增值稅如何繳納（16篇）

【第1篇】增值稅如何繳納

一、增值稅計算方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。

1、小規(guī)模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目

2、一般納稅人在“應交稅費”科目下應設如下10個二級明細科目：

①應交增值稅

應交增值稅下設10個三級明細科目，見下文。

②未交增值稅

核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應繳未繳、多繳或預繳的增值稅額，以及當月繳納以前期間未繳的增值稅額。

③預交增值稅

核算一般納稅人轉讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

④待抵扣進項稅額

核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

⑤待認證進項稅額

核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

⑥待轉銷項稅額

核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

⑦簡易計稅

核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

⑧增值稅留抵稅額

核算兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截至納稅人營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

⑨轉讓金融商品應交增值稅

核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

⑩代扣代交增值稅

核算納稅人購進在境內(nèi)未設經(jīng)營機構的境外單位或個人在境內(nèi)的應稅行為代扣代繳的增值稅。

3、一般納稅人在“應交稅費——應交增值稅”科目下設立10個三級科目

【借方專欄】

①進項稅額

記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

②銷項稅額抵減

記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

③已交稅金

記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額。

④轉出未交增值稅

記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交的增值稅額。

⑤減免稅款

記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額。

⑥出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額

記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。

【貸方專欄】

⑦銷項稅額

記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額。

⑧進項稅額轉出

記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。

⑨出口退稅

記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。

⑩轉出多交增值稅

記錄一般納稅人月度終了轉出當月多交的增值稅額。

二、增值稅會計分錄

1、小規(guī)模納稅人賬務處理

①購入材料時：

借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

貸：銀行存款等

②銷售貨物(服務)時：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(無進銷之分)

③交納增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

2、一般納稅人賬務處理

①企業(yè)采購原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)時：

借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/投資性房地產(chǎn)

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款等

②企業(yè)購進相關服務（比如財稅咨詢服務、法律咨詢服務、設計服務、推廣服務、研發(fā)服務等）時：

借：管理費用/銷售費用/研發(fā)支出/生產(chǎn)成本等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款等

③企業(yè)發(fā)生應稅銷售行為，確認銷項稅額：

借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

④企業(yè)購進商品、服務用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費以及發(fā)生非正常損失其進項稅額不得抵扣，對應的前期已經(jīng)認證抵扣的進項稅需要做進項稅額轉出處理：

借：相關成本費用

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

⑤建筑服務業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等涉及預繳增值稅時：

借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目。

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—預交增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費—預交增值稅”科目結轉至“應交稅費—未交增值稅”科目。

⑥小規(guī)模納稅人轉登記為一般納稅人后輔導期內(nèi)涉及當月繳納當月稅款時：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

⑦減免增值稅的賬務處理：

借：應交稅費—應交增值稅(減免稅款)

貸：損益類相關科目

⑧月末結轉分錄：

期末計提會計分錄

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

實際繳納

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

對于企業(yè)當期多交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)

繳納以前期間增值稅額時

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

“應交稅費——未交增值稅”科目的余額在借方，表示企業(yè)多交的增值稅，在貸方，表示應交未交的增值稅。

⑨銷售即征即退，先征后退，先征后返政策優(yōu)惠：

計提時：

借：其他應收款

貸：其他收益——政府補助

實際收到時：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅額）

貸：銀行存款

⑩出口企業(yè)實行免抵退稅辦法納稅人辦理退稅：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

實際收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收補貼款

實行免退稅辦法的企業(yè)不存在抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)應納稅額的情況，計算出的退稅額即為實際稅務機關退稅款：

計提時：

借：其他應收款——應收補貼款

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

實際收到時：

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收補貼款

【第2篇】免稅產(chǎn)品繳納增值稅嗎

小規(guī)模個人獨資企業(yè)大家應該都清楚，相對于有限公司，小規(guī)模企業(yè)是不需要繳納企業(yè)所得稅的，小規(guī)模企業(yè)只需要繳納增值稅、附小規(guī)模個獨無需繳納所得稅，普票增值稅免稅，個稅核定1.2%加稅、個人經(jīng)營所得稅，在4月份之后增值稅也是進行免稅政策，附加稅也是免稅，如果出具普票只需要繳納個人經(jīng)營所得稅。

而小規(guī)模企業(yè)的個人所得稅征收方式分為2種，一個是查賬征收，一個是核定征收，其中的稅負率如下：

查賬征收：5%——35%（按照5級累進制度，利潤越高稅負率越重）

核定征收：1.2%（營業(yè)額的1.2%）

我們這時候就可以根據(jù)自己的業(yè)務來選擇享受政策以此來減免自身或者是企業(yè)的稅負率，如果我們個人做業(yè)務時候個稅過高而且一年有2.3百萬，我們就可以選擇成立個體戶來做業(yè)務，如果我們企業(yè)的一部分成本比較缺少我們也可以成立個體戶，分包業(yè)務，以此減免自身的稅費!

案例：某科技公司一年利潤500萬，這時候我們可以通過業(yè)務分包的方式分包在個體戶上，而我們個體戶也只需繳納1.2%的個人所得稅。

500萬*1.2%=6萬

我們出具500萬的發(fā)票也只需要繳納6萬元的稅費，對于我們個體戶也是非常劃算的 ，而且園區(qū)采用的是總部經(jīng)濟招商模式，無需企業(yè)實體入駐，注冊的流程也無需本人到現(xiàn)場，所以是非常方便的!

我們企業(yè)或者個人都可以根據(jù)自己的實際業(yè)務情況選擇成立與業(yè)務相關的個獨，如xx營銷策劃工作室、xx建筑材料貿(mào)易、xx推廣部等等！

【第3篇】出租房屋繳納增值稅

有房子總想租出去，不管是企業(yè)也好還是一般老百姓也好，都是一樣的想法，更何況當下租房的收入也不是一個小數(shù)字，掙得不僅是個零花錢，但是房屋的出租在稅收上有不同的規(guī)定，用好了可以少繳一點稅，用不好了那也自然也就會多繳一點稅。僅以增值稅的簡易計稅為例。

毫無疑問，出租房屋可以選擇簡易計稅，但選擇簡易計稅是有條件的，不是在任何情況下都可以選擇簡易計稅。這看出租房屋的是誰，出租的是什么時候獲取的房屋，出售的是普通住房還是商業(yè)用房？

一、若租出租房屋的是一般納稅人，如果房屋是營改增之前取得的，即2023年4月30日前取得的。那么在出租房屋時，可以選擇簡易計稅，按5%的征收率計算應納稅所得額。

二、若出租的是住房，出租住房的又是個體戶或自然人，則應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

三、若出租的是住房，出租住房的是住房租賃企業(yè)，出租的對象又是個人，那么出租住房取得的出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

對利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認定書后，比照適用上述稅收政策。

所謂的住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設部門進行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)。

該稅收政策從2023年10月1日起開始執(zhí)行。

政策法律依據(jù)：

1、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）；

2、《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）；

3、《關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號。

來源：魏言稅語

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【第4篇】繳納增值稅會計分錄

辦公室概念拼貼畫

一、計算公式：

應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額-減免稅款+出口退稅

二、會計分錄：

1、月底，進項稅額大于銷項稅額，不進行賬務處理，直接作為留抵稅額；

2、月底，銷項稅額大于進項稅額：

（1）計算應交增值稅：

銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應交增值稅

（2）結轉：

借：應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅-未交稅金

（3）繳納：

借：應交稅金-應交增值稅-未交稅金

貸：銀行存款

中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定：

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅；應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額-減免稅款+出口退稅。

【第5篇】企業(yè)增值稅繳納標準

在一個風和日麗的下午，張老板將公司的財務經(jīng)理李先生叫到辦公室，和藹可親說：老李啊，我們公司需要資金開拓業(yè)務，現(xiàn)打算把 a區(qū)的廠房和辦公樓出售，還有廠房里機器和辦公樓里辦公設備也基本上不需要了，也處置賣掉吧，公司有一部奧迪車使用率偏低，也出售吧，您說說，咱們這一折騰，這些要怎么交增值稅？李經(jīng)理一時懵了，只能賠笑道：張總，我先去查看一下這些資產(chǎn)，再來向您匯報吧。李經(jīng)理回到自己辦公室，急忙將固定資產(chǎn)資料調出來查看。要出售的固定資產(chǎn)情況如下：a區(qū)廠房是企業(yè)自己建造，2023年4月建造完成投入使用，辦公樓是2023年8月外購的，奧迪車是2023年5月購買的，機器設備和辦公設備有些是2023年前購買，這么多種類資產(chǎn)購買時間又不同，如何計算繳納增值稅呢？李經(jīng)理陷入沉思中。

一、一般納稅人企業(yè)出售自建房產(chǎn)如何繳納增值稅？

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅2023年36號）“附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定中（八）銷售不動產(chǎn)：2.一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。4.一般納稅人銷售其2023年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報?！币?guī)定，上述例子廠房是2023年4月建造完成投入使用，則適用簡易計稅方法，假設該房產(chǎn)出售總價100萬元，應納增值稅=100萬/1.05*0.05=4.76萬元，不可以抵扣進項稅額。

二、一般納稅人企業(yè)出售外購房產(chǎn)如何繳納增值稅？

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅2023年36號）“附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定中（八）銷售不動產(chǎn)：1.一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。3.一般納稅人銷售其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報?！币?guī)定：上述例子辦公樓是 2023年8月外購的，適用一般計稅方法，假設辦公樓出售總價150萬元，增值稅銷項稅額=150/1.09*0.09=12.39萬元，可以抵扣進項稅額。

三、一般納稅人出售自用汽車如何繳納增值稅？

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）“四、自2023年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅”規(guī)定，出售2023年后購入固定資產(chǎn)，可以采用一般計稅。

但是根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號，以下簡稱細則）的有關規(guī)定，購進房屋、建筑物及其構筑物，以及應征消費稅的摩托車、汽車、游艇并沒有從2023年起可以抵扣進項稅額，所以不能根據(jù)2023年前后購買時間點來判斷應征消費稅的汽車是采用簡易計稅還是一般計稅。

上述例子中奧迪車屬于應納消費稅的汽車。根據(jù)《關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）“附件2：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定”，原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的汽車準予從銷項稅額中抵扣，此政策自2023年8月1日起執(zhí)行。據(jù)此判斷，出售2023年8月份后購入應征消費稅的汽車采用一般計稅，出售2023年8月份之前購入應征消費稅的汽車采用簡易計稅。上述例子的奧迪汽車是2023年5月購買，現(xiàn)在出售可采用一般計稅，假設出售奧迪汽車的總價30萬元，增值稅銷項稅額=30萬/1.13*0.13=3.45萬元，可以抵扣進項稅額。

四、一般納稅人企業(yè)出售自用的機器設備和辦公設備如何繳納增值稅？

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）“四、自2023年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅”規(guī)定，上述例子，有些機器設備和辦公設備是2023年前購入，則出售時采用簡易計稅，出售2023年后購入機器設備和辦公設備采用一般計稅。

假設2023年前購入機器設備和辦公設備出售總價款50萬元，則應納增值稅額=50萬/1.03*0.02=0.97萬元，不可抵扣進項稅額?？吹酱颂幱嬎愎街?.03，0.02稅率，有些財稅同仁可能會覺得奇怪，為什么會有這兩個稅率呢？根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）“（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅”規(guī)定，簡易計稅可采用4%征收率減半征收即征收率為2%，再結合《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅[2014]57號）“一、《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項和第（二）項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”規(guī)定理解，即可得出稅率0.03、0.02的由來。假設2023年后購入機器設備和辦公設備出售總價款80萬元，增值稅銷項稅額=80萬/1.13*0.13=9.20萬元，可以抵扣進項稅額。

通過上述講解，希望對各位財稅同仁伙伴們理解一般納稅人企業(yè)處置固定資產(chǎn)如何繳納增值稅有所幫助。

【第6篇】繳納增值稅怎么做賬

偶爾稅費的繳納胡出差錯，一般納稅人繳納稅費的時候應該怎么做賬？上個月多繳納了稅費應該怎么辦？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）一般納稅人繳納稅費

1、繳納稅費時

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

2、如果企業(yè)說到稅務機關退回多繳納的稅費

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅

3、如果出現(xiàn)了未繳納的增值稅時

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增指數(shù)）

貸：應交稅金——未交增值稅

4、當月上交上月應交未交的稅費時

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

（二）上月多繳納增值稅時 1、計提時

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅費——城市維護建設稅

其他應收款——教育費附加

2、交完稅后

借：應交稅費——城市維護建設稅

其他應付款——教育費附加

貸：銀行存款

3、退回多繳納的稅費時

借：銀行存款

貸：應交稅費——城市維護建設稅

其他應收款——教育費附加

以上就是有關繳納增值稅、未繳納增值稅、多繳納增值稅的會計處理，那么，春節(jié)搶的微信紅包用不用繳納個稅？個人征稅標準是什么？

來源于會計網(wǎng)，責編：小敏

【第7篇】統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務是否繳納增值稅

為了解決集團內(nèi)子公司融資問題，2023年5月，c集團與某金融機構簽訂借款合同，合同約定貸款年利率為8%。取得該筆借款以后，c集團公司將所借資金分撥給下屬單位，并按照支付給金融機構的借款利率水平每月向下屬單位收取利息用于歸還金融機構借款利息。那么，c集團公司取得下屬單位支付的利息是否需要繳納增值稅呢？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第十九項相關規(guī)定：

“統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務分為以下兩種情形：

情形1.企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位)，并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務。

情形2.企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構或債券購買方的業(yè)務。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅?！?/p>

因此，c集團按照支付給金融機構的借款利率水平每月向下屬單位收取利息免征增值稅。

【第8篇】進口繳納增值稅

進口關稅發(fā)票及增值稅發(fā)票處理

一、關稅發(fā)票的處理將關稅發(fā)票做到“專用增值稅發(fā)票”中，表體存貨選擇“關稅”，此關稅在系統(tǒng)存貨檔案中為應稅勞稅，將稅率設置為0，原幣金額為關稅發(fā)票上的稅額，數(shù)量為1.

二、進口增值稅發(fā)票，在“專用增值稅發(fā)票“，參照相應的庫單生成。數(shù)量、金額按實際發(fā)票上的輸入，系統(tǒng)中的原幣金額和實際發(fā)票上的”完稅價格“一致。

三、進口業(yè)務，有關稅的發(fā)票的，必須選擇手工結算。點手工結算-選擇相應的入庫單、進口關稅發(fā)票、進口增值稅專用發(fā)票，如下圖，關稅發(fā)票做為費用發(fā)票，

先點菜單上的“分攤“，將關稅費用發(fā)票分攤到入庫單上，如下圖，然后點”結算“，將入庫單與增值稅發(fā)票進行結算。

四、結算完，到庫存管理中查詢到此筆入庫單，結算后的入庫單成本如下圖，已將關稅分攤到入庫材料成本上。

下圖：為未結算前正常辦理的入庫單金額。

【第9篇】跨地區(qū)經(jīng)營增值稅如何繳納

分公司按公司法第十四條規(guī)定，公司可以設立分公司。設立分公司，應當向公司登記機關申請登記，領取營業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。那么分公司如何繳納增值稅和所得稅呢？一起來看看吧。

分公司如何繳納增值稅

第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

但如何識別區(qū)分增值稅納稅人呢？據(jù)《國務院中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第666號）第十二條規(guī)定，“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料”。因此通過稅務登記證，以識別不同的增值稅納稅人。

同時《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。因此分公司若辦理了稅務登記，則其為獨立的增值稅納稅人，應單獨申報繳納增值稅。若經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，未辦理稅務登記，則由總機構匯總繳納增值稅。

分公司如何繳納企業(yè)所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，“……居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。具體根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）規(guī)定進行繳納，具體如下：

1、 匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法；

2、 總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。

3、 匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。具體的稅款繳庫或退庫程序按照財預[2012]40號文件第五條等相關規(guī)定執(zhí)行。

4、 以總機構名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關證據(jù)證明其二級及以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關規(guī)定。

因此除無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關證據(jù)證明其二級及以下分支機構身份外，分公司由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，與是否獨立核算是否辦理稅務登記無關。

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【第10篇】資管產(chǎn)品運營過程中如何繳納增值稅

一、有限合伙型和公司型私募基金應當自什么時間申報繳納增值稅？

答：有限合伙型和公司型私募基金不屬于財稅[2017]56號文規(guī)定的資管產(chǎn)品，其運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為由該單位作為納稅人自2023年5月1日起按照規(guī)定申報繳納增值稅。

二、36號文附件三中“證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券”免征增值稅的規(guī)定，是否適用于私募基金、公募基金專戶等？

答：“證券投資基金”針對封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金，不適用于私募基金、基金專戶等。

三、資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為可否適用管理人金融機構身份享受有關優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)財稅[2016]36號，金融機構包括：

（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行；

（2）信用合作社；

（3）證券公司；

（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金；

（5）保險公司；

（6）其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務的機構等。

根據(jù)財稅[2017]56號，資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險資產(chǎn)管理機構、養(yǎng)老保險公司。

綜上，金融機構和資管產(chǎn)品管理人的范圍并不完全重疊，資管產(chǎn)品發(fā)生應稅行為時，是以管理人作為納稅人履行納稅義務的，自營業(yè)務和資管產(chǎn)品業(yè)務均是在同一納稅主體下履行義務，其適用優(yōu)惠政策的資質也是一致的，即管理人為金融機構的，其運營的資管產(chǎn)品也適用金融機構身份，適用金融機構有關優(yōu)惠政策。

四、贖回基金是屬于金融商品轉讓還是持有至到期？

答：金融商品的轉讓是指轉讓金融商品所有權的業(yè)務活動，而基金贖回并未發(fā)生所有權轉移，而是直接滅失。

因此，基金的申購和贖回屬于持有至到期，其是否征收增值稅應根據(jù)財稅[2016]140號文有關規(guī)定確定，如持有期間（含到期）取得的收益是非保本的收益，則不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

五、轉讓“新三板”股份是否屬于金融商品轉讓？

答：根據(jù)財稅[2016]36號文金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉讓。

有價證券有廣義與狹義之分，從廣義的概念來看，有價證券包括了商品證券、貨幣證券和資本證券。其中，資本證券是指由金融投資或與金融投資有直接聯(lián)系的活動而產(chǎn)生的證券，持券人對發(fā)行人有一定的收入請求權，包括股票、債券及其衍生品種如基金證券、可轉換證券等。根據(jù)全國股份轉讓系統(tǒng)公司發(fā)布的《全國中小股份轉讓系統(tǒng)業(yè)務規(guī)則（試行）》和《全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)股票轉讓細則》，二者均以“股票轉讓”定義“新三板”掛牌公司股份的轉讓形式，并且對相關股票轉讓行為進行規(guī)范。

綜上，“新三板”的股票交易行為屬于股票交易形式的一種，屬于轉讓有價證券的行為，應按照金融商品轉讓征收增值稅。納稅人核算轉讓“新三板”股票銷售額時，以取得股票（股份）時的交易價格確認買入價。

同時，根據(jù)36號文附件三有關規(guī)定，對證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券的收入免征增值稅。

六、如何界定一個收益是否保本？優(yōu)先級受益人如果持有至到期，其收益是否會被視作利息性收入，而需要繳納增值稅？

答：財稅[2016]140號第一條規(guī)定“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。但不能僵化理解根據(jù)合同是否有“保本”字眼進行判斷，“保本”是指到期有無償還本金的義務，并非有無償還本金的能力。所以，在判斷是否保本時，應該基于法律形式上的審查來判斷，不考慮財務處理、實際結果等其他因素。

對于包含增信措施的合同。增信并非嚴格的法律概念，顧名思義即信用增級，是指債務人為改善融資條件、降低融資成本，通過各種手段和措施來降低債務違約概率或減少違約損失率，以提高債務信用等級的行為。

實踐中，增信措施不但包括保證、抵（質）押等典型的擔保方式，還包括讓與擔保、經(jīng)營權、信托受益權質押等新型的擔保方式，還有一些則通過特定交易結構來實現(xiàn)債權的保障，如合同約定在某個時間按照固定價格溢價回購或贖回、無條件的差額補足、固定利率優(yōu)先支付收益且不受對外投資收益影響等。

因此，如果一個增信措施使該產(chǎn)品達到了固定收益的程度，或者投資人可根據(jù)合同約定的救濟措施取得約定的收入，那么就應當認定這些措施實質上構成了這個合同的保本承諾。

優(yōu)先級受益人取得的收益是否視作利息性收入，應根據(jù)上述方式先對產(chǎn)品是否保本進行判斷。“優(yōu)先級受益人”指的是在產(chǎn)品取得投資收益的前提下，優(yōu)先級受益人在分配投資收益時優(yōu)先分配，如果產(chǎn)品未取得收益甚至是產(chǎn)生投資虧損，優(yōu)先級受益人同樣不能取得分配收益。因此，約定了優(yōu)先級安排/回撥機制、上市公司發(fā)行的優(yōu)先股票不屬于“使該產(chǎn)品達到了固定收益的程度”的增信措施。

七、超額管理費屬于管理費還是投資收益？

答：部分資管產(chǎn)品合同中，存在管理人分享超額管理費的約定。常見的情況如約定基金整體收益在超過一定比例后，管理人可在超額的回報中按一定的比例取得超額管理費。

超額管理費為管理人管理資管產(chǎn)品而獲得的浮動管理費，屬于管理提供管理服務取得的全部價款之一，應該按照直接收費金融服務繳納6%的增值稅。

八、在交易所市場進行的買斷式買入返售行為是否可以按照同業(yè)免稅處理？

答：財稅〔2016〕70號文將買斷式買入返售業(yè)務納入金融同業(yè)往來利息收入免稅范疇，但是交易所市場進行的買斷式買入返售行為，無法識別交易對手是否為金融機構。因此，對于不能夠區(qū)分交易對象為金融機構的買斷式買入返售業(yè)務，不得享受免征增值稅稅收優(yōu)惠政策。

九、信托收益權的轉讓是否需要繳納增值稅？

答：信托收益權轉讓業(yè)務是指信托計劃的受益人，將持有信托計劃的未來收益權轉讓給第三方，而不轉讓信托計劃的份額。第三方取得信托收益權后，相應的持有期間的信托收益歸屬于第三方。

金融商品轉讓是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品。信托計劃凈值化后可以進行份額的轉讓，沒有凈值化的則可以轉讓收益權，因此，收益權的轉讓實質屬于轉讓其他金融商品，需要繳納增值稅。

十、深港通業(yè)務和滬港通業(yè)務是否免稅？

答：根據(jù)財稅[2016]127號文規(guī)定，對內(nèi)地單位投資者通過深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入，在營改增試點期間按現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。這里需要注意的是，文件規(guī)定的是“征免”，而不是免征，也就是說應該根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，該征稅的征稅，該免稅的免稅。因此，公募在買賣深港通股票取得的應稅收入可以免稅，但是除了證券投資基金（封閉式基金和開放式基金）以外的資管計劃買賣深港通股票則應征收增值稅。

對于滬港通業(yè)務，財稅[2014]81號規(guī)定，對內(nèi)地單位投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價收入，按現(xiàn)行政策規(guī)定征免營業(yè)稅。但在營改增后尚未出臺延續(xù)性政策，因此，對于滬港通業(yè)務應按有關規(guī)定征收增值稅。

十一、證券投資基金的免稅范圍是否包括期貨？

答：根據(jù)財稅[2016]36號，證券投資基金管理人運用資金買賣股票、債券取得的收入免征增值稅。

對于其他業(yè)務比如股指期貨、國債期貨等應按照規(guī)定申報繳納增值稅。

建議在業(yè)務操作系統(tǒng)上可以分別設置，并分別核算。

十二、如何把握資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品提供的貸款服務以2023年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質的收入為銷售額計算繳納增值稅？

答：首先要明確的是“貸款服務”的范圍應按照財稅[2016]36號確定，即將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。

其次，財稅[2017]90號文規(guī)定的是“以2023年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質的收入為銷售額”而不是“實際取得”的利息收入。

因此，僅對2023年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質的收入為銷售額計算繳納增值稅。對于2023年12月31日前的利息部分不征收增值稅，也不能開具增值稅發(fā)票。

十三、資管產(chǎn)品運營過程中轉讓財稅【2017】90號規(guī)定的金融商品時，是否可以針對不同金融商品選擇不同的買入價確認方式？

答：財稅[2017]90號規(guī)定了部分金融商品轉讓時買入價的確認規(guī)則，其中并未對選擇的時間、次數(shù)等條件加以限制，因此，管理人可根據(jù)這部分金融商品的盈虧情況，分別選擇買入價確認方式。

十四、轉讓貨物期貨如何繳納增值稅？

答：根據(jù)財稅[2016]36號，貨物期貨不屬于金融商品，對于商品期貨（貨物期貨）的征稅仍按原有規(guī)定在交割環(huán)節(jié)按銷售貨物征收增值稅，稅率17%。

因此，商品期貨不管是到期交割，還是未到期買賣或平倉都不按金融商品轉讓增值稅。

十五、因結算需要進行的匯兌行為是否屬于外匯轉讓？

答：金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務。在金融商品轉讓業(yè)務中，所有權是從一個主體轉移到另一個主體，并在這個業(yè)務中產(chǎn)生價格的變動（包括原價轉讓）。

納稅人在匯兌業(yè)務過程中，將外匯兌換成特定貨幣，所有權未發(fā)生轉讓。因此，因結算需要進行的匯兌行為不屬于外匯轉讓，不屬于金融商品轉讓。

十六、取得金融商品登記結算機構支付的備付金、保證金、清算所得利息收入是否申報繳納增值稅？

答：上述利息收入屬于存款利息，不征收增值稅。

十七、專項資產(chǎn)支持計劃運營過程中取得的收入如何進行應稅判斷？

答：資管產(chǎn)品的范圍包括了專項資產(chǎn)支持計劃，因此，資產(chǎn)支持計劃運營過程中取得的收入是否繳納增值稅，仍然根據(jù)合同中有關保本的增信安排來進行認定。一般應按照投資對象類型分別判斷：

1.投資對象為融資租賃租金請求權；

投資對象為確定的租賃資產(chǎn)，專項計劃提供資金給原始權益人以獲得投資對象的收益權，在運營過程中可完全收回本金及并收取相應的收益，因此，這類交易行為屬于貸款服務。

2. 投資對象為再貸款債權；

投資對象為確定的再貸款債權，專項計劃提供資金給原始權益人以獲得投資對象的收益權，在運營過程中可完全收回本金及并收取相應的收益，因此，這類交易行為屬于貸款服務。

3. 投資對象為應收賬款債權；

專項計劃購買應收賬款債權，該應收賬款未來可收回的金額相對比較確定，包括收回的本金以及相應的收益，其收益部分屬于貸款服務的銷售額。資產(chǎn)支持計劃應在確認收益時繳納增值稅。

4. 投資對象為信托受益權；

專項計劃購買信托收益權，如信托計劃不承諾保證本金以及收益，則專項計劃持有信托收益權期間（含到期）取得的信托收益分配（除非發(fā)行計劃書中另行對計劃投資提供保本的增信安排），該專項計劃不屬于貸款服務的范圍，不征收增值稅。

5. 投資對象為未來收益權；

專項計劃提供資金給原始權益人以獲得投資對象的收益權，考慮到投資對象為遠期合同項下的債權，其未來收益存在不確定性，該項資金提供一般也無法被認定為計劃就該投資可獲得確定的本金收回和回報（除非發(fā)行計劃書中另行對計劃投資提供保本的增信安排），該專項計劃不屬于貸款服務的范圍，不征收增值稅。

注：以上解答，如與最新發(fā)布的政策文件相悖，以正式公布的政策文件為準，若因相關政策變動而發(fā)生執(zhí)行口徑更改，以最新發(fā)布的執(zhí)行口徑為準。

來源：福建省國家稅務局

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【第11篇】繳納增值稅會計分錄怎么做

中國現(xiàn)行的稅種共18個種，分別是：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。

那么，這些稅種的賬務處理方式，你們都了解嗎？小編今天整理了以下內(nèi)容，希望能夠幫助你們~

1

個人所得稅

在中國境內(nèi)有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。

計算應交時

借：應付職工薪酬等科目

貸：應繳稅費——應交個人所得稅

實際上交時

借：應繳稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

2

消費稅

為了正確引導消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；

（1）企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

（2）企業(yè)用應稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構、長期投資等其他方面，按規(guī)定應交納的消費稅，應計入有關的成本。例如，企業(yè)以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

（3）企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

借：應收賬款/銀行存款等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

（4）委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”科目。

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：應付賬款/銀行存款等科目

（5）企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

（6）交納當月應交消費稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：銀行存款等

（7）企業(yè)收到返還消費稅，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

3

增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。

（1）一般納稅人增值稅賬務處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。

②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”、“未交増值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。“應交稅費——應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務的會計處理

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理

一般納稅企業(yè)提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅（進項稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉用當期轉出，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調整相關資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，并按調整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

⑧轉出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應交稅費——應交增值稅”科目轉入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應交稅費——應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目；

當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉出多交増值稅)”科目。

⑨交納增值稅的會計處理

企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應交稅費——應交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，借記“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預繳増值稅，借記“應交稅費——預交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交増值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。

（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

4

環(huán)保稅

《環(huán)保法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當繳納環(huán)境保護稅。

（1）計算出環(huán)境保護稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費-應交環(huán)境保護稅”，實際繳納稅款時，借記“應交稅費-應交環(huán)境保護稅”，貸記“銀行存款”即：

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交環(huán)境保護稅

上交時

借：應交稅費-應交環(huán)境保護稅

貸：銀行存款

（2）環(huán)境保護稅不定期計算申報的會計處理

環(huán)境保護稅按次申報繳納時直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

5

資源稅

資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實施從價計征。企業(yè)按規(guī)定應交的資源稅，在“應交稅費”科目下設置“應交資源稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交資源稅

上交時

借：應繳稅費——應交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應交資源稅時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

6

土地増值稅

土地増值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。這里的增值額是指轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。

在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。

（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應由當期收入負擔的土地増值稅：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（2）轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（3）企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預交的土地増值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

（4）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（5）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，補交的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

7

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務機關參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

企業(yè)按規(guī)定應交的房產(chǎn)稅，在“應交稅費”科目下設置“應交房產(chǎn)稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

上交時

借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

8

土地使用稅

土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

企業(yè)按規(guī)定應交的土地使用稅，在“應交稅費”科目下設置“應交土地使用稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地使用稅

上交時

借：應交稅費——應交土地使用稅

貸：銀行存款

9

車船稅

車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。

企業(yè)按規(guī)定應交的車船稅，在“應交稅費”科目下設置“應交車船稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交車船稅

上交時

借：應交稅費——應交車船稅

貸：銀行存款

10

印花稅

印花稅是對書立、領受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。

（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預先購買印花稅票，待發(fā)生應稅行為時，再根據(jù)憑證的性質和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未時稅款的情祝，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

（2）匯總繳納：同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

（3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

11

城市維護建設稅

為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，國家開征了城市維護建設稅。

在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

實際上交時

借：應交稅費——應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

12

企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關所得稅法及其細則的規(guī)定需要交納所得稅。

企業(yè)應交納的所得稅，在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算；當期應計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應交稅費”科目下設置“應交企業(yè)所得稅”明細科目進行會計核算。該明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預繳的企業(yè)所得稅。

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理

借：所得稅費用

貸：應繳稅費——應交所得稅

其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應繳的所得稅額。

（2）交納當期應交企業(yè)所得稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交所得稅

貸：銀行存款等

（3）遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業(yè)所得稅的差異，當期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)負債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對應科目是“所得稅費用”，但與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債，對應科目為“資本公積——其他資本公積”

以后年度做納稅調減或者未來期間無法獲得足夠的應稅所得抵扣時賬務處理

借：所得稅費用—遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

13

耕地占用稅

耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強土地管理，保護農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實際占用的耕地面積計銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應交稅費”科目核算。

企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時

借：在建工程

貸：銀行存款

14

車輛購置稅

車輛購置稅是對所有購買和進口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車行為，按計稅價格10%征收的一種稅。

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應補繳的車輛購置稅：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

15

契稅

土地使用權或房屋所有權的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計征契稅的成交價格不含增值稅。

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

16

文化事業(yè)建設費

文化事業(yè)建設費是國務院為進一步完善文化經(jīng)濟政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費。

繳納文化事業(yè)建設費的單位和個人應按照計費銷售額的3%計算應繳費額，計費銷售額含增值稅。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交文化事業(yè)建設費

實際上交時

借：應繳稅費——應繳文化事業(yè)建設費

貸：銀行存款

17

水利建設基金

計算應交時

借：管理費用-水利建設基金

貸：應繳稅費-應繳水利建設基金

實際上交時

借：應繳稅費——應繳水利建設基金

貸：銀行存款

18

殘疾人就業(yè)保障金

計算應交時

借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

貸：應繳稅費-殘疾人就業(yè)保障金

實際上交時

借：應繳稅費—殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

通過多年教學與實踐的摸索，認為編制會計分錄與會計計算公式之間有著必然的聯(lián)系。倘若從會計計算公式的角度來編制會計分錄，則能確保萬無一失，一目了然。

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【第12篇】增值稅怎么繳納

我們每個人無時無刻不在向國家繳納增值稅，增值稅到底是誰交的，交了多少，稅務局如何征收的，老板為什么總想著要偷逃稅，你了解嗎？下面我舉例說明增值稅的原理以及國家征稅的邏輯（假設下例中的供貨商a及銷售商b都為增值稅一般納稅人，收到的增值稅進項發(fā)票都符合要求正常抵扣，最后的購買者為個人c）。

思考1）b從供應商a處買了一件羊毛衫，a預想的售價是100元，b付的錢是100元嗎？

答案1）不是哦，a開了100元銷售額（不含稅價）的發(fā)票，稅務局知道a開了發(fā)票，馬上就會讓a繳納100元價值商品所對應的增值稅13元（100*銷售商品增值稅率13%），所以a開出來的發(fā)票總金額不是100元，而是113元（含稅價）。當然a向b收款也是收113元。

思考2）這13元的增值稅是誰真實掏出來的，通過誰的手交給稅務局的？

答案2）13元出自于b的口袋，但是是通過a交給稅務局的。

接下來b把羊毛衫賣給了消費者c，b預設的賣價是300元。

思考3）根據(jù)上面的兩個提問，請回答b如何開發(fā)票，如何收款？

答案3）這里直接給答案了，邏輯如上：b開發(fā)票的金額是339元（300+300*13%），c實際向b付款339元。但其中的39元稅款，由于b開了發(fā)票，稅務局立刻會根據(jù)發(fā)票上的稅額39元向b收取稅款。

發(fā)現(xiàn)沒有，稅務局是以票控稅的，開了發(fā)票，稅務局就知曉了，就會來收稅。這也是現(xiàn)實中為什么很多公司不開發(fā)票的原因，不開發(fā)票，稅務局不知道收入的發(fā)生，也就不會來收稅，如果商家不主動自覺報稅，這部分稅款就流失了。

讓我們加大難度，再進一步思考：

思考4）這筆業(yè)務稅務局一共收了多少稅，分別是誰掏出來的，誰繳納的，誰吃虧了？

答案4）稅務局一共收了13+39=52元的增值稅，分別是b掏了13，13交給了a，通過a的手交給了稅務局；c掏了39，39交給了b，通過b的手交給了稅務局。問題來了，羊毛衫總的增值額是0到300元，總的增值稅是（300-0）*13%=39元，稅務收了52元，多收了13元。而c作為最終消費者，承擔了整個增值額300對應的39元的稅收，而b重復繳納了100-0=100對應的增值稅13元。這里有點繞腦子了，停下來仔細想想。

請大家記住結論：增值稅是個鏈條稅，由最后一個接棒者也就是c全額承擔，那么鏈條上的所有前序環(huán)節(jié)實際都不承擔一分錢的增值稅，因為他們增值額對應的增值稅都從他們的下手手上收回來了，所以增值稅一直在向下手轉嫁，最終的那個人c默默承擔了全部的增值稅。那么問題來了，剛才的b是不是吃虧了，他自己口袋里掏了13元通過a交給稅務局，這個稅他不該承擔，稅務局也確實多收了13元。所以怎么辦呢，b跳起來了，認為不公平，稅務局說別急，你不是交了13元嗎，給你抵扣掉就是了。你收了c39元，抵扣掉你已經(jīng)交的13元，你實際給我26元就行，不用給我39那么多，我不占你便宜。那么這個可以抵扣的13元以什么作為依據(jù)來抵扣呢呢，當然還是發(fā)票，也就是b的上家a開給他的發(fā)票，發(fā)票上證明了他交過13元，稅務根據(jù)發(fā)票允許他抵扣（a開給b的發(fā)票，就叫進項發(fā)票）。這帶來了現(xiàn)實中第二個常見的現(xiàn)象：商家為了少交增值稅，虛假購買供應商的發(fā)票，從而拿著這些虛開的發(fā)票抵扣增值稅從而達到少交當期增值稅的目的。

冷靜總結一下：降低增值稅的兩種違法的方法就是：1）銷售者不開發(fā)票減少銷項稅額；2.銷售者虛構成本發(fā)票增加進項稅額。因為當期要交的增值稅=銷項稅額39-進項稅額13=26元（以b為例）。再次強調：這兩種方法都是違法的，千萬引以為戒！

愛動腦子的你有沒有思考過：

思考5）國家干嘛這么麻煩，干嘛不直接a的增值額100-0=100，直接收他100*13%=13元，b的增值額300-100=200，直接收他200*13%=26元，不是干脆又簡單嗎？

答案5）要考慮稅收征收的實際難度啊，多少商家會如實申報自己的增值額呢？國家稅法的一個重要原則叫有利征收原則，換言之，征收要對國家而言方便，稅款不能流失是重中之重。所以大家想想國家設置收稅流程的邏輯：是不是國家根據(jù)商家開的發(fā)票，只有可能多收稅款13+39=52，最差就是不多不少征收13+26=39。如果b沒有申報抵扣那13元進項稅額，國家就多收了13元，如果b正常申報抵扣了13元進項稅額，國家剛好足額收到應收的增值稅39元。國家設計稅收征管的邏輯線條是不是特別的清楚優(yōu)秀，保證了稅款的足額收繳國庫。

如果你堅持看到了這里，再思考最后一個問題：

思考6）老板為什么總想著偷逃稅？

答案6）且不論我國的稅負確實是高，苛政猛于虎嘛，歷來如此。最主要的原因是，b公司老板認為他的利潤=339-113=226元（含稅價），但實際26元是交給國家的增值稅啊，會計的真實利潤=300-100=200元（不含稅價）。會計告訴老板，26元要交增值稅，老板當然覺得是國家拿了他的利潤，然后就開始動歪腦筋想著怎么把這個稅收撈進自己的口袋里了……

千萬記得：少開發(fā)票以及購買虛開的進項發(fā)票都是違法的，千萬不要踏增值稅的紅線！

你對增值稅有大概了解了嗎？

【第13篇】增值稅繳納計算方法

作為企業(yè)的會計就一定要熟記各種公式，其中有一點就是增值稅的計算方法，這個是必須要記住的，今天小編就來和大家介紹一下增值稅的計算方法。

怎樣計算增值稅呢？首先我們要記住一點應繳納的稅額是用銷項稅額減去進項稅額，那么增值稅的計算方法就是要用不含稅的銷售額*（1+稅率）這樣就可以算出來含稅的銷售額了。比如說一件商品不含稅的價格是80元，設定增值稅的稅率是17%，那么這件商品含稅的銷售額就是80*（1+0.17）=93.6，93.6就是這件商品的銷售額，那么我們采購商品的時候這個產(chǎn)品采購價是60元（含稅）那么我們要算出采購商品的稅率60/（1+0.17）=51.3那么接下來我們用93.6-51.3=42.3這個就是應納增值稅的稅額。然后我們再乘以銷售商品的數(shù)量就可以了。

這樣增值稅稅率就可以算出來了，非常方便的。

【第14篇】繳納上月增值稅的分錄

設置會計科目:

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常用二級科目詳細說明：

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日常經(jīng)濟業(yè)務增值稅核算會計分錄：

1.采購貨物：

借：原材料/材料采購/庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項）

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)

（發(fā)生退貨時做相反會計分錄）

發(fā)生業(yè)務增值稅不符合增值稅可抵扣規(guī)定條例時，所所購貨物和應稅勞務產(chǎn)生的增值稅進項稅額不可抵扣，不螚再計入應交稅費——應交增值稅（進項）科目，直接算入所購材料貨物或應稅勞務成本中

2.銷售貨物確認入：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項）

借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

貸：庫存商品/原材料

3.購買可抵稅物品（如稅控盤）：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：銀行存款

4.月末繳納上月增值稅款：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

5.購入固定資產(chǎn)：

對于一般生產(chǎn)型企業(yè)，增值稅進項不可抵扣，增值稅處理：

借：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)價值＋增值稅進項＋使固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)發(fā)生的相關稅費）

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)

【生產(chǎn)型企業(yè)固定資產(chǎn)增值稅不得計入“應交稅費——應交增值稅（進項）”科目，直接計入固定資產(chǎn)成本】

購入固定資產(chǎn)增值稅符合規(guī)定，允許抵扣時：

借：固定資產(chǎn)

應交稅費——應交增值稅（進項）

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)

區(qū)分固定資產(chǎn)購入和轉讓增值稅處理：

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【第15篇】增值稅匯總繳納政策

2023年發(fā)布的增值稅政策

日期：2022.1.2

來源：稅乎網(wǎng)

財辦預監(jiān)〔2021〕40號財政部辦公廳關于加快進口天然氣增值稅返還審核工作的通知 [全文有效] [財辦預監(jiān)〔2021〕40號] [2021-09-30] [財政部辦公廳]

財政部 稅務總局公告2023年第33號財政部 國家稅務總局關于北京證券交易所稅收政策適用問題的公告 [全文有效] [財政部 稅務總局公告2023年第33號] [2021-11-14] [財政部 國家稅務總局]

財政部 稅務總局公告2023年第 37號財政部、國家稅務總局關于出口貨物保險增值稅政策的公告 [全文有效] [財政部 稅務總局公告2023年第 37 號] [2021-12-22] [財政部、國家稅務總局]

稅總函〔2021〕72號國家稅務總局關于國網(wǎng)冀北電力有限公司增值稅預征有關問題的通知 [全文有效] [稅總函〔2021〕72號] [2021-04-21] [國家稅務總局]

財政部 稅務總局公告2023年34號財政部、國家稅務總局關于延續(xù)境外機構投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告 [全文有效] [財政部 稅務總局公告2023年34號] [2021-11-22] [財政部、國家稅務總局]

財政部 稅務總局公告2023年第11號財政部 國家稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告 [全文有效] [財政部 稅務總局公告2023年第11號] [2021-03-31] [財政部 國家稅務總局]

裝備中心〔2021〕108號工業(yè)和信息化部裝備工業(yè)發(fā)展中心關于落實《機動車發(fā)票使用辦法》中關于企業(yè)信息初始化工作的通知 [全文有效] [裝備中心〔2021〕108號] [2021-03-01] [工業(yè)和信息化部裝備工業(yè)發(fā)展中心]

財政部 稅務總局公告2023年第7號財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告 [全文有效] [財政部 稅務總局公告2023年第7號] [2021-03-17] [財政部 稅務總局]

財稅〔2021〕51號財政部、國家稅務總局關于調整鐵路和航空運輸企業(yè)匯總繳納增值稅分支機構名單的通知 [全文有效] [財稅〔2021〕51號] [2021-09-05] [財政部、國家稅務總局]

財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2023年第18號財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告 [全文有效] [財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2023年第18號] [2021-05-06] [財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局]

財政部 稅務總局公告2023年第15號財政部 稅務總局關于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告 [全文有效] [財政部 稅務總局公告2023年第15號] [2021-04-23] [財政部 國家稅務總局]

財關稅〔2021〕23號財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知 [全文有效] [財關稅〔2021〕23號] [2021-04-15] [財政部 海關總署 國家稅務總局]

財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告 [全文有效] [財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號] [2021-07-15] [財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部]

國家稅務總局公告2023年第4號國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務有關事項的公告 [全文有效] [國家稅務總局公告2023年第4號] [2021-03-29] [國家稅務總局]

檔辦發(fā)〔2021〕1號國家檔案局辦公室、財政部辦公廳、商務部辦公廳、國家稅務總局辦公廳關于進一步擴大增值稅電子發(fā)票電子化報銷、入賬、歸檔試點工作的通知 [全文有效] [檔辦發(fā)〔2021〕1號] [2021-02-22] [國家檔案局辦公室、財政部辦公廳、商務部辦公廳、國家稅務總局辦公廳]

財政部 稅務總局公告2023年第10號財政部 國家稅務總局關于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告 [全文有效] [財政部 稅務總局公告2023年第10號] [2021-03-22] [財政部 國家稅務總局]

財政部 稅務總局公告2023年第40號財政部 稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告 [全文有效] [財政部 稅務總局公告2023年第40號] [2021-12-30] [財政部 國家稅務總局]

國家稅務總局公告2023年第5號國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告 [全文有效] [國家稅務總局公告2023年第5號] [2021-03-31] [國家稅務總局]

財政部 稅務總局公告2023年第6號財政部 國家稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告 [全文有效] [財政部 稅務總局公告2023年第6號] [2021-03-15] [財政部 國家稅務總局]

財政部 稅務總局公告2023年第4號財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告 [全文有效] [財政部 稅務總局公告2023年第4號] [2021-02-19] [財政部 國家稅務總局]

財政部 稅務總局公告2023年第10號財政部 國家稅務總局關于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告 [全文有效] [財政部 稅務總局公告2023年第10號] [2021-03-22] [財政部 國家稅務總局]

財政部 稅務總局公告2023年第7號財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告 [全文有效] [財政部 稅務總局公告2023年第7號] [2021-03-17] [財政部 稅務總局]

財政部 稅務總局公告2023年第6號財政部 國家稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告 [全文有效] [財政部 稅務總局公告2023年第6號] [2021-03-15] [財政部 國家稅務總局]

裝備中心〔2021〕108號工業(yè)和信息化部裝備工業(yè)發(fā)展中心關于落實《機動車發(fā)票使用辦法》中關于企業(yè)信息初始化工作的通知 [全文有效] [裝備中心〔2021〕108號] [2021-03-01] [工業(yè)和信息化部裝備工業(yè)發(fā)展中心]

檔辦發(fā)〔2021〕1號國家檔案局辦公室、財政部辦公廳、商務部辦公廳、國家稅務總局辦公廳關于進一步擴大增值稅電子發(fā)票電子化報銷、入賬、歸檔試點工作的通知 [全文有效] [檔辦發(fā)〔2021〕1號] [2021-02-22] [國家檔案局辦公室、財政部辦公廳、商務部辦公廳、國家稅務總局辦公廳]

財政部 稅務總局公告2023年第4號財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告 [全文有效] [財政部 稅務總局公告2023年第4號] [2021-02-19] [財政部 國家稅務總局]

【第16篇】繳納增值稅銷售稅金

這幾天疫情，每天足不出戶，好像已經(jīng)忘記外賣為何物了，今天有人和我咨詢這樣一個問題，我才突然想起來原來我已經(jīng)好久沒有訂外賣了，吃得事咱們放一邊，咱們先聊聊今天與吃相關的稅的事。

問題是這樣的：餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物直接銷售，按照“餐飲服務”繳納增值稅嗎？

我們還堅持我們一貫的思路，就是對問題進行抽絲剝繭，畢竟餐飲行業(yè)相關的政策也就是近幾年的事，主要是營改增之后的，而且?guī)缀醵际?023年的文件，畢竟2023年國家的財稅文字是下餃子的一年：財稅發(fā)文數(shù)突破140個，稅務總局公告發(fā)文數(shù)突破90個，從這些里找點餐飲行業(yè)的分析分析也不是點容易的事。

首先看看16年營改增綱領性文件：財稅【2016】36號文在《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（七）項第4點：

餐飲服務，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業(yè)務活動。

運行了一段時間，干外賣的扛不住了，畢竟經(jīng)營是多元化的，現(xiàn)在外賣也是餐飲行業(yè)盈利的主要渠道，你不能搞得外賣和堂食適用不同的稅率，而且外賣從高，這誰也受不了啊。所以在2023年12元，為解決這個問題，財稅[2016]140號 《財政部 國家稅務總局關于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》寫了一句話：提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。

32個字，明確外賣食品按照“餐飲服務”繳納增值稅，把營改增留下的這個不合理的政策進行了稅目簡化、稅率從簡?？墒沁€是留了一個小尾巴。

比如呼和浩特市有一種飲料叫：大窯，夏天很受歡迎的飲料，訂外賣時同時訂幾瓶大窯解解渴，回憶一下兒時的味道，那么對于購買的這幾瓶大窯按照什么稅目和稅率納稅，這個沒有明確，因為140號文只是規(guī)定了“外賣食品”，概念不清楚。

然后總局又打補丁了，這個補丁的文字挺長的，是這樣說的：

關于第九條“提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照‘餐飲服務’繳納增值稅”的解讀

本條政策明確，餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關規(guī)定計算繳納增值稅。

終于明確了：外賣食品如果是自己參與了生產(chǎn)、加工過程的，按照“餐飲服務”繳納增值稅；如果是外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等直銷的，要按照該貨物的適用稅率按照兼營繳納增值稅。

這里還必須普及下“兼營”的概念：財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十九條規(guī)定：“納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。”同時財稅〔2016〕36號附件1第四十一條規(guī)定：“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅?！被诖艘?guī)定，兼營行為中的銷售業(yè)務和兼營業(yè)務是兩項銷售行為，兩者是獨立的業(yè)務。

所以對于這種外賣同時賣大窯的嚴格而言應該按照兼營行為計征增值稅，分別核算，否則要從高適用稅率，如果從這個角度考慮可能有很多餐飲業(yè)的票都是開的錯的，我估計基本沒有分別核算，而且是按照“餐飲服務”統(tǒng)一開票，這屬于餐飲行業(yè)的涉稅風險。

對于這個理解，有人說老師，政策里說的是酒水，可是我大窯嘉賓是飲料啊，不要在稅務上玩老婆餅里沒有老婆的游戲，人家的前提條件是按照“餐飲服務”你必須參與生產(chǎn)、加工的過程，所以如果稅務稽查認真起來，就是你用魚香肉絲里沒有魚來掙扎都沒用。