【導(dǎo)語】增值稅稅率7月1日怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅稅率7月1日，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅稅率7月1日
2023年最新最全的增值稅稅率表，最新最全的稅收優(yōu)惠都總結(jié)全了，全部打印出來學(xué)習(xí)，先看重點(diǎn)：
1、2023年最新最全稅率表
2、增值稅13%→9%，9%→6%，老會(huì)計(jì)是這樣稅籌的！
3、最新！免征增值稅！2023年增值稅優(yōu)惠匯總！
4、增值稅減免稅優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理！會(huì)計(jì)不知道，沒法干活！
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2023年最新最全稅率表
1、增值稅稅率
一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項(xiàng)目？我們具體來看：
2、扣除率
扣除率是指增值稅計(jì)征中法定扣除項(xiàng)目金額與產(chǎn)品課稅金額之間的比例。
一般納稅人憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是對于購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品需要計(jì)算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我們具體來看：
① 從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
② 取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
③ 納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。
④ 納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
⑤ 農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)：
o 以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。
o 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時(shí)扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。
o 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時(shí)，扣除率為9%。
3、征收率
增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計(jì)稅的一般納稅人計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
4、預(yù)征率
目前主要針對不動(dòng)產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預(yù)征辦法，主要有5%、3%和2%的檔次。
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增值稅13%→9%，9%→6%
老會(huì)計(jì)是這樣稅籌的！
增值稅稅率13%能變9%？9%能變6%？其實(shí)并不神奇，很多老會(huì)計(jì)，都是通過改變業(yè)務(wù)操作模式，來實(shí)現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的！今天就帶大家具體看一看！
除了可以通過改變業(yè)務(wù)操作形式來達(dá)到節(jié)稅的目的，還可以利用納稅人身份、稅收優(yōu)惠、稅收洼地等方式進(jìn)行節(jié)稅。
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6%→免稅，3%→免稅！
全了！2023年增值稅優(yōu)惠！
1、自2023年5月1日至2023年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
2、4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，免征增值稅！
3、自2023年1月1日至2023年12月31日，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
注：公共交通運(yùn)輸服務(wù)包括以下7種
政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號
4、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日
政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號
5、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2023年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。
政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號
6、對留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅！
重點(diǎn)：
其中，根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號規(guī)定，對“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”。
7、對制造業(yè)中小微企業(yè)，緩繳增值稅
對制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限在原先三個(gè)月基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長六個(gè)月。
延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月
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增值稅減免稅優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理！
會(huì)計(jì)不知道，沒法干活！
1、增值稅科目的設(shè)置
2、增值稅免稅的會(huì)計(jì)處理
3、小規(guī)模3%→免稅
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
4、對困難行業(yè)免征增值稅
如：對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。對對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅…
會(huì)計(jì)處理如下：
5、增值稅增量留抵退稅
6、增值稅加計(jì)抵減
7、銷售使用過的固定資產(chǎn)減征增值稅
8、增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅
來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅務(wù)師，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅臺(tái)整理發(fā)布
【第2篇】北京增值稅稅率
一、稅率
（一）關(guān)鍵字記憶
1、增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。
2、銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；
3、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)稅率為9% ）為6%，出口貨物稅率為0；
4、除2、3項(xiàng)外，貨物稅率是13%，服務(wù)稅率6%。
（二）分稅目記憶
(三）圖片記憶
(四)歷史沿革記憶
征收率
增值稅征收率一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
1、5%：主要包括銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。
2、征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：
建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實(shí)際上是3%。
3、兩個(gè)減按：
（1）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。
4、小規(guī)模納稅人以及采用簡易計(jì)稅的一般納稅人（見附件2）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。
其中四項(xiàng)業(yè)務(wù)征收率：
理解記憶：
1、征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車輛通行費(fèi)）
2、簡易計(jì)稅時(shí)，四項(xiàng)業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外，預(yù)繳稅款的計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納稅款的計(jì)算一致。（理解：這意味著適用簡易計(jì)稅方法所實(shí)現(xiàn)的增值稅其實(shí)已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動(dòng)產(chǎn)所在地入庫。）
3、申報(bào)時(shí)：應(yīng)納稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。
4、申報(bào)時(shí)可從含稅銷售額中扣除的：
（1）適用簡易計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓：可扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額；一般計(jì)稅自建和非自建不動(dòng)產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計(jì)稅憑專票抵扣）。
（2）建筑服務(wù)：簡易計(jì)稅可扣除支付的分包款，一般計(jì)稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計(jì)稅憑專票抵扣）。
（3）房地產(chǎn)銷售：一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款，簡易計(jì)稅不得扣除。
預(yù)征率
預(yù)征率共有3檔，2%，3%和5%。
理解記憶：
1、預(yù)征率有2%、3%、5%三檔，還有個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算（征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移）。
2、簡易計(jì)稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計(jì)算按3%）（理解：保證原有地方財(cái)政收入不受影響）
3、銷售不動(dòng)產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計(jì)稅與一般計(jì)稅的預(yù)征率相同。
4、一般計(jì)稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)以前由地稅代征時(shí)不好區(qū)分一般計(jì)稅與簡易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占壓納稅人資金）
5、計(jì)算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×預(yù)征率
例外情況：
（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)不論一般計(jì)稅還是簡易計(jì)稅，均按5%征收率進(jìn)行換算，即預(yù)繳時(shí)都是：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)由于當(dāng)時(shí)是原地稅代征，納稅人身份由原國稅掌握，無法區(qū)分是不是一般納稅人）
（2）房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%;（理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價(jià)，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）
（3）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。
（4）除其他個(gè)人外，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（理解：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。）
（5）納稅人提供道路通行服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地直接申報(bào)納稅即可，不需要預(yù)繳稅款。（理解：公路很長，可能跨好幾個(gè)縣（市、區(qū)）甚至跨省。）
6、預(yù)繳時(shí)可從含稅銷售額中扣除的（公式中簡稱可扣除）：
（1）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓，可扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除；
（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購買住房價(jià)款，其他地區(qū)免征增值稅。
（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除。
扣除率
納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額適用扣除率的情形：
1、從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
2、取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。
4、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
5、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)：（1）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。（2）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時(shí)扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時(shí)，扣除率為9%。
附件1：以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：
1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各種蔬菜罐頭。
3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。
5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成藥。
7、鋸材，竹筍罐頭。
8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10、各種蛋類的罐頭。
11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
12、洗凈毛、洗凈絨。
13、直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。
14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。
15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
附件2：一般納稅人（可選擇）適用簡易計(jì)稅
（一）5%征收率：
1、中外合作油（氣）田開采的原油、開然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1999〕114號）
2、銷售、出租2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。（財(cái)稅〔2016〕68號）
4、2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕47號 ）
5、以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號 ）
6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。（財(cái)稅〔2016〕47號 ）
7、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。（財(cái)稅〔2016〕47號 ，財(cái)稅〔2016〕68號）
8、收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕47號 ）
9、提供人力資源外包服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號 ）
（二）3%征收率
1、《關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號），對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%（2023年7月1日后調(diào)整為3%）的征收率征收增值稅；
2、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號 ）
3、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
4、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
5、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
6、銷售自產(chǎn)的自來水。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
7、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
8、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
9、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
10、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號 ）
11、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）
12、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號）
13、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）
14、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）
15、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
16、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
17、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2，財(cái)稅〔2016〕140號）
18、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
19、納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
20、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
21、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號）
22、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號 ）
23、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕46號）
24、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號）
25、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號）
26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕140號）
27、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號）
28、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）
29、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
30、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）
31、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號）
32、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號）
33、銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2023年第42號）
34、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號）
35、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（ 財(cái)稅〔2018〕97號）
36、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2019〕17號)
37、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號）
（三）3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號，財(cái)稅〔2014〕57號）
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號，財(cái)稅〔2014〕57號 ）
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號)
4、納稅人銷售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）
6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號 ）
7、銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
（四）按照5%征收率減按1.5%征收
個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)
（五）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡易計(jì)稅：
（1）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）
（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號）
（3）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號）
（4）對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%（2023年7月1日后調(diào)整為3%）的征收率征收增值稅。（國稅發(fā)〔1999〕40號）
（5）中外合作油（氣）田開采的原油、開然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1999〕114號）
【第3篇】營改增后的土地增值稅稅率
cpa稅法，學(xué)習(xí)稅目和稅率是重點(diǎn)，但是稅目和稅率錯(cuò)綜復(fù)雜，學(xué)習(xí)起來雜亂無章，知識(shí)點(diǎn)瑣碎不易記憶，經(jīng)常容易記混記錯(cuò)。重點(diǎn)是教材每年都會(huì)改革，或新增或刪減，2023年5月以后因?yàn)槿鎸?shí)行“營改增”，增值稅成為重點(diǎn)，今天小編就帶著大家一起盤點(diǎn)增值稅的稅率，看營改增都改哪了，順便附贈(zèng)巧記金言哦。
一、基本稅率
增值稅的基本稅率是17%，應(yīng)稅勞務(wù)及絕大部分貨物銷售、部分營改增、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用于此檔稅率，值得注意的是，有形動(dòng)產(chǎn)租賃包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃，而水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
二、低稅率
增值稅的低稅率是13%，一般適用于糧食、油、純牛奶等，還有生活用的水電煤氣，日常陶冶情操的圖書，音像制品等，還有相關(guān)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，但要注意，不包含農(nóng)機(jī)零部件，這個(gè)低稅率并不涉及應(yīng)稅勞務(wù)和營改增應(yīng)稅項(xiàng)目。巧記金言：都是廣大民生最基本的需求，因此稅率低一些。
三、兩個(gè)低稅率
同樣是低稅率，但是這一欄要將11%和6%兩個(gè)稅率放在一起說，這兩個(gè)稅率不涉及貨物，只涉及營改增，但是兩個(gè)稅率還是有區(qū)別的，11%的稅率適用于交通、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)等，巧記金言：四服兩不動(dòng)一土地
6%稅率適用于現(xiàn)代服務(wù)、增值電信、金融、生活服務(wù)和銷售無形資產(chǎn)，要注意不包括土地使用權(quán)，巧記金言：四服一銷售。
四、零稅率
除國務(wù)院特殊規(guī)定，納稅人的出口稅率皆為零，零稅率還包括財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的跨境應(yīng)稅行為，無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者亦適用增值稅免稅政策。
看小編將原本雜亂無章，難記難背的稅率稅目整理的清晰明了，是不是對這科“碎”法又重新燃起了斗志呢？在以后學(xué)習(xí)的過程中，也可以自己制定巧記金言來幫助記憶學(xué)習(xí)哦，祝大家在cpa稅法中取得好成績，加油！
【第4篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率明細(xì)大全
2023年9月起，增值稅又有哪些新改動(dòng)？現(xiàn)行的最新稅率表是多少？水電費(fèi)、飲用桶裝水等如何正確抵扣？今天起，這是最新的知識(shí)點(diǎn)！
一、2023年增值稅最新最全稅率表
2023年9月更新：添加住房租賃企業(yè)稅率
二、2021增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊
辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、電信費(fèi)、物業(yè)費(fèi)……你知道這些常見支出，可以抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？稅率多少？
【第5篇】加工費(fèi)增值稅稅率
連通會(huì)計(jì)基地：ltcsweixin 2023年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題（答案解析請?jiān)诠娞杻?nèi)免費(fèi)獲?。?/strong>
（第一套 1-8、11、12章）
一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選。錯(cuò)選，不選均不得分）
1、2023年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2023年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為( )萬元。
a.240 b.250 c.300 d.310
2、甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工成一批適用消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本( )萬元。
a.36 b.39.6 c.40 d.42.12
3、a公司2023年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件，在研究階段發(fā)生材料費(fèi)用10萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資100萬元，福利費(fèi)20萬元，支付租金30萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2023年3月16日，a公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費(fèi)1萬元，律師費(fèi)2.5萬元，a公司2023年3月20日為向社會(huì)展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動(dòng)，支付費(fèi)用50萬元，則a公司無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為( )萬元。
a．213.5 b．3.5 c．153.5 d．163.5
4、2023年12月31日，甲公司某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬元，已攤銷42萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2023年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為 ( )萬元。
a.18 b.23 c.60 d.65
5、東大公司處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為300萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元），該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為1 5萬元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營業(yè)利潤的金額( )萬元。
a. 35 b．30 c．20 d．55
6、甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價(jià)為200萬元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬元，已計(jì)提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（ ）萬元。
a.750 b.812.5 c.950 d.1000
7、2023年12月31日，甲公司庫存丙材料的實(shí)際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價(jià)格為80萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工廠丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價(jià)格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場價(jià)格由原160元下降為110元。估計(jì)銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為2萬元。不考慮其他因素，2023年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價(jià)值應(yīng)為（ ）萬元。
a.68 b.70 c.80 d.100
8、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進(jìn)行減值測試的是（ ）。
a.商譽(yù) b.固定資產(chǎn) c.長期股權(quán)投資 d.投資性房地產(chǎn)
9、下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是( )。
a. 預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量
b．預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)
c．預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動(dòng)相關(guān)現(xiàn)金流量
d．預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量
10、甲公司為增值稅一般納稅人，2023年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生 產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為160萬元，累計(jì)攤銷為30 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量；換入商品的賬面成本為144萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為200萬元，增值稅稅額為34萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的60萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)該交易確認(rèn)的收益為（ ）萬元。
a.0 b.44 c.130 d.164
11、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額會(huì)對下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是（ ）。
a.資本公積 b.營業(yè)外收入 c.盈余公積 d.投資收益
12、2023年12月31日，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗(yàn)判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對公司不利，預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額在500萬元至900萬元之間，且在此區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同；基本確定可從第三方獲得補(bǔ)償款40萬元。甲公司應(yīng)對該項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（ ）萬元。
a.460 b.660 c.700 d.860
13、研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為（ ）。
a.無形資產(chǎn) b.管理費(fèi)用 c.研發(fā)支出 d.營業(yè)外支出
14、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（ ）。
a.采有成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失
b.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量
c.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積
d.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量
15、2023年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4 000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3 850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（ ）萬元。
a.3 700 b.3 800 c.3 850 d.4 000
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選，少選、錯(cuò)選、不選均不得分）
1、2023年7月1日，甲公司因財(cái)務(wù)困難以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應(yīng)付乙公司賬款1200萬元，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為700萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額170萬元由甲公司承擔(dān)，不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下述會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。
a.確認(rèn)債務(wù)重組利得200萬元 b.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本700萬元
c.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000萬元 d.終止確認(rèn)應(yīng)付乙公司賬款1200萬元
2、下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
a．資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本和市價(jià)孰低計(jì)量
b．非貨幣性資產(chǎn)交換中換出存貨時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
c．存貨采購過程中發(fā)生的損耗計(jì)入存貨采購成本
d．用于進(jìn)一步加工的存貨，應(yīng)以最終產(chǎn)成品的合同價(jià)或估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算其可變現(xiàn)凈值
3、對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有( )。
a. 在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本
b．在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格
c．在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本
d．在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用
4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（ ）。
a.已出租的土地使用權(quán) b.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物
c.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) d.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓
5、在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（ ）。
a.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 b.換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
c.為換出資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi) d.換入方收到的補(bǔ)價(jià)
6、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
a.已轉(zhuǎn)為持有待售的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊
b.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行復(fù)核
c.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核
d.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核
7、下列說法中不正確的有（ ）。
a、因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量的，剩余股權(quán)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期的投資收益
b、因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量的，剩余股權(quán)按照原賬面價(jià)值計(jì)量，不會(huì)產(chǎn)生損益
c、因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量的，處置價(jià)款和處置部分的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益
d、因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量的，處置價(jià)款和處置部分的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積
8、下列關(guān)于或有事項(xiàng)說法中正確的有( )。
a．將或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的事項(xiàng)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
b．企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債
c．極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債也應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
d．與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債
9、下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（ ）。
a.固定資產(chǎn)原價(jià) b.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用
c.固定資產(chǎn)處置收入 d.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
10、下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（ ）。
a.至少應(yīng)于每年年度終了對以前確定的無形資產(chǎn)殘值進(jìn)行復(fù)核
b.應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核
c.至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核
d.至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法進(jìn)行復(fù)核
三、判斷題（本類題共8小題，每小題1分，共8分，請判斷每小題的表述是否正確，打√；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，打×。每小題判斷正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）
1、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。( )
2、企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。（ ）
3、企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造自用廠房的，該土地使用權(quán)與廠房應(yīng)分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。（ ）
4、非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，支付補(bǔ)價(jià)方應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。（ ）
5、按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工結(jié)算后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)暫估價(jià)值與竣工結(jié)算價(jià)值的差額調(diào)整原已計(jì)提的折舊金額。( )
6、企業(yè)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的、已確認(rèn)為無形資產(chǎn)的非專利技術(shù)，其攤銷金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。( )
7、企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了單獨(dú)進(jìn)行減值測試。（ ）
8、企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計(jì)量。( )
四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1題12分，第2題12分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均需列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，答案中的金額單位用萬元表示。）
1、甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。為提高市場占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司在2023年及以后進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。
（1）甲公司于2023年4月20日與乙公司的控股股東a公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以乙公司2023年6月1日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給a公司，a公司以其所持有乙公司80%的股權(quán)作為支付對價(jià)。上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：
①經(jīng)評估確定，2023年6月30日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為20000萬元（與其賬面價(jià)值相等）。
②甲公司于2023年6月30日向a公司定向增發(fā)800萬股普通股股票（每股面值1元），并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。2023年6月30日甲公司普通股發(fā)行價(jià)為每股20.65元。
③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)150萬元；發(fā)生評估和審計(jì)費(fèi)用20萬元，已通過銀行存款支付。
④甲公司于2023年6月30日向a公司定向發(fā)行普通股股票后，a公司當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出3名。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過。
甲公司與a公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
要求（1） 根據(jù)資料（1），判斷甲公司對乙公司合并所屬類型，簡要說明理由。
要求（2） 根據(jù)資料（1），計(jì)算購買日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本并計(jì)算在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)。
要求（3） 根據(jù)資料（1），編制2023年6月30日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
（2）乙公司2023年6月30日至12月31日實(shí)現(xiàn)的凈利潤為2000萬元，其他綜合收益變動(dòng)增加100萬元、其他所有者權(quán)益變動(dòng)增加60萬元。2023年2月20日乙公司宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。2023年上半年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為4000萬元，其他綜合收益變動(dòng)增加200萬元（其中10萬元為乙公司重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)）、其他所有者權(quán)益變動(dòng)增加140萬元，在此期間甲乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部交易。
要求（4） 根據(jù)資料（2），編制甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
要求（5） 計(jì)算2023年末甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
（3）假定一：2023年6月30日甲公司將其持有的對乙公司48%的股權(quán)出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款10000萬元，甲公司出售乙公司股權(quán)后仍持有乙公司32%的股權(quán)，并在乙公司董事會(huì)指派了一名董事。對乙公司長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。
假定二：2023年6月30日甲公司將其持有的對乙公司70%的股權(quán)出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款15600萬元，甲公司出售乙公司股權(quán)后仍持有乙公司10%的股權(quán)，并喪失控制權(quán)，對乙公司長期股權(quán)投資由成本法改為可供出售金融資產(chǎn)核算。剩余股權(quán)的公允價(jià)值2400萬元。
要求（6） 根據(jù)資料（3）假定一，計(jì)算2023年6月30日甲公司出售乙公司48%的股權(quán)時(shí)個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的投資收益并編制處置長期股權(quán)投資及相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
要求（7） 根據(jù)資料（3）假定二，計(jì)算2023年6月30日甲公司出售乙公司70%的股權(quán)時(shí)個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的投資收益并編制處置長期股權(quán)投資相關(guān)及會(huì)計(jì)分錄。
2、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系生產(chǎn)家用電器的上市公司，實(shí)行事業(yè)部制管理，有平板電視機(jī)、洗衣機(jī)、電冰箱三個(gè)事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個(gè)資產(chǎn)組。
甲公司有關(guān)總部資產(chǎn)以及平板電視機(jī)、洗衣機(jī)、電冰箱三個(gè)事業(yè)部的資料如下：
（1）甲公司的總部資產(chǎn)為一組服務(wù)器，至2023年年末，總部資產(chǎn)服務(wù)器的賬面價(jià)值為6000萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為16年。服務(wù)器用于平板電視機(jī)、洗衣機(jī)、電冰箱三個(gè)事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象。
（2）平板電視機(jī)資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由a、b、c三部機(jī)器組成。至2023年年末，a、b、c機(jī)器的賬面價(jià)值分別為10000萬元、15000萬元、25000萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限均為4年。由于產(chǎn)品技術(shù)落后于其他同類產(chǎn)品，平板電視機(jī)資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象。
經(jīng)對平板電視機(jī)資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來4年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)平板電視機(jī)資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為42400萬元。甲公司無法合理預(yù)計(jì)平板電視機(jī)資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，因a、b、c機(jī)器均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無法預(yù)計(jì)a、b、c機(jī)器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。甲公司估計(jì)a機(jī)器公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為9000萬元，但無法估計(jì)b、c機(jī)器公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。
（3）洗衣機(jī)資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，至2023年年末，該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為7500萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為16年。洗衣機(jī)資產(chǎn)組未出現(xiàn)減值跡象。
經(jīng)對洗衣機(jī)資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來16年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)洗衣機(jī)資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為13000萬元。甲公司無法合理預(yù)計(jì)洗衣機(jī)資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。
（4）電冰箱資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，至2023年年末，該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為10000萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年。電冰箱資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象。
經(jīng)對電冰箱資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來8年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)電冰箱資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為10080萬元。甲公司無法合理預(yù)計(jì)電冰箱資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。
（5）其他資料如下：
①全部資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。
②服務(wù)器按各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用年限加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值比例進(jìn)行分配。
③除上述所給資料外，不考慮其他因素。
要求（1） 計(jì)算甲公司2023年12月31日將總部資產(chǎn)服務(wù)器分配至平板電視機(jī)、洗衣機(jī)、電冰箱資產(chǎn)組的賬面價(jià)值。
要求（2） 計(jì)算各個(gè)資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)）應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并計(jì)算各個(gè)資產(chǎn)組（不包括分配的總部資產(chǎn)）和總部資產(chǎn)服務(wù)器應(yīng)分配的減值準(zhǔn)備，編制總部資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)分錄。
要求（3） 計(jì)算分?jǐn)偲桨咫娨暀C(jī)資產(chǎn)組各資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，并編制有關(guān)平板電視機(jī)資產(chǎn)組減值的會(huì)計(jì)分錄。
五、綜合題（本類題共3小題，第1題15分，第2題8分，第3題10分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均需列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，答案中的金額單位用萬元表示。）
1、a公司與b公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換資料如下：
（1）2023年5月2日，a公司與b公司簽訂協(xié)議，進(jìn)行資產(chǎn)交換，a公司換出其具有完全產(chǎn)權(quán)并用于經(jīng)營出租的寫字樓，a公司采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。b公司換出固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備）。
（2）2023年6月30日，a公司與b公司辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，a公司與b公司資產(chǎn)交換日資料為：
①a公司換出：投資性房地產(chǎn)的原值為10000萬元；至2023年6月30日已計(jì)提折舊1000萬元；公允價(jià)值為18000萬元；
②b公司換出：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為18000萬元（其中成本為20000萬元，已計(jì)提折舊為2000萬元）；不含稅公允價(jià)值為19000萬元，含稅公允價(jià)值為22230萬元；
③交換協(xié)議約定，a公司應(yīng)向b公司支付銀行存款4230萬元，交換日已支付。
（3）a公司換入生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)為固定資產(chǎn)，用于生產(chǎn)車間制造產(chǎn)品，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，不考慮凈殘值；b公司換入寫字樓當(dāng)日經(jīng)營出租給某公司，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
（4）假定整個(gè)交換過程中沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
（5）2023年12月31日，b公司換入投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為23000萬元。
要求（1） 計(jì)算資產(chǎn)交換日a公司支付不含稅的補(bǔ)價(jià)、換入固定資產(chǎn)的成本、資產(chǎn)交換確認(rèn)的損益。
要求（2） 編制a公司資產(chǎn)交換日換入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
要求（3） 計(jì)算資產(chǎn)交換日b公司換入投資性房地產(chǎn)的成本、資產(chǎn)交換確認(rèn)的損益。
要求（4） 編制資產(chǎn)交換日b公司換入投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
要求（5） 編制2023年12月31日，a公司計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和b公司有關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。
2、甲公司為工業(yè)制造企業(yè)，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2023年12月與丙公司簽訂商品購銷合同，合同規(guī)定甲公司在2023年3月以每件2萬元的價(jià)格向丙公司銷售產(chǎn)品1000件，若不能按時(shí)交貨，將對甲公司處以總價(jià)款20%的違約金，簽訂合同時(shí)產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品的成本將超過合同單價(jià)。
要求（1） 假定2023年12月末產(chǎn)品預(yù)算單位成本為2.1萬元，2023年3月產(chǎn)品完工入庫，實(shí)際單位成本仍為2.1萬元，同時(shí)如果選擇執(zhí)行合同的話，假定已經(jīng)收到銷售商品貨款。編制2023年12月末和2023年3月相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
要求（2） 假定2023年12月末產(chǎn)品預(yù)算單位成本為2.7萬元，如果選擇不執(zhí)行合同，將于2023年3月支付違約金，編制2023年12月末和2023年3月相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
3、a、b公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率均為17%。a公司應(yīng)收b公司的貨款為750萬元（含增值稅）。由于b公司資金周轉(zhuǎn)困難，至2023年11月30日尚未支付貨款。雙方協(xié)商于2023年1月1日達(dá)成以下協(xié)議：
（1）以銀行存款償還50萬元。
（2）以一批庫存商品償還一部分債務(wù)。該產(chǎn)品的成本為420萬元，公允價(jià)值（即計(jì)稅價(jià)值）為400萬元，b公司已對該庫存商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45萬元。
（3）以b公司持有c公司的一項(xiàng)股權(quán)投資清償。該股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)，其中“成本”為100萬元、“公允價(jià)值變動(dòng)”為35萬元（借方余額），未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為150萬元（包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利7萬元）。
假定2023年1月1日b公司已將銀行存款50萬元支付給a公司，并辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，庫存商品已經(jīng)出庫，并開具了增值稅專用發(fā)票。a公司取得c公司股權(quán)后，作為交易性金融資產(chǎn)核算；取得的庫存商品仍然作為庫存商品核算。a公司應(yīng)收b公司的賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬元。
要求（1） 計(jì)算債務(wù)重組日a公司債務(wù)重組損失，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
要求（2） 分別計(jì)算債務(wù)重組日b公司債務(wù)重組利得、影響投資收益、營業(yè)利潤、利潤總額的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
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【第6篇】建筑工程增值稅稅率
老項(xiàng)目，加工，清包可以選擇簡易計(jì)稅
預(yù)繳一般（總包-分包）/1.09*0.02
簡易計(jì)稅：（總包-分包）/1.03*0.03
納稅一般：總包/1.09*0.09-進(jìn)項(xiàng)-預(yù)繳
建議納稅：（總包-分包）/1.03*0.03
甲建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，其機(jī)構(gòu)所在地為a省，2023年1月承包b省的一項(xiàng)建筑服務(wù)，該建筑安裝公司收取含稅工程價(jià)款500萬元，當(dāng)月支付給分包方乙公司含稅分包款150萬元。甲建筑安裝公司適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，則甲建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅
500-150)/1.09*0.02=6.42
房地產(chǎn)老項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅
某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含稅銷售收入560萬元，另取得延期付款利息30萬元。購買土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款總額為200萬元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積為2000平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為800平方米。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期的計(jì)稅銷售額
800/2000=0.4
200*0.4=80
560+30-80）/1.09=467.89
某企業(yè)2023年1月轉(zhuǎn)讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，2023年1月該企業(yè)應(yīng)納增值稅
自建全額：1500/1.05*0.05=71.43
2023年8月份，天津的王先生將2023年3月購買的200萬元的普通住房出售，取得含稅收入360萬元，8月份王先生應(yīng)繳納增值稅
二年，普通住房免增值稅
【第7篇】增值稅調(diào)減稅率
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅，現(xiàn)將2023年增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。
2023年6月30日前（含2023年4月1日前）,納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的,購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,在計(jì)算免抵退稅時(shí)，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算。
出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn);保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。
四、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。
2023年6月30日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率；按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。
退稅率的執(zhí)行時(shí)間，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。
五、自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
（二）《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（六）項(xiàng)和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第二條第（一）項(xiàng)第5點(diǎn)中“購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”修改為“購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”。
七、自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。
（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。
2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。
納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。
納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。
（二）納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
（三）納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：
1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；
2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；
3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（四）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。
納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照以下公式計(jì)算：
不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額
（五）納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況。騙取適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。
（六）加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。
八、自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
（一）同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：
1.自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；
2.納稅信用等級為a級或者b級；
3.申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
4.申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；
5.自2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
（二）本公告所稱增量留抵稅額，是指與2023年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
（三）納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
（四）納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額。
（五）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
（六）納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。按照本條規(guī)定再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額，但本條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定的連續(xù)期間，不得重復(fù)計(jì)算。
（七）以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。
（八）退還的增量留抵稅額中央、地方分擔(dān)機(jī)制另行通知。
九、本公告自2023年4月1日起執(zhí)行。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署
2023年3月20日
來源:財(cái)政部網(wǎng)站
監(jiān)制:王祎
編輯:黃品超
流程編輯：王宏偉
【第8篇】增值稅稅率及征收率
會(huì)計(jì)想做好報(bào)稅工作？增值稅稅率、預(yù)征率及征收率收好（全）賺了
會(huì)計(jì)做好報(bào)稅需要掌握的啥？
1、抄報(bào)稅流程要知道，流程清楚，是報(bào)稅工作正確性的保證
2、稅種計(jì)算公式，公式記不住，那還怎么去做計(jì)算需要繳納的多少稅（就像九九乘法表都記不住，你還咋學(xué)數(shù)學(xué)呢，一個(gè)道理）
3、然后就是本篇所帶來的增值稅稅率、預(yù)征率及征收率，這也是做好稅種計(jì)算的基礎(chǔ)嘞
4、一些增值稅納稅申報(bào)表（留存?zhèn)溆茫┎蝗徽也坏降臅r(shí)候，還挺耽擱時(shí)間的
5、還得熟練操作一些報(bào)稅軟件，這是報(bào)稅吃飯的家伙啊
（↑有喲的看文末〇）
基本稅率有13%、9%、6%、0
預(yù)征率共有三擋、征收率
主要是針對一些不動(dòng)產(chǎn)和建筑行業(yè)
關(guān)于增值稅稅率、預(yù)征率及征收率的分享到這里就要結(jié)束了，希望能給正在報(bào)稅或者學(xué)習(xí)報(bào)稅工作的你帶去幫助，每一次積累都是你向上、升職加薪的基礎(chǔ)，關(guān)注我，每天都有會(huì)計(jì)新資訊！
提醒各位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，9月份征期時(shí)間是到9月20日！由于中秋假期，納稅申報(bào)的最后時(shí)間截止到20日！抓緊時(shí)間呀！
【第9篇】增值稅稅率16
01
稅務(wù)局明確了
今天起，原稅率發(fā)票這樣開
《關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）第十三條規(guī)定：
（一）自2023年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時(shí)開票權(quán)限。臨時(shí)開票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。
（二）納稅人辦理臨時(shí)開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。
（三）納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
02
新政提醒
必須在24小時(shí)內(nèi)開完票
1.自2023年9月20日起，關(guān)閉增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)納稅人端自行開具17%、16%、11%、10%原適用稅率發(fā)票權(quán)限。
【通俗的說】不能自行開具了，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)開票權(quán)限后，在24小時(shí)的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。
【提醒】如果自行符合規(guī)定重新開具13%/9%/6%/3%發(fā)票，不需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)開票權(quán)限。
【提醒】如果是2023年4月1日前的6%/3%專用發(fā)票，按規(guī)定重新開具藍(lán)字發(fā)票，也不需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)開票權(quán)限。
2.自2023年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》（附件2〕，辦理臨時(shí)開票權(quán)限。
臨時(shí)開票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。
【補(bǔ)充】若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年4月1日前，進(jìn)行申報(bào)未開具發(fā)票的，可以按照原稅率補(bǔ)開；開具發(fā)票的，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可以按照原稅率補(bǔ)開紅字發(fā)票或藍(lán)字發(fā)票。
3.留存?zhèn)洳橘Y料：納稅人辦理臨時(shí)開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。
【例】2023年9月21日，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤需要重新開具的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時(shí)開票權(quán)限，必須在24小時(shí)內(nèi)，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
【例】納稅人2023年3月31日前開具了增值稅專用發(fā)票，因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，從文件的要求是“自2023年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向……”，僅僅是要求“開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票”需要辦理臨時(shí)開票權(quán)限，并沒有要求開具紅字發(fā)票需要辦理臨時(shí)開票權(quán)限。
【例】增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤的，應(yīng)如何處理？
增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
其中重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票流程：應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》（附件），辦理臨時(shí)開票權(quán)限。臨時(shí)開票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。
4.納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
（1）若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年4月1日前，未進(jìn)行申報(bào)而開具發(fā)票的，納稅人應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)或者更正申報(bào)，涉及繳納滯納金的，按規(guī)定繳納；
（2）若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年4月1日后，不得開具原適用稅率發(fā)票，已經(jīng)開具的，按規(guī)定作廢，不符合作廢條件的，按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，按照新適用稅率開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
5.開具紅字發(fā)票
（1）納稅人開具了增值稅專用發(fā)票，因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，具體應(yīng)如何處理：
答：上例納稅人因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的應(yīng)分別按以下情形處理：
（一）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方尚未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，由銷售方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。
（二）購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，或者購買方取得專用發(fā)票尚未申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，由購買方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方根據(jù)購買方開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。
（2）銷售方開具紅字專票，是否需要收回原藍(lán)字發(fā)票
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第47號）規(guī)定，如果是銷售方開具信息表，對于已經(jīng)交付購買方的專票，購買方需要將未用于申報(bào)抵扣的藍(lán)字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回給銷售方；
對于購買方開具信息表的情形，如果購買方已經(jīng)將專票用于申報(bào)抵扣，根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕156號第第二十五條的規(guī)定，認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方；如果未用于申報(bào)抵扣，但是發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的也無需退回。
（3）銷售方開具了專用發(fā)票，購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方按如下流程開具增值稅紅字專用發(fā)票：
第一步：銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
第二步：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
第三步：銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
第四步：納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
6.如何申報(bào)
【案例1】某增值稅一般納稅人已在2023年2月就一筆銷售收入申報(bào)并繳納稅款。2023年4月，該納稅人根據(jù)客戶要求就該筆銷售收入補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票（稅率16%）。納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）規(guī)定，納稅人2023年4月補(bǔ)開原16%稅率的增值稅專用發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照申報(bào)表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，將金額、稅額填入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“開具增值稅專用發(fā)票”相關(guān)列次。同時(shí)，由于原適用16%稅率的銷售額已經(jīng)在前期按照未開具發(fā)票收入申報(bào)納稅，本期應(yīng)當(dāng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“未開具發(fā)票”相關(guān)列次填寫相應(yīng)負(fù)數(shù)進(jìn)行沖減。
【案例2】某納稅人為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生以前月份有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)中止，開具紅字增值稅專用發(fā)票（稅率16%），金額10萬元，稅額1.6萬元，應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？
答：納稅人2023年4月開具原16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照申報(bào)表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，將紅字沖減的金額、稅額計(jì)入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)列次。
7.一般納稅人2023年4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）第一條、第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。
購入方納稅人4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票可以按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
8.取得了一張票面稅率欄次填寫錯(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)該如何處理：
按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！币虼耍蓪⒁讶〉玫陌l(fā)票聯(lián)次退回銷售方，并要求銷售方重新為單位開具正確的發(fā)票。
03
附件：開具原適用稅率發(fā)票承諾書
—完—
【第10篇】怎么查增值稅納稅人稅率
稅目
稅率
銷售或者進(jìn)口貨物
糧食、食用植物油、食用鹽；
9%
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、二甲醚、居民用煤炭制品；
圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
除以上列舉
13%
→對農(nóng)產(chǎn)品的具體區(qū)分
糧食
小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉等等
9%
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品
13%
蔬菜
蔬菜、菌類植物、經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等
9%
各種蔬菜罐頭
13%
煙葉
曬煙葉、晾煙葉、初烤煙葉
9%
專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉
13%
茶葉
鮮葉、嫩芽、經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶
9%
精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料
13%
園藝植物
水果、果干、干果、果仁、果用瓜、胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物
9%
水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物
13%
藥用植物
用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片
9%
中成藥
13%
林業(yè)產(chǎn)品
原木、原竹、天然樹脂、竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍
9%
鋸材、竹筍罐頭
13%
水產(chǎn)品
各種水產(chǎn)品、以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚蝦蟹、貝類等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠
9%
熟制水產(chǎn)品，各類水產(chǎn)品罐頭
13%
畜牧產(chǎn)品
各類畜牧類肉產(chǎn)品，包括鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等，以及肉類生制品
9%
各種肉類罐頭、肉類熟制品
13%
蛋類
鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等
9%
各種蛋類的罐頭
13%
奶類
鮮奶，按照國家標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳
9%
酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳等
13%
毛絨類
動(dòng)物毛絨，如未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物毛發(fā)、絨毛和羽毛
9%
洗凈毛、洗凈絨
13%
稅目
稅率
銷售勞務(wù)
加工、修理、修配等勞務(wù)
13%
銷售無形資產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)
6%
土地使用權(quán)
9%
銷售不動(dòng)產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)
9%
交通運(yùn)輸服務(wù)
陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)
9%
郵政服務(wù)
郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)
9%
電信服務(wù)
基礎(chǔ)電信服務(wù)
9%
增值電信服務(wù)
6%
建筑服務(wù)
工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù)
9%
金融服務(wù)
貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓
6%
現(xiàn)代服務(wù)
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
6%
信息技術(shù)服務(wù)
文化創(chuàng)意服務(wù)
物流輔助服務(wù)
鑒證咨詢服務(wù)
廣播影視服務(wù)
商務(wù)輔助服務(wù)
其他現(xiàn)代服務(wù)
租賃服務(wù)
有形資產(chǎn)
13%
不動(dòng)產(chǎn)
9%
生活服務(wù)
文化體育服務(wù)
6%
教育醫(yī)療服務(wù)
旅游娛樂服務(wù)
餐飲住宿服務(wù)
居民日常服務(wù)
其他生活服務(wù)
出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)
出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）
6%
跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)服務(wù)、無形資產(chǎn)
銷售貨物、勞務(wù)，提供跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件
免稅
銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅，放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請適用增值稅稅率
【第11篇】2023增值稅稅率調(diào)整
移步《優(yōu)稅樂》了解稅收優(yōu)惠政策詳情企業(yè)的主要稅種分為企業(yè)所得稅，企業(yè)增值稅，個(gè)人分紅稅，當(dāng)然還有其他的小稅種，但是和這幾大稅種的稅率比起來，直接可以忽略不計(jì)。讓企業(yè)最頭痛的莫過于企業(yè)的增值稅和所得稅了。因?yàn)樵谄髽I(yè)的經(jīng)營中，不可避免的會(huì)拿不到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或者成本票，那么企業(yè)沒有發(fā)票抵扣，
企業(yè)賬面利潤就會(huì)虛高，繳納的稅負(fù)就會(huì)高漲，企業(yè)的利潤減少了，老板的利潤分紅也會(huì)受到影響。那么面對這一現(xiàn)象，我們該怎么辦呢？其實(shí)國家在征收企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，也很大力度的扶持的各個(gè)發(fā)展地區(qū)的經(jīng)濟(jì)，如稅收返還獎(jiǎng)勵(lì)政策。國家一直都有在做稅收返還政策，但是為何你的企業(yè)沒有享受到呢？
因?yàn)閲曳刀惖牡貐^(qū)一般都是經(jīng)濟(jì)貧困，需要發(fā)展型的地方，所以如果企業(yè)想要享受稅收返還政策，就需要找到合適的稅收洼地園區(qū)。在園區(qū)注冊企業(yè)后，納稅享受高達(dá)80%的稅收返還。但是園區(qū)也分幾級園區(qū)，等級越高的園區(qū)，地方的留存也就越高。如山東園區(qū)，注冊一家有限公司后，享受一級留存，增值稅可以留存50%，所得稅留存40%。在這些地方留存的比例上面，地方政府會(huì)按照50%-80%的比例返還給企業(yè)。以營業(yè)外的名義返還。移步公眾號《優(yōu)稅樂》了解稅收優(yōu)惠政策詳情
【第12篇】物業(yè)增值稅稅率
1...我們是物業(yè)公司，一般納稅人，物業(yè)費(fèi)都是按6%交增值稅，停車費(fèi)的收入是否也是6%？
答：停車費(fèi)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—租賃服務(wù)—經(jīng)營租賃服務(wù)—車輛停放服務(wù)。
如果停車場是2023年4月30號前的老項(xiàng)目，可選擇簡易計(jì)稅，按5%征收增值稅
若是2023年4月30號之后的新項(xiàng)目，選擇一般計(jì)稅，按9%計(jì)算增值稅
2...我公司做賣車和運(yùn)輸，得到的車輛保險(xiǎn)發(fā)票，可以抵扣嗎？
答：如果是運(yùn)輸部分的，可以。
3..下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征方法征收消費(fèi)稅的是
a 柴油 b 暑類白酒
c 黃酒 d 超豪華小汽車
答案：是b
（1...只有卷煙和白酒采用復(fù)合方法計(jì)征，所以是b
2...從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的有ac
3...從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅有d）
4...以公司名義控股另一家公司，取得的分紅怎樣交稅？
答：答：公司之間，分紅不用繳稅。
【第13篇】不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率
問：我公司有一座2023年5月1日后取得的位于城市的閑置倉庫，一般納稅人，可以提供倉儲(chǔ)服務(wù)或者出租不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，請問這兩種業(yè)務(wù)在增值稅和房產(chǎn)稅上分別如何納稅？
答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。第十六條規(guī)定，增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。附件1后附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第（六）款第4項(xiàng)第（6）點(diǎn)規(guī)定，倉儲(chǔ)服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。第一條第（六）款第5項(xiàng)第（2）點(diǎn)規(guī)定，經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)?！?…。附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（六）項(xiàng)第3點(diǎn)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅[2018]32號) 第一條規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
《房產(chǎn)稅暫行條例》(國發(fā)(1986)90號，國務(wù)院令第588號于2023年1月8日修訂) 第三條規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。第四條規(guī)定，房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2％；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12％。
綜上，你公司作為一般納稅人，把閑置倉庫如果用于提供倉儲(chǔ)服務(wù)選擇一般計(jì)稅的，則適用6%的稅率，選擇簡易計(jì)稅的，則適用3%的征收率；如果用于提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，則適用9%的稅率。你公司把閑置倉庫如果用于提供倉儲(chǔ)服務(wù)的，屬于自營用房，應(yīng)按房產(chǎn)余值適用1.2％稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；如果用于提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，屬于出租用房，應(yīng)按租金收入適用12%稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
【第14篇】增值稅附征稅率
昨天我們討論了兩會(huì)上有專家建議降低企業(yè)所得稅至20%，個(gè)稅邊際稅率降到33%，今天我們再來看看關(guān)于增值稅，全國人大代表和政協(xié)委員們都有哪些提議：
1、簡化稅制，合并為一檔稅率8%
全國人大代表、天明集團(tuán)創(chuàng)始人兼董事長姜明建議應(yīng)該簡化稅制，將13%、9%、6%增值稅稅率合并為一檔8%。
一直以來，我國的增值稅稅制常被人詬病太過復(fù)雜，不同行業(yè)、不同性質(zhì)的企業(yè)對應(yīng)不用的稅率，就連稅務(wù)處理的方式也大有不同。
目前我國的增值稅分為13%、9%、6%三檔和一檔普通票的3%。復(fù)雜的稅率，尤其對存在混合銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)來說，選擇哪一檔稅率，抵扣的標(biāo)準(zhǔn)也出入很大，往往容易形成“高征低扣”“低征高扣”的現(xiàn)象，出現(xiàn)稅負(fù)不公平的情況。
簡化稅制，合并為一檔，一方面適當(dāng)降低增值稅，可以減輕企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)利潤空間；另一方面，可以減少企業(yè)和征管部門的管理運(yùn)營成本，體現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)的積極作用。
2、建議部分行業(yè)增值稅先征后返
全國政協(xié)委員、內(nèi)蒙古多蒙德實(shí)業(yè)集團(tuán)董事長石磊建議，給予實(shí)體民營經(jīng)濟(jì)增值稅三到五年先征后返還政策。
這一建議的出發(fā)點(diǎn)是增值稅是企業(yè)稅負(fù)的比較重要的一環(huán)，也是違規(guī)現(xiàn)象多發(fā)的一環(huán)。
在一段時(shí)間內(nèi)給予部分行業(yè)的增值稅采取先征后返的優(yōu)惠政策，可以很有效的幫助企業(yè)減負(fù)，保證充足穩(wěn)定的現(xiàn)金流，減輕企業(yè)資金方面壓力。
此外，過去企業(yè)為了少交增值稅，虛開發(fā)票違規(guī)抵扣的現(xiàn)象也可以有所緩解，此舉或許還可以幫助控制規(guī)范企業(yè)經(jīng)營和發(fā)票的開具。
3、加大增值稅期末留抵退稅的力度
政協(xié)常委、財(cái)政部原部長樓繼偉在政協(xié)小組討論時(shí)建議，加大增值稅期末留抵退稅的力度，爭取今年達(dá)到1萬億。
和上一點(diǎn)建議類似，這個(gè)舉措也可以增加企業(yè)現(xiàn)金流，把暫時(shí)不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，提前全額退還，讓企業(yè)可以有更多的資金投入研發(fā)、擴(kuò)產(chǎn)、運(yùn)營等環(huán)節(jié)，激發(fā)企業(yè)活力，也可以很好的推動(dòng)民間投資。
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【第15篇】增值稅普通和專用發(fā)票稅率
一：受票方是一般納稅人，個(gè)體才可以開增值稅專用發(fā)票。
很多個(gè)體去稅局開發(fā)票，分不清楚什么情況下是可以開專用發(fā)票的，什么情況下是開普通發(fā)票的。有些個(gè)體僅僅是因?yàn)橛X得自己領(lǐng)發(fā)票開太麻煩就到稅局要求代開發(fā)票。
其實(shí)不是這樣的，能不能開專票不是個(gè)體自主選擇的，是由接受發(fā)票那一方是不是增值稅一般納稅人決定的。如果受票方同樣是小規(guī)模納稅人，那么就只能開增值稅普通發(fā)票。如果對方是增值稅一般納稅人，個(gè)體可以開專票也可以開普票。
具體開專票還是開普票是由對方財(cái)務(wù)決定的。
怎樣才能清楚的分辨開什么發(fā)票，其實(shí)很簡單，去稅局開發(fā)票之前，跟對方的財(cái)務(wù)溝通好，是要哪一種發(fā)票。按照對方的要求去開就可以。
專票是可以抵扣的，普票不能，如果不按規(guī)定開具，對方是小規(guī)模納稅人而個(gè)體開了專票，會(huì)形成滯留票，造成后期的罰款，不值當(dāng)。
二：除了房租，個(gè)體的增值稅稅率都是百分之三。
去稅局開票以前，雙方要溝通好。個(gè)體開出去的專票和一般納稅人開出去的專票稅率是不同的。除了房租發(fā)票的稅率是百分之五以外，個(gè)體開出去的專票稅率都是百分之三。
很多個(gè)體開了發(fā)票以后，又拿到稅局作廢，說對方不要百分之三的專票，要那種六個(gè)點(diǎn)，十一個(gè)點(diǎn)，十七個(gè)點(diǎn)的專票等。這些稅率都是一般納稅人才有的稅率，個(gè)體只有百分之三。
開票之前要跟對方說清楚，不要開出去以后，再回來作廢，浪費(fèi)時(shí)間不說，后續(xù)退稅也是很麻煩的。
三：增值稅專用發(fā)票都是要交稅的，不享受免稅。
在窗口代開專票是要交稅的，因?yàn)槭芷狈降挚鄣亩惥褪悄憬坏哪遣糠侄?。你不交稅的話，對方是不能抵扣的?/p>
所以在窗口代開發(fā)票，無論金額大小都是要先交稅后開票的。不享受個(gè)體每季度開票不超過9萬免稅的政策。
這一點(diǎn)是非常重要的，很多個(gè)體不懂，浪費(fèi)了不必要的時(shí)間精力。
【第16篇】2023年新增值稅稅率
新版稅率、征收率、預(yù)征率、扣除率記憶總結(jié)！大白建議先收藏再打?。∫院罂隙ㄓ玫蒙?，不管是考試還是工作，都離不開這篇文章！
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稅率
（一）關(guān)鍵字記憶
1、增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。
2、銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；
3、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)稅率為9% ）為6%，出口貨物稅率為0；
4、除2、3項(xiàng)外，貨物稅率是13%，服務(wù)稅率6%。
（二）分稅目記憶
(三）圖片記憶
(四)歷史沿革記憶
征收率
增值稅征收率一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
1、5%：主要包括銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。
2、征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：
建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實(shí)際上是3%。
3、兩個(gè)減按：
（1）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。
4、小規(guī)模納稅人以及采用簡易計(jì)稅的一般納稅人（見附件2）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。
理解記憶：
1、征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車輛通行費(fèi)）
2、簡易計(jì)稅時(shí)，四項(xiàng)業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外，預(yù)繳稅款的計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納稅款的計(jì)算一致。（理解：這意味著適用簡易計(jì)稅方法所實(shí)現(xiàn)的增值稅其實(shí)已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動(dòng)產(chǎn)所在地入庫。）
3、申報(bào)時(shí)：應(yīng)納稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。
4、申報(bào)時(shí)可從含稅銷售額中扣除的：
（1）適用簡易計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓：可扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額；一般計(jì)稅自建和非自建不動(dòng)產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計(jì)稅憑專票抵扣）。
（2）建筑服務(wù)：簡易計(jì)稅可扣除支付的分包款，一般計(jì)稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計(jì)稅憑專票抵扣）。
（3）房地產(chǎn)銷售：一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款，簡易計(jì)稅不得扣除。
預(yù)征率
預(yù)征率共有3檔，2%，3%和5%。
理解記憶：
1、預(yù)征率有2%、3%、5%三檔，還有個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算（征收率仍是5%，理解：營業(yè)稅政策平移）。
2、簡易計(jì)稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計(jì)算按3%）（理解：保證原有地方財(cái)政收入不受影響）
3、銷售不動(dòng)產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計(jì)稅與一般計(jì)稅的預(yù)征率相同。
4、一般計(jì)稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)以前由地稅代征時(shí)不好區(qū)分一般計(jì)稅與簡易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占壓納稅人資金）
5、計(jì)算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×預(yù)征率
例外情況：
（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)不論一般計(jì)稅還是簡易計(jì)稅，均按5%征收率進(jìn)行換算，即預(yù)繳時(shí)都是：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)由于當(dāng)時(shí)是原地稅代征，納稅人身份由原國稅掌握，無法區(qū)分是不是一般納稅人）
（2）房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%;（理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價(jià)，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）
（3）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。
（4）除其他個(gè)人外，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（理解：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。）
（5）納稅人提供道路通行服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地直接申報(bào)納稅即可，不需要預(yù)繳稅款。（理解：公路很長，可能跨好幾個(gè)縣（市、區(qū)）甚至跨省。）
6、預(yù)繳時(shí)可從含稅銷售額中扣除的（公式中簡稱可扣除）：
（1）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓，可扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除；
（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購買住房價(jià)款，其他地區(qū)免征增值稅。
（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除。
扣除率
納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額適用扣除率的情形：
1、從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
2、取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。
4、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
5、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)：（1）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。（2）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時(shí)扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時(shí)，扣除率為9%。
附件1：
以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：
1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各種蔬菜罐頭。
3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。
5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成藥。
7、鋸材，竹筍罐頭。
8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10、各種蛋類的罐頭。
11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
12、洗凈毛、洗凈絨。
13、直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。
14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。
15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
附件2：
一般納稅人（可選擇）適用簡易計(jì)稅
（一）5%征收率：
1、中外合作油（氣）田開采的原油、開然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1999〕114號）
2、銷售、出租2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。（財(cái)稅〔2016〕68號）
4、2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕47號 ）
5、以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號 ）
6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。（財(cái)稅〔2016〕47號 ）
7、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。（財(cái)稅〔2016〕47號 ，財(cái)稅〔2016〕68號）
8、收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕47號 ）
9、提供人力資源外包服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號 ）
（二）3%征收率
1、《關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號），對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%（2023年7月1日后調(diào)整為3%）的征收率征收增值稅；
2、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號 ）
3、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
4、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
5、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
6、銷售自產(chǎn)的自來水。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
7、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
8、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
9、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
10、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號 ）
11、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）
12、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號）
13、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）
14、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）
15、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
16、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
17、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2，財(cái)稅〔2016〕140號）
18、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
19、納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
20、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
21、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號）
22、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號 ）
23、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕46號）
24、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號）
25、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號）
26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕140號）
27、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號）
28、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）
29、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
30、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）
31、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號）
32、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號）
33、銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2023年第42號）
34、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號）
35、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（ 財(cái)稅〔2018〕97號）
36、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2019〕17號)
37、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號）
（三）3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號，財(cái)稅〔2014〕57號）
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號，財(cái)稅〔2014〕57號 ）
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號)
4、納稅人銷售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號,財(cái)稅〔2014〕57號）
5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）
6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號 ）
7、銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕36號附件2）
（四）按照5%征收率減按1.5%征收
個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)
（五）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡易計(jì)稅：
（1）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）
（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號）
（3）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號）
（4）對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%（2023年7月1日后調(diào)整為3%）的征收率征收增值稅。（國稅發(fā)〔1999〕40號）
（5）中外合作油（氣）田開采的原油、開然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1999〕114號）
本文來源：稅臺(tái)、小穎言稅。
