企業(yè)增值稅抵扣（16篇）

【第1篇】企業(yè)增值稅抵扣

因為最近一些人，經(jīng)常會問一些企業(yè)抵扣增值稅怎么操作這樣的問題。因此，我抽時間專門說一下，應該了解哪些知識，以及從哪方面入手。隨著社會的進步跟發(fā)展，人們生活水平以及生活質量都得到了一定的提高，那么在企業(yè)抵扣增值稅怎么操作中，如果你對企業(yè)抵扣增值稅怎么操作感興趣的話，相信你看了這篇文章會受益匪淺，當然，如果你對企業(yè)抵扣增值稅怎么操作其他的信息，不妨在評論區(qū)留言分享，這樣我們就能在交流中收貨更多，對此我們非常期待。我們既然看好對企業(yè)抵扣增值稅怎么操作有了了解，要果斷行動，要把想法落實，變成現(xiàn)實，哪怕只先行半步，也比別人占更多先機。

企業(yè)增值稅發(fā)票怎么抵扣

1、是一般納稅人(小規(guī)模納稅人不允許抵扣，也就不存在進項稅額);

2、采購進項對應的貨物或勞務，是用于應稅項目的;

3、取得抵扣憑證(即增值稅專用發(fā)票或其他允許抵扣發(fā)票的抵扣聯(lián)，沒有抵扣聯(lián)是不能抵扣的)。

當取得抵扣憑證并符合抵扣條件時，需要先認證，所謂認證，就是將進項發(fā)票與稅局服務器比對，相符時就認證通過(允許抵扣)，然后在次月申報時，需要在增值稅納稅申報表上申報你一個期間認證通過的進項稅額，并從銷項稅額中抵減，抵減后的差額做為當期應納增值稅額進行申報。

增值稅是以商品生產流通環(huán)節(jié)或提供勞務的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。一般納稅人銷售或進口貨物稅率有17%和13%，提供加工、修理修配勞務稅率17%

增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額是指納稅人銷售貨物或應稅勞務,按照銷售額和增值稅稅率計算并向購買方收取的增值稅額.

進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務,所支付或負擔的增值稅額.

抵扣增值稅如何做賬

1、 收到進項稅額：借：應交稅費-應交增值稅(進項稅)

2、開出增值稅發(fā)票：貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅) 銷項-進項=本月應該交稅費(銷項和進項在'應交稅費-應交增值稅'一個賬戶上，余額可能是正數(shù)或負數(shù).月末都要將余額轉入應交稅費-未交增值稅，月末，應交稅費-應交增值稅科目余額應該是0)

3、如果月末應交稅費-應交增值稅科目余額是正數(shù)(余額在貸方)則： 借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸：應交稅費-未交增值稅

4、如果，月末應交稅費-應交增值稅科目余額是負數(shù)做相反分錄，如果月末應交稅費-未交增值稅余額在借方說明該余額要下月留抵;如果月末應交稅費-未交增值稅余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額.

增值稅發(fā)票如何抵扣企業(yè)所得稅

一、增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內容與增值稅專用發(fā)票完全一致，按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種，基本聯(lián)次為兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證;第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納稅人的需要，在基本聯(lián)次后添加了三聯(lián)的附加聯(lián)次，即五聯(lián)票，供企業(yè)選擇使用。

二、增值稅普通發(fā)票第二聯(lián)(發(fā)票聯(lián))采用防偽紙張印制。代碼采用專用防偽油墨印刷，號碼的字型為專用異型體。各聯(lián)次的顏色依次為藍、橙、綠藍、黃綠和紫紅色。

三、凡納入“一機多票”系統(tǒng)(包括試運行)的一般納稅人，自納入之日起，一律使用全國統(tǒng)一的增值稅普通發(fā)票，并通過防偽稅控系統(tǒng)開具。對于一般納稅人已領購但尚未使用的舊版普通發(fā)票，由主管稅務機關限期繳銷或退回稅務機關;經(jīng)稅務機關批準使用印有本單位名稱發(fā)票的一般納稅人，允許其暫緩納入“一機多票”系統(tǒng)，以避免庫存發(fā)票的浪費，但最遲不得超過2005年年底。

四、增值稅普通發(fā)票的價格由國家發(fā)改委統(tǒng)一制定。

五、各級稅務機關要高度重視“一機多票”系統(tǒng)的試運行工作，切實做好新舊普通發(fā)票的銜接工作。要掌握情況，統(tǒng)籌布置，合理安排.確?！耙粰C多票”系統(tǒng)順利推行。

企業(yè)增值稅抵扣方法

1、憑增值稅專用發(fā)票抵扣。增值稅專用發(fā)票中對增值稅額進行了單獨注明，憑增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額進行抵扣是最為常見的抵扣方式，所接受的增值稅專用發(fā)票，不論是對方納稅人自開的增值稅專用發(fā)票，還是在稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，不論增值稅專用發(fā)票適用稅率為16%、10%、6%，還是3%，均按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額進行抵扣。

2、憑繳納的完稅憑證抵扣。根據(jù)增值稅規(guī)定，進口貨物在進口環(huán)節(jié)由進口貨物的單位繳納增值稅。進口貨物環(huán)節(jié)增值稅是由海關代為征收。所以，進口貨物的進項稅抵扣是根據(jù)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，需經(jīng)稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

3、計算抵扣。可以自行計算進項稅額抵扣的情況包括：一是購進農產品。納稅人購進農產品，取得(開具)農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按以下公式計算抵扣進項稅額：可抵扣的進項稅額=農產品買價×10%。二是取得的通行費紙質發(fā)票(不含財政票據(jù))。

4、核定抵扣。實行增值稅核定抵扣僅限于財政部和國家稅務總局納入試點范圍的增值稅一般納稅人購進農產品增值稅進項稅額，實施核定扣除辦法。

【第2篇】增值稅與企業(yè)所得稅

一、納稅義務發(fā)生時間

收入確認總原則

1、增值稅

納稅人發(fā)生應稅行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；

最先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

2、企業(yè)所得稅

商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；

收入的金額能夠可靠地計量；

已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方成本能夠可靠地核算。

委托代銷

1、增值稅

收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；

2、企業(yè)所得稅

收到代銷清單時，確認收入。

租賃服務

1、增值稅

納稅人采取預收款方式提供租賃服務，按照“收到預收款的當天價；

2、企業(yè)所得稅

租賃期限跨年度且租金提前一次性支付的，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

預收款方式銷售大件貨物

1、增值稅

對于生產銷售生產工期超12個月大型機器設備、船舶、飛機等貨物，增值稅以“收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天”；

2、企業(yè)所得稅

按照“完工進度(完工百分比法)”確認收入。

托收承付方式銷售貨物

1、增值稅

“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”當天確認收入；

2、企業(yè)所得稅

“辦妥托收手續(xù)”即可確認收入。

二、增值稅確認收入，企業(yè)所得稅不確認收入

情形一

納稅人將貨物在實行統(tǒng)一核算的跨縣(市)內部機構間移送用于銷售；

情形二

受托方以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物；

情形三

采用售后回購方式銷售商品的，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。

三、收入確認申報金額差異

1、處置固定資產、無形資產

1??增值稅：按照出售價格和適用稅率或征收率計算申報繳納增值稅；

2??企業(yè)所得稅：將資產處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入營業(yè)外收入；

2、金融商品轉讓業(yè)務

1??增值稅：申報表主表銷售額填寫盈虧相抵前的銷售額；

2??企業(yè)所得稅：盈虧相抵后填入投資收益。

【第3篇】企業(yè)增值稅即征即退資格備案

什么是增值稅即征即退？目前有哪些行業(yè)可以享受即征即退優(yōu)惠政策？符合條件的納稅人又該如何申請優(yōu)惠呢？一起來學習一下吧。

一、先看政策

增值稅即征即退，是指對按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。

現(xiàn)有的增值稅即征即退政策主要包括：安置殘疾人即征即退政策、資源綜合利用即征即退政策、新型墻體材料即征即退政策、軟件產品即征即退政策及其他即征即退政策。

二、舉些栗子

【案例1】a企業(yè)符合享受增值稅即征即退政策條件，并在稅務機關完成備案，自2023年1月開始執(zhí)行。2023年5月，環(huán)保部門進行督察時將該企業(yè)備案項目調整至《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品。那么，a企業(yè)是否可以繼續(xù)享受增值稅即征即退政策？

答：a企業(yè)應自不符合規(guī)定的條件次月起，也就是自2023年6月起，便不再享受增值稅即征即退政策。

【案例2】b企業(yè)符合享受增值稅即征即退政策條件，并在稅務機關完成備案，自2023年1月開始執(zhí)行。2023年3月，b企業(yè)因違反環(huán)境保護相關法律法規(guī)受到行政處罰10萬元，那么，b企業(yè)還可以繼續(xù)享受增值稅即征即退政策嗎？

答：對于已享受增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護等法律法規(guī)受到處罰的（警告或單次1萬元以下罰款除外），自處罰決定下達的次月起36個月內，不得享受資源綜合利用增值稅即征即退政策。

【案例3】c企業(yè)某項勞務符合享受增值稅即征即退政策條件，并在稅務機關完成備案，自2023年1月開始執(zhí)行。2023年2月，經(jīng)稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)c企業(yè)未對適用的勞務進行單獨核算。那么，c企業(yè)還可以繼續(xù)享受增值稅即征即退政策嗎？

答：納稅人應當單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產品和勞務的銷售額和應納稅額。未單獨核算的，不得享受資源綜合利用增值稅即征即退政策。

企業(yè)生產經(jīng)營是一個動態(tài)的過程，所以對于是否享受資源綜合利用增值稅即征即退政策，稅務部門實行動態(tài)管理。對于已享受增值稅即征即退政策的納稅人，在上述情況下，都將無法繼續(xù)享受該政策。

三、學習操作

（一）業(yè)務概述

對符合條件的納稅人在電子稅務局辦理增值稅即征即退優(yōu)惠。目前，可網(wǎng)上辦理子項如下：

序號.子項名稱

1.軟件企業(yè)增值稅即征即退

2.安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

3.動漫企業(yè)增值稅即征即退

4.飛機維修勞務增值稅即征即退

5.管道運輸服務增值稅即征即退

6.光伏發(fā)電增值稅即征即退

7.風力發(fā)電增值稅即征即退

8.有形動產融資租賃服務增值稅即征即退

9.資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退

10.新型墻體材料增值稅即征即退

11.黃金期貨交易增值稅即征即退

（二）業(yè)務前提

1.納稅人登記狀態(tài)為正常；

2.納稅人為增值稅一般納稅人；

3.納稅人不存在相同類別未辦結事項;

4.納稅人必須有增值稅稅種核定。

（三）操作步驟

登錄電子稅務局，點擊菜單欄中“我要辦稅”中的“稅收減免”模塊，在彈出頁面右側選擇“增值稅即征即退備案”，點擊進入辦理頁面。

第一步：填寫表單

1. 輸入經(jīng)辦人姓名。

2. 下拉列表選擇流程稅務事項名稱，系統(tǒng)帶出需填寫的事項明細。

3. 在事項明細中下拉列表選擇減免政策名稱、征收品目、有效期起和有效期止分別只能選擇月初與月末。

注意：標*的項目為必填項目。

4. 填寫完畢，點擊[保存]按鈕，保存本次已填寫的內容。點擊[下一步]按鈕提交當前數(shù)據(jù)并繼續(xù)辦理如僅保存未提交，則下次進入該表單時前次保存內容可選擇回顯自動帶出，無需再次輸入。

第二步：上傳附件并簽名

按照界面上要求的資料進行上傳附件

點擊“＋”號，選擇文件后，即可上傳成功（注：未標注必報的，屬條件報送）。附列資料上傳完成后，點擊[簽名并上傳]按鈕進行簽名。

插入ca證書，輸入正確的ca密碼，點擊[確定]按鈕繼續(xù)操作。

請仔細閱讀提示信息，知曉ca證書的法律效力。如無問題，點擊[確定]按鈕繼續(xù)操作。

點擊確定，完成申請。提交成功的事項可以在“我要查詢”—“辦稅進度及結果信息查詢”中進行查詢受理狀態(tài)。

點擊“查看”可以查詢詳細情況。

辦結成功后，結果通知書效果如下：

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【第4篇】小規(guī)模企業(yè)收入3萬以下免征增值稅

關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第1號

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局 海關總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第87號）等有關規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財政部

稅務總局

2023年1月9日

來源：財政部網(wǎng)站

【第5篇】企業(yè)所得稅與增值稅的區(qū)別

企業(yè)突然收到了一條稅務預警，會計直接慌了，跑來問我怎么辦?？戳讼嘛L險預警主要是稅務局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應該不少人遇到過，今天就給大家一起聊聊這個問題。

說白了就是稅務局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報表上的收入跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關人員進行核實、說明。

本身來說，當下現(xiàn)狀下，收到這樣的風險提示，并不是個別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務局的風控部門會通過數(shù)據(jù)分析比對各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風險疑點，拿著推送過來的風險點，很多時候稅源管理部門就會找到對應的企業(yè)進行詢問、核實。

隨著稅務局各項系統(tǒng)的不斷建設和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實，未來可以預見的是收到這種風險預警提示的概率會越來越高。

我們回到開頭說到的問題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對不一致，是怎么回事？該怎么辦？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

一般情況下，增值稅報表上的銷售額跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，應該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務局的風險預警，那么作為會計，其實處理方式也比較簡單：分析出差異的情況，進行反饋說明就行。

我們給大家簡單舉個例子說明：

某某公司突然接到稅務局電話，說公司的2023年12月增值稅申報表申報收入大幅小于2023年企稅匯算的營業(yè)收入，需要向稅務局書面說明情況。

某某公司會計處理方式供大家參考：

1、查詢公司相關的申報表和匯算清繳表。通過查詢發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計銷售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報表報送的營業(yè)收入為9801913747元，確實存在稅務局說的情況。

2、核對差異情況，并列差異明細，詳細對稅務局進行情況說明。

具體包括轉口銷售收入、銷售使用過的固定資產、提前開票和房租收入等項目產生的所得稅和增值稅差異，后文詳細進行說明。

3、稅務局對情況說明認可，這件事完結。

其實，接到稅務局的風險預警提示，也沒必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進行說明，就不會有什么事情的。

另外，在這里順便說一下上面差異明細表里的各個差異項的具體情況：

1、轉口貿易：

這個是一個比較特殊的交易方式。無論直接轉口還是間接轉口，這種貿易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷售額也無需在增值稅報表中體現(xiàn)。

但是，相關的收入需要填報并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產生了差異。

2、銷售使用過的固定資產：

這個是由于轉讓收入需要全額開增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報表中。但是會計處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會存在差異。

3、公司存在提前開票的情況：

先開票的，開票當天就是增值稅的納稅義務時間，但是這個地方并沒有達到所得稅的收入確認時間。時間差的緣故，產生了二者差異。

4、房租收入差異：

公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。

這種情況下2023年確認的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預收款當天為納稅義務發(fā)生時間。

企業(yè)所得稅收入分期確認，增值稅收入則一次性確認。因此，形成了差異。

增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來看多是由于特殊業(yè)務、會計核算方式等原因導致。正常情況下，這個差異存在不用過于緊張，更沒必要強行保持兩個收入額完全一致。

【第6篇】建筑勞務企業(yè)增值稅稅率

增值稅按全部銷售額計算稅款，但只對貨物流通或勞務逐環(huán)節(jié)轉移價值中新增價值部分征稅。增值稅應納稅額=銷售額*增值稅稅率-當期進項稅額-上期留抵稅，大于零交稅，小于零下期留抵

目前我國現(xiàn)行增值稅稅率有13%、9%、6%和零稅率。

1、增值稅稅率13%：銷售或進口貨物（列舉的 9％稅率除外）；加工、修理、修配勞務；提供有形動產租賃服務。

2、增值稅稅率9%：銷售或進口列舉的 9％稅率貨物（涉農、初級農產品、精神食糧、生活能源）；提供交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務；轉讓土地使用權、建筑服務、銷售不動產，不動產租賃服務?？谠E：交郵基礎電信以及土地的一生（轉讓土地建筑后銷售或者出租不動產）。

3、增值稅稅率6%：提供現(xiàn)代服務（租賃除外）、增值電信服務、金融服務、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）

4、增值稅零稅率：出口貨物、勞務或者境內單位和個人發(fā)生的特定跨境應稅行為（國際運輸、航天運輸服務等）

【第7篇】運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票怎么開

一般納稅人超出經(jīng)營范圍，只要屬于增值稅應稅項目，可自行開具增值稅專用發(fā)票。

納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務，可以向工商部門申請變更營業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門不予變更營業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開具發(fā)票。納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務，只要發(fā)生真實的應稅業(yè)務均可自行開具增值稅發(fā)票。稅務局也只能建議企業(yè)先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務機關增加相應的征收品目及征收率，自行開具發(fā)票，畢竟稅務局還當不了工商局的家。這也就說明，開票項目超出營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍，只要應稅業(yè)務是真實的，就不能直接被認定為虛開發(fā)票。

例如：一般納稅人行業(yè)是投資與資產管理，能開具房屋租賃發(fā)票嗎?如果不能開需要什么條件才能開具?1.一般納稅人全部自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。2.根據(jù)發(fā)票管理的相關規(guī)定，您開具發(fā)票應該據(jù)實開具。如果你公司有房屋租賃相應的應稅行為發(fā)生，則可以開具“房屋租賃”發(fā)票。3.如果你公司經(jīng)營范圍沒有該項目，且該應稅行為是臨時性的，建議您聯(lián)系主管稅務機關說明情況后增加相應征收品目后自行開具。4.如果該行為是經(jīng)常性的，建議您先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務機關增加相應的征收品目，自行開具發(fā)票。

一般納稅人超經(jīng)營范圍到底該怎樣開發(fā)票

1、臨時性業(yè)務：建議向主管稅務機關說明情況后，增加相應征收品目，自行開具發(fā)票。2、經(jīng)常性業(yè)務：建議先至工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務機關增加相應的征收品目及征收率，自行開具。注：一般納稅人不能向稅務機關申請代開發(fā)票，只能自行開具。

那開發(fā)票可以超出經(jīng)營范圍嗎？

這要根據(jù)具體情況而定：如果你使用的是專業(yè)發(fā)票，自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍，則是未按規(guī)定開具發(fā)票的行為，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。

專業(yè)發(fā)票：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第42條規(guī)定：對國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票，經(jīng)國家稅務總局或者國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準，可以由國務院有關主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關主管部門自行管理。另外，單位承包、租賃給非國有單位和個人經(jīng)營或采取國有民營形式所用的專業(yè)發(fā)票，以及上述單位的其他發(fā)票均應套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，由稅務機關統(tǒng)一管理。

如果不是上述情況，則未違反發(fā)票管理辦法，不受發(fā)票管理辦法的處罰。

但無論是哪種超范圍經(jīng)營，小編認為都應去工商管理部門增項。

最后，您還有什么疑問或者需要代辦公司服務的話，可以私信我，歡迎您的咨詢！

【第8篇】企業(yè)增值稅申報表下載

本人對之前分享的2023年3月版excel企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）做了部分補充、完善。

若需要此套表格，可點擊文末“了解更多”，按照提示操作即可免費領取。

其實，對于一般的企業(yè)，僅從完成填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表的角度來說，大多還是比較簡單的。

不過我認為年度納稅申報表所涉及知識的綜合性還是比較強的，尤其是納稅調整相關的表單。

結合這些表單，我們可以更深入、全面地理解會計規(guī)定和稅法各自的規(guī)定口徑，并且表單行次的設計也可以幫助我們更系統(tǒng)地梳理相關知識點。

比如a105010《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》列舉了企業(yè)所得稅中視同銷售的主要業(yè)務情形：

a105020《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》這張表單，體現(xiàn)了企業(yè)所得稅中部分參照收付實現(xiàn)制或其他特殊方式確認收入的業(yè)務類型等：

a105060《廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表》體現(xiàn)了廣宣費等的調整計算思路：

總之，在我看來，企業(yè)所得稅納稅申報表是一套實用的學習工具。

即使現(xiàn)有工作單位在所得稅匯算時不見得用得到那么多表單，但我們平時學習企業(yè)所得稅知識，也可以結合這套表格加深理解，這可能比單純看文字更直觀具體。

【第9篇】建筑企業(yè)增值稅預繳率

預交增值稅款的兩種情況：

二異地預交增值稅

1、何為跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務？

總局公告2023年第17號規(guī)定：所稱跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，是指單位和個體工商戶（不包括其他個人）在其機構所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務。

納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務的，由直轄市、計劃單列市國家稅務局決定是否適用本辦法。

總局公告2023年第11號規(guī)定：三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第17號印發(fā)）。

因此，所謂跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，是跨地級市提供建筑服務。

2、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務在何地預交和申報？

總局公告2023年第17號第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

3、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務預交稅款的辦理流程

注：1、2023年10月30日前辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，2023年10月30日后辦理《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

2、納稅人跨省經(jīng)營的，應按稅務總局現(xiàn)行規(guī)定開具《外管證》或《報告表》；納稅人在省內跨縣（市）經(jīng)營的，是否開具《外管證》或《報告表》由省稅務機關自行確定。

3、一個項目一個《外管證》或《報告表》。

4、對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務，納稅人應自行建立預繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內容，留存?zhèn)洳椤?/p>

4、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務如何計算預交稅款？

總局公告2023年第17號規(guī)定：

第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：

（一）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（二）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

5、計算預交稅款時取得何種合法有效憑證才能扣除分包款？

總局公告2023年第17號規(guī)定：

第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

（一）從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。

（二）從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。

（三）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

6、預繳稅款時，需提交哪些資料？

總局公告2023年第53號規(guī)定：

八、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料（國家稅務（總局公告2023年第17號第七條規(guī)定已調整）：

（一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；

（二）與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；

（三）從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）。

三預交稅款如何抵減？

總局公告2023年第17號規(guī)定中：

第八條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

四預收款預交增值稅

1、建筑業(yè)收到預收款何時預繳稅款？

財稅〔2017〕58號 三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

實際操作中一般開票前預交增值稅，與開具的發(fā)票同屬納稅期即可（同月或同季）。

2、建筑業(yè)收到預收款納稅義務發(fā)生時間是何時？

財稅[2016]26號文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

第四十五條第一項規(guī)定：“納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。”

基于此規(guī)定，建筑企業(yè)預收賬款的增值稅納稅義務時間為以下兩個方面：

1、如果業(yè)主或發(fā)包方強行要求建筑企業(yè)開具發(fā)票（非不征稅發(fā)票），則該預收賬款的增值稅納稅義務時間為建筑企業(yè)開具發(fā)票的當天；

2、如果業(yè)主或發(fā)包方支付預付款給施工企業(yè)不要求施工企業(yè)開具發(fā)票或開具不征稅發(fā)票的情況下，則建筑企業(yè)收到預收款的增值稅納稅義務時間為：已經(jīng)發(fā)生建筑應稅服務并與業(yè)主或發(fā)包方進行工程進度結算簽訂進度結算書，在財務上將“預收賬款”科目結轉到“工程結算”科目的當天。

3、提供建筑服務取得預收款如何預交增值稅？

《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）相關規(guī)定：

三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

（一）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（二）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。

4、計算預交稅款時取得何種合法有效憑證才能扣除分包款？

財稅〔2016〕36號附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第三款第十一項：“試點納稅人按照規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證。

（5）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

根據(jù)上述法規(guī)，支付的分包款準于扣除的有效合法憑證是支付預收款收到的“不征稅”普通發(fā)票。

五需要預交增值稅時，何時預交？

稅總〔2016〕17號公告第十一條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務預繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。

財稅〔2016〕36號(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

財稅〔2017〕58號：三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

根據(jù)上述法規(guī)，應在收到預收款時預繳增值稅，對于異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入時應在取得價款和價外費用時預繳增值稅；如果要求開具發(fā)票，一般在開具發(fā)票之前預交，即預交稅款與開具的發(fā)票須在同一所屬期內。

六預交增值稅分步實操

1、建筑業(yè)企業(yè)2023年7月1日后收取預收款時，應在發(fā)票系統(tǒng)中選擇612編碼，向發(fā)包方開具不征稅的普通發(fā)票，票面顯示“建筑服務預收款”。

2、收到預收款時，無論項目所在地與建筑業(yè)企業(yè)機構所在地是否在同一地級行政區(qū)，均需要根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定預繳增值稅及其附加稅費。

3、建筑業(yè)企業(yè)中的總承包單位取得發(fā)包方的預收款，又向分包單位預付款項時，分包單位應向建筑業(yè)企業(yè)開具612編碼的不征稅普通發(fā)票，分包單位也需要按照規(guī)定預繳增值稅及其附加稅費。

4、總包單位憑分包單位開具的不征稅普通發(fā)票，在預繳稅款時可以差額扣除支付的分包款。

預收款應預繳增值稅=（收到的預收款-支付的預付款）/1.11或1.03*2%或3%。

5、無論是總包企業(yè)還是分包企業(yè)，開具不征稅發(fā)票，均不在當期發(fā)生納稅義務，無需進行納稅申報，但其已經(jīng)預繳的增值稅，可以在當期抵減其他應稅行為的應納稅額。

【第10篇】軟件企業(yè)增值稅即征即退備案

本文首發(fā)于公眾號：投行實務觀

（三）軟件收入的具體產品和主要客戶，軟硬件收入如何劃分，申報的軟件收入與增值稅即征即退的匹配關系

發(fā)行人的主要產品為數(shù)模混合soc芯片，集成嵌入式軟件，軟件部分隨同芯片硬件一同銷售。發(fā)行人的嵌入式軟件主要包括快速充電配置軟件、sw351x車載快速充電芯片管理軟件、sw352x車載快速充電芯片管理軟件、sw62xx快充移動電源芯片管理軟件、sw60xx移動電源芯片管理軟件和sw230x快充協(xié)議芯片管理軟件等軟件程序，均已取得軟件著作權。報告期內，購買包含前述嵌入式軟件芯片產品的客戶即發(fā)行人軟件收入的主要客戶。

根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號），對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策。根據(jù)《關于軟件產品增值稅政策的通知》對軟件產品的界定及分類，發(fā)行人銷售的嵌入在芯片中隨其一并銷售，并構成芯片組成部分的軟件屬于嵌入式軟件產品。該通知對嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算規(guī)定如下：

“（二）嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算：

1．嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額=當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額×3%

當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產品銷項稅額-當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額

當期嵌入式軟件產品銷項稅額=當期嵌入式軟件產品銷售額×17%

2．當期嵌入式軟件產品銷售額的計算公式

當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×（1+10%）。

對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策?！?/p>

發(fā)行人采用上述第③種計算方法，即采用組成計稅價格方法確定機器設備等硬件產品銷售金額，并據(jù)此計算軟件產品銷售額。根據(jù)芯片設計企業(yè)英集芯、中科藍訊和芯?？萍嫉裙镜墓_信息，其關于享受增值稅退稅嵌入式軟件部分收入的計算原理與發(fā)行人一致。

隨著營收規(guī)模的擴大，發(fā)行人加強軟件著作權的申請及軟件產品備案，加強軟件產品收入計算、開票、財務核算及增值稅納稅申報等規(guī)范管理，開具銷售發(fā)票時，在發(fā)票上注明軟件產品名稱及版本號，且與《計算機軟件著作權登記證書》的相關內容一致，同時僅對符合軟件產品即征即退政策的產品申請退稅。

報告期內，享受增值稅退稅的嵌入式軟件產品銷售收入與增值稅即征即退匹配情況如下：

2023年1至3月，發(fā)行人銷售商品收入適用的增值稅稅率為16%，自2023年4月1日起，發(fā)行人銷售商品收入適用的增值稅稅率為13%。報告期內，發(fā)行人享受的增值稅即征即退額與依據(jù)嵌入式芯片產品銷售收入測算的增值稅即征即退結果一致。

針對該問題，中介機構的核查程序如下：

查閱增值稅即征即退額稅收優(yōu)惠文件，核查報告期內的增值稅納稅申報表和增值稅即征即退備案通知書；

取得報告期各期享受增值稅退稅的嵌入式軟件收入明細，并分析匹配性。

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【第11篇】房地產企業(yè)增值稅公式

房地產開發(fā)企業(yè)是指按照城市房地產管理法的規(guī)定，以營利為目的、從事房地產開發(fā)和經(jīng)營的企業(yè)。隨著營業(yè)稅改征增值稅的全面推開，房地產開發(fā)企業(yè)也納入了增值稅的管理。目前最新的房地產開發(fā)企業(yè)增值稅計算方式是怎樣的呢？今天就給大家詳細講解！

1

預交增值稅

（一）政策依據(jù)

根據(jù)《國家稅務總局公告2023年第18號》規(guī)定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在取得預收款的次月按照3%的預征率預繳增值稅。計算方法為：

應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%。

上述公式中的適用稅率或征收率，根據(jù)納稅人適用的計稅方法不同分別選擇，納稅人適用一般計稅方法的，按11%的適用稅率計算，適用簡易計稅方法的，按5%的征收率計算。計稅方法依據(jù)房地產老項目和新項目分別確定，開工日期在2023年4月30日前的老項目，納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，一經(jīng)選擇，36個月內不得變更，上述日期后開工的新項目，只能適用一般計稅方法。

（二）申報示例

某房地產開發(fā)企業(yè)的新項目，適用一般計稅方法。2023年12月收到誠意金100.00萬元、預收房款2,220.00萬元。

應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

=2,220.00÷（1+11%)*3%=60.00萬元

（三）預繳申報

（四）會計核算

2023年12月賬務處理：

（1）收到誠意金

借：銀行存款100.00萬元

貸：其他應付款100.00萬元

（2）收到預收款

借：銀行存款2,220.00萬元

貸：預收賬款2,220.00萬元

（3）預繳增值稅

借：應交稅費-預交增值稅60.00萬元

貸：銀行存款60.00萬元

（五）納稅申報

2

土地價款抵扣政策依據(jù)

（一）《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號第一條第（三）項第10點：

房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

（二）財稅〔2016〕140號第七條：

向政府部門支付的土地價款，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。

房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

（三）國家稅務總局公告2023年第86號第一條：

房地產開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款，以及向其他單位或個人支付的拆遷補償費用，按照財稅〔2016〕140號文件第七、八條規(guī)定，允許在計算銷售額時扣除但未扣除的，從2023年12月份（稅款所屬期）起按照現(xiàn)行規(guī)定計算扣除。

（四）國家稅務總局公告2023年第18號：

1.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。

銷售額的計算公式如下：

銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）

2.當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：

當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款

當期銷售房地產項目建筑面積，是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額對應的建筑面積。

房地產項目可供銷售建筑面積，是指房地產項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產項目時未單獨作價結算的配套公共設施的建筑面積。

支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。

3

會計核算方法

案例：

上述房地產開發(fā)公司2023年1月開具增值稅發(fā)票價稅合計8,880.00萬元，對應允許扣除的土地成本為2,220.00萬元，2023年12月預交增值稅60.00萬元，當月認證抵扣的進項稅額為450.00萬元，上期無留抵稅額。

第一步：確認收入及銷項稅額

借：預收賬款8,880.00萬元

貸：主營業(yè)務收入8,000.00萬元

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額880.00萬元

如果該房地產開發(fā)公司對外開具的是增值稅專用發(fā)票，則票面稅額應為880.00萬元，收票方可全額抵扣增值稅。

第二步：土地價款抵扣增值稅

借：應交稅費——應交增值稅-銷項稅額抵減220.00萬元

貸：主營業(yè)務成本220.00萬元

土地價款抵扣增值稅金額=土地價款÷(1+11%）*11%

=2,220.00÷1.11*0.11=220.00萬元

第三步：轉出當月未交增值稅

借：應交稅費—應交增值稅-轉出未交增值稅210.00萬元

貸：應交稅費—未交增值稅210.00萬元

當月實際銷項稅額=880.00-220.00=660萬元

當月認證抵扣的進項稅額=450萬元

當月應交增值稅=660.00-450.00=210萬元

第四步：將預繳增值稅轉入未交增值稅

借：應交稅費—未交增值稅60.00萬元

貸：應交稅費—預交增值稅60.00萬元

當月未交增值稅余額=210.00-60.00=150萬元

第五步：次月繳納稅金時

借：應交稅費—未交增值稅150.00萬元

貸：銀行存款150.00萬元

以上就是房地產開發(fā)企業(yè)增值稅算法的解讀，希望大家好好消化，融會貫通，有疑問的地方歡迎與我們交流互動！

【第12篇】動漫企業(yè)增值稅即征即退備案

內容來源：企易稅，中小企業(yè)的稅務管家

一、增值稅即征即退優(yōu)惠項目

1.殘疾人相關優(yōu)惠

安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

【辦理材料】

1.《稅務資格備案表》2份；

2.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見原件（查驗后退回）及復印件（取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的單位，向主管稅務機關提出減免稅申請時報送上述資料）；

3.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）原件（查驗后退回）及復印件；

4.納稅人為職工（殘疾人）繳納社會保險費繳費記錄原件（查驗后退回）及復印件；

5.納稅人向職工（殘疾人）通過銀行等金融機構實際支付工資憑證原件（查驗后退回）及復印件；

6.《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅政策的通知》財稅〔2016〕52號第一、三條

【起止時間】

2023年5月1日起

2.高新技術

軟件產品增值稅即征即退

【辦理材料】

1.《稅務資格備案表》2份；

2.省級軟件產業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料原件（查驗后退回）及復印件；

3.軟件產業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》原件（查驗后退回）及復印件。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》財稅〔2011〕100號

【起止時間】

2023年1月1日起

動漫企業(yè)增值稅即征即退

【辦理材料】

1.《稅務資格備案表》2份；

2.省級軟件產業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料原件（查驗后退回） 及復印件；

3.軟件產業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》原件（查驗后退回） 及復印件。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于延續(xù)動漫產業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）第一條、第二條

【起止時間】

2023年1月1日至2023年12月31日。

3.節(jié)能環(huán)保

新型墻體材料增值稅即征即退

【辦理材料】

1.《稅務資格備案表》2份；

2.質量檢測報告復印件，以及產品質量執(zhí)行標準；

3.不屬于國家發(fā)展改革委《產業(yè)結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目的書面聲明材料；

4.不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或者重污染工藝的書面聲明材料；

5.符合財稅〔2015〕73號文中《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》對應項目技術標準的證明材料；

6.納稅人于最近36個月內，未因違反《中華人民共和國環(huán)境保護法》等環(huán)境保護法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級以上環(huán)保部門相應的行政處罰的聲明，聲明由納稅人法定代表人簽署。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》財稅〔2015〕73號

【起止時間】

2023年7月1日起

風力發(fā)電增值稅即征即退

【辦理材料】

《稅務資格備案表》2份

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于風力發(fā)電增值稅政策的通知》財稅〔2015〕74號

【起止時間】

2023年7月1日起

資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退

【辦理材料】

1.《稅務資格備案表》2份；

2.質量檢測報告復印件，以及產品質量執(zhí)行標準；

3.不屬于國家發(fā)展改革委《產業(yè)結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目的書面聲明材料；

4.不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或者重污染工藝的書面聲明材料；

5.屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當提供省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》復印件，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用；

6.符合（財稅〔2015〕78號）文中《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》對應項目“技術標準和相關條件”的證明材料；

7.相關行業(yè)主管部門批準從事該業(yè)務的文件復印件，或項目核準文件復印件；

8.納稅人于最近36個月內，未因違反《中華人民共和國環(huán)境保護法》等環(huán)境保護法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級以上環(huán)保部門相應的行政處罰的聲明，聲明由納稅人法定代表人簽署。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）

【起止時間】

2023年7月1日起

水力發(fā)電增值稅即征即退

【辦理材料】

1.《稅務資格備案表》2份；

2.單站發(fā)電機組額定裝機容量總和的情況材料原件（查驗后退回）及復印件。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于大型水電企業(yè)增值稅政策的通知》財稅〔2014〕10號

4.金融資本市場

黃金期貨交易增值稅即征即退

【優(yōu)惠內容】

上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售標準黃金（持上海期貨交易所開具的《黃金結算專用發(fā)票》），發(fā)生實物交割并已出庫的，由稅務機關按照實際交割價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策。

【辦理材料】

1.《稅務資格備案表》2份；

2.黃金期貨交易資格證明材料原件（查驗后退回）及復印件。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于黃金期貨交易有關稅收政策的通知》財稅〔2008〕5號

【起止時間】

2008年1月1日起

鉑金增值稅即征即退

【辦理材料】

1.《稅務資格備案表》2份；

2.國內生產企業(yè)自產自銷鉑金的證明材料（國內自產自銷鉑金企業(yè)提供）原件（查驗后退回）及復印件；

3.上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》結算聯(lián)（中博世金科貿有限責任公司通過上海黃金交易所銷售進口鉑金時提供）原件（查驗后退回）及復印件。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于鉑金及其制品稅收政策的通知》財稅〔2003〕86號第一、二、四條

【起止時間】

2003年5月1日起

有形動產融資租賃服務增值稅即征即退

【辦理材料】

1.《稅務資格備案表》2份；

2.有形動產融資租賃服務業(yè)務合同復印件；

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 財稅〔2016〕36號附件3第二條第（二）款

2. 《國家稅務總局關于取消一批稅務證明事項的決定》國家稅務總局令46號

【起止時間】

2023年8月1日前

5.文化教育

特殊教育校辦企業(yè)增值稅優(yōu)惠

【辦理材料】

1.《納稅人減免稅備案登記表》2份；

2.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見原件（查驗后退回）及復印件（取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的單位，向主管稅務機關提出減免稅申請時報送上述資料）；

3.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）原件（查驗后退回）及復印件；

4.納稅人為職工（殘疾人）繳納社會保險費繳費記錄原件（查驗后退回）及復印件；

5.納稅人向職工（殘疾人）通過銀行等金融機構實際支付工資憑證原件（查驗后退回）及復印件。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》財稅〔2004〕39號第一條第7項

【起止時間】

2004年1月1日起

6.飛機制造

飛機維修勞務增值稅即征即退

【辦理材料】

1.《稅務資格備案表》2份；

2.從事飛機維修勞務的相關資質材料原件（查驗后退回）及復印件。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于飛機維修增值稅問題的通知》財稅〔2000〕102號

【起止時間】

2000年1月1日起

7.交通運輸

管道運輸服務增值稅即征即退

【辦理材料】

1.《稅務資格備案表》2份；

2.管道運輸服務業(yè)務合同復印件。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件3第二條第（一）款

【起止時間】

營改增試點期間

二、增值稅即征即退優(yōu)惠辦理流程

增值稅優(yōu)惠備案

符合增值稅優(yōu)惠條件的納稅人，如需享受相應稅收優(yōu)惠，應向主管稅務機關申請辦理增值稅優(yōu)惠備案。

【辦理材料】

1.鮮活肉蛋產品免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01010503政策依據(jù)：財稅〔2012〕75號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

2.蔬菜免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01010504政策依據(jù)：財稅〔2011〕137 號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

3.救災救濟糧免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01011606政策依據(jù)：財稅字〔1999〕198號）應報送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

(2)救災救濟糧的單位、供應數(shù)量等有關證明資料。

4.個人銷售自建自用住房免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01011701政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

5.為了配合國家住房制度改革企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01011702政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

6.個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01011703政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

7.個人出租住房應按照5%的征收率減按1.5%計算應納增值稅（減免性質代碼：01011705政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

8.隨軍家屬從事個體經(jīng)營免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01011806政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）應報送：

師（含）以上政治機關出具的隨軍家屬證明復印件。

9.軍轉干部從事個體經(jīng)營免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01011807政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）應報送：

軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件復印件。

10.企業(yè)安置隨軍家屬免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01011809政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）應報送：

(1)軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明。

(2)師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。

11.企業(yè)安置軍轉干部免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01011810政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）應報送：

軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。

12.退役士兵從事個體經(jīng)營扣減增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01011811政策依據(jù)：財稅〔2017〕46號）應報送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

(2)《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》原件及復印件。

13.企業(yè)招用退役士兵扣減增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01011812政策依據(jù)：財稅〔2017〕46號）應報送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

(2)《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》原件及復印件。

(3)企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同（副本）復印件。

14.殘疾人專用物品免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01012707政策依據(jù)：國務院令第538號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

15.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01012708政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

16.養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01012709政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

17.殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01012710政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

18.婚姻介紹服務免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01012711政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

19.殯葬服務免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01012712政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

20.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01012713政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

21.家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01012714政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

22.殘疾人員本人為社會提供的服務免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01012715政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

23.安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01012716政策依據(jù)：財稅〔2016〕52號）應報送：

(1)《稅務資格備案表》2份。

(2)安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件注明與原件一致并逐頁加蓋公章。

(3)安置精神殘疾人的提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。

(4)安置的殘疾人的身份證明復印件注明與原件一致并逐頁加蓋公章。

24.殘疾人個人提供加工、修理修配勞務免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01012717政策依據(jù)：財稅〔2016〕52號）應報送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

(2)《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件。

25.重點群體從事個體經(jīng)營扣減增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01013608政策依據(jù)：財稅〔2017〕49號）應報送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

(2)注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的復印件。

無《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的納稅人報送《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》復印件）。

26.招錄重點群體就業(yè)扣減增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01013609政策依據(jù)：財稅〔2017〕49號）應報送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

(2)縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》復印件。

(3)《持〈就業(yè)創(chuàng)業(yè)證〉人員本年度實際工作時間表》。

27.糧食企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01019902政策依據(jù)：財稅字〔1999〕198號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

28.儲備大豆免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01019905政策依據(jù)：財稅〔2014〕38號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

29.政府儲備食用植物油免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01019906政策依據(jù)：財稅字〔1999〕198號）應報送：

(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

(2) 縣及縣以上政府批準儲備食用植物油的批文復印件。

30.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01019907政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

31.涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01019908政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）應報送：

(1)《個人無償贈與不動產登記表》。

(2)無償轉讓雙方當事人的身份證明原件及復印件（繼承或接受遺贈的只須提供繼承人或接受遺贈人的身份證明原件及復印件）。

(3)房屋產權證原件及復印件。

(4)下列情形分別還應報送：

——無償贈與配偶的提供結婚證原件及復印件；

——離婚財產分割的提供離婚證、離婚協(xié)議或者人民法院判決書或者人民法院調解書、民政部門確認的財產分割協(xié)議原件及復印件；

——繼承不動產、土地使用權的提供能證明其繼承權的有關證明；

——遺囑人處分不動產、土地使用權的提供公證機關出具的遺囑公證書和遺囑繼承權公證書或接受遺贈公證書原件及復印件；

——無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人的提供證明贈與人和受贈人雙方撫養(yǎng)關系或贍養(yǎng)關系的證明資料原件及復印件：戶口簿或出生證明或人民法院判決書或人民法院調解書或公證機構出具的公證書或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、街道辦事處出具的撫養(yǎng)關系或贍養(yǎng)關系證明；

——其他情況提供證明贈與人和受贈人親屬關系的人民法院判決書或公證機構出具的公證書原件及復印件；房產所有人贈與公證書和受贈人接受贈與公證書或雙方共同辦理的贈與合同公證書原件及復印件。

32.技術轉讓、技術開發(fā)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01021203政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

33.國家大學科技園收入免征增值稅（減免性質代碼：01021904政策依據(jù)：財稅〔2016〕98號）無需向稅務機關報送資料。

34.科技企業(yè)孵化器收入免征增值稅（減免性質代碼：01021905政策依據(jù)：財稅〔2016〕89號）無需向稅務機關報送資料。

35.軟件產品增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01024103政策依據(jù)：財稅〔2011〕100號）應報送：

(1)《稅務資格備案表》2份。

(2)省級軟件產業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料原件及復印件。

(3)軟件產業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》原件及復印件。

36.臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01032103政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

37.符合條件的擔保機構從事中小企業(yè)信用擔?；蛘咴贀I(yè)務取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01041501政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）應報送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

(2)免稅的項目、依據(jù)、范圍、期限等資料。

(3)《公司章程》原件及復印件。

38.小微企業(yè)等小額貸款利息免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01041502政策依據(jù)：財稅〔2017〕77號）無需向稅務機關報送資料。

39.小微企業(yè)等融資擔保、再擔保免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01041503政策依據(jù)：財稅〔2017〕90號）無需向稅務機關報送資料。

40.小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼： 01042801、01042804、01042805、01045301、01045303、01045304、01045305、01045306、01045307政策依據(jù)：國務院令第538號、財政部令第65號、財稅〔2016〕36號、財稅〔2013〕52號、財稅〔2017〕76號）無需向稅務機關報送資料。

41.資產重組免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01052402、01052403、01059901政策依據(jù)：財稅〔2011〕116號、財稅〔2013〕53號、財稅〔2011〕13號）無需向稅務機關報送資料。

42.合同能源管理項目免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01064001、01069902政策依據(jù)：財稅〔2010〕110號、財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

43.污水處理費免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01064007政策依據(jù)：財稅〔2001〕97號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

44.新型墻體材料增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01064017政策依據(jù)：財稅〔2015〕73號）應報送：

(1)《稅務資格備案表》2份。

(2)不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產業(yè)結構調整指導目錄》中的禁止類、非限制類項目和環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或者非重污染工藝的聲明材料。

45.風力發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01064018政策依據(jù)：財稅〔2015〕74號）應報送：

《稅務資格備案表》2份。

46.資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01064019政策依據(jù)：財稅〔2015〕78號）應報送：

(1)《稅務資格備案表》2份。

(2)綜合利用的資源屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的應提供省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》復印件。

(3)不屬于國家發(fā)展改革委《產業(yè)結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目和環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或者重污染工藝以及符合《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件的書面聲明材料。

47.被撤銷金融機構轉讓財產免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01081501政策依據(jù)：財稅〔2003〕141號）應報送：

(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

(2) 被撤銷金融機構文件復印件。

國債、地方政府債利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01081507政策依據(jù)財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

48.外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中委托金融機構發(fā)放的外匯貸款取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01081508政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

49.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01081509政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

50.被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據(jù)等財產清償債務免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01081510政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

51.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01081511政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

52.香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01081512政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

53.證券投資基金（封閉式證券投資基金開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01081513政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

54.金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01081515、01081521、01081522政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號、財稅〔2016〕46號、財稅〔2016〕70號）無需向稅務機關報送資料。

55.合格境外投資者（簡稱qfii）委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01081517政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

56.個人從事金融商品轉讓業(yè)務取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01081518政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

57.人民銀行對金融機構的貸款的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01081519政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

58.郵政代理金融收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01081523政策依據(jù)：財稅〔2016〕83號無需向稅務機關報送資料。

59.金融資產管理公司免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01083901、01083903、01083904、01083911政策依據(jù)：財稅〔2003〕21號、財稅〔2001〕10號、財稅〔2003〕212號、財稅〔2013〕56號）無需向稅務機關報送資料。

60.熊貓普制金幣免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01083907政策依據(jù)：財稅〔2012〕97號）應報送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

(2) “中國熊貓普制金幣授權經(jīng)銷商”相關資格證書復印件。

(3)《中國熊貓普制金幣經(jīng)銷協(xié)議》復印件。

61.保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01083913政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）應報送：

(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

(2) 保監(jiān)會對保險產品的備案回執(zhí)或批復文件復印件。

(3) 保險產品的保險條款（查驗）。

(4) 保險產品費率表。

62.有形動產融資租賃服務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01083916政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

63.金融機構農戶小額貸款取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01091502政策依據(jù)：財稅〔2017〕44號財稅〔2017〕77號）無需向稅務機關報送資料。

64.小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01091503政策依據(jù)：財稅〔2017〕48號）無需向稅務機關報送資料。

65.飼料產品免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01092202、01092212政策依據(jù)：財稅〔2001〕121號、財稅〔2001〕30號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

66.有機肥免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01092203政策依據(jù)：財稅〔2008〕56號）應報送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

(2)污染物排放地環(huán)境保護部門確定的該納稅人應予執(zhí)行的污染物排放標準。

(3)污染物排放地環(huán)境保護部門出具的該納稅人的污染物排放符合污染物排放標準的證明材料。

(4)生產有機肥產品的納稅人還應報送：

——由農業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農業(yè)行政主管部門批準核發(fā)的在有效期內的肥料登記證復印件。

——由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告原件及復印件。出具報告的肥料產品質量檢驗機構須通過相關資質認定；

(5)批發(fā)、零售有機肥產品的納稅人還應報送：

——生產企業(yè)提供的在有效期內的肥料登記證原件及復印件。

——生產企業(yè)提供的產品質量技術檢驗合格報告原件及復印件；

67.農業(yè)生產資料免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01092301、01092312政策依據(jù)：財稅〔2002〕89號、財稅〔2001〕113號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

68.農村電網(wǎng)維護費免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01092303政策依據(jù)：財稅字〔1998〕47號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

69.農民專業(yè)合作社免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01092311政策依據(jù)：財稅〔2008〕81號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

70.農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01092313政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

71.承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01092316政策依據(jù)：財稅〔2017〕58號）無需向稅務機關報送資料。

72.滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01099901政策依據(jù)：財稅〔2007〕83號）應報送：

(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

(2) 具有相關資質的產品質量檢驗機構出具的質量技術檢測合格報告復印件。

73.將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產免征增值稅（減免性質代碼：01099903政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

74.特殊教育校辦企業(yè)增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01101401政策依據(jù)：財稅〔2004〕39號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

75.從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01101402政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

76.學生勤工儉學提供的服務免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01101403政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

77.國家助學貸款取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01101404政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

78.政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01101405政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

79.政府舉辦的職業(yè)學校設立的企業(yè)從事“現(xiàn)代服務”、“生活服務”業(yè)務活動取得的收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01101406政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

80.高校學生食堂餐飲服務收入、高校學生公寓住宿費收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01101407政策依據(jù)：財稅〔2016〕82號）無需向稅務機關報送資料。

81.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會取得的分成收入免征增值稅（減免性質代碼：01102902政策依據(jù)：財稅〔2017〕60號）無需向稅務機關報送資料。

82.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會取得的贊助收入、特許權收入、銷售門票收入免征增值稅（減免性質代碼：01102903政策依據(jù)：財稅〔2017〕60號）無需向稅務機關報送資料。

83.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會取得的發(fā)行紀念郵票、紀念幣收入免征增值稅（減免性質代碼：01102904政策依據(jù)：財稅〔2017〕60號）無需向稅務機關報送資料。

84.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會取得的媒體收入免征增值稅（減免性質代碼：01102905政策依據(jù)：財稅〔2017〕60號）無需向稅務機關報送資料。

85.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會向分支機構劃撥所獲贊助物資免征增值稅（減免性質代碼：01102906政策依據(jù)：財稅〔2017〕60號）無需向稅務機關報送資料。

86.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會賽后再銷售物品和出讓資產收入免征增值稅（減免性質代碼：01102907政策依據(jù)：財稅〔2017〕60號）無需向稅務機關報送資料。

87.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會取得的餐飲服務、住宿、租賃、介紹服務和收費卡收入免征增值稅（減免性質代碼：01102908政策依據(jù)：財稅〔2017〕60號）無需向稅務機關報送資料。

88.對國際奧委會取得的收入免征增值稅（除轉播權收入）（減免性質代碼：01102909政策依據(jù)：財稅〔2017〕60號）無需向稅務機關報送資料。

89.對國際奧委會取得的轉播權收入免征增值稅（減免性質代碼：01102910政策依據(jù)：財稅〔2017〕60號）無需向稅務機關報送資料。

90.對中國奧委會取得的由北京冬奧組委支付的收入免征增值稅（減免性質代碼：01102911政策依據(jù)：財稅〔2017〕60號）無需向稅務機關報送資料。

91.對國際殘奧委會取得的與北京2023年冬殘奧會有關的收入免征增值稅（減免性質代碼：01102912政策依據(jù)：財稅〔2017〕60號）無需向稅務機關報送資料。

92.對中國殘奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征增值稅（減免性質代碼：01102913政策依據(jù)：財稅〔2017〕60號）無需向稅務機關報送資料。

93.企業(yè)根據(jù)贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費提供的服務免征增值稅（免稅清單由北京冬奧組委報財政部、稅務總局確定）（減免性質代碼：01102914政策依據(jù)：財稅〔2017〕60號）無需向稅務機關報送資料。

94.免征參與者向北京冬奧組委無償提供服務和無償轉讓無形資產的增值稅（減免性質代碼：01102915政策依據(jù)：財稅〔2017〕60號）無需向稅務機關報送資料。

95.對外籍技術官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務報酬免征增值稅（減免性質代碼：01102916政策依據(jù)：財稅〔2017〕60號）無需向稅務機關報送資料。

96.對中方技術官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務報酬免征增值稅（減免性質代碼：01102917政策依據(jù)：財稅〔2017〕60號）無需向稅務機關報送資料。

97.文化事業(yè)單位轉制免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01103215、01103216、01103217政策依據(jù)：財稅〔2011〕3號、財稅〔2011〕27號、財稅〔2011〕120號）應報送：

(1)《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

(2)轉制方案批復函復印件。

(3)工商營業(yè)執(zhí)照復印件。（已實名認證取消報送）

(4)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明。

(5)同在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的證明。

(6)相關部門批準文件原件及復印件。

98.圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01103220政策依據(jù)：財稅2018（53）號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

99.動漫企業(yè)增值稅即征即退增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01103222政策依據(jù)：財稅〔2018〕38號）無需向稅務機關報送資料。

100.電影產業(yè)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01103224政策依據(jù)：財稅〔2014〕85號）無需向稅務機關報送資料。

101.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01103227政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

102.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01103228政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

103.科普單位的門票收入以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01103229政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

104.個人轉讓著作權免征增值稅（減免性質代碼：01103230政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

105.有線電視基本收視費免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01103231政策依據(jù)：財稅〔2017〕35號）無需向稅務機關報送資料。

106.飛機維修勞務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01120401政策依據(jù)：財稅〔2000〕102號）應報送：

(1) 《稅務資格備案表》2份。

(2) 從事飛機維修勞務的相關資質材料原件及復印件。

107.軍隊空余房產租賃收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01120706政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

108.鐵路貨車修理免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01121301政策依據(jù)：財稅〔2001〕54號）應報送：

(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

(2) 證明為鐵路系統(tǒng)內部單位的文件復印件。

109.國際貨物運輸代理服務免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01121310政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

110.管道運輸服務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01121311政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

111.國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01122601政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

112.醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01123406政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

113.無償援助項目免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01124302政策依據(jù)：財稅〔2002〕2號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

114.已使用固定資產減征增值稅（減免性質代碼：01129902、01129924政策依據(jù)：財稅〔2009〕9號、財稅〔2014〕57號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

115.黃金交易免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01129907、01129916政策依據(jù)：財稅〔2002〕142號、財稅〔2000〕3號）應報送：

(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

(2) 伴生金含量的有效證明。

116.購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設備抵減增值稅（減免性質代碼：01129914、01129917政策依據(jù)：財稅〔2012〕15號、財稅〔2004〕167號）應報送：

(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

(2) 購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票或技術維護費發(fā)票復印件。

117.土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01129927政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

118.縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權（不含土地使用權）免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01129928政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

119.行政單位之外的其他單位收取的符合條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01129931政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）無需向稅務機關報送資料。

120.血站免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01129999政策依據(jù)：財稅字〔1999〕264號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

121.醫(yī)療衛(wèi)生機構免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01129999政策依據(jù)：財稅〔2000〕42號）應報送：

(1) 《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

(2) 醫(yī)療機構執(zhí)業(yè)許可證復印件。

122.避孕藥品和用具免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01129999政策依據(jù)：國務院令第691號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

123.古舊圖書免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01129999政策依據(jù)：國務院令第691號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

124.自產農產品免征增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01129999政策依據(jù)：國務院令第691號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

125.對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅（政策依據(jù)：財稅〔2018〕108號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

126.對社保基金會及養(yǎng)老基金投資管理機構在國務院批準的投資范圍內運用養(yǎng)老基金投資過程中提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入和金融商品轉讓收入免征增值稅（政策依據(jù)：財稅〔2018〕95號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

127.對武漢軍運會執(zhí)行委員會（以下簡稱執(zhí)委會）取得的電視轉播權銷售分成收入、國際軍事體育理事會（以下簡稱國際軍體會）世界贊助計劃分成收入（貨物和資金）免征增值稅（政策依據(jù)：財稅〔2018〕119號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

128.對武漢軍運會執(zhí)行委員會（以下簡稱執(zhí)委會）市場開發(fā)計劃取得的國內外贊助收入、轉讓無形資產（如標志）特許權收入和銷售門票收入免征增值稅（政策依據(jù)：財稅〔2018〕119號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

129.對武漢軍運會執(zhí)行委員會（以下簡稱執(zhí)委會）取得的與中國集郵總公司合作發(fā)行紀念郵票收入、與中國人民銀行合作發(fā)行紀念幣收入免征應繳納的增值稅（政策依據(jù)：財稅〔2018〕119號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

130.對武漢軍運會執(zhí)行委員會（以下簡稱執(zhí)委會）取得的來源于廣播、因特網(wǎng)、電視等媒體收入免征增值稅（政策依據(jù)：財稅〔2018〕119號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

131.對武漢軍運會執(zhí)行委員會（以下簡稱執(zhí)委會）賽后出讓資產取得的收入免征增值稅（政策依據(jù)：財稅〔2018〕119號）應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2份（提供免填單服務）。

【辦理渠道】

1.辦稅服務廳（場所）

2.電子稅務局

【辦理時限】

資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整的稅務機關受理后即時辦結。

【辦理結果】

稅務機關反饋《納稅人減免稅備案登記表》或《稅務資格備案表》。

【注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。

3.納稅人享受備案類減免稅的應當按規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的應當停止享受減免稅按照規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時應當及時向稅務機關報告。

4.納稅人兼營免稅、減稅項目的應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的不得免稅、減稅。

5.每一個納稅期內拍賣行發(fā)生拍賣免稅貨物業(yè)務均應在辦理納稅申報時向主管稅務機關履行免稅備案手續(xù)。

6.辦稅服務廳地址、電子稅務局網(wǎng)址可在內蒙古自治區(qū)稅務局門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務熱線查詢。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

3.《財政部國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）

4.《財政部國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）

5.《財政部國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）

6.《財政部稅務總局民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（ 財稅〔2017〕46號）

7.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

8.《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕52號）

9.《國家稅務總局關于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第33號）

10.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（ 財稅〔2017〕49號）

11.《財政部國家稅務總局關于免征儲備大豆增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕38號）

12.《財政部國家稅務總局關于國家大學科技園稅收政策的通知》（財稅〔2016〕98號）

13.《財政部國家稅務總局關于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財稅〔2016〕89號）

14.《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）

15.《財政部國家稅務總局關于部分營業(yè)稅和增值稅政策到期延續(xù)問題的通知》（財稅〔2016〕83號）

16.《財政部海關總署國家稅務總局關于橫琴平潭開發(fā)有關增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2014〕51號）

17.《財政部稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（ 財稅〔2017〕77號）

18.《財政部稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》 （財稅〔2017〕90號）

19.《財政部國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的決定》（財政部令第65號）

20.《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）

21.《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2015〕96號）

22.《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號）

23.《財政部稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）

24.《財政部國家稅務總局關于中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務重組改制有關稅收問題的通知》（財稅〔2011〕116號）

25.《財政部國家稅務總局關于中國郵政儲蓄銀行改制上市有關稅收政策的通知》（財稅〔2013〕53號）

26.《財政部國家稅務總局關于中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司轉讓cdma網(wǎng)及其用戶資產企業(yè)合并資產整合過程中涉及的增值稅營業(yè)稅印花稅和土地增值稅政策問題的通知》（財稅〔2011〕13號）

27.《財政部國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）

28.《財政部國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕97號）

29.《財政部國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕73號）

30.《財政部國家稅務總局關于風力發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕74號）

31.《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）

32.《財政部國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕141號）

33.《財政部國家稅務總局關于4家資產管理公司接收資本金項下的資產在辦理過戶時有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕21號）

34.《財政部國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知》（財稅〔2001〕10號）

35.《財政部國家稅務總局關于中國東方資產管理公司處置港澳國際（集團）有限公司有關資產稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕212號）

36.《財政部國家稅務總局關于中國信達資產管理股份有限公司等4家金融資產管理公司有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2013〕56號）

37.《財政部國家稅務總局關于熊貓普制金幣免征增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕97號）

38.《國家稅務總局關于發(fā)布<熊貓普制金幣免征增值稅管理辦法（試行）>的公告 》（國家稅務總局公告2023年第6號）

39.《財政部 稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》 （財稅〔2017〕44號）

40.《財政部國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》（財稅〔2001〕121號）

41.《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》（國家稅務總局公告2023年65號）

42.《財政部國家稅務總局關于豆粕等粕類產品征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕30號）

43.《財政部國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）

44.《財政部國家稅務總局關于不帶動力的手扶拖拉機和三輪農用運輸車增值稅政策的通知》（財稅〔2002〕89號）

45.《財政部國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）

46.《財政部國家稅務總局關于免征農村電網(wǎng)維護費增值稅問題的通知》（財稅字〔1998〕47號）

47.《財政部國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）

48.《財政部稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）

49.《財政部國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產品增值稅的通知》（財稅〔2007〕83號）

50.《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）

51.《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知》（財稅〔2016〕82號）

52.《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）

53.《財政部國家稅務總局中宣部關于下發(fā)紅旗出版社有限責任公司等中央所屬轉制文化企業(yè)名單的通知》（財稅〔2011〕3號）

54.《財政部國家稅務總局中宣部關于下發(fā)人民網(wǎng)股份有限公司等81家中央所屬轉制文化企業(yè)名單的通知》（財稅〔2011〕27號）

55.《財政部國家稅務總局中宣部關于下發(fā)世界知識出版社等35家中央所屬轉制文化企業(yè)名單的通知》（財稅〔2011〕120號）

56.《財政部國家稅務總局關于動漫產業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）

57.《財政部海關總署國家稅務總局關于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕85號）

58.《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕35號）

59.《財政部國家稅務總局關于飛機維修增值稅問題的通知》（財稅〔2000〕102號）

60.《財政部國家稅務總局關于鐵路貨車修理免征增值稅的通知》（財稅〔2001〕54號）

61.《財政部國家稅務總局外經(jīng)貿部關于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》（財稅〔2002〕2號）

62.《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）

63.《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）

64.《財政部國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕142號）

65.《國家稅務總局關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號）

66.《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）

67.《國家發(fā)展改革委關于降低增值稅稅控系統(tǒng)產品及維護服務價格等有關問題的通知》（發(fā)改價格〔2017〕1243號）

68.《財政部國家稅務總局關于推廣稅控收款機有關稅收政策的通知》（財稅〔2004〕167號）

69.《國家稅務總局關于明確部分增值稅優(yōu)惠政策審批事項取消后有關管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第38號）

70.《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第42號）

71.《財政部稅務總局關于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕53 號）

72.《財政部國家稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕96號）

73.《財政部稅務總局關于境外機構投資境內債券市場企業(yè)所得稅 增值稅增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕96號）

74.《財政部稅務總局 科技部 教育部關于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）

75.《財政部稅務總局關于基本養(yǎng)老保險基金有關投資業(yè)務稅收政策的通知》（財稅〔2018〕95號）

76.《財政部稅務總局 海關總署關于第七屆世界軍人運動會稅收政策的通知》（政策依據(jù)：財稅〔2018〕119號）

三、增值稅即征即退優(yōu)惠文書樣式

退（抵）稅申請審批表

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【第13篇】軟件企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠

一、軟件企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義

軟件企業(yè)大多為輕資產公司，固定資產和外購物資較少，進項增值稅發(fā)票較少，增值稅是公司的主要稅金支出。為減少軟件企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)利潤，有效規(guī)避稅務風險，合理的納稅籌劃對企業(yè)來說尤為重要。納稅籌劃是指企業(yè)根據(jù)國家相關部門發(fā)布的優(yōu)惠政策，對公司各項活動進行合理安排和籌劃，防范稅務風險，減少稅金支出。納稅籌劃對企業(yè)具有重要意義：減輕稅收負擔。通過納稅籌劃可以使企業(yè)減少稅金支出，提高企業(yè)利潤。規(guī)避稅務風險。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍內進行，結合國家相關部門發(fā)布的一系列優(yōu)惠政策，有效防范了稅務風險。企業(yè)經(jīng)營管理水平得到提升。企業(yè)進行納稅籌劃，需要對各項活動進行合理安排和籌劃，有助于提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。

二、軟件企業(yè)增值稅稅負分析

軟件企業(yè)的稅收一般涉及到增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、附加稅等。本文主要分析軟件企業(yè)的增值稅及附加稅。

(一)增值稅軟件企業(yè)一般納稅人增值稅稅率13%，小規(guī)模納稅人3%，本文主要針對一般人納稅人增值稅的分析和納稅籌劃。增值稅分為進項增值稅和銷項增值稅，進項增值稅主要來源于貨物采購、房租、固定資產采購、會議費、辦公費等，銷售增值稅主要是軟件產品銷售、技術開發(fā)、技術服務等產生的增值稅。

(二)附加稅附加稅主要包含城市維護建設稅、地方教育附加及教育費附加。城市維護建設稅、地方教育附加及教育費附加，是在增值稅基礎上繳納的稅金。附加稅金為地方性稅金，根據(jù)每個地區(qū)的規(guī)定有所不同。本文主要以杭州地區(qū)為例，杭州地區(qū)城市維護建設稅的稅率是7%，地方教育費附加稅率為2%，教育費附加稅率為3%。

三、軟件企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策及納稅籌劃

為減少企業(yè)稅負成本，增加企業(yè)利潤，在稅務風險可控的情況下，結合稅收優(yōu)惠政策，軟件企業(yè)可以做一些適當?shù)脑鲋刀惣{稅籌劃，實現(xiàn)合理避稅。

(一)軟件產品增值稅退稅根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的財稅【2011】100號文，銷售其自行開發(fā)生產軟件產品的增值稅一般納稅人企業(yè)，在銷售環(huán)節(jié)按照17%征收增值稅，實際增值稅稅負超過3%的予以退回，實行即征即退政策。根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的財稅【2018】32號文，原銷售環(huán)節(jié)按照17%和11%征收增值稅的銷售行為，增值稅率稅率分別調減為16%、10%。根據(jù)國家稅務總局2023年3月20日發(fā)布的《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財稅【2019】39號)：原銷售環(huán)節(jié)按照16%和10%征收增值稅的銷售行為，增值稅稅率分別調減為13%、9%。軟件產品主要是指信息系統(tǒng)、計算機軟件產品和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。軟件產品需取得《軟件測評報告》、《軟件著作權》和《軟件產品登記證書》，才能實現(xiàn)增值稅退稅。從2023年以來，國家實行簡政放權，《軟件產品登記證書》已經(jīng)取消了，在實際操作中，用包含類別鑒定報告的《軟件測評報告》取代《軟件產品登記證書》。軟件產品經(jīng)主管稅務機關審核批準，成功備案后，可以依法享受軟件產品退稅，相應的增值稅稅率由13%降低為3%。不管是計算機軟件產品，還是信息系統(tǒng)或嵌入式軟件產品，都應在銷售合同和銷售發(fā)票中體現(xiàn)軟件著作權上登記的產品名字，不能有一個字的差異，否則將影響退稅。若是嵌入式軟件產品，還需在銷售合同中區(qū)分軟件金額和硬件金額，銷售發(fā)票中寫明**產品(含**軟件)的字樣，在財務核算中，需要對硬件成本和軟件成本進行區(qū)分，硬件收入的核算為硬件成本加成10%，軟件收入為總收入減去硬件收入，按照軟件收入的金額計算軟件產品退稅。在實務操作中，軟件產品相關登記資料必要先到稅務局備案，而后簽訂合同和開具開票，才能享受增值稅退稅。未經(jīng)稅務備案的軟件產品一律不能退稅。

(二)軟件開發(fā)費免增值稅根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的財稅【2011】100號文相關規(guī)定，企業(yè)接受委托開發(fā)軟件產品，如果著作權或專利屬于受托方的，正常征收增值稅，如果著作權或專利屬于委托方和被委托方雙方共同所有，或者屬于委托方的，享受增值稅免稅政策，即不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。對于軟件企業(yè)而言，在簽訂技術開發(fā)合同時，必須在技術開發(fā)合同中明確軟件產品的著作權或專利的所有權歸屬方，如果著作權或專利所有權歸屬于被委托實施開發(fā)的公司，則正常征收增值稅，如果著作權或專利的所有權屬于雙方共同擁有或歸屬于委托方的，則不征收增值稅，享受增值稅免稅政策。在享受免稅政策前，必須先將技術開發(fā)合同拿到省科技廳備案，出具專項審計報告，而后開具銷售發(fā)票，實行開發(fā)費免稅備案的合同，開具的發(fā)票為零稅率的增值稅普通發(fā)票。

(三)國內旅客運輸服務進項抵扣根據(jù)國家稅務總局2023年3月20日發(fā)布的《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財稅【2019】39號)：企業(yè)取得國內旅客運輸服務發(fā)票的，可以抵扣進項稅金。如果未取得增值稅專用發(fā)票，但是取得增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票上列示的稅額抵扣；企業(yè)取得標注身份信息的機票、火車票的，按照票面金額的9%計算進項稅額，票面金額為含稅金額，計算過程為票面金額÷(1+9%)*9%。企業(yè)取得標注乘客身份信息的公路、水路等發(fā)票的，按照票面金額的3%計算進項稅額，票面金額為含稅金額，計算過程為票面金額÷(1+3%)*3%。企業(yè)在取得國內旅客運輸服務發(fā)票時，將發(fā)票原件裝訂在憑證附件中，同時登記發(fā)票明細臺賬，在月度增值稅納稅申報時填寫進項稅額，從而抵扣增值稅。

(四)城市維護建設稅、地方教育附加及教育費附加城市維護建設稅、地方教育附加及教育費附加，是在增值稅基礎上繳納的稅金。稅收籌劃的重點是控制增值稅稅負率，只要增值稅納稅金額降低，附加稅自然會下降。

綜上所述，充分利用增值稅稅收優(yōu)惠政策，合理籌劃納稅，可以有效降低企業(yè)增值稅稅負率，規(guī)避稅務風險，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，從而提高企業(yè)利潤，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定夯實的基礎。

【第14篇】企業(yè)增值稅普通發(fā)票

目前發(fā)票的定型始于94年稅制改革。在流轉稅制下區(qū)分了一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人對一般納稅人開具的是專用發(fā)票，對于不能開具專用發(fā)票抵扣或者小規(guī)模納稅人都是使用增值稅普通發(fā)票。問題中的普通發(fā)票應該是個概稱，總局應該沒有明確過普通發(fā)票這個概念，因為從2016 36號文件營改增的票種看就是增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票，電子發(fā)票以及定額發(fā)票。

增值稅普通發(fā)票是普通發(fā)票的進化版，你可以理解為普通發(fā)票里一種高級版，他通過防偽稅控系統(tǒng)開具，票面信息是上傳到統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫的。

在技術全方位普及之前，各種地區(qū)性的，或聯(lián)網(wǎng)或不聯(lián)網(wǎng)，或定額或自印的發(fā)票有很多，今后會一點點淘汰。增值稅普通發(fā)票的優(yōu)點不言自明，但缺點是開立復雜，嚴謹，不適合需要現(xiàn)場大量小面額開具的情況，所以停車，過路費等等將長期沿用定額發(fā)票，其他一些行業(yè)如何過渡，要摸索進行。

發(fā)票的抬頭有哪些內容

普通發(fā)票通常是抬頭“xx票據(jù)”“xx收據(jù)”“xx機打收據(jù)”或“xx機打發(fā)票”等等，上面記錄的信息相對簡單，有金額，但一般沒有納稅人識別號；增值稅普通發(fā)票的抬頭有“xx增值稅普通發(fā)票”字樣。它由收款人出具給購買方，必須標識銷售方信息（名稱、納稅人識別號、開戶行及賬號等）、服務項目、金額、單價、稅率、稅額等信息。作用：一方面可作為財務收入和支出的依據(jù)。二是監(jiān)督收款人繳稅，防止偷稅漏稅。

增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票有什么區(qū)別

增值稅專用發(fā)票是對一般納稅人填開的，而增值稅普通發(fā)票是對除一般納稅人以外的小規(guī)模納稅人、個體戶及其他行業(yè)，比如建筑、運輸、房地產、服務業(yè)、交通企業(yè)等開具的，一般納稅人對上述這些企業(yè)或個體不能開具增值稅專用發(fā)票，只允許開具增值稅普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票就是過去的貨物銷售的普通發(fā)票，上面有稅額更便于銷售企業(yè)記賬及稅額的計算，方便了一般納稅人及稅務機關。

另外要注意的是，普通發(fā)票所有的增值稅納稅人都可以使用，而專用發(fā)票只有一般納稅人可以使用。如果你的企業(yè)是一般納稅人，那么如果在進貨時所取得的發(fā)票，屬于增值稅專用發(fā)票的可以用于抵口稅款，而取得增值稅普通發(fā)票則不能確認進項稅額，也不能進行抵扣。

增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票分為小規(guī)模納稅人3個點的增值稅和一般納稅人13個點的增值稅。

小規(guī)模納稅人開增值稅專用發(fā)票按3個點的稅率計算增值稅，開多少金額的票按照3%交增值稅；小規(guī)模納稅人開增值稅普通發(fā)票一個季度開票不超過30萬免征增值稅，一個季度超過30萬，也是開多少金額的票按照3%交增值稅。也就是說小規(guī)模開普通發(fā)票有免稅優(yōu)惠。

一般納稅人企業(yè)不論開增值稅專用發(fā)票還是開增值稅普通發(fā)票，不論金額大小都是按照13%交增值稅（一般納稅人可以抵扣）。

還有一點不論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票購買方（前提購買方是一般納稅人企業(yè)）都是可以進行抵扣的，開具的增值稅普通發(fā)票都是不可以抵扣的。

增值稅發(fā)票不能亂用，用的不當容易出現(xiàn)問題，有的發(fā)票可以抵扣，有的發(fā)票不能抵扣，使用發(fā)票的時候要注意區(qū)別，更多關于發(fā)票的使用技巧歡迎關注悅報銷網(wǎng)站！

【第15篇】跨境電商企業(yè)增值稅

原創(chuàng) 撰稿/上?？缇畴娮由虅招袠I(yè)協(xié)會

跨境電商企業(yè)顯著提升我國外貿發(fā)展規(guī)模和質量。

國家出臺的一系列稅收減免政策，幫助了跨境電商企業(yè)，特別是其中的小微企業(yè)發(fā)展。

跨境電商零售出口“無票免稅”政策

跨境電子商務作為一種國際貿易的新業(yè)態(tài)，近年來一直呈現(xiàn)飛速增長態(tài)勢。相比于傳統(tǒng)外貿出口，跨境電商企業(yè)通過線上平臺和境外的消費者直接達成交易，顯著提升我國外貿發(fā)展規(guī)模和質量。國家出臺的一系列稅收減免政策，幫助了跨境電商企業(yè)，特別是其中的小微企業(yè)發(fā)展。

在跨境電商出口商品的通關過程中會涉及關稅、消費稅和增值稅。

消費稅則是針對奢侈品或者不可再生能源等特定商品，在增值稅的基礎上加征的。在跨境電商零售出口環(huán)節(jié)，消費稅的出口政策和增值稅保持一致。

首先要明確增值稅的征稅對象是“貨物商品進銷之間的差價”，即“增值額”。其次，企業(yè)作為增值稅的納稅人，根據(jù)經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者的征稅方式和稅收政策也存在差異。一般納稅人采用一般計稅方法，既要考慮銷售環(huán)節(jié)，也要考慮進貨環(huán)節(jié)。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅的方法，直接用銷售環(huán)節(jié)的收入去計算增值稅。只需要考慮銷售環(huán)節(jié)，而不用考慮進貨環(huán)節(jié)。

《財政部 稅務總局 商務部 海關總署關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅﹝2018﹞103號）規(guī)定：對綜試區(qū)電子商務出口企業(yè)出口未取得有效進貨憑證的貨物，同時符合一定條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策。

要求申請免稅的企業(yè)（即“免稅對象”）須同時滿足以下條件：

1．企業(yè)需要注冊在經(jīng)國務院批準的跨境電商綜合試驗區(qū)（目前共132個）。

2．企業(yè)是自建跨境電子商務銷售平臺或利用第三方跨境電商平臺開展電子商務的點位和個體工商戶。

以上海為例，按照財稅﹝2018﹞103號文件以及上海市稅務局﹝2018﹞15號文件規(guī)定，同時符合下列條件的企業(yè)適用增值稅、消費稅免稅政策：

1．跨境電商企業(yè)在本市注冊，并在“上海跨境電子商務公共服務平臺”登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額。

2．出口貨物通過國內跨境電子商務綜合試驗區(qū)（以下簡稱“綜試區(qū)”）所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)。

3．出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據(jù)國務院決定明確取消出口退（免）稅的貨物。

如果該企業(yè)是通過郵路或者快件方式出口，那就不符合第二要求。

假設當時a公司未取得有效進貨發(fā)票，那么a公司首先需要對接上?？缇彻脚_完成信息登記，之后要按照9610“清單核放、匯總統(tǒng)計”方式通關。這樣企業(yè)能生成一份《貨物免稅明細表》，并憑此向所屬稅務機關辦理免稅申報。

關于“無票免稅”政策需要注意的是：

1．時間問題。如果企業(yè)采用無票免稅方式出口，那么在出口的次月一定要向主管的稅務機關進行免稅申報。

2．注冊地問題。如果企業(yè)在上海通關申報，但是企業(yè)注冊在其他的綜試區(qū)，需要回到企業(yè)綜試區(qū)注冊地的主管稅務機關來進行免稅申報事宜。

3．如果說企業(yè)既沒有注冊在上海，也沒有注冊在其他的綜試區(qū)，那么暫時就不能享受無票免稅政策。

企業(yè)所得稅“核定征收”政策

企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅收。分為查賬征收與核定征收。

查賬征收是先由企業(yè)自行計算，然后通過賬面數(shù)據(jù)與稅務的差異再行調整，得出企業(yè)的收入和支出，最終計算出企業(yè)所得。核定征收是針對小規(guī)模企業(yè)或個人獨資企業(yè)，由稅務機關核定出應稅所得率，最終通過企業(yè)收入和應稅所得率得出企業(yè)所得。

這兩種方式得出的企業(yè)所得再根據(jù)企業(yè)所得稅稅率進行計算，最終得出企業(yè)需要繳納的所得稅。

根據(jù)國家稅務總局2023年第36號文件《關于跨境電商綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》規(guī)定：

1．符合條件的電子商務出口企業(yè)按照核定征收方式計算繳納企業(yè)所得稅。

2．綜試區(qū)內核定征收的跨境電商企業(yè)應準確核算收入總額，并采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得額。

同樣一家企業(yè)采用不同的征收方式，在稅收上的差異非常大。

核定征收不僅比查賬征收更加優(yōu)惠，同時還可以疊加其他的優(yōu)惠政策，比如小微企業(yè)還可以享受所得稅優(yōu)惠政策。

企業(yè)是否屬于小微企業(yè)，根據(jù)《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅﹝2019﹞13號）規(guī)定，要看是否同時滿足以下三個條件：

1.企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過300人；

2.企業(yè)資產規(guī)模不超過5000萬元；

3.企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元。

如果企業(yè)可以享受到小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)政策規(guī)定：

企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，按2.5%的稅率征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，按5%的稅率征收企業(yè)所得稅。

假如c企業(yè)從業(yè)人數(shù)80人，資產總額3000萬元，同時按照核定征收政策，應納稅所得額為300萬元，符合小微企業(yè)規(guī)定，那么其應納所得稅額為：100×2.5%+（300-100）×5%=12.5萬元。

因此在企業(yè)全年收入總額相同的情況下，核定征收+小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策繳納的稅款（12.5萬元）相較于查賬征收（250萬元）和單純核定征收（75萬元）要低很多。

能夠申請到核定征收的跨境電商企業(yè)需要同時符合以下三個要求：

1.在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單位、金額。

2.出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)。

3.出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策。

因此，如果企業(yè)能夠符合相應條件，且企業(yè)應納稅所得額高于年度收入總額的4%，建議企業(yè)申請核定征收以大幅降低企業(yè)稅賦，企業(yè)節(jié)約下來的資金可以投入到生產運營中，為企業(yè)創(chuàng)造更多價值。

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【第16篇】小微企業(yè)月超過3萬增值稅稅率

有個朋友的公司屬于小規(guī)模納稅人，最近碰上個問題找我咨詢，說公司年應納稅所得額（稅前利潤）為320萬元，怎么辦？我第一反應就是這哥們真能耐，現(xiàn)在這環(huán)境下企業(yè)年利潤還能有三百多萬，著實讓人羨慕。

羨慕歸羨慕，還是要簡單聊聊我這位朋友公司的情況：公司從業(yè)人數(shù)238人，資產總額為1000萬元，年應納稅所得額（稅前利潤）實際為320萬元。這個稅額如果按照當前我國對小微企業(yè)的認定標準來算，年利潤超過300萬的企業(yè)所得稅按照25%全額征收，要繳高達80萬元的稅率，稅后利潤僅剩240萬。企業(yè)雖小，但是稅率對老板來說，太大了。如果能進行合理規(guī)劃，將為企業(yè)增加稅后利潤多37.5萬。

解決這個問題之前，要先對當前我國對小微企業(yè)的四個認定標準做個了解：

①從事國家非限制和禁止行業(yè)；

②年度應納稅所得額不超過300萬元；

③從業(yè)人數(shù)不超過300人；

④資產總額不超過5000萬元。

【財政部 稅務總局公告2023年第13號】明確規(guī)定了對于不符合以上限定條件的不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。并且若企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時發(fā)現(xiàn)不符合相關政策標準的，還是要按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。這就是為什么你會看到企業(yè)在匯算清繳后有的是補錢有的是退錢，原因之一就在這里。

那類似于朋友公司的這種情況，如何從順序上判斷問題分根源？首先知道兩點：對小微企業(yè)年利潤不超過100萬元的部分，企業(yè)所得稅實際稅負率為2.5%；對小微企業(yè)年利潤超在100萬到300萬之間的這個數(shù)，企業(yè)所得稅實際稅負率為10%。

網(wǎng)上有個很吹遍天的方案：朋友公司實際從事的行業(yè)是咨詢服務類，不屬于國家禁止或者限制行業(yè)，從業(yè)人數(shù)和資產總額也滿足小微企業(yè)的認定標準，唯獨稅前利潤320萬元高于小微企業(yè)的認定標準，但僅超出的20萬這部分，如果朋友公司可以將稅前利潤合理降低至300萬元，就可享受小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策？

關鍵在于如何調整這部分利潤？目前市面流傳的大概有十種所謂合理合法調節(jié)利潤的方法：

1、利用資產重組調節(jié)利潤 ；

2、利用關聯(lián)交易調節(jié)利潤 ；

3、利用資產評估消除潛虧；

4、 利用虛擬資產調節(jié)利潤 ；

5 、利用利息資本化調節(jié)利潤；

6 、利用股權投資調節(jié)利潤 ；

7、利用其他應收款和其他應付款調節(jié)利潤 ；

8、利用時間差（跨年度）調節(jié)利潤；

9、使用不當?shù)氖杖?、費用確認方法調節(jié)利潤。

舉幾個例子大家可能就明白了。比如有一些股份制改組企業(yè)因主營業(yè)務收入和主營業(yè)務利潤達不到70%，通過將其商品高價出售給其關聯(lián)企業(yè)，使用其主營業(yè)務收入和利潤“脫胎換骨”。但這種屬于虛構經(jīng)濟業(yè)務，人為抬高上市公司業(yè)務和效益，風險和操作方法不是一般人能搞定的；

還有就是采用大大高于或低于市場價格的方式，進行購銷活動、資產置換和股權置換。這就是我們上面所說的十種調節(jié)方法中的第一種；之前有證券報刊報道某股份公司，以800萬元的代價向關聯(lián)企業(yè)承包經(jīng)營一個農場，在不到一年內獲取7200萬元的利潤。很明顯，這是以旱澇保收的方式委托經(jīng)營或受托經(jīng)營，抬高上市公司經(jīng)營業(yè)績。

有的是以低息或高息發(fā)生資金往來，調節(jié)財務費用。這個也有案例，之前報道的某公司將12億元的資金（占其資產總額的69%）拆借給其關聯(lián)企業(yè)。雖然我們不能肯定其資金拆借利率是否合理，但有一點是可以肯定的，該股份公司的利潤主要來源于與關聯(lián)企業(yè)資金往來的利息收入。最常見的就是以收取或支付管理費、或分攤共同費用調節(jié)利潤，如某集團公司1997年替其控股的上市公司承擔了4500 多萬元的廣告費，理由是上市公司做的廣告也有助于提升整個集團的企業(yè)形象。

類似于上面這幾種，顯然是不符合企業(yè)情況。本身操作難度大不說，風險還高。還有一種方法是加速折舊，但是得去跟稅務談，有點跟地主去談利益的意思。比如是20年的建筑物，定成30年50年的都沒問題，前提是拿得出證據(jù)來，稅務局不管。是不是很懵？因為稅法里期限規(guī)定20年以上，但又只規(guī)定下限沒有規(guī)定下限封頂，為啥？其實年限越短攤的成本費用就越高，交的企業(yè)所得稅就少了；反之年限越長每年進的費用就越少，這里你企業(yè)所得稅就已先交了，稅務局當然就不管你了。

但話說回來，雖然小微企業(yè)的稅收政策優(yōu)惠力度特別大，在企業(yè)處在小微企業(yè)認定標準的臨界點附近，超出部分較少時候，可以通過方案進行合理的調整，但是任何的調整方案在杰哥看來，都不如做在事前，所以稅務稅前籌劃，對現(xiàn)在很多的企業(yè)來講還是很重要的。

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