增值稅納稅申報(bào)表附列資料（16篇）

【第1篇】增值稅納稅申報(bào)表附列資料

【熬夜整理：整套增值稅納稅申報(bào)表模板，直接填寫(xiě)打印使用，超方便】

【文末有獲取方式】

一般納稅人通用

增值稅納稅申報(bào)表

附列資料（一）

附列資料（二）

附列資料（三）

附列資料（四）

增值稅減免申報(bào)明細(xì)表（一般納稅人通用）

小規(guī)模納稅人通用

增值稅納稅申報(bào)表

附列資料表

增值稅減免申報(bào)明細(xì)表（小規(guī)模納稅人通用）

以上所有內(nèi)容就是今天給大家分享的內(nèi)容啦，想要表格模板的朋友，可以通過(guò)下面的方式獲取即可，資料無(wú)償分享！

【第2篇】增值稅納稅申報(bào)表資料二

不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表的時(shí)候有沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，我們的申報(bào)表中有一些其他項(xiàng)，很多時(shí)候我們都忽略了他們，因?yàn)槲覀兒芏鄡?nèi)容基本還是能對(duì)號(hào)入座，那么這些申報(bào)表中的其他項(xiàng)到底平時(shí)都那些情況可以填呢？今天和大家一起總結(jié)一下。

一般納稅人增值稅申報(bào)表

1、附表一的第3、4欄次，開(kāi)具的其他發(fā)票

開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和未開(kāi)具發(fā)票都很清晰，那么開(kāi)具的其他發(fā)票是指的什么呢？

第3至4列“開(kāi)具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開(kāi)具的其他發(fā)票的情況。

這里小編提醒大家，需要注意兩點(diǎn)：

1、增值稅專用發(fā)票一欄除了增值稅專用發(fā)票填寫(xiě)，還包括機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票的填寫(xiě)。

2、發(fā)票的種類如下，除了開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票，其他發(fā)票都填寫(xiě)在開(kāi)具的其他發(fā)票欄。

不知道有哪些發(fā)票種類？沒(méi)關(guān)系，看看先下圖，營(yíng)改增后增值稅一統(tǒng)填寫(xiě)，不管你是什么形式的發(fā)票，背后對(duì)應(yīng)的都是增值稅。

當(dāng)然，不是每個(gè)企業(yè)都涉及下面每種發(fā)票，反正記住，除了專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票，其他開(kāi)具的發(fā)票申報(bào)都填寫(xiě)在第3、4欄次。

舉個(gè)例子

a公司是一般納稅人，本月停車(chē)費(fèi)收入20元，撕扯的是定額發(fā)票，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的，申報(bào)時(shí)候進(jìn)行價(jià)稅分離填入第3至4列“開(kāi)具其他發(fā)票”，該欄次主要反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開(kāi)具的其他發(fā)票的情況。

2、附表二的第4欄，其他扣除憑證

其他扣稅憑證”：反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào) 將國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)附件1《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中的第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”和“其他”

這里重點(diǎn)給大家說(shuō)說(shuō)其他中的其他，也就是這個(gè)8b，具體那種情況填寫(xiě)在8b呢？我們看看抵扣憑證種類也就清楚了。

舉個(gè)例子

a公司是一般納稅人，2023年9月取得一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票105塊（共五份發(fā)票），計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額105/1.05*0.05=5,可以抵扣5塊進(jìn)項(xiàng)稅。

這樣填寫(xiě)附表二

3、附表二其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形

第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”：反映除表中14-22項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

比如購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

根據(jù)第15號(hào)公告第五條規(guī)定：購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。轉(zhuǎn)用當(dāng)期需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的40%做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，填入“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情形”，待轉(zhuǎn)用起的第13個(gè)月再行抵扣。

a公司之前買(mǎi)的一批鋼材全部抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅30萬(wàn)，后期這批鋼材用于了公司廠房建設(shè)，所以在用途改變當(dāng)期需將抵扣的40%進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理，并于專用的當(dāng)月起第13月再?gòu)匿N項(xiàng)稅中抵扣。

用途改變時(shí)候申報(bào)表填寫(xiě)如下：

后期再轉(zhuǎn)入抵扣時(shí)候填表如下：

小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表

1、其他免稅銷售額

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”：填寫(xiě)銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。

比如享受農(nóng)產(chǎn)品免稅、鮮活肉蛋免稅、蔬菜流通免稅政策的免稅銷售額均填入此欄。

增值稅免稅，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，因?yàn)閲?guó)家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，不退還。

此類收入做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，無(wú)需計(jì)提增值稅。譬如蔬菜銷售，目前在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域免收增值稅，某企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入5000元，會(huì)計(jì)處理時(shí)，直接做如下會(huì)計(jì)分錄:

借:貨幣資金 5000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000

申報(bào)填寫(xiě)

到這里，就講完了，關(guān)于增值稅納稅申報(bào)表中的“ 其他 ”項(xiàng)你都清楚了嗎？看完覺(jué)得不錯(cuò)記得繼續(xù)關(guān)注哦！

【第3篇】新版增值稅納稅申報(bào)表下載

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局日前修訂增值稅納稅申報(bào)表，并于5月1日正式啟用。目前正值5月申報(bào)期，企業(yè)申報(bào)納稅需使用新版增值稅申報(bào)表，下面這張圖將告訴你新版申報(bào)表有哪些變化，趕緊收藏吧↓

【第4篇】增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二怎么填

不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表的時(shí)候，申報(bào)表中有一些其他項(xiàng)很容易被忽視。這些其他項(xiàng)到底是哪些情況可以填呢？今天就和大家一起來(lái)總結(jié)一下。

小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表

其他免稅銷售額

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”：填寫(xiě)銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。

比如享受農(nóng)產(chǎn)品免稅、鮮活肉蛋免稅、蔬菜流通免稅政策的免稅銷售額均填入此欄。

增值稅免稅，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，因?yàn)閲?guó)家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，不退還。

填表范例

一般納稅人增值稅申報(bào)表

附表一的第3、4欄次開(kāi)具的其他發(fā)票

表格中第3至4列“開(kāi)具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開(kāi)具的其他發(fā)票的情況。

這里提醒大家，需要注意兩點(diǎn)：

1、增值稅專用發(fā)票一欄除了增值稅專用發(fā)票填寫(xiě)，還包括機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2、除了開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票，其他發(fā)票都填寫(xiě)在開(kāi)具的其他發(fā)票欄，發(fā)票的種類如下。

當(dāng)然不是每個(gè)企業(yè)都涉及每種發(fā)票，只要記住一點(diǎn)：除了專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票，其他開(kāi)具的發(fā)票申報(bào)都填寫(xiě)在第3、4欄次。

填表范例

a公司是一般納稅人，本月停車(chē)費(fèi)收入20元，給的是定額發(fā)票，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的，申報(bào)時(shí)候進(jìn)行價(jià)稅分離填入第3至4列“開(kāi)具其他發(fā)票”，主要反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開(kāi)具的其他發(fā)票的情況。

附表二的第4欄其他扣除憑證

其他扣稅憑證”：反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。

具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào) 將國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)附件1《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中的第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”和“其他”。

其他有個(gè)8b是重點(diǎn)，具體哪種情況填寫(xiě)在8b呢？我們看看下面這個(gè)抵扣憑證種類表格。

填表范例

a公司是一般納稅人，2023年9月取得一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票105塊（共五份發(fā)票），計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額105/1.05*0.05=5，可以抵扣5塊進(jìn)項(xiàng)稅。

附表二填寫(xiě)如下：

附表二其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形

第2、3欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”：反映除表中14-22項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

比如購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

根據(jù)第15號(hào)公告第五條規(guī)定：購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。轉(zhuǎn)用當(dāng)期需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的40%做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，填入“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情形”，待轉(zhuǎn)用起的第13個(gè)月再行抵扣。

填表范例

a公司之前買(mǎi)的一批鋼材全部抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅30萬(wàn)，后期這批鋼材用于了公司廠房建設(shè)，所以在用途改變當(dāng)期需將抵扣的40%進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理，并于專用的當(dāng)月起第13月再?gòu)匿N項(xiàng)稅中抵扣。

用途改變時(shí)候申報(bào)表填寫(xiě)如下：

后期再轉(zhuǎn)入抵扣時(shí)候填表如下：

【第5篇】增值稅納稅申報(bào)表模板

增值稅納稅申報(bào)表該怎么填寫(xiě)？你知道嗎？很多新手會(huì)計(jì)在剛做會(huì)計(jì)的時(shí)候，都是先學(xué)會(huì)做賬，然后才學(xué)得報(bào)稅。一個(gè)會(huì)計(jì)想要完整掌握納稅申報(bào)的流程，沒(méi)有幾年的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)?zāi)鞘遣恍械?。公司納稅分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，這兩者的納稅流程和納稅報(bào)表的填寫(xiě)是不一樣的。

想要進(jìn)行納稅申報(bào)，首先你要會(huì)抄報(bào)稅、然后要知道納稅申報(bào)的流程、日期；更重要的是你會(huì)填寫(xiě)納稅申報(bào)表。以一般納稅人為例，就需要填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表主表（一般納稅人適用），固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表、本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表等6個(gè)表格，各一個(gè)表格每一行你都要知道該怎么填。（文末可抱走）

今天會(huì)計(jì)王姐就跟大家分享一份超詳細(xì)的納稅申報(bào)手冊(cè)，一起來(lái)看看吧~

超詳細(xì)的納稅申報(bào)表填寫(xiě)手冊(cè)納稅申報(bào)的對(duì)象：

包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶

納稅申報(bào)的時(shí)間要求

包括按次申報(bào)、按月申報(bào)、按季度申報(bào)和按年度申報(bào)

納稅時(shí)所要填寫(xiě)的納稅申報(bào)表都有哪些？

包括：增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表等等

小規(guī)模納稅人的增值稅納稅申報(bào)表分析

小規(guī)模納稅人應(yīng)稅行為的扣除額計(jì)算

小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě)

一般納稅人納稅所需要填寫(xiě)的表格

包括增值稅納稅申報(bào)表主表（一般納稅人適用），固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表、本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表等

增值稅納稅申報(bào)表主表（一般納稅人適用）表格結(jié)構(gòu)

包括銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納三大項(xiàng)，28個(gè)行數(shù)據(jù)

本期銷售情況表格式

包括一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免抵退稅、免稅四個(gè)項(xiàng)目，19行數(shù)據(jù)

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填寫(xiě)說(shuō)明

像稅款所屬時(shí)間、填表日期、登記注冊(cè)類型、納稅人識(shí)別號(hào)這些信息的填寫(xiě)說(shuō)明

增值稅主表第12行的填寫(xiě)說(shuō)明

即征即退項(xiàng)目、一般項(xiàng)目、應(yīng)稅貨物銷售額的填寫(xiě)說(shuō)明

本期銷售情況表的填寫(xiě)說(shuō)明

諸如開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、開(kāi)具其他發(fā)票、納稅檢查調(diào)整欄目的說(shuō)明

......

納稅申報(bào)資料整理

篇幅有限，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)表的填寫(xiě)就先給大家整理到這里，希望能幫到大家。

（本文由聯(lián)興財(cái)稅原創(chuàng)發(fā)布）

【第6篇】一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表附列資料

增值稅納稅申報(bào)分為一般納稅人申報(bào)和小規(guī)模納稅人申報(bào)。

一 增值稅納稅申報(bào)表整合后，一般納稅人增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容更完善易操作了

新的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填列時(shí)，主要注意三個(gè)方面的變化：

一是在原《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，表名調(diào)整為了《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》；要求據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

二是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。其中第23a欄專門(mén)用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報(bào)原第23欄內(nèi)容；要求據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

三是增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）。

其中涉及到增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容的變化主要是：納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。

對(duì)于前期已經(jīng)作過(guò)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù)。

二 增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，可確認(rèn)數(shù)據(jù)后，通過(guò)系統(tǒng)引導(dǎo)完成納稅申報(bào)

系統(tǒng)為增值稅小規(guī)模納稅人提供了【增值稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)（小規(guī)模納稅人適用）】和【增值稅小規(guī)模納稅人引導(dǎo)式申報(bào)】?jī)煞N申報(bào)方式，納稅人可自行選擇使用其中的任意一種方式進(jìn)行申報(bào)，完成其中一種方式的申報(bào)后，兩種申報(bào)方式的申報(bào)狀態(tài)均會(huì)同步更新，無(wú)需重復(fù)申報(bào)。

一是在系統(tǒng)中選擇【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【常規(guī)申報(bào)】-【增值稅小規(guī)模納稅人引導(dǎo)式申報(bào)】

二是點(diǎn)擊左上角【申報(bào)表】按鈕，系統(tǒng)會(huì)彈出【智能輔助歸集表】，該表可自主選擇使用。若選擇不使用歸集表信息，點(diǎn)擊右上角關(guān)閉即可；若選擇使用【智能輔助歸集表】，數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【確定】則可將歸集數(shù)據(jù)自動(dòng)寫(xiě)入申報(bào)表的對(duì)應(yīng)欄次。

三是核對(duì)申報(bào)表各類數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交】

注意：

（1）當(dāng)申報(bào)表被提交之后【智能輔助歸集表】將不再展示，若想重新呼出【智能輔助歸集表】，則需要先作廢申報(bào)表。

（2）輔助歸集表：允許填寫(xiě)“未開(kāi)具發(fā)票”、“差額征收”、“銷售不動(dòng)產(chǎn)”，其中“差額征收”和“未開(kāi)具發(fā)票”需勾選后再填寫(xiě)；

（3）差額征收欄次：開(kāi)具發(fā)票合計(jì)大于0時(shí)允許填寫(xiě)，填寫(xiě)金額必須小于等于開(kāi)具發(fā)票合計(jì)；

（4）銷售不動(dòng)產(chǎn)欄次：由納稅人自行填寫(xiě)，必須小于等于5%征收率金額。

【第7篇】增值稅納稅申報(bào)表附列資料怎么填寫(xiě)

（文末可免費(fèi)領(lǐng)取全套增值稅納稅申報(bào)資料）

增值稅納稅人申報(bào)流程

小規(guī)模增值稅納稅申報(bào)表

增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

注意：本表為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫(xiě)本表。

一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明

（十五）第1欄“（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額”：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。

……

二、（三十三）第19欄“應(yīng)納稅額”：

……

由于篇幅有限，今天就跟大家分享到這里了，想要領(lǐng)取完整增值稅納稅申報(bào)實(shí)操的小伙伴，下方有領(lǐng)取方式哦

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【第8篇】增值稅納稅申報(bào)表小規(guī)模納稅人

本文轉(zhuǎn)載自微信公眾號(hào)：高頓財(cái)稅學(xué)院（id：gaoduncaishui）

前提：

7月申報(bào)進(jìn)行中，為方便大家填寫(xiě)納稅申報(bào)表，小編對(duì)各類納稅申報(bào)表的填寫(xiě)注意事項(xiàng)進(jìn)行了整理，本篇中小編給大家推薦增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）填表須知，有需要的納稅人關(guān)注一下哦。

關(guān)注一：到底該填哪些表？

對(duì)大多數(shù)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，增值稅申報(bào)時(shí)主要用到主表、附列資料、減免稅明細(xì)表三張表，對(duì)于服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按差額征收的，需要填寫(xiě)附列資料；對(duì)于填寫(xiě)第12行其他免稅銷售額、第18行本期應(yīng)納稅額減征額的，需要填寫(xiě)減免稅明細(xì)表；其他只要填寫(xiě)主表就行了。

關(guān)注二：先填什么？后填什么？

涉及附表或附列資料的，先填附表，再填主表。

關(guān)注三：填表注意事項(xiàng)

一、符合小微條件的納稅企業(yè)填表須知

政策規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征增值稅。2023年5月?tīng)I(yíng)改增后，貨物和勞務(wù)欄與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)欄是分別計(jì)算小微，也就是說(shuō)，對(duì)于兼營(yíng)的納稅人，兩欄是分別享受3萬(wàn)/月（或9萬(wàn)/季）的。

對(duì)于符合條件的小規(guī)模納稅人，在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，需要將銷售額填寫(xiě)在第10行小微企業(yè)免稅銷售額（企業(yè)）或第11行未達(dá)起征點(diǎn)銷售額（個(gè)體工商戶或個(gè)人），具體能填寫(xiě)的行次，由系統(tǒng)根據(jù)納稅人注冊(cè)類型來(lái)決定。

案例問(wèn)題：企業(yè)這個(gè)季度銷售額為8000元，增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模適用）該填哪里？

解答：如果您只有8000元的銷售額，符合優(yōu)惠政策的，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)在第10行或第11行。如果您的季度銷售額為15萬(wàn)元，請(qǐng)按照開(kāi)票稅率分別填寫(xiě)在第1至8行。

二、有代開(kāi)專票預(yù)繳的情況，且符合小微條件的納稅企業(yè)填表須知

對(duì)于代開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，也預(yù)繳了稅款，但是整個(gè)銷售額還是在小微標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的納稅人，又該怎樣填寫(xiě)呢？

我們先來(lái)看一下相關(guān)的規(guī)定：

在一般情況下，納稅人代開(kāi)的專用發(fā)票全部聯(lián)次不會(huì)追回或紅沖，那么代開(kāi)專票的預(yù)繳稅款就是應(yīng)該交的，按照增值稅抵扣鏈條的原理，不存在您不交稅，別人抵扣的情況。

案例問(wèn)題：本季度總銷售額9000元，其中5000元銷售額在稅局代開(kāi)了一張3%稅率的增值稅專用發(fā)票，怎么填寫(xiě)？

解答：我們測(cè)算一下，5000元的3%稅率應(yīng)該是繳納了150的稅金。不含稅銷售額5000元填寫(xiě)在第1行和第2行。已繳的稅金（150元）填寫(xiě)在第23行。然后您本季度代開(kāi)發(fā)票之外的銷售額是4000元，根據(jù)小微企業(yè)的政策是免稅的，填寫(xiě)在第10行。保存即可。

在這里補(bǔ)充一個(gè)最新政策：

三、不符合小微條件的納稅企業(yè)填表須知

上面說(shuō)了小微企業(yè)的兩種情況，下面我們來(lái)說(shuō)說(shuō)不符小微標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)如何填寫(xiě)小規(guī)模增值稅申報(bào)表。

對(duì)于按月申報(bào)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元的，按季申報(bào)季度銷售額超過(guò)9萬(wàn)元的納稅人，不能享受小微減免的政策。也就是說(shuō)，企業(yè)在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，不能填寫(xiě)第10行小微企業(yè)免稅額（企業(yè)）或第11行未達(dá)起征點(diǎn)銷售額（個(gè)體工商戶或個(gè)人），需要按照實(shí)際業(yè)務(wù)填寫(xiě)相關(guān)的行次。

比如，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)欄，業(yè)務(wù)涉及差額征收的，那就需要填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表附列資料；對(duì)于填寫(xiě)了第12行其他免稅銷售額、第18行本期應(yīng)納稅額減征額的，就需要填寫(xiě)減免稅明細(xì)表；對(duì)于有代開(kāi)增值稅專用發(fā)票預(yù)繳稅款的，別忘了填寫(xiě)第2、5行次稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額以及第23行次本期預(yù)繳稅額。

只要按照填表說(shuō)明，正確的填寫(xiě)申報(bào)表，申報(bào)是沒(méi)有問(wèn)題的。

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【第9篇】增值稅納稅申報(bào)表一

一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)指引

（一）填寫(xiě)順序

一般納稅人按照以下順序填寫(xiě)申報(bào)表：

1.銷售情況的填寫(xiě)

第一步：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第1至11列；

第二步：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。（有差額扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)）

第三步：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12至14列。（有差額扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)）。

第四步：填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。（有減免稅業(yè)務(wù)的納稅人填寫(xiě)）

2.進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫(xiě)

第五步：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）。（有不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫(xiě)）

第六步：填寫(xiě)《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。（有固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫(xiě)）

第七步：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。

第八步：填寫(xiě)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。

3.稅額抵減的填寫(xiě)

第九步：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。（有稅額抵減業(yè)務(wù)的納稅人填寫(xiě)）

4.主表的填寫(xiě)

第十步：填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》。（根據(jù)附表數(shù)據(jù)填寫(xiě)主表）

（二）一般業(yè)務(wù)的填寫(xiě)

增值稅一般納稅人發(fā)生的一般業(yè)務(wù)（不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報(bào)、稅額抵減、差額征稅、固定資產(chǎn)抵扣、不動(dòng)產(chǎn)抵扣業(yè)務(wù)），只需要填寫(xiě)附表一、附表二、進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表和主表中的部分項(xiàng)目。其他表格不需要填寫(xiě)。

1.銷售情況的填寫(xiě)

（1）一般計(jì)稅方法的填寫(xiě)

納稅人適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同的稅率確定的銷售額和銷項(xiàng)稅額，分別填寫(xiě)到對(duì)應(yīng)的 “開(kāi)具增值專用發(fā)票”、“開(kāi)具其他發(fā)票”、“未開(kāi)具發(fā)票”列中。

（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的填寫(xiě)

納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同征收率確定的銷售額和應(yīng)納稅額，分別填寫(xiě)到對(duì)應(yīng)的 “開(kāi)具增值專用發(fā)票”、“開(kāi)具其他發(fā)票”、“未開(kāi)具發(fā)票”列中。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫(xiě)

（1）申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫(xiě)

納稅人當(dāng)期認(rèn)證相符（或增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)勾選確認(rèn)抵扣）的增值稅專用發(fā)票（含機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票）的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”欄次中。

當(dāng)期取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)”經(jīng)稽核比對(duì)相符后，根據(jù)稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)注明的相符稅額合計(jì)，填寫(xiě)到附表二第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)”欄次中。

當(dāng)期取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫(xiě)到附表二第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄次中。實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的企業(yè)，計(jì)算出的當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額也填寫(xiě)在此欄中。

當(dāng)期取得的“代扣代繳稅收繳款憑證”，代扣代繳的稅額填寫(xiě)到附表二第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”欄次中。

2023年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費(fèi)，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入附表二第8欄“其他”。

【政策鏈接】一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%；

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的填寫(xiě)

納稅人已經(jīng)抵扣但按政策規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫(xiě)到附表二第13至23欄中。

【政策鏈接】《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

⑤非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

3.進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)的填寫(xiě)

《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中“按稅率或征收率歸集（不包括購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)”，反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的不同稅率（或征收率）的進(jìn)項(xiàng)稅額，不包括用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率所對(duì)應(yīng)的稅率，將計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入相應(yīng)欄次。

納稅人取得通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，按照實(shí)際購(gòu)買(mǎi)的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對(duì)應(yīng)欄次。

第29欄反映納稅人用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【政策鏈接】根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年第15號(hào)公告，不需進(jìn)行分2 年抵扣的不動(dòng)產(chǎn)（可一次性全額抵扣）主要是指：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、融資租入的不動(dòng)產(chǎn)、施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物。

4.主表的填寫(xiě)

（1）銷售額的填寫(xiě)

一般納稅人申報(bào)表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據(jù)不同項(xiàng)目，分別填寫(xiě)到“按適用稅率計(jì)稅銷售額”、“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”、“免、抵、退辦法出口銷售額”、“免稅銷售額”。主表的銷售額根據(jù)附表一中的銷售額進(jìn)行填寫(xiě)。

其中：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷售額不填寫(xiě)到主表第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”中，應(yīng)填寫(xiě)到主表第1欄“按適用稅率計(jì)稅銷售額”中。

“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”欄填寫(xiě)應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)的不含稅銷售額。

（2）稅款計(jì)算的填寫(xiě)

附表一中的“貨物勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額”與“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額”合計(jì)填寫(xiě)在主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”欄次。附表二中第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”填寫(xiě)在主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中。根據(jù)主表中注明的公式計(jì)算的“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”、“實(shí)際抵扣稅額”、“應(yīng)納稅額”、“期末留抵稅額”、“應(yīng)納稅額合計(jì)”分別填寫(xiě)在相應(yīng)的欄次。

主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱“兩項(xiàng)費(fèi)用”），納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。

主表第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”由一般計(jì)稅方法計(jì)算的“應(yīng)納稅額”與“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和，減去“應(yīng)納稅額減征額”計(jì)算得出。一般計(jì)稅方法的留抵稅額不能抵扣簡(jiǎn)易計(jì)算辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

（3）稅款繳納的填寫(xiě)

主表第28欄 “①分次預(yù)繳稅額”填寫(xiě)納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。

主表第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。

（三）特殊業(yè)務(wù)的填寫(xiě)

1.即征即退業(yè)務(wù)的填寫(xiě)

納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)填寫(xiě)在附表一“即征即退項(xiàng)目”欄次中和主表“即征即退項(xiàng)目”列中。未發(fā)生即征即退業(yè)務(wù)的納稅人無(wú)需填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容。即征即退業(yè)務(wù)的納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額需要在“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”中進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

2.減免稅業(yè)務(wù)的填寫(xiě)

發(fā)生免稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫(xiě)附表一免稅相應(yīng)欄次和減免稅明細(xì)表、主表免稅銷售額欄次。

（1）減免稅明細(xì)表的填寫(xiě)

“減稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫(xiě)?！皯?yīng)納稅額減征額”當(dāng)期大于零的納稅人需要填寫(xiě)“減稅項(xiàng)目”欄次。

“免稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫(xiě)。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫(xiě)，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫(xiě)本欄。

“減稅性質(zhì)代碼及名稱”、“免稅性質(zhì)代碼及名稱”根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫(xiě)。同時(shí)有多個(gè)減稅、免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫(xiě)。

“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”按下列情況填寫(xiě)：納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)；納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)；當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無(wú)法計(jì)算的，本欄次填“0”。

3.出口退稅業(yè)務(wù)的填寫(xiě)

（1）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)的填寫(xiě)

①出口銷售額的填寫(xiě)：

生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退政策的當(dāng)期出口銷售額填報(bào)在附表一“免抵退稅”部分“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷售額”列，和主表第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”。該銷售額為企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)的出口銷售額?！睹獾滞硕惿陥?bào)匯總表》中的出口銷售額是單證信息齊全進(jìn)行出口退稅申報(bào)的銷售額。兩者口徑不一致，形成的《免抵退稅申報(bào)匯總表》與《增值稅納稅申報(bào)表》本年累計(jì)銷售額差異屬于正常情形。

②征退稅率之差轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)：

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、《免抵退稅申報(bào)匯總表》第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。匯總表第25欄與附表二第18欄數(shù)值需相同，不得有差異。

③免抵退應(yīng)退稅額的填寫(xiě)：

增值稅納稅申報(bào)表主表中的第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”不是申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)帶出來(lái)，需要手工填入。該欄按照稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)審核確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)。出口企業(yè)無(wú)論當(dāng)月是否收到退稅款，都必須按照以上要求填寫(xiě)。

④生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形的填寫(xiě)：

生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形時(shí)，出口銷售額填寫(xiě)在附表一免稅列、減免稅明細(xì)表中“出口免稅”欄次和主表第8欄“免稅銷售額”中。與此同時(shí)，用于免稅業(yè)務(wù)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填寫(xiě)在附表二第14欄“免稅項(xiàng)目用”。

（2）外貿(mào)企業(yè)免退稅業(yè)務(wù)的填寫(xiě)

①出口銷售額的填寫(xiě)：

外貿(mào)企業(yè)出口銷售額適用免退稅的，填寫(xiě)在附表一免稅列和主表主表第8欄“免稅銷售額”中。

②進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫(xiě)：

外貿(mào)企業(yè)用于出口業(yè)務(wù)取得的專用發(fā)票須按規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行認(rèn)證（或登錄發(fā)票查票平臺(tái)勾選確認(rèn)）。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷必須分開(kāi)核算。外貿(mào)企業(yè)取得的用于出口退（免）稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，認(rèn)證后填寫(xiě)在附表二“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相應(yīng)欄次。外貿(mào)企業(yè)征退稅率之差部分計(jì)入成本，不在附表二進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中反映。

4.匯總申報(bào)業(yè)務(wù)的填寫(xiě)

（1）總機(jī)構(gòu)申報(bào)表的填寫(xiě)

實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)的企業(yè)，總機(jī)構(gòu)填寫(xiě)完整的增值稅申報(bào)表?？倷C(jī)構(gòu)根據(jù)傳遞表系統(tǒng)匯總的，包含所有總分支機(jī)構(gòu)銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額、分支機(jī)構(gòu)分配的應(yīng)納稅額，進(jìn)行填寫(xiě)申報(bào)表?？倷C(jī)構(gòu)需要填寫(xiě)完整的的申報(bào)表。

所有總分支機(jī)構(gòu)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，由總機(jī)構(gòu)匯總填寫(xiě)在附表二第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”中。按季申報(bào)的總機(jī)構(gòu)，匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額包含該季度所有總分支機(jī)構(gòu)認(rèn)證（或登錄發(fā)票查詢平臺(tái)勾選確認(rèn)）的專用發(fā)票進(jìn)行稅額之和。

分支機(jī)構(gòu)根據(jù)銷售占比分配的稅款，由總機(jī)構(gòu)填寫(xiě)在主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”。實(shí)行定率預(yù)繳的總分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)定率預(yù)征的稅款也填報(bào)在該欄。

（2）分支機(jī)構(gòu)申報(bào)表的填寫(xiě)

分支機(jī)構(gòu)只需要填寫(xiě)附表一、附表二、主表。

①銷售額的填寫(xiě)：

分支機(jī)構(gòu)實(shí)行按銷售額占比分配的稅款，倒推出的銷售額填寫(xiě)在附表一“一般計(jì)稅方法”相應(yīng)稅率欄次中。

分支機(jī)構(gòu)實(shí)行定率預(yù)征計(jì)算的稅款，倒推出的銷售額填寫(xiě)在附表一“一般計(jì)稅方法”相應(yīng)稅率欄次中。

“營(yíng)改增”分支機(jī)構(gòu)實(shí)行定率預(yù)征的，銷售額填寫(xiě)在附表一第第13a行“預(yù)征率 %”。部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人銷售額填寫(xiě)在附表一第13b、13c行“預(yù)征率 %”。

②進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫(xiě)：

分支機(jī)構(gòu)認(rèn)證（（或登錄發(fā)票查詢平臺(tái)勾選確認(rèn)）的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在附表二第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”中，并填寫(xiě)到附表二第 17欄“ 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

5.稅額抵減業(yè)務(wù)的填寫(xiě)

發(fā)生“兩項(xiàng)費(fèi)用”抵減以及銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)和銷售建筑服務(wù)按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，需要填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

本表第4行由銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

本表第5行由出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

6.差額征稅業(yè)務(wù)的填寫(xiě)

有差額征稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫(xiě)附表二第12至14列和附表三。附表二中第12列相應(yīng)欄次的數(shù)值應(yīng)等于附表三第3列相應(yīng)欄次的數(shù)值。

【填寫(xiě)案例一】某市a 納稅人為增值稅一般納稅人，2023年12 月2 日，買(mǎi)入金融商品b，買(mǎi)入價(jià)210 萬(wàn)元，12 月25日將金融商品b 賣(mài)出，賣(mài)出價(jià)200 萬(wàn)元。a 納稅人2016 年僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。2017 年1 月10 日，該納稅人買(mǎi)入金融商品c，買(mǎi)入價(jià)100 萬(wàn)元，1 月28 日將金融商品c 賣(mài)出，賣(mài)出價(jià)110 萬(wàn)元。a 納稅人在2017 年1 月僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

a 納稅人在2016 年12 月（稅款所屬期），申報(bào)表《附列資料（三）》的填報(bào)方法：

a 納稅人在2017 年1 月（稅款所屬期），申報(bào)表《附列資料（三）》的填報(bào)方法：

7.掛賬留抵稅額的填寫(xiě)

2023年4月份所屬期主表“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營(yíng)改增服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的納稅人，需要填寫(xiě)掛賬留抵稅額部分。其他納稅人不需要填寫(xiě)。主表中的第13 欄“上期留抵稅額”、第18 欄“實(shí)際抵扣稅額”、第20 欄“期末留抵稅額”的“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”專用于掛賬留抵稅額的填寫(xiě)。

貨物勞務(wù)部分的掛賬留抵稅額只能用來(lái)抵扣營(yíng)改增后貨物勞務(wù)部分的應(yīng)納稅額。貨物勞務(wù)部分的應(yīng)納稅額根據(jù)貨物勞務(wù)銷項(xiàng)稅額占比計(jì)算得出。

【填寫(xiě)案例二】某市a 納稅人為增值稅一般納稅人，在2016 年5 月1 日前，僅按照《增值稅暫行條例》繳納增值稅，截止2016 年4 月30 日期末留抵稅額10 萬(wàn)元。2016 年5 月，發(fā)生17%貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額20 萬(wàn)元，發(fā)生11%服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額30 萬(wàn)元，本月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為30 萬(wàn)元。

填表解析：

解析1.本月主表第13 欄“上期留抵稅額”，本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫(xiě)“0”：“本年累計(jì)”填寫(xiě)“100000”，即將上期申報(bào)表第20 欄“期末留抵稅額”“本月數(shù)”，結(jié)轉(zhuǎn)到本欄。

解析2.主表第18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”在填寫(xiě)時(shí)，需要進(jìn)行計(jì)算，具體步驟如下：

第一步，計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額。用第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。

計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=500000-300000=200000

第二步：計(jì)算出當(dāng)期一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例。

計(jì)算過(guò)程：一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例＝（《附列資料（一）》第10 列第1、3 行之和-第10列第6 行）÷主表第11 欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”×100%=200000÷500000×100%=40%.

第三步：計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額。

計(jì)算過(guò)程：一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額=一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額×一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例=200000×40%=80000

第四步：將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。

80000<100000經(jīng)過(guò)上述計(jì)算，主表第18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)80000.

解析3. 主表第19 欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11 欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。即：500000-300000-80000=120000

解析4.第20 欄“期末留抵稅額” “一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”＝第13 欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”-第18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。即：100000-80000=20000.這20000 元是期末尚未抵扣完的掛賬留抵稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)在貨物及勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

8.不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的填寫(xiě)

納稅人當(dāng)期發(fā)生購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)，按照政策規(guī)定分 2 年抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)填寫(xiě)附表五對(duì)應(yīng)欄次和附表二對(duì)應(yīng)欄次。

適用分期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在附表五第2列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”和附表二第10欄“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中反映。詳情【填寫(xiě)案例三】

購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，填寫(xiě)在附表二第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，與此同時(shí)計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫(xiě)在附表五第4列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。詳情【填寫(xiě)案例四】

不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出，填寫(xiě)在附表二進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相應(yīng)的欄次；其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，填寫(xiě)在附表五第5列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生不得抵扣的情形，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，填入附表五第5列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。 詳情【填寫(xiě)案例五】

【填寫(xiě)案例三】購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣分期抵扣的填寫(xiě)

2016 年5 月10 日，某市a 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊。5 月20 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的金額為1000 萬(wàn)元，增值稅稅額為110 萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)分析：根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)抵扣相關(guān)規(guī)定，110 萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額中的60%將在本期（2016 年5 月）抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13 個(gè)月（2017 年5 月）抵扣。

該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2016 年5 月（稅款所屬期），申報(bào)表《附列資料（二）》的填報(bào)方法：

【填寫(xiě)案例四】2016 年9 月10 日，某市a 納稅人購(gòu)入一580批外墻瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30 萬(wàn)元；因納稅人購(gòu)進(jìn)該批瓷磚時(shí)未決定是否用于不動(dòng)產(chǎn)（可能用于銷售），因此在購(gòu)進(jìn)的當(dāng)期全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。11 月20 日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。

業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，該30 萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)的當(dāng)期可全額抵扣，在后期用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，該30萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額中的40%應(yīng)于改變用途的當(dāng)期，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并于領(lǐng)用當(dāng)月起第13 個(gè)月，再重新計(jì)入抵扣。當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額= 30 萬(wàn)元×40%＝12 萬(wàn)元。

該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2016 年11 月（稅款所屬期），申報(bào)表《附列資料（二）》的填報(bào)方法：

2023年11月（稅款所屬期），申報(bào)表《附列資料（五）》的填報(bào)方法：

2023年11月（稅款所屬期），申報(bào)表《附列資料（五）》的填報(bào)方法：

【填寫(xiě)案例五】某市s 納稅人為增值稅一般納稅人，2023年5 月8 日，買(mǎi)了一座辦公用樓，金額1000 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅609額110 萬(wàn)元。2017 年4 月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利，此時(shí)不動(dòng)產(chǎn)的凈值為800 萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，正常情況下，納稅人購(gòu)入該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在2016 年5 月抵扣66 萬(wàn)元，2017 年5 月（第13 個(gè)月）再抵扣剩余的44 萬(wàn)元。由于納稅人在2017 年4 月將該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利，因此需要按照政策規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理。2017 年4 月，該不動(dòng)產(chǎn)的凈值為800 萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)凈值率就是80%，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為88 萬(wàn)元，大于已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額66 萬(wàn)元，按照政策規(guī)定，這時(shí)應(yīng)將已抵扣的66 萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并在待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額88-66=22 萬(wàn)元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2017 年4 月（稅款所屬期）的填報(bào)方法：

該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2017 年5月（稅款所屬期）的填報(bào)方法

二、

小規(guī)模納稅人增值納稅申報(bào)表填寫(xiě)指引

小規(guī)模納稅人申報(bào)表由主表、附表和減免稅申報(bào)明細(xì)表組成。全面推開(kāi)營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫(xiě)減免稅申報(bào)明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫(xiě)該表。有其他免稅銷售額需要填寫(xiě)減免稅申報(bào)明細(xì)表。

（一）適用“起征點(diǎn)”政策的判斷

小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫(xiě)之前需要先進(jìn)行是否達(dá)到“起征點(diǎn)”政策的判斷，如果未達(dá)到“起征點(diǎn)”，不能在主表中第1至8欄填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容。

1.“起征點(diǎn)”標(biāo)準(zhǔn)

按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為3萬(wàn)元；按季納稅申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為9萬(wàn)元。增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

2.“起征點(diǎn)”口徑

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點(diǎn)”政策。有差額扣除項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人，“起征點(diǎn)”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務(wù)“起征點(diǎn)”銷售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、“ 貨物勞務(wù)免稅銷售額”、 “貨物勞務(wù)出口免稅銷售額”之和。服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)“起征點(diǎn)”的銷售額為“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免稅銷售額”、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和。

（二）小規(guī)模申報(bào)表填寫(xiě)注意事項(xiàng)

1.主表的填寫(xiě)注意事項(xiàng)

小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表中的銷售額為不含稅銷售額。銷售應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的，為扣除后的不含稅銷售額。小規(guī)模納稅人銷售額根據(jù)適用征收率和項(xiàng)目不同，分別填寫(xiě)在不同的欄次中。銷售貨物貨物和銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷售額分別填寫(xiě)在不同的列中。

第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄填寫(xiě)3%征收率的銷售額。不包含銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨、出口銷售額、免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額的，填寫(xiě)在該欄“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。

第3欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額”填寫(xiě)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)或稅控收款機(jī)開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額。

第5欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填寫(xiě)小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)，以及提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的銷售額。

銷售貨物勞務(wù)的應(yīng)納稅額和銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)納稅額，根據(jù)適用的不同征收率分別計(jì)算填列。

小規(guī)模納稅人預(yù)繳的稅款（包含在地稅預(yù)繳的稅款和異地國(guó)稅預(yù)繳的稅款）填寫(xiě)在“本期預(yù)繳稅額”欄。

2.附表填寫(xiě)的注意事項(xiàng)

小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅行為，有扣除項(xiàng)目的，根據(jù)不同的征收率分別填寫(xiě)附表，計(jì)算出扣除后的不含稅銷售額，并填寫(xiě)到主表相應(yīng)的欄次中。

三、

增值稅預(yù)繳稅款表填寫(xiě)指引

納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》：（一）納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。（三）納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)。

預(yù)繳稅款表中“銷售額”為扣除前的含稅銷售額。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)不需要填寫(xiě)“項(xiàng)目編號(hào)”。 “扣除金額”列由跨縣（市）提供建筑服務(wù)的納稅人，填寫(xiě)按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的金額（含稅）。

跨縣（市）提供建筑服務(wù)的納稅人不同項(xiàng)目需要分開(kāi)填寫(xiě)該表。不同項(xiàng)目的扣除金額不能打通計(jì)算。

【填寫(xiě)案例六】某a 省建筑公司在b 省分別提供了兩項(xiàng)建筑服務(wù)（適用一般計(jì)稅方法），2023年5 月，項(xiàng)目1 當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入555 萬(wàn)元，支付分包款1555 萬(wàn)元（取得了增值稅專用發(fā)票），項(xiàng)目2 當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入1665 萬(wàn)元，支付分包款555 萬(wàn)元（取得了增值稅專用發(fā)票），該項(xiàng)目公司該如何預(yù)繳稅款？

該建筑公司應(yīng)當(dāng)在b 省就兩項(xiàng)建筑服務(wù)分別計(jì)算并預(yù)繳稅款：

（1）項(xiàng)目1 由于當(dāng)月收入555 萬(wàn)元扣除當(dāng)月分包款支出1555 萬(wàn)元后為負(fù)數(shù)（-1000 萬(wàn)元），因此，項(xiàng)目1 當(dāng)月計(jì)算的預(yù)繳稅款為0，且剩余的1000 萬(wàn)元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

（2）項(xiàng)目2當(dāng)月收入1665萬(wàn)元扣除分包款支出555 萬(wàn)元后剩余1110萬(wàn)元，因此，應(yīng)以1110萬(wàn)元為計(jì)算依據(jù)計(jì)算489預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（1665-555）÷（1+11%）×2%= 20 萬(wàn)元

【填寫(xiě)案例七】：某a 省建筑公司在b 省分別提供了兩項(xiàng)建筑服務(wù)（適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法），2023年5 月，項(xiàng)目1 當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入555 萬(wàn)元，支付分包款1555 萬(wàn)元（取得了增值稅專用發(fā)票），項(xiàng)目2 當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入1665 萬(wàn)元，支付分包款555 萬(wàn)元（取得了增值稅專用發(fā)票），該項(xiàng)目公司該如何預(yù)繳稅款？

該建筑公司應(yīng)當(dāng)在b 省就兩項(xiàng)建筑服務(wù)分別計(jì)算并預(yù)繳稅款：

（1）項(xiàng)目1 由于當(dāng)月收入555 萬(wàn)元扣除當(dāng)月分包款支出1555 萬(wàn)元后為負(fù)數(shù)（-1000 萬(wàn)元），因此，項(xiàng)目1 當(dāng)月計(jì)算的預(yù)繳稅款為0，且剩余的1000 萬(wàn)元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

（2）項(xiàng)目2 當(dāng)月收入1665萬(wàn)元扣除分包款支出555 萬(wàn)元后剩余1110萬(wàn)元，因此，應(yīng)以1110萬(wàn)元為計(jì)算依據(jù)計(jì)算預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=（1665-555）÷（1+3%）×3%= 32.33萬(wàn)元。

【第10篇】外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表

外貿(mào)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)?將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫(xiě)在增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-按照稅法規(guī)定不允許抵扣”處，應(yīng)為本年期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符的數(shù)據(jù)。如圖：

賬務(wù)處理：《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）第9條第3項(xiàng)規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。例題如下：

【第11篇】增值稅納稅申報(bào)表附表一

增值稅申報(bào)表主表該怎么填寫(xiě)

1、按實(shí)際情況填寫(xiě)好納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、稅款所屬期以及填報(bào)日期.

2、填寫(xiě)本期數(shù)據(jù),小規(guī)模納稅人增值稅是按季度申報(bào)的話.

3、申報(bào)表的本期數(shù)據(jù)就是當(dāng)季度的數(shù)據(jù).

4、根據(jù)稅務(wù)局核定的稅種以及稅率對(duì)應(yīng)填寫(xiě).5、貨物勞務(wù)和服務(wù)勞務(wù),這兩項(xiàng)是填寫(xiě)在不同列的.

6、填寫(xiě)本年累計(jì)數(shù)據(jù),比如申報(bào)第三季度,那么該行應(yīng)該填寫(xiě)1到9月的合計(jì)數(shù).

7、填寫(xiě)本期應(yīng)納稅額、減征、免稅額及應(yīng)納稅額合計(jì).

8、納稅人簽字、蓋章.

增值稅申報(bào)表未開(kāi)票收入可以填負(fù)數(shù)嗎?

增值稅納稅申報(bào)表附表一的未開(kāi)票收入一欄能填負(fù)數(shù).另外注意,這要看你這個(gè)無(wú)票收入與未來(lái)的有票銷售是否是同一筆業(yè)務(wù)且數(shù)字不大,就沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn).相反,未來(lái)的沖減行為依然存在風(fēng)險(xiǎn).如果經(jīng)常有這樣的情況,稅務(wù)也會(huì)注意的.

如果是上月或以前月度申報(bào)了未開(kāi)票收入,這個(gè)月把以前不開(kāi)票收入又補(bǔ)開(kāi)了增值稅發(fā)票,是可以在填制增值稅申報(bào)附表(一)時(shí),是可以在此行次填寫(xiě)負(fù)數(shù),不過(guò)你要寫(xiě)申報(bào)說(shuō)明備查.如果故意填寫(xiě)負(fù)數(shù)調(diào)節(jié)銷項(xiàng)稅額,涉嫌違法:稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬時(shí)如果查到就不是那么簡(jiǎn)單可以過(guò)去的了《稅收征管法》第六十三條明確規(guī)定:

'納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅.

對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任.'

看完上述小編整理的增值稅申報(bào)表主表怎么填寫(xiě)，相信你一定有了深刻的理解，增值稅申報(bào)表主表的填寫(xiě)是我們都會(huì)遇到的問(wèn)題，一定要熟練的掌握相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要了解更多財(cái)務(wù)知識(shí)內(nèi)容，關(guān)注會(huì)計(jì)教練每天都會(huì)更新非常多的財(cái)務(wù)資訊

【第12篇】一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表模板下載

今天，小編和大家分享增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都有，還附有填寫(xiě)說(shuō)明，可以統(tǒng)統(tǒng)免費(fèi)分享給大家，幫助大家盡快搞定增值稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě)！

（文末可免費(fèi)領(lǐng)取全套資料及視頻教程學(xué)習(xí)權(quán)限哦）

首先，我們來(lái)了解一下2019版增值稅申報(bào)表 ：

接下來(lái)，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)小規(guī)模增值稅報(bào)表差額申報(bào)填寫(xiě)：

注意：如開(kāi)具既有不是差額的發(fā)票，又有差額的發(fā)票，附列資料一中填寫(xiě)的含稅收入要包含不是差額的銷售額。

增值稅小規(guī)模申報(bào)表填寫(xiě)情況分兩種：

下面，我們通過(guò)一個(gè)案例詳細(xì)和大家講解：

某小規(guī)模納稅人2023年第二季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售含稅收入31.5萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)21萬(wàn)元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證，適用征收率5%。

案例分析

該納稅人本期允許差額扣除額=21萬(wàn)元；

差額后含稅銷售額=31.5-21=10.5萬(wàn)元；

本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬(wàn)元。

申報(bào)表填寫(xiě)

具體填列方法如下：

(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附表一》填寫(xiě)：

(二) 《增值稅小規(guī)模納稅申報(bào)表》：

下面，我們來(lái)看增值稅納稅申報(bào)表主表(一般納稅人適用)

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》各列填寫(xiě)說(shuō)明：

增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì))

各列填寫(xiě)說(shuō)明：

……

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【第13篇】與增值稅納稅申報(bào)表差一分

一、按照提示比對(duì)不通過(guò)的內(nèi)容去查找哪里有問(wèn)題，申報(bào)表是否存在填寫(xiě)錯(cuò)誤。如果存在填寫(xiě)錯(cuò)誤，按照準(zhǔn)確的填寫(xiě)之后再次進(jìn)行比對(duì)。如果不存在填寫(xiě)錯(cuò)誤，繼續(xù)保存申報(bào)表。

二、如果有強(qiáng)制監(jiān)控級(jí)別的比對(duì)項(xiàng)目沒(méi)通過(guò)申報(bào)比對(duì)的，納稅人的稅控設(shè)備不能解鎖，同時(shí)稅務(wù)局金三系統(tǒng)大廳主任崗會(huì)產(chǎn)生一條異常比對(duì)轉(zhuǎn)辦單的待辦事項(xiàng)來(lái)處理納稅人的申報(bào)比對(duì)異常。

三、稅務(wù)局大廳主任崗檢查納稅人申報(bào)信息是否存在基本填寫(xiě)錯(cuò)誤，如果經(jīng)核實(shí)不能解除異常的，將異常轉(zhuǎn)辦單流轉(zhuǎn)到稅源管理部門(mén)，進(jìn)行再次核實(shí)。如果可以解除異常，填寫(xiě)完異常轉(zhuǎn)辦單后系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)納稅人稅款設(shè)備進(jìn)行解鎖。

【第14篇】增值稅納稅申報(bào)表下載

2023年最新增值稅納稅申報(bào)表模板及填報(bào)說(shuō)明！趕緊收藏！領(lǐng)??！

2023年最新增值稅納稅申報(bào)表模板及填報(bào)說(shuō)明來(lái)啦！對(duì)于財(cái)會(huì)人來(lái)說(shuō)，納稅申報(bào)是基本工作之一。那么增值稅的納稅申報(bào)常用的表格有哪些呢?今天，小編整理了最新增值稅納稅申報(bào)表及填報(bào)說(shuō)明，會(huì)計(jì)請(qǐng)收好哦!

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填寫(xiě)指導(dǎo)——企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（a類）主表

免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表

適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表）

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》

增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月季度預(yù)交納稅申報(bào)表（a類）

由于篇幅有限，需要2023年最新增值稅納稅申報(bào)表模板及填報(bào)說(shuō)明的小伙伴，看文末。干貨！快速收藏、領(lǐng)取！

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【第15篇】增值稅納稅申報(bào)表真?zhèn)?/h2>

自2023年3月1日正式開(kāi)始，新的“票表比對(duì)”重磅來(lái)襲，增值稅納稅申報(bào)表的以下欄次是將是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的雷區(qū)。

蓮稅觀提醒：雷區(qū)有危險(xiǎn)，靠近須謹(jǐn)慎！

一、 未開(kāi)具發(fā)票（或開(kāi)具其他發(fā)票）欄次填報(bào)負(fù)數(shù)

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）的“開(kāi)具其他發(fā)票”、“未開(kāi)具發(fā)票”這兩欄，出現(xiàn)問(wèn)題最多的，就是隨意填報(bào)數(shù)字。主要表現(xiàn)在

1、 “開(kāi)具其他發(fā)票”一欄，反映的是除防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票”之外的的普通發(fā)票開(kāi)具金額。

但是，由于目前有一部分普通發(fā)票，尚未納入新版發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)，例如：電子發(fā)票、定額發(fā)票、平推式機(jī)打普通發(fā)票、公路橋梁通行費(fèi)發(fā)票、蓋有財(cái)政監(jiān)制印章的財(cái)政票據(jù)、卷筒式發(fā)票等。

這些普通發(fā)票開(kāi)具金額尚不能自動(dòng)帶入申報(bào)表的“開(kāi)具其他發(fā)票”欄內(nèi)，尚不能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì)功能，該欄數(shù)據(jù)就隱藏著較大的少計(jì)收入的風(fēng)險(xiǎn)。

因此成為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點(diǎn)。

2、“未開(kāi)具發(fā)票”一欄，反映的是無(wú)票銷售額。最容易出現(xiàn)的問(wèn)題，就是極易成為“調(diào)控”收入的蓄水池。

例如：稅務(wù)稽查或者納稅評(píng)估、企業(yè)自查中發(fā)現(xiàn)有“預(yù)收賬款”納稅義務(wù)時(shí)間已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但是由于尚未開(kāi)票或者結(jié)算，尚未申報(bào)的銷售額，往往通過(guò)該欄來(lái)進(jìn)行過(guò)渡。

還有，就是近幾年來(lái)，不法分子虛開(kāi)發(fā)票后，通過(guò)該欄紅沖應(yīng)稅銷售額的情況，時(shí)有發(fā)生。

因此，該欄也成為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點(diǎn)。

如果納稅申報(bào)時(shí)，該欄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，票表比對(duì)就會(huì)顯示申報(bào)異常，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)人工核查 ，解除異常后強(qiáng)制通過(guò)。

蓮稅觀提示：異常不等于不能。

如果是正常原因出現(xiàn)的該欄負(fù)數(shù)，納稅人大可不必談虎色變。還是那句話：真的不怕查，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不會(huì)指鹿為馬。

如果納稅人以前月份確實(shí)已經(jīng)申報(bào)過(guò)銷售額的，開(kāi)票當(dāng)月負(fù)數(shù)沖回時(shí)，請(qǐng)您務(wù)必書(shū)面說(shuō)明當(dāng)月已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票的明細(xì)情況，詳細(xì)列明前期已經(jīng)申報(bào)納稅的月份、無(wú)票銷售額、本期已經(jīng)開(kāi)票等情況，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

二、 應(yīng)納稅額減征額填報(bào)金額較大

發(fā)生“應(yīng)納稅額減征額”，有以下幾種情況：

1、初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票；技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票。在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，抵減額為價(jià)稅合計(jì)額，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。具體規(guī)定參照財(cái)稅〔2012〕15號(hào)

2、銷售自己使用過(guò)的，購(gòu)進(jìn)日期在2008年12月31日以前的固定資產(chǎn)，按照3%的征收率，減按2%征收；1%的稅款部分，也填寫(xiě)在“應(yīng)納稅額減征額”欄內(nèi)。

3、納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。

2、3項(xiàng)具體規(guī)定參照財(cái)稅【2008】170號(hào)、財(cái)稅【2009】9號(hào) 、財(cái)稅【2014】57號(hào)

從以上情況看，該欄的發(fā)生數(shù)，一般金額較小，不會(huì)有大的減征稅額出現(xiàn)。

如果該欄出現(xiàn)大于10萬(wàn)元的減征稅額，一定屬于異常情況。

三、 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)負(fù)數(shù)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一欄填報(bào)負(fù)數(shù)，就相當(dāng)于增加了當(dāng)期的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。理論上，不符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該予以轉(zhuǎn)出。所以，轉(zhuǎn)出數(shù)應(yīng)該是正數(shù)才對(duì)。目前稅法沒(méi)有規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)數(shù)的情形。

由于各省網(wǎng)廳設(shè)置不同，有的省份進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，可以申報(bào)比對(duì)通過(guò)，但是有的省份不能。

無(wú)論能還是不能，如果該欄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)找你的可能性為100%。

四、 當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)占總進(jìn)項(xiàng)的比例過(guò)大

農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點(diǎn)。特別是當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)的50%以上的，更會(huì)引起主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視。

你抵扣的農(nóng)產(chǎn)品，有無(wú)虛開(kāi)虛抵啊？自己先查查吧。

五、 代扣代繳稅收繳款憑證欄填報(bào)情況

該欄反映的是境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)方，從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自

稅務(wù) 或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

境內(nèi)的購(gòu)買(mǎi)方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

需要的留存?zhèn)洳榈馁Y料是：書(shū)面合同、付款證明、境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。

具體規(guī)定參照財(cái)稅【2016】36號(hào)

六、 前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣監(jiān)控

該欄反映的是輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體規(guī)定參照國(guó)稅發(fā)【2010】40號(hào)

除此以外的購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)過(guò)勾選確認(rèn)的當(dāng)期，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

該欄填報(bào)的稅額與稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及明細(xì)清單是否相符，是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控的重點(diǎn)。

七、 其他欄次填報(bào)異常

這里說(shuō)的就是其他扣稅憑證其中的“其他”，即8b欄。

能夠填列在該欄內(nèi)的，就是除1-8a項(xiàng)目之外的抵扣憑證，如：過(guò)路橋閘通行費(fèi)發(fā)票，所以正常情況下，發(fā)生額也不會(huì)太大。

【第16篇】增值稅納稅申報(bào)表一般納稅人

附件2

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》

及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明

本納稅申報(bào)表及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明（以下簡(jiǎn)稱本表及填寫(xiě)說(shuō)明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。

一、名詞解釋

（一）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱'貨物'，是指增值稅的應(yīng)稅貨物。

（二）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱'勞務(wù)'，是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。

（三）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'，是指銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

（四）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱'按適用稅率計(jì)稅''按適用稅率計(jì)算'和'一般計(jì)稅方法'，均指按'應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額'公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。

（五）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱'按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅''按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算'和'簡(jiǎn)易計(jì)稅方法'，均指按'應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率'公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。

（六）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱'扣除項(xiàng)目'，是指納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的項(xiàng)目。

二、《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填寫(xiě)說(shuō)明

（一）'稅款所屬時(shí)間'：指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年、月、日。

（二）'填表日期'：指納稅人填寫(xiě)本表的具體日期。

（三）'納稅人識(shí)別號(hào)'：填寫(xiě)納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）。

（四）'所屬行業(yè)'：按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫(xiě)。

（五）'納稅人名稱'：填寫(xiě)納稅人單位名稱全稱。

（六）'法定代表人姓名'：填寫(xiě)納稅人法定代表人的姓名。

（七）'注冊(cè)地址'：填寫(xiě)納稅人稅務(wù)登記證件所注明的詳細(xì)地址。

（八）'生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址'：填寫(xiě)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地的詳細(xì)地址。

（九）'開(kāi)戶銀行及賬號(hào)'：填寫(xiě)納稅人開(kāi)戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號(hào)碼。

（十）'登記注冊(cè)類型'：按納稅人稅務(wù)登記證件的欄目?jī)?nèi)容填寫(xiě)。

（十一）'電話號(hào)碼'：填寫(xiě)可聯(lián)系到納稅人的常用電話號(hào)碼。

（十二）'即征即退項(xiàng)目'列：填寫(xiě)納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。

（十三）'一般項(xiàng)目'列：填寫(xiě)除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。

（十四）'本年累計(jì)'列：一般填寫(xiě)本年度內(nèi)各月'本月數(shù)'之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄'實(shí)際抵扣稅額''一般項(xiàng)目'列的'本年累計(jì)'分別按本填寫(xiě)說(shuō)明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫(xiě)。

（十五）第1欄'（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額'：填寫(xiě)納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額，包含：在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷售額。

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；

本欄'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。

（十六）第2欄'其中：應(yīng)稅貨物銷售額'：填寫(xiě)納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。包含在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額。

（十七）第3欄'應(yīng)稅勞務(wù)銷售額'：填寫(xiě)納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

（十八）第4欄'納稅檢查調(diào)整的銷售額'：填寫(xiě)納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查，并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入'即征即退項(xiàng)目'列，而應(yīng)填入'一般項(xiàng)目'列。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷售額。

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第7列第1至5行之和。

（十九）第5欄'按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額'：填寫(xiě)納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷售額；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'≥《附列資料（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；

本欄'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'≥《附列資料（一）》第9列第14、15行之和。

（二十）第6欄'其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額'：填寫(xiě)納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查，并按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入'即征即退項(xiàng)目'列，而應(yīng)填入'一般項(xiàng)目'列。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷售額。

（二十一）第7欄'免、抵、退辦法出口銷售額'：填寫(xiě)納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的銷售額。

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第16、17行之和。

（二十二）第8欄'免稅銷售額'：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的免稅銷售額。

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。

（二十三）第9欄'其中：免稅貨物銷售額'：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。

（二十四）第10欄'免稅勞務(wù)銷售額'：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。

（二十五）第11欄'銷項(xiàng)稅額'：填寫(xiě)納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之后的銷項(xiàng)稅額。

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；

本欄'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第10列第6行+第14列第7行。

（二十六）第12欄'進(jìn)項(xiàng)稅額'：填寫(xiě)納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'+'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（二）》第12欄'稅額'。

（二十七）第13欄'上期留抵稅額':'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報(bào)表第20欄'期末留抵稅額''本月數(shù)'填寫(xiě)。本欄'一般項(xiàng)目'列'本年累計(jì)'不填寫(xiě)。

（二十八）第14欄'進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出'：填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'+'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（二）》第13欄'稅額'。

（二十九）第15欄'免、抵、退應(yīng)退稅額'：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

（三十）第16欄'按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額'：填寫(xiě)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'≤《附列資料（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料（二）》第19欄。

（三十一）第17欄'應(yīng)抵扣稅額合計(jì)'：填寫(xiě)納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。

（三十二）第18欄'實(shí)際抵扣稅額':'本月數(shù)'按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。本欄'一般項(xiàng)目'列'本年累計(jì)'不填寫(xiě)。

（三十三）第19欄'應(yīng)納稅額'：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。

1.適用加計(jì)抵減政策的納稅人，按以下公式填寫(xiě)。

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝第11欄'銷項(xiàng)稅額''一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'-第18欄'實(shí)際抵扣稅額''一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'-'實(shí)際抵減額'；

本欄'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝第11欄'銷項(xiàng)稅額''即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'-第18欄'實(shí)際抵扣稅額''即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'-'實(shí)際抵減額'。

適用加計(jì)抵減政策的納稅人是指，按照規(guī)定計(jì)提加計(jì)抵減額，并可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的納稅人（下同）。'實(shí)際抵減額'是指按照規(guī)定可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額，分別對(duì)應(yīng)《附列資料（四）》第6行'一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算'、第7行'即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算'的'本期實(shí)際抵減額'列。

2.其他納稅人按表中所列公式填寫(xiě)。

（三十四）第20欄'期末留抵稅額'：'本月數(shù)'按表中所列公式填寫(xiě)。本欄'一般項(xiàng)目'列'本年累計(jì)'不填寫(xiě)。

（三十五）第21欄'簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額'：反映納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。按以下公式計(jì)算填寫(xiě)：

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）；

本欄'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第10列第14行+第14列第15行。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。預(yù)征增值稅額＝應(yīng)預(yù)征增值稅的銷售額×預(yù)征率。

（三十六）第22欄'按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額'：填寫(xiě)納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查并按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。

（三十七）第23欄'應(yīng)納稅額減征額'：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。

當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄'應(yīng)納稅額'與第21欄'簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額'之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第19欄'應(yīng)納稅額'與第21欄'簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額'之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫(xiě)。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（三十八）第24欄'應(yīng)納稅額合計(jì)'：反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。

（三十九）第25欄'期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）'：'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄'期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）''本月數(shù)'填寫(xiě)。'本年累計(jì)'按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第32欄'期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）''本年累計(jì)'填寫(xiě)。

（四十）第26欄'實(shí)收出口開(kāi)具專用繳款書(shū)退稅額'：本欄不填寫(xiě)。

（四十一）第27欄'本期已繳稅額'：反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫(kù)的查補(bǔ)稅款。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。

（四十二）第28欄'①分次預(yù)繳稅額'：填寫(xiě)納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫(xiě)：

1.服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

3.銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

4.出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（四十三）第29欄'②出口開(kāi)具專用繳款書(shū)預(yù)繳稅額'：本欄不填寫(xiě)。

（四十四）第30欄'③本期繳納上期應(yīng)納稅額'：填寫(xiě)納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。

（四十五）第31欄'④本期繳納欠繳稅額'：反映納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫(kù)的查補(bǔ)增值稅額。

（四十六）第32欄'期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）'：'本月數(shù)'反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。'本年累計(jì)'與'本月數(shù)'相同。

（四十七）第33欄'其中：欠繳稅額（≥0）'：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。

（四十八）第34欄'本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額'：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。

（四十九）第35欄'即征即退實(shí)際退稅額'：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。

（五十）第36欄'期初未繳查補(bǔ)稅額'：'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄'期末未繳查補(bǔ)稅額''本月數(shù)'填寫(xiě)。'本年累計(jì)'按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第38欄'期末未繳查補(bǔ)稅額''本年累計(jì)'填寫(xiě)。

（五十一）第37欄'本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額'：反映納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查而實(shí)際入庫(kù)的增值稅額，包括按一般計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額和按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額。

（五十二）第38欄'期末未繳查補(bǔ)稅額'：'本月數(shù)'反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補(bǔ)增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)，'本年累計(jì)'與'本月數(shù)'相同。

三、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫(xiě)說(shuō)明

（一）'稅款所屬時(shí)間''納稅人名稱'的填寫(xiě)同《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（以下簡(jiǎn)稱主表）。

（二）各列說(shuō)明

1.第1至2列'開(kāi)具增值稅專用發(fā)票'：反映本期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。

2.第3至4列'開(kāi)具其他發(fā)票'：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開(kāi)具的其他發(fā)票的情況。

3.第5至6列'未開(kāi)具發(fā)票'：反映本期未開(kāi)具發(fā)票的銷售情況。

4.第7至8列'納稅檢查調(diào)整'：反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。

5.第9至11列'合計(jì)'：按照表中所列公式填寫(xiě)。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，第1至11列應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)額。

6.第12列'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額'：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按《附列資料（三）》第5列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫(xiě)，其中本列第5欄等于《附列資料（三）》第5列第3行與第4行之和；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)扣除項(xiàng)目的，本列填寫(xiě)'0'。其他納稅人不填寫(xiě)。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，填入本列第13行。

7.第13列'扣除后''含稅(免稅)銷售額'：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本列各行次＝第11列對(duì)應(yīng)各行次-第12列對(duì)應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫(xiě)。

8.第14列'扣除后''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，按以下要求填寫(xiě)本列，其他納稅人不填寫(xiě)。

（1）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅

本列第2行、第4行：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計(jì)算。計(jì)算后的結(jié)果與納稅人實(shí)際計(jì)提銷項(xiàng)稅額有差異的，按實(shí)際填寫(xiě)。

本列第5行＝第13列÷(100%+對(duì)應(yīng)行次稅率)×對(duì)應(yīng)行次稅率。

本列第7行'按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'具體填寫(xiě)要求見(jiàn)'各行說(shuō)明'第2條第（2）項(xiàng)第③點(diǎn)的說(shuō)明。

（2）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

本列各行次＝第13列÷(100%+對(duì)應(yīng)行次征收率)×對(duì)應(yīng)行次征收率。

本列第13行'預(yù)征率 %'不按本列的說(shuō)明填寫(xiě)。具體填寫(xiě)要求見(jiàn)'各行說(shuō)明'第4條第（2）項(xiàng)。

（3）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)實(shí)行免抵退稅或免稅的，本列不填寫(xiě)。

（三）各行說(shuō)明

1.第1至5行'一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅''全部征稅項(xiàng)目'各行：按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫(xiě)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。

2.第6至7行'一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅''其中：即征即退項(xiàng)目'各行：只反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫(xiě)本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。

（1）第6行'即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容。

①本行第9列'合計(jì)''銷售額'欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

②本行第10列'合計(jì)''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

（2）第7行'即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列'合計(jì)''銷售額'欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫(xiě)。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

②本行第10列'合計(jì)''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的銷項(xiàng)稅額填寫(xiě)。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

③本行第14列'扣除后''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄：反映按一般計(jì)稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的銷項(xiàng)稅額填寫(xiě)；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫(xiě)。該欄不按第14列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

3.第8至12行'二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅''全部征稅項(xiàng)目'各行：按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫(xiě)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。

4.第13a至13c行'二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅''預(yù)征率 %'：反映營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a行'預(yù)征率 %'適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)納稅人；第13b、13c行'預(yù)征率 %'適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸納稅人。

（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫(xiě)。

（2）第13a至13c行第14列，納稅人按'應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅＝應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率'公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

5.第14至15行'二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅''其中：即征即退項(xiàng)目'各行：只反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫(xiě)本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。

（1）第14行'即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容。

①本行第9列'合計(jì)''銷售額'欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

②本行第10列'合計(jì)''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

（2）第15行'即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列'合計(jì)''銷售額'欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫(xiě)。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

②本行第10列'合計(jì)''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫(xiě)。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

③本行第14列'扣除后''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫(xiě)；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫(xiě)。

6.第16行'三、免抵退稅''貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。

7.第17行'三、免抵退稅''服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'：反映適用免、抵、退稅政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

8.第18行'四、免稅''貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。

9.第19行'四、免稅''服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

四、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫(xiě)說(shuō)明

（一）'稅款所屬時(shí)間''納稅人名稱'的填寫(xiě)同主表。

（二）第1至12欄'一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額'：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.第1欄'（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票'：反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應(yīng)等于第2欄'本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣'與第3欄'前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣'數(shù)據(jù)之和。適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)選擇用于抵扣的增值稅專用發(fā)票，視為'認(rèn)證相符'（下同）。

2.第2欄'其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣'：反映本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫(xiě)本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。

3.第3欄'前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣'：反映前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。

輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及明細(xì)清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫(xiě)本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)。

納稅人本期申報(bào)抵扣的收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱通行費(fèi)電子發(fā)票）應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在第1至3欄對(duì)應(yīng)欄次中。

第1至3欄中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票，但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。

4.第4欄'（二）其他扣稅憑證'：反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。

5.第5欄'海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)'：反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)先比對(duì)后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)填寫(xiě)本欄。

6.第6欄'農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票'：反映納稅人本期購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開(kāi)具）的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況填寫(xiě)在本欄，但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。

'稅額'欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。

上述公式中的'增值稅專用發(fā)票'是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票。

執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫(xiě)當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫(xiě)'份數(shù)''金額'。

7.第7欄'代扣代繳稅收繳款憑證'：填寫(xiě)本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。

8.第8a欄'加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額'：填寫(xiě)納稅人將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。該欄不填寫(xiě)'份數(shù)''金額'。

9.第8b欄'其他'：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄'稅額'中。

10.第9欄'（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證'：反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)是指納稅人2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

本欄次包括第1欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證。

本欄'金額''稅額'≥0。

11.第10欄'（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證'：反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。

本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

本欄'金額''稅額'≥0。

第9欄'（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證'+第10欄'（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證'稅額≤第1欄'認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票'+第4欄'其他扣稅憑證'稅額。

12.第11欄'（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明'：填寫(xiě)本期申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門(mén)開(kāi)具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

13.第12欄'當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)'：反映本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。

（三）第13至23欄'二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額'各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。

1.第13欄'本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額'：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。

2.第14欄'免稅項(xiàng)目用'：反映用于免征增值稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.第15欄'集體福利、個(gè)人消費(fèi)'：反映用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.第16欄'非正常損失'：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.第17欄'簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用'：反映用于按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。

6.第18欄'免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額'：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.第19欄'納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額'：反映稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門(mén)檢查后而調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.第20欄'紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額'：填寫(xiě)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.第21欄'上期留抵稅額抵減欠稅'：填寫(xiě)本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。

10.第22欄'上期留抵稅額退稅'：填寫(xiě)本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。

11.第23欄'其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形'：反映除上述進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）第24至34欄'三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額'各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

1.第24至28欄涉及的增值稅專用發(fā)票均不包括從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票，但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。

2.第25欄'期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣'：反映前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫(xiě)認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初情況。

3.第26欄'本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣'：反映本期認(rèn)證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫(xiě)本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票情況。

4.第27欄'期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣'：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫(xiě)截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期末情況。

5.第28欄'其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣'：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。

納稅人本期期末已認(rèn)證相符待抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在第24至28欄對(duì)應(yīng)欄次中。

6.第29欄'（二）其他扣稅憑證'：反映截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第30至33欄之和。

7.第30欄'海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)'：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)情況，包括納稅人未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)情況。

8.第31欄'農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票'：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況填寫(xiě)在本欄，但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。

9.第32欄'代扣代繳稅收繳款憑證'：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。

10.第33欄'其他'：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證的情況。

（五）第35至36欄'四、其他'各欄。

1.第35欄'本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票'：反映本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。納稅人本期認(rèn)證相符的通行費(fèi)電子發(fā)票應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在本欄次中。

2.第36欄'代扣代繳稅額'：填寫(xiě)納稅人根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)增值稅額之和。

五、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）填寫(xiě)說(shuō)明

（一）本表由服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫(xiě)。其他納稅人不填寫(xiě)。

（二）'稅款所屬時(shí)間''納稅人名稱'的填寫(xiě)同主表。

（三）第1列'本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）'：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)屬于征稅項(xiàng)目的，填寫(xiě)扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額；營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項(xiàng)目的，填寫(xiě)扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料（一）》第11列對(duì)應(yīng)行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料（一）》第11列第5欄。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，本列各行次之和等于《附列資料（一）》第11列第13a、13b行之和。

（四）第2列'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目''期初余額'：填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫(xiě)'0'。本列各行次等于上期《附列資料（三）》第6列對(duì)應(yīng)行次。

本列第4行'6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目''期初余額'年初首期填報(bào)時(shí)應(yīng)填'0'。

（五）第3列'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目''本期發(fā)生額'：填寫(xiě)本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額。

（六）第4列'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目''本期應(yīng)扣除金額'：填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。

本列各行次＝第2列對(duì)應(yīng)各行次+第3列對(duì)應(yīng)各行次。

（七）第5列'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目''本期實(shí)際扣除金額'：填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。

本列各行次≤第4列對(duì)應(yīng)各行次，且本列各行次≤第1列對(duì)應(yīng)各行次。

（八）第6列'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目''期末余額'：填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。

本列各行次＝第4列對(duì)應(yīng)各行次-第5列對(duì)應(yīng)各行次。

六、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫(xiě)說(shuō)明

（一）稅額抵減情況

1.本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫(xiě)，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。

2.本表第2行由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫(xiě)，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。

3.本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

4.本表第4行由銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

5.本表第5行由出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

（二）加計(jì)抵減情況

本表第6至8行僅限適用加計(jì)抵減政策的納稅人填寫(xiě)，反映其加計(jì)抵減情況。其他納稅人不需填寫(xiě)。第8行'合計(jì)'等于第6行、第7行之和。各列說(shuō)明如下：

1.第1列'期初余額'：填寫(xiě)上期期末結(jié)余的加計(jì)抵減額。

2.第2列'本期發(fā)生額'：填寫(xiě)按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額。

3.第3列'本期調(diào)減額'：填寫(xiě)按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額。

4.第4列'本期可抵減額'：按表中所列公式填寫(xiě)。

5.第5列'本期實(shí)際抵減額'：反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計(jì)抵減額，按以下要求填寫(xiě)。

若第4列≥0，且第4列<主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝第4列；

若第4列≥主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝主表第11欄-主表第18欄；

若第4列<0，則第5列等于0。

計(jì)算本列'一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算'行和'即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算'行時(shí)，公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表'一般項(xiàng)目''本月數(shù)'列、'即征即退項(xiàng)目''本月數(shù)'列對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)。

6.第6列'期末余額'：填寫(xiě)本期結(jié)余的加計(jì)抵減額，按表中所列公式填寫(xiě)。

七、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫(xiě)說(shuō)明

（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱增值稅納稅人）填寫(xiě)。僅享受月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅30萬(wàn)元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)本表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'和第16欄'本期應(yīng)納稅額減征額''本期數(shù)'均無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填報(bào)本表。

（二）'稅款所屬時(shí)間''納稅人名稱'的填寫(xiě)同申報(bào)表主表，申報(bào)表主表是指《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》或者《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》（下同）。

（三）'一、減稅項(xiàng)目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫(xiě)。

1.'減稅性質(zhì)代碼及名稱'：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫(xiě)。同時(shí)有多個(gè)減征項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫(xiě)。

2.第1列'期初余額'：填寫(xiě)應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目上期'期末余額'，為對(duì)應(yīng)項(xiàng)目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。

3.第2列'本期發(fā)生額'：填寫(xiě)本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

4.第3列'本期應(yīng)抵減稅額'：填寫(xiě)本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫(xiě)。

5.第4列'本期實(shí)際抵減稅額'：填寫(xiě)本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第3列對(duì)應(yīng)各行。

一般納稅人填寫(xiě)時(shí)，第1行'合計(jì)'本列數(shù)＝申報(bào)表主表第23行'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'。

小規(guī)模納稅人填寫(xiě)時(shí)，第1行'合計(jì)'本列數(shù)＝申報(bào)表主表第16行'本期應(yīng)納稅額減征額''本期數(shù)'。

6.第5列'期末余額'：按表中所列公式填寫(xiě)。

（四）'二、免稅項(xiàng)目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的增值稅納稅人填寫(xiě)。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫(xiě)，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫(xiě)本欄。

1.'免稅性質(zhì)代碼及名稱'：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫(xiě)。同時(shí)有多個(gè)免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫(xiě)。

2.'出口免稅'填寫(xiě)增值稅納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫(xiě)本欄。

3.第1列'免征增值稅項(xiàng)目銷售額'：填寫(xiě)增值稅納稅人免稅項(xiàng)目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的銷售額。

一般納稅人填寫(xiě)時(shí)，本列'合計(jì)'等于申報(bào)表主表第8行'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'。

4.第2列'免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額'：免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，據(jù)實(shí)填寫(xiě)扣除金額；無(wú)扣除項(xiàng)目的，本列填寫(xiě)'0'。

5.第3列'扣除后免稅銷售額':按表中所列公式填寫(xiě)。

6.第4列'免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額'：本期用于增值稅免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人不填寫(xiě)本列，一般納稅人按下列情況填寫(xiě)：

（1）一般納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)；

（2）一般納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)；

（3）當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，一般納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無(wú)法計(jì)算的，本欄次填'0'。

7.第5列'免稅額'：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計(jì)算填寫(xiě)，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于0。

一般納稅人公式：第5列'免稅額'≤第3列'扣除后免稅銷售額'×適用稅率-第4列'免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額'。

小規(guī)模納稅人公式：第5列'免稅額'＝第3列'扣除后免稅銷售額'×征收率。

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