

比方說，企業(yè)把購進(jìn)的商品用于了員工的福利。購進(jìn)這些商品的進(jìn)項(xiàng)稅額，就不能用于抵扣。而是需要把這些產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

不過，對于企業(yè)來說，即使不能用于抵扣的增值稅專用發(fā)票也需要進(jìn)行認(rèn)證，然后再進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。這樣，后期一旦這些商品的用途發(fā)生了更變，有可能就可以繼續(xù)進(jìn)行抵扣了。

參考資料：

《增值稅暫行條例》

想了解更多精彩內(nèi)容，快來關(guān)注虎說財稅

【第13篇】月末轉(zhuǎn)出未交增值稅

18稅種如何做賬務(wù)處理？哪些稅種計入“稅金及附加”？哪些稅種是計入其他會計科目的？就連老會計也會在日常的賬務(wù)處理中有猶豫，新上崗的新手會計自然也是問題多多了。今天就在這里說明18個稅種的賬務(wù)處理，建議會計收藏備查！

18稅種的會計處理

一、計入“稅金及附加”的賬務(wù)處理（9個稅種）

二、計入其他會計科目的賬務(wù)處理（8個稅種）

三、增值稅的賬務(wù)處理（一般納稅人和小規(guī)模納稅人）

（一）會計科目的設(shè)置

（二）增值稅的賬務(wù)處理

1、取得資產(chǎn)或者接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

2、銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

3、差額征稅的賬務(wù)處理

4、出口退稅的賬務(wù)處理

5、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理

6、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理

7、交納增值稅的賬務(wù)處理

8、增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理

9、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理

10、小微企業(yè)免征增值稅的會計處理

……有關(guān)增值稅的賬務(wù)處理還是比較多的，此篇幅內(nèi)容限制，今天就先到這兒了~18個稅種的會計核算科目的設(shè)置，大家有一定不要弄錯了，這樣后期的對賬結(jié)賬就輕松多了。希望上述的內(nèi)容可以給日常的賬務(wù)處理提供參考方向哦！

【第14篇】多交增值稅賬務(wù)處理

多交的附加稅怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?

答：把多提的城建稅及教育費(fèi)附加清算出來,再進(jìn)行調(diào)賬處理,以后逐月抵減.

調(diào)賬分錄

借:應(yīng)交稅金--城建稅

借:應(yīng)交稅金--教育費(fèi)附加

貸:商品銷售稅金及附加

城建稅及教育費(fèi)附加稅率是怎么算的?

一、計稅基礎(chǔ):

1、城建稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù).

《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅,以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù),分別與產(chǎn)品稅,增值稅,營業(yè)稅同時繳納.第五條規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項(xiàng),比照產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理.

2、教育費(fèi)附加依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù).

教育費(fèi)附加稅,是對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個人,就實(shí)際繳納的三種稅稅額征收的一種附加.

根據(jù)國務(wù)院國發(fā)(1986)第50號文的有關(guān)規(guī)定,教育費(fèi)附加是以各單位和個人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù),分別以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時繳納.

二、征收率:

1、城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納,市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%.

2、教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)按照3%繳納

三、計算公式;

1、城建稅=(增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率

2、教育費(fèi)附加==(增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率

【第15篇】轉(zhuǎn)租收入要交增值稅

房屋轉(zhuǎn)租要交哪些稅？

解答：

（1）增值稅：一般計稅辦法適用稅率9%，簡略單純計稅辦法征收率5%，一般征稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡略單純方法納稅；將5月1日以后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡略單純方法納稅。

（2）企業(yè)所得稅：轉(zhuǎn)租月入按交易條約或協(xié)議規(guī)則的承租人敷衍房錢的日期確認(rèn)月入地完成，假如交易條約或協(xié)議中規(guī)則租賃刻日跨年度，且房錢提早一次性支付的，可以在租賃期內(nèi)，分期平均計入相干年度月入。

（3）個人所得稅：個人將承租衡宇轉(zhuǎn)租獲得的房錢月入，應(yīng)按“財富租賃所得”稅目交納個稅。向衡宇出租方支付的房錢，可以從轉(zhuǎn)租月入中扣除。

（4）印花稅：轉(zhuǎn)租房產(chǎn)條約屬于財富租賃條約，立條約人均需交納印花稅。

【第16篇】預(yù)收賬款要交增值稅嗎

a公司是一家生產(chǎn)大型設(shè)備的企業(yè)，2023年10月份收取客戶一臺訂制設(shè)備的預(yù)收款項(xiàng)300萬元，預(yù)計設(shè)備生產(chǎn)工期15個月，設(shè)備總造價1000萬元，該企業(yè)10月份只是將收到的300萬確認(rèn)為預(yù)收賬款，沒有開票，也沒有交增值稅，這樣的處理對么？

針對預(yù)收賬款何時繳稅的問題，我們分以下三種情況分析：

一、銷售一般貨物收到預(yù)收款

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定，如果銷售的是一般貨物：

1、增值稅：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

2、企業(yè)所得稅：在滿足企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的條件下，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

結(jié)論，兩者確認(rèn)收入的時間是一樣的，都是看貨物發(fā)出的時點(diǎn)。

二、銷售生產(chǎn)工期超過12個月的特殊貨物收到預(yù)收款

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定，如果銷售的是生產(chǎn)工期超過12個月的特殊貨物：

1、增值稅：生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

2、企業(yè)所得稅：企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

結(jié)論，增值稅和企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)時間就發(fā)生了分歧，增值稅是看“收錢”，而企業(yè)所得稅是看“完工進(jìn)度”。

三、預(yù)收跨年度租金

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）的規(guī)定，如果提供的是租賃服務(wù)：

1、增值稅：納稅人采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

2、企業(yè)所得稅：一般情況下，按合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果滿足特定條件，可以按照收入和成本的配比原則，分期均勻計入相關(guān)年度的收入中，需要滿足的條件是：租賃期限跨年度、租金提前一次性支付。

結(jié)論，預(yù)收跨年度租金，增值稅還是看“收錢”時點(diǎn)確認(rèn)納稅義務(wù)，企業(yè)所得稅滿足“跨期”和“提前收錢”的條件時，收入確認(rèn)時間可以在兩種方式之間自行選擇。