小規(guī)模企業(yè)地稅稅率（16篇）

【第1篇】小規(guī)模企業(yè)地稅稅率

話不多說(shuō)，快跟周周一起來(lái)看一下財(cái)政部、稅務(wù)總局連發(fā)的3個(gè)有關(guān)小型微利企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、殘保金等3項(xiàng)稅收優(yōu)惠延長(zhǎng)的正式公告吧！

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)明確指出：

1.小型微利企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分，實(shí)際稅率為5%；

2.個(gè)體工商戶，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)部分，減半征收個(gè)稅；

以上兩項(xiàng)政策均延長(zhǎng)至2024年12月31日。

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)明確指出：

自2023年1月1日起，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提高至100%，該政策是長(zhǎng)期的哦！沒(méi)

有時(shí)限的！

財(cái)政部公告2023年第8號(hào)明確指出：

1.在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金；

2.實(shí)行分檔征收：①殘疾人比例≥1%，且低于本?。▍^(qū)、市）規(guī)定比例，按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收；②殘疾人比例＜1%按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收；

3.該政策的實(shí)施期限是2023年1月1日至2027年12月31日。

以上就是周周為大家提取的政策要點(diǎn)哦！小伙伴們可以對(duì)照一下自己的企業(yè)是否能夠享受相應(yīng)的稅收政策。

各位小伙伴們記得點(diǎn)贊關(guān)注哦！想要了解更多的財(cái)稅政策，可以點(diǎn)擊下方圖片關(guān)注周周哦！

【第2篇】地稅申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅率

工會(huì)經(jīng)費(fèi)是根據(jù)本單位工資發(fā)放總額為依據(jù)進(jìn)行申報(bào)的,如果你單位本期不發(fā)生工資額,那么你本期的工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提就為零,也就是零申報(bào).地稅工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須要申報(bào),必須按時(shí)足額提取,一般按總投資額百分之二提取.

地方稅:是中央稅的對(duì)稱(chēng).由一國(guó)地方政府征收、管理和支配的一類(lèi)稅收.是依據(jù)稅收的征收管理權(quán)及收入支配權(quán)進(jìn)行的分類(lèi).地方稅即屬于地方固定財(cái)政收入,由地方管理和使用的稅種.

各地地稅納稅申報(bào)沒(méi)有采用統(tǒng)一的申報(bào)軟件操作,工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收規(guī)定也不一樣,工會(huì)經(jīng)費(fèi)或者工會(huì)籌備金的繳納和企業(yè)有沒(méi)有收入無(wú)關(guān),只要你當(dāng)期有工資支出,就得繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)或籌備金.

申報(bào)流程:

1)登錄地稅官網(wǎng)填寫(xiě)申報(bào)表:沒(méi)有在地稅部門(mén)做過(guò)稅種登記的稅種,網(wǎng)上不能申報(bào)分主附表的,先填寫(xiě)并保存所有附表,然后打開(kāi)主表進(jìn)行編輯或直接保存,如:營(yíng)業(yè)稅申報(bào).

2)正式申報(bào):申報(bào)表正式申報(bào)成功后,不能再進(jìn)行填寫(xiě)和修改.未正式申報(bào)或正式申報(bào)失敗的申報(bào)表,其包含的稅種按未申報(bào)對(duì)待.

3)增值稅、營(yíng)業(yè)稅及附加稅款申報(bào):進(jìn)入系統(tǒng)〉'納稅申報(bào)'〉'綜合申報(bào)'〉'初始化'〉如出現(xiàn)征收項(xiàng)目為空的記錄,請(qǐng)重新點(diǎn)'初始化'直到出現(xiàn)的記錄的征收項(xiàng)目都不為空為止(此時(shí)導(dǎo)入的稅種取自3.0系統(tǒng)中管理員所鑒定的主稅稅種稅目,附稅此時(shí)不會(huì)顯示,若有任何修改變動(dòng)聯(lián)系管理員重新鑒定).

【第3篇】地稅管理服務(wù)的稅率

我們家收到的地稅評(píng)估報(bào)告，每年一月份寄給我們。

每年三月、九月，市政寄給我們的地稅繳納賬單，必須在次月底付清。

賬單第一項(xiàng)：郊區(qū)普通費(fèi)率（分城市、郊區(qū)、農(nóng)村）

住宅和資源費(fèi)率： 0.6370%

商業(yè)費(fèi)率： 3.0000%

此費(fèi)率提供的服務(wù)： 警務(wù)，固體廢物，娛樂(lè)計(jì)劃，規(guī)劃，圖書(shū)館，運(yùn)動(dòng)場(chǎng)，遊樂(lè)場(chǎng)，行政管理，滅火，街道照明，娛樂(lè)和社區(qū)設(shè)施（市政當(dāng)局資本和運(yùn)營(yíng)成本的份額）。

賬單第二項(xiàng)：過(guò)境服務(wù)過(guò)境稅分為兩種地區(qū)稅率?！皡^(qū)域運(yùn)輸費(fèi)率”涵蓋metrolink，metrox和輪渡等服務(wù)。這些區(qū)域服務(wù)的費(fèi)用幾乎由所有納稅人承擔(dān)。其次，如果您居住在常規(guī)或社區(qū)公交站點(diǎn)的一公里內(nèi)，則需要支付“當(dāng)?shù)毓毁M(fèi)用”。請(qǐng)參閱下面的區(qū)域和本地公交地圖，以了解您的財(cái)產(chǎn)受到的影響。

區(qū)域交通 地圖區(qū)域[pdf]住宅和資源價(jià)格： 0.047%商業(yè)價(jià)格：不適用 chami.ca

賬單第三項(xiàng)：補(bǔ)充教育稅率

此稅率適用於所有稅區(qū)，是上述一般稅率的補(bǔ)充。該市為哈利法克斯地區(qū)的計(jì)劃向哈利法克斯地區(qū)教育中心（hrce）和斯科拉·斯科拉雷·阿卡迪恩省議會(huì)（csap）（全省的阿卡迪亞教育委員會(huì)）提供補(bǔ)充資金。

住宅和資源價(jià)格： 0.023%

商業(yè)價(jià)格：0.066%

賬單第四項(xiàng)：防火：消火栓

新斯科舍省公用事業(yè)和審查委員會(huì)（nsuarb）要求市政當(dāng)局為哈利法克斯水務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)提供資金。這筆捐款用於為哈利法克斯水務(wù)公司（halifax water）支付消防栓費(fèi)用，並由nsuarb批準(zhǔn)的公式設(shè)定。消火栓費(fèi)是通過(guò)特殊的消防面積率回收的，市政當(dāng)局對(duì)可用於公共消防的消火栓的1,200英尺範(fàn)圍內(nèi)的所有財(cái)產(chǎn)徵收。查看防火區(qū)域圖[pdf]，以了解這是否適用於您的財(cái)產(chǎn)。

住宅及資源房?jī)r(jià)：0.014%

商業(yè)房?jī)r(jià)：0.040%

稅費(fèi)第五項(xiàng)：省級(jí)總稅率居住和資源稅率： 0.344% 由以下四種稅費(fèi)組成商業(yè)稅率： 0.335% chami.ca

1、財(cái)產(chǎn)估價(jià)稅： 市政負(fù)擔(dān)該省評(píng)估體系的部分費(fèi)用。 chami.ca住宅和資源費(fèi)率：0.016%商業(yè)費(fèi)率：0.009%2、懲教服務(wù)稅：所有市政當(dāng)局都必須向該省繳納強(qiáng)制性費(fèi)用，以支付懲教服務(wù)的費(fèi)用。 住宅和資源費(fèi)率：0.015%商業(yè)費(fèi)率： 0.007%3、大城市房屋委員會(huì)稅：大城市房屋委員會(huì)為市內(nèi)低收入的老年人和家庭管理和管理公共非營(yíng)利性住房。 住宅和資源房?jī)r(jià)： 0.007%商業(yè)房?jī)r(jià)： 0.008%

4、強(qiáng)制性省教育稅金貢獻(xiàn)：住宅和資源稅率： 0.306%商業(yè)稅率： 0.311%

稅費(fèi)第六項(xiàng)：

kingswood社區(qū)費(fèi)用 $50加幣一年

每個(gè)市政區(qū)域的房屋財(cái)產(chǎn)稅都可能略有不同，想詳細(xì)了解加拿大哈利法克斯地稅，也可以看我西瓜視頻。

【第4篇】2023地稅稅種及稅率

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。它是國(guó)家參與企業(yè)利潤(rùn)分配，處理國(guó)家與企業(yè)分配關(guān)系的一個(gè)重要稅種。2007年底之前，我國(guó)的企業(yè)所得稅按內(nèi)資、外資企業(yè)分別立法，外資企業(yè)適用1991年第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》，內(nèi)資企業(yè)適用1993年國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》。為進(jìn)一步完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，為各類(lèi)企業(yè)的發(fā)展提供統(tǒng)一、公平、規(guī)范的稅收政策環(huán)境，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議于2007年3月16日審議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法），國(guó)務(wù)院于2007年12月28日通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施條例），稅法和實(shí)施條例自2008年1月1日起施行。

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，法人制企業(yè)所得稅（總分機(jī)構(gòu)匯總納稅），納稅年度按公歷年計(jì)算、稅率（基本稅率25%）、稅收優(yōu)惠政策、稅前扣除、境外所得稅抵免、企業(yè)重組特殊政策、特別納稅調(diào)整、在年度翌年的5月31日或之前完成納稅申報(bào)。

企業(yè)所得稅率表

稅目

稅率

企業(yè)所得稅稅率

25%

符合條件的小型微利企業(yè)（2023年1月1日至2023年12月31日，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額）

20%

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

15%

技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（中國(guó)服務(wù)外包示范城市）

15%

線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

15%

投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

15%

設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

15%

廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

15%

國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)

10%

對(duì)從事污染防治的第三方企業(yè)（從2023年1月1日至2023年底）

15%

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

10%

個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（即自然人）取得的應(yīng)稅所得征收的一種稅。1950年政務(wù)院公布的《稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中，就曾列舉有對(duì)個(gè)人所得課稅的稅種，當(dāng)時(shí)定名為“薪給報(bào)酬所得稅”。但由于我國(guó)生產(chǎn)力和人均收入水平低，實(shí)行低工資制，雖然立了稅種，卻一直沒(méi)有開(kāi)征。直至1980年以后，為了適應(yīng)我國(guó)對(duì)內(nèi)搞活、對(duì)外開(kāi)放的政策，我國(guó)才相繼制定了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》以及《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。上述三個(gè)稅收法律法規(guī)發(fā)布實(shí)施以后，對(duì)于調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平、增加國(guó)家財(cái)政收入、促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作與交流起到了積極作用，但也暴露出一些問(wèn)題，主要是按內(nèi)外個(gè)人分設(shè)兩套稅制、稅政不統(tǒng)一、稅負(fù)不夠合理。為了統(tǒng)一稅政、公平稅負(fù)、規(guī)范稅制，第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議于1993年10月31日通過(guò)了《全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，同日發(fā)布了修改后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，1994年1月28日國(guó)務(wù)院配套發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，規(guī)定自1994年1月1日起施行。1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行第二次修正，規(guī)定“對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的開(kāi)征時(shí)間和征收辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定”，恢復(fù)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅。2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行第三次修正，主要修改內(nèi)容：一是將工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由800元/月提高至1600元/月，二是進(jìn)一步擴(kuò)大了納稅人自行申報(bào)范圍。修改后的新稅法自2006年1月1日起施行。2007年6月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行第四次修正，將原稅法第十二條“對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的開(kāi)征時(shí)間和征收辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定”修改為“對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開(kāi)征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定”，國(guó)務(wù)院據(jù)此作出了減征利息稅的決定。2007年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議對(duì)個(gè)人納稅法進(jìn)行第五次修正，將工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由1600元/月提高到2000元/月，自2008年3月1日起施行。2023年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行第六次修正，將工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月，調(diào)整了工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，相應(yīng)調(diào)整了個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距，將扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)繳納稅款的時(shí)限由次月7日內(nèi)延長(zhǎng)至15日內(nèi)，自2023年9月1日起施行。

2023年8月31日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行第七次修正，此次個(gè)人所得稅法修改，實(shí)現(xiàn)了從分類(lèi)稅制向綜合與分類(lèi)相結(jié)合稅制的重大轉(zhuǎn)變，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得納入綜合征稅范圍，實(shí)行按年匯總計(jì)算征稅，將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由3500元/月提高至5000元/月（60000元/年），優(yōu)化調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)，設(shè)立了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。新稅法自2023年1月1日起全面施行，其中提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等減稅措施先行自2023年10月1日起施行。

1.居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（詳見(jiàn)個(gè)人所得稅稅率表一）；

居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款（詳見(jiàn)個(gè)人所得稅預(yù)扣率表三）。

2.非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。依照《個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）》按月?lián)Q算后（詳見(jiàn)個(gè)人所得稅稅率表四）計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。（詳見(jiàn)個(gè)人所得稅稅率表二）

4. 財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

6.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

個(gè)人所得稅各稅率表速算扣除數(shù)及適用范圍

個(gè)人所得稅稅率表一

（綜合所得適用）

級(jí)數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（％）

速算扣除數(shù)

1

不超過(guò)36000元的

3

0

2

超過(guò)36000元至144000元的部分

10

2520

3

超過(guò)144000元至300000元的部分

20

16920

4

超過(guò)300000元至420000元的部分

25

31920

5

超過(guò)420000元至660000元的部分

30

52920

6

超過(guò)660000元至960000元的部分

35

85920

7

超過(guò)960000元的部分

45

181920

1.適用居民個(gè)人取得綜合所得，綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額；

2.適用居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款

3.適用在2023年12月31日前，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金如選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納稅款；

4.適用自2023年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅計(jì)算繳納稅款；

5.在2023年12月31日前，居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，符合相關(guān)規(guī)定條件，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算繳納稅款；

6.個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算繳納稅款。

個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算繳納稅款。

7.個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

8.個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

個(gè)人所得稅稅率表二

（經(jīng)營(yíng)所得適用）

級(jí)數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（％）

1

不超過(guò)30000元的

5

2

超過(guò)30000元至90000元的部分

10

3

超過(guò)90000元至300000元的部分

20

4

超過(guò)300000元至500000元的部分

30

5

超過(guò)500000元的部分

35

經(jīng)營(yíng)所得適用，本表所稱(chēng)全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表三

級(jí)數(shù)

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

預(yù)扣率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過(guò)20000元的

20

0

2

超過(guò)20000元至50000元的部分

30

2000

3

超過(guò)50000元的部分

40

7000

1.適用居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳

2.另：向居民個(gè)人支付稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；

其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

個(gè)人所得稅稅率表四

級(jí)數(shù)

應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過(guò)3000元的

3

0

2

超過(guò)3000元至12000元的部分

10

210

3

超過(guò)12000元至25000元的部分

20

1410

4

超過(guò)25000元至35000元的部分

25

2660

5

超過(guò)35000元至55000元的部分

30

4410

6

超過(guò)55000元至80000元的部分

35

7160

7

超過(guò)80000元的部分

45

15160

1.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額；

2.在2023年12月31日前，取得全年一次性獎(jiǎng)金收入，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表；

3.個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；

4.單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，符合財(cái)稅〔2007〕13號(hào)文件第二條規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價(jià)收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

增值稅

增值稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類(lèi)。一般納稅人按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法計(jì)算繳納應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人則實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納應(yīng)納稅額。2023年5月1日起統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人的年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元。

營(yíng)改增試點(diǎn)前，我國(guó)增值稅有兩檔稅率，分別是標(biāo)準(zhǔn)稅率17%和低稅率13%。營(yíng)改增試點(diǎn)后，為確保新舊稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，新增了11%和6%兩檔低稅率。2023年7月1日，將17%、13%、11%、6%四檔稅率簡(jiǎn)并至17%、11%、6%三檔。2023年5月1日，進(jìn)一步完善稅制，將17%、11%、6%三檔稅率降至16%、10%、6%三檔。2023年4月1日起，我國(guó)進(jìn)一步深化增值稅改革，將16%、10%、6%三檔稅率降至13%、9%、6%三檔。

自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

一、增值稅稅率

（一）納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。

（二）納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

增值稅稅率表

稅目4月1前稅率4月1后稅率陸路運(yùn)輸服務(wù)10%9%水路運(yùn)輸服務(wù)10%9%航空運(yùn)輸服務(wù)10%9%管道運(yùn)輸服務(wù)10%9%郵政普遍服務(wù)10%9%郵政特殊服務(wù)10%9%其他郵政服務(wù)10%9%基礎(chǔ)電信服務(wù)10%9%增值電信服務(wù)6%6%工程服務(wù)10%9%安裝服務(wù)10%9%修繕?lè)?wù)10%9%裝飾服務(wù)10%9%其他建筑服務(wù)10%9%貸款服務(wù)6%6%直接收費(fèi)金融服務(wù)6%6%保險(xiǎn)服務(wù)6%6%金融商品轉(zhuǎn)讓6%6%研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%6%信息技術(shù)服務(wù)6%6%文化創(chuàng)意服務(wù)6%6%物流輔助服務(wù)6%6%有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)16%13%不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)10%9%鑒證咨詢服務(wù)6%6%廣播影視服務(wù)6%6%商務(wù)輔助服務(wù)6%6%其他現(xiàn)代服務(wù)6%6%文化體育服務(wù)6%6%教育醫(yī)療服務(wù)6%6%旅游娛樂(lè)服務(wù)6%6%餐飲住宿服務(wù)6%6%居民日常服務(wù)6%6%其他生活服務(wù)6%6%銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)6%6%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)10%9%銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)10%9%在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境0%0%在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境0%0%在境外載運(yùn)旅客或者貨物0%0%航天運(yùn)輸服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的合同能源管理服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的信息系統(tǒng)服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)0%0%向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)0%0%財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)0%0%銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物16%13%糧食、食用植物油10%9%自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品10%9%圖書(shū)、報(bào)紙、雜志10%9%飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜10%9%農(nóng)產(chǎn)品10%9%音像制品10%9%電子出版物10%9%二甲醚10%9%國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物10%9%加工、修理修配勞務(wù)16%13%出口貨物0%0

二、增值稅征收率（簡(jiǎn)易計(jì)稅）

小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅適用增值稅征收率；另一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更，適用增值稅征收率。

（一）增值稅征收率為3%和5%

（二）適用征收率5%特殊情況

主要有銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。

（三）兩種特殊情況：

1.個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

增值稅征收率表

稅目征收率陸路運(yùn)輸服務(wù)3%水路運(yùn)輸服務(wù)3%航空運(yùn)輸服務(wù)3%管道運(yùn)輸服務(wù)3%郵政普遍服務(wù)3%郵政特殊服務(wù)3%其他郵政服務(wù)3%基礎(chǔ)電信服務(wù)3%增值電信服務(wù)3%工程服務(wù)3%安裝服務(wù)3%修繕?lè)?wù)3%裝飾服務(wù)3%其他建筑服務(wù)3%貸款服務(wù)3%直接收費(fèi)金融服務(wù)3%保險(xiǎn)服務(wù)3%金融商品轉(zhuǎn)讓3%研發(fā)和技術(shù)服務(wù)3%信息技術(shù)服務(wù)3%文化創(chuàng)意服務(wù)3%物流輔助服務(wù)3%有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)3%不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)5%鑒證咨詢服務(wù)3%廣播影視服務(wù)3%商務(wù)輔助服務(wù)3%其他現(xiàn)代服務(wù)3%文化體育服務(wù)3%教育醫(yī)療服務(wù)3%旅游娛樂(lè)服務(wù)3%餐飲住宿服務(wù)3%居民日常服務(wù)3%其他生活服務(wù)3%銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)3%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)5%銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物3%糧食、食用植物油3%自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3%圖書(shū)、報(bào)紙、雜志3%飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜3%農(nóng)產(chǎn)品3%音像制品3%電子出版物3%二甲醚3%國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物3%加工、修理修配勞務(wù)3%一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的3%小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)5%個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房5%房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的5%房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目5%一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的5%單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（個(gè)體工商戶出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）5%其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）5%一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的5%車(chē)輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等)5%

附：征收率特殊情況

（一）一般納稅人可選擇s適用5%征收率

1、出租、銷(xiāo)售2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。

3、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。

4、收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。

5、提供人力資源外包服務(wù)。

6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。

7、2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。

8、以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

9、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

10、車(chē)輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等)

（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有

1、銷(xiāo)售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

2、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。

3、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。

4、銷(xiāo)售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

5、銷(xiāo)售自產(chǎn)的自來(lái)水。

6、銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

7、銷(xiāo)售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

8、銷(xiāo)售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

9、單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液。

10、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品，獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品，銷(xiāo)售抗癌罕見(jiàn)病藥品

11、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

除以上1-11項(xiàng)為銷(xiāo)售貨物，以下為銷(xiāo)售服務(wù)。

12、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。

13、提供城市電影放映服務(wù)。

14、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)。

15、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。

16、提供教育輔助服務(wù)。

17、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。

18、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入）。

19、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

20、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。

22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（不是可選擇）

23、一般納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

24、一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

25、一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

26、對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱(chēng)縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款取得的利息收入。

27、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。

29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

30、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。

31、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。

（三）按照3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

3、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

4、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)。

5、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。

以上銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

6、納稅人銷(xiāo)售舊貨。

（四）按照5%征收率減按1.5%征收

個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

三、預(yù)征率

預(yù)征率，顧名思義就是“預(yù)征”適用的“稅率”，比如按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

預(yù)征率

序號(hào)

稅目

預(yù)征率

一般計(jì)稅

簡(jiǎn)易計(jì)稅

1

銷(xiāo)售建筑服務(wù)

2%

3%

2

銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)

3%

3%

3

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃（其中個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房按照5%征收率減按1.5%計(jì)算）

3%

5%

4

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

5%

5%

四、增值稅適用扣除率

1.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，適用9%扣除率。

2.納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅適用扣除率表

序號(hào)

稅目

增值稅扣除率

1

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項(xiàng)外）

9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

2

購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品

10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

附：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)印發(fā)）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為9%；第（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

（五）納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（六）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)和本通知所稱(chēng)銷(xiāo)售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。

消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是國(guó)際上普遍采用的對(duì)特定的某些消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種間接稅。1950年1月，我國(guó)曾在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一征收了特種消費(fèi)稅，當(dāng)時(shí)的征收范圍只限于對(duì)電影戲劇及娛樂(lè)、舞廳、筵席、冷食、旅館等消費(fèi)行為征稅。1953年修訂稅制時(shí)，將其取消。1989年針對(duì)當(dāng)時(shí)流通領(lǐng)域出現(xiàn)的彩色電視機(jī)、小轎車(chē)等商品供不應(yīng)求的矛盾，為了調(diào)節(jié)消費(fèi)，2月1日在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)彩色電視機(jī)和小轎車(chē)開(kāi)征了特別消費(fèi)稅，后來(lái)由于彩電市場(chǎng)供求狀況有了改善，1992年4月24日取消了對(duì)彩電征收的特別消費(fèi)稅。在總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)和參照國(guó)際作法的基礎(chǔ)上，順應(yīng)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，1993年12月13日國(guó)務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》，同年12月25日財(cái)政部發(fā)布了《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，自1994年1月1日起，對(duì)11種需要限制或調(diào)節(jié)的消費(fèi)品開(kāi)征了消費(fèi)稅。對(duì)消費(fèi)品有選擇的征收消費(fèi)稅，可以根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求，合理的調(diào)節(jié)消費(fèi)行為，正確引導(dǎo)消費(fèi)需求，間接調(diào)節(jié)收入分配和引導(dǎo)投資流向。消費(fèi)稅與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅相配合，構(gòu)成了我國(guó)流轉(zhuǎn)稅新體系。

為進(jìn)一步完善消費(fèi)稅制，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅［2006］33號(hào)），自2006年4月1日起，將石腦油、潤(rùn)滑油、溶劑油、航空煤油、燃料油、高爾夫球及球具、木制一次性筷子、實(shí)木地板、游艇、高檔手表納入消費(fèi)稅征稅范圍，同時(shí)取消了護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目，將稅目數(shù)量調(diào)整為14個(gè)，并調(diào)整了白酒、小汽車(chē)、摩托車(chē)、汽車(chē)輪胎的稅率。

消費(fèi)稅適用于生產(chǎn)和進(jìn)口特定種類(lèi)的商品，包括：煙、酒、高檔化妝品、珠寶、鞭炮、焰火、汽油和柴油及相關(guān)產(chǎn)品、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球具、游艇、奢侈類(lèi)手表、一次性筷子、實(shí)木地板、電池和涂料。按商品的種類(lèi)，消費(fèi)稅可根據(jù)商品的銷(xiāo)售價(jià)格及／或銷(xiāo)售量計(jì)算應(yīng)繳的消費(fèi)稅。除關(guān)稅和增值稅外，某些商品另需繳納消費(fèi)稅。

稅目

稅率

生產(chǎn)環(huán)節(jié):甲類(lèi)卷煙（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以上（含70元））

56%加0.003元/支

生產(chǎn)環(huán)節(jié):乙類(lèi)卷煙（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以下）

36%加0.003元/支

商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié):甲類(lèi)卷煙（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以上（含70元））

11%加0.005元/支

雪茄

36%

煙絲

30%

白酒

20%加0.5元/500克(毫升)

黃酒

240元/噸

甲類(lèi)啤酒

250元/噸

乙類(lèi)啤酒

220元/噸

其他酒

10%

高檔化妝品

15%

金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品

5%

其他貴重首飾和珠寶玉石

10%

鞭炮、焰火

15%

汽油

1.52元/升

柴油

1.20元/升

航空煤油

1.20元/升

石腦油

1.52元/升

溶劑油

1.52元/升

潤(rùn)滑油

1.52元/升

燃料油

1.20元/升

氣缸容量250毫升（含250毫升）以下的摩托車(chē)

3%

氣缸容量250毫升以上的摩托車(chē)

10%

氣缸容量在1.0升（含1.0升）以下的乘用車(chē)

1%

氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的乘用車(chē)

3%

氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的乘用車(chē)

5%

氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的乘用車(chē)

9%

氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的乘用車(chē)

12%

氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用車(chē)

25%

氣缸容量在4.0升以上的乘用車(chē)

40%

中輕型商用客車(chē)

5%

高爾夫球及球具

10%

高檔手表

20%

游艇

10%

木制一次性筷子

5%

實(shí)木地板

5%

電池

4%

涂料

4%

商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié):乙類(lèi)卷煙（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以下）

11%加0.005元/支

營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是以納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額(銷(xiāo)售額)為課稅對(duì)象的一個(gè)稅種。建國(guó)初期我國(guó)就實(shí)行過(guò)營(yíng)業(yè)稅。1958年稅制改革時(shí)并入工商統(tǒng)一稅，1973年工商統(tǒng)一稅同其他幾個(gè)稅種又合并為工商稅。雖然營(yíng)業(yè)稅作為單獨(dú)的稅種不存在了，但是按營(yíng)業(yè)收入課稅的制度依然存在，成為工商稅的一個(gè)組成部分。1984年工商稅制全面改革時(shí)，又將營(yíng)業(yè)稅從工商稅中劃分出來(lái)，恢復(fù)成為一個(gè)獨(dú)立稅種。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，原營(yíng)業(yè)稅在一定程度上已不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要，1993年12月13日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》，同年12月25日，財(cái)政部制發(fā)了《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，自1994年1月1日起施行。2023年5月1日起，我國(guó)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，所有營(yíng)業(yè)稅行業(yè)都已改為繳納增值稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額為依據(jù)所征收的一種稅，主要目的是籌集城鎮(zhèn)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)資金。1985年2月8日國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》，自1985年1月1日起施行。城市維護(hù)建設(shè)稅的開(kāi)征，對(duì)于有效籌集城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)資金，改善城市設(shè)施面貌，提高居民生活質(zhì)量具有重要意義。

城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅（即增值稅及消費(fèi)稅）稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照一定的稅率進(jìn)行計(jì)繳。凡繳納流轉(zhuǎn)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)地區(qū)的不同分為三檔：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；其他地區(qū)稅率為1%。

教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅（即增值稅及消費(fèi)稅）稅額為計(jì)征依據(jù)按3%的附加率征收。凡繳納流轉(zhuǎn)稅的單位和個(gè)人，都是教育費(fèi)附加的納稅義務(wù)人。

另凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，都應(yīng)按規(guī)定繳納地方教育附加，具體附加率由各省市規(guī)定。

土地增值稅

土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物，并取得增值收益的單位和個(gè)人征收的一種稅。20世紀(jì)80年代后期，隨著房地產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，房地產(chǎn)市場(chǎng)初具規(guī)模并逐漸完善。但也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，主要是土地供給計(jì)劃性不強(qiáng)，成片批租的量過(guò)大，土地出讓金價(jià)格偏低，國(guó)有土地收益大量流失；各地盲目設(shè)立開(kāi)發(fā)區(qū)，非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)大量占用耕地，開(kāi)發(fā)利用率低；房地產(chǎn)市場(chǎng)機(jī)制不完善，市場(chǎng)行為不規(guī)范，“炒”風(fēng)過(guò)盛，沖擊了房地產(chǎn)的正常秩序。為了配合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，控制房地產(chǎn)的過(guò)度炒買(mǎi)妙賣(mài)，根據(jù)《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)情況和加強(qiáng)宏觀調(diào)控的意見(jiàn)》的精神，1993年12月13日，國(guó)務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。

土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓或處置不動(dòng)產(chǎn)取得的收入減去“扣除項(xiàng)目”后的“增值收入”按30%-60%的超率累進(jìn)稅率征收的稅項(xiàng)。

（1）經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)“扣除項(xiàng)目”包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本；財(cái)務(wù)費(fèi)用（例如利息，在某些情形下可以扣除）；其它房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（即銷(xiāo)售和管理費(fèi)用）是可以有限度的扣除，最高扣除額為土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和的5%；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（一般為印花稅）；及經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)另外可以按照頭二項(xiàng)金額之和加計(jì)20%扣除。

（2）轉(zhuǎn)讓舊房可扣除項(xiàng)目包括舊房的評(píng)估價(jià)格和在轉(zhuǎn)讓中繳納的稅金。

（3）土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

（4）按規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率,即以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率(增值率)從低到高劃分為四個(gè)級(jí)次:即增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%,未超過(guò)100%的部分,稅率為40%;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%,未超過(guò)200%的部分,稅率為50%;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%。土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率中每級(jí)增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的比例,均包括本比例數(shù)。

應(yīng)納稅額＝增值額×規(guī)定稅率－扣除金額×速算扣除系數(shù)，其中：增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。

四級(jí)超率累進(jìn)稅率

范圍

規(guī)定稅率

速算扣除系數(shù)

增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的

30%

0%

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%未超過(guò)100%的

40%

5%

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%未超過(guò)200%的

50%

15%

增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的

60%

35%

關(guān)稅

中國(guó)對(duì)進(jìn)口貨物征收關(guān)稅。關(guān)稅由海關(guān)在進(jìn)口環(huán)節(jié)執(zhí)行征收。一般來(lái)說(shuō)，關(guān)稅采用從量稅或從價(jià)稅的形式征收。

（1）從量征收按貨物的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，比如每單位或每公斤人民幣100元。

（2）從價(jià)征收按貨物的海關(guān)完稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。從價(jià)征收的方法下，按貨物海關(guān)完稅價(jià)格乘以從價(jià)稅率，計(jì)算出應(yīng)繳稅款。適用的稅率一般是根據(jù)貨物的原產(chǎn)地來(lái)確定的。商品的原產(chǎn)地也決定著若干其他政策的適用性，例如：配額，優(yōu)惠稅率，反傾銷(xiāo)行動(dòng)，反補(bǔ)貼稅等。對(duì)于原產(chǎn)地是世貿(mào)組織成員國(guó)的商品，一般適用最惠國(guó)稅率，但適用其他政策的例外：比如優(yōu)惠稅率（在自由貿(mào)易協(xié)議下），反傾銷(xiāo)稅和反補(bǔ)貼稅。如果貨物的原產(chǎn)地是與中國(guó)簽訂自由貿(mào)易協(xié)議的成員國(guó)而該貨物列入自由貿(mào)易協(xié)議所涵蓋的貨物范圍，那么進(jìn)口方可適用優(yōu)惠稅率（通常低于最惠國(guó)稅率）。當(dāng)然，該進(jìn)口方還需要滿足自由貿(mào)易協(xié)議規(guī)定的其他所有條件，例如對(duì)原產(chǎn)地判定的規(guī)則，直接運(yùn)輸?shù)囊蠛臀募n案方面的要求。

（3）外商投資企業(yè)投資于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)項(xiàng)目類(lèi)的，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用機(jī)器設(shè)備，可免征進(jìn)口關(guān)稅，列于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》中的設(shè)備除外。

（4）對(duì)于暫時(shí)進(jìn)境并將復(fù)運(yùn)出境的機(jī)器、設(shè)備和其他貨物，某些情況下可以給予免稅。暫時(shí)進(jìn)境的期限通常為6個(gè)月但可延長(zhǎng)至1年。有時(shí)需要支付應(yīng)納稅款的保證金。

（5）對(duì)用于進(jìn)料加工或者來(lái)料加工的進(jìn)口原材料可以免征關(guān)稅和增值稅。對(duì)進(jìn)出口保稅區(qū)的貨物，某些情況可免征關(guān)稅和增值稅。

印花稅

所有書(shū)立、領(lǐng)受“應(yīng)稅憑證”的單位和個(gè)人都應(yīng)繳納印花稅。印花稅稅率從借款合同金額的0.005%到財(cái)產(chǎn)租賃合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同金額的0.1%不等。對(duì)于營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專(zhuān)利、商標(biāo)以及其他權(quán)利許可證照按每本人民幣5元征收印花稅。

不在印花稅稅目范圍內(nèi)書(shū)立合同不需要繳納印花稅。

稅目

范圍

稅率

納稅人

說(shuō)明

購(gòu)銷(xiāo)合同

包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷(xiāo)、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同

按購(gòu)銷(xiāo)金額0.3‰貼花

立合同人

加工承攬合同

包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同

按加工或承攬收入0.5‰貼花

立合同人

建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

包括勘察、設(shè)計(jì)合同

按收取費(fèi)用0.5‰貼花

立合同人

建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

包括勘察、設(shè)計(jì)合同

按收取費(fèi)用0.5‰貼花

立合同人

建筑安裝工程承包合同

包括建筑、安裝工程承包合同

按承包金額0.3‰貼花

立合同人

財(cái)產(chǎn)租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同

按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花

立合同人

貨物運(yùn)輸合同

包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同

按運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

倉(cāng)儲(chǔ)保管合同

包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同

按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花

立合同人

倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花

借款合同

銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同

按借款金額0.05‰貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同

按保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰貼花

立合同人

單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

技術(shù)合同

包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同

按所載金額0.3‰貼花

立合同人

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同

按所載金額0.5‰貼花

立據(jù)人

營(yíng)業(yè)賬簿

生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)

記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花，其他賬簿按件貼花5元。

立賬簿人

自2023年5月1日起，減半征收。按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

權(quán)利、許可證照

包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證

按件貼花5元

領(lǐng)受人

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅余值或出租房產(chǎn)取得的租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。政務(wù)院在1950年頒布的《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中規(guī)定開(kāi)征房產(chǎn)稅，1951年將房產(chǎn)稅與地產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅。1973年將對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅并入工商稅后，城市房地產(chǎn)稅僅對(duì)房產(chǎn)管理部門(mén)和個(gè)人的房產(chǎn)以及外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)的房產(chǎn)征收。1984年工商稅制改革時(shí)，重新將國(guó)營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)納入該稅征收范圍。同時(shí)，將對(duì)內(nèi)資納稅人征收的城市房地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩個(gè)稅種，并于1986年9月15日頒布了《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》，同年10月1日起正式實(shí)施。城市房地產(chǎn)稅仍保留，繼續(xù)對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人征收。

房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，是一個(gè)古老而又普遍征收的稅種，我國(guó)周代征收的廛布、唐代征收的間架稅就具有房產(chǎn)稅的性質(zhì)。世界上許多國(guó)家和地區(qū)都開(kāi)征了房產(chǎn)稅（或房地產(chǎn)稅、不動(dòng)產(chǎn)稅）。房產(chǎn)稅稅源穩(wěn)定，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，比較便于征管。由于房產(chǎn)不能移動(dòng)、稅基固定，比較適合作為地方稅。我國(guó)及大多數(shù)國(guó)家、地區(qū)都將房產(chǎn)稅作為地方稅。

房產(chǎn)稅是對(duì)房屋和建筑物的所有人、使用人或是代管人征收的稅種。

（1）從價(jià)計(jì)征：稅率為房產(chǎn)原值的1.2%。地方政府通常會(huì)提供10%到30%的稅收減免。

（2）從租計(jì)征：按房產(chǎn)租金的12%征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

車(chē)輛購(gòu)置稅

2000年10月22日，國(guó)務(wù)院以第294號(hào)國(guó)務(wù)院令的形式發(fā)布了《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》，于2001年1月1日起施行。車(chē)輛購(gòu)置稅由車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)“費(fèi)改稅”轉(zhuǎn)化而來(lái)，屬中央財(cái)政收入，主要用于國(guó)道、省道干線公路建設(shè)。

《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議于2023年12月29日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2023年7月1日起施行。

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置（購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為）汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車(chē)（以下統(tǒng)稱(chēng)應(yīng)稅車(chē)輛）的單位和個(gè)人，為車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收。購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅。車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率為百分之十。

契稅

契稅是在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)向權(quán)屬承受人征收的一種稅。1950年政務(wù)院頒布實(shí)施了《契稅暫行條例》，當(dāng)時(shí)開(kāi)征契稅的一個(gè)很重要的目的是保障土地、房屋所有人的合法權(quán)益。改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)家相繼制定了房地產(chǎn)的法律法規(guī)，房地產(chǎn)交易市場(chǎng)得到快速發(fā)展，原《契稅暫行條例》中的一些條款和規(guī)定出現(xiàn)了與實(shí)際情況不相適應(yīng)的狀況，一是原條例規(guī)定對(duì)土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移征收契稅，與《憲法》規(guī)定不得買(mǎi)賣(mài)土地的條款相抵觸；二是契稅只對(duì)一部分個(gè)人以及外商投資企業(yè)等征稅，對(duì)公有制單位免稅，不符合稅收公平的原則。為此，國(guó)務(wù)院根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展變化，對(duì)原《契稅暫行條例》作了較大的修改，于1997年7月7日發(fā)布了《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》，從當(dāng)年10月1日起實(shí)施。新的契稅暫行條例對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移征稅，不再具有保障土地、房屋權(quán)屬的作用；統(tǒng)一了各種經(jīng)濟(jì)成分的稅收政策，對(duì)典當(dāng)行為取消了契稅，縮小了減免稅范圍，下調(diào)了稅率，修訂了計(jì)稅依據(jù)。此后，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和支持國(guó)有企業(yè)改組改制，國(guó)家又相繼出臺(tái)了相關(guān)契稅優(yōu)惠政策。新條例新政策實(shí)施以來(lái)，對(duì)調(diào)控房地產(chǎn)交易，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展，支持國(guó)有企業(yè)改革，增加地方財(cái)政收入等方面發(fā)揮了積極的作用。

土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與或交換需按成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。

其中計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。

車(chē)船稅

車(chē)船稅是對(duì)行駛于我國(guó)公共道路，航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜能?chē)船，按其種類(lèi)實(shí)行定額征收的一種稅。1951年政務(wù)院發(fā)布《車(chē)船使用牌照稅暫行條例》，在全國(guó)范圍內(nèi)征收車(chē)船使用牌照稅，但在上世紀(jì)70年代稅制改革時(shí)，將對(duì)國(guó)營(yíng)、集體企業(yè)征收的車(chē)船使用牌照稅并入工商稅，不再征收車(chē)船使用牌照稅。在1984年工商稅制改革時(shí)，確定恢復(fù)征收這個(gè)稅種。1986年國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)車(chē)船使用稅暫行條例》，于當(dāng)年10月1日起施行。除對(duì)外資企業(yè)和外籍個(gè)人擁有使用的車(chē)船仍依照《車(chē)船使用牌照稅暫行條例》的規(guī)定征收車(chē)船使用牌照稅外，其他單位和個(gè)人均繳納車(chē)船使用稅。2006年12月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例》，自2007年1月1日起施行。與車(chē)船使用牌照稅、車(chē)船使用稅相比，車(chē)船稅在征稅范圍、稅目稅額、減免稅和征收管理等幾個(gè)方面進(jìn)行了完善，一是合并了車(chē)船使用牌照稅和車(chē)船使用稅；二是將車(chē)船稅定性為財(cái)產(chǎn)稅；三是適當(dāng)調(diào)整了稅目分類(lèi)；四是適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)；五是調(diào)整了減免稅范圍。

車(chē)船稅是我國(guó)自2004年啟動(dòng)新一輪稅制改革以來(lái)，第一個(gè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)外統(tǒng)一的稅種，也是1994年稅制改革以來(lái)第一個(gè)實(shí)現(xiàn)全面改革的地方稅稅種。

《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》已由中華人民共和國(guó)第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議于2023年2月25日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2023年1月1日起施行。

船舶噸稅

《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》已由中華人民共和國(guó)第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議于2023年12月27日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2023年7月1日起施行。

自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶（以下稱(chēng)應(yīng)稅船舶），應(yīng)當(dāng)依照本法繳納船舶噸稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)噸稅）。

噸稅的稅目、稅率依照《噸稅稅目稅率表》執(zhí)行，其中噸稅設(shè)置優(yōu)惠稅率和普通稅率：中華人民共和國(guó)籍的應(yīng)稅船舶，船籍國(guó)（地區(qū)）與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率；其他應(yīng)稅船舶，適用普通稅率。

城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅）是對(duì)使用應(yīng)稅土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照固定稅額計(jì)算征收的一種稅。1988年9月27日國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》。近年來(lái)，隨著土地有償使用制度的實(shí)施和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，土地需求逐漸增加，土地價(jià)值不斷攀升，1988年規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)就明顯偏低。此外，僅對(duì)內(nèi)資納稅人征收城鎮(zhèn)土地使用稅也不符合公平稅負(fù)、鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)的原則。根據(jù)上述情況，國(guó)務(wù)院于2006年12月30日重新修訂、公布了《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并自2007年1月1日起執(zhí)行。此次修訂的主要內(nèi)容為：一是將稅額幅度提高兩倍；二是將征稅對(duì)象擴(kuò)大到外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人。開(kāi)征土地使用稅，有利于進(jìn)一步增加地方財(cái)政收入，完善地方稅體系，鞏固分稅制財(cái)政體制；有利于促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益。

城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人征收的一種稅。稅額是按年以納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以地方政府核定的每平方米固定稅額計(jì)算的。

耕地占用稅

耕地占用稅是一種行為稅，是國(guó)家對(duì)單位或個(gè)人占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為征收的一種稅。其特點(diǎn)有四：一是征稅對(duì)象的特定性；二是課征稅額的一次性；三是稅率確定的靈活性；四是稅款使用的專(zhuān)項(xiàng)性。

我國(guó)是人均耕地少、農(nóng)業(yè)后備資源嚴(yán)重不足的國(guó)家。目前，我國(guó)耕地只有18.27億畝，人均僅有1.39畝，不到世界人均水平的40％。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)城鄉(xiāng)非農(nóng)業(yè)建設(shè)亂占濫用耕地的情況相當(dāng)嚴(yán)重，新增建設(shè)用地規(guī)模過(guò)度擴(kuò)張。人多地少與土地粗放利用并存、用地結(jié)構(gòu)不夠合理等因素，進(jìn)一步加劇了我國(guó)人與地的矛盾，極大地影響了農(nóng)業(yè)特別是糧食生產(chǎn)的發(fā)展。為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地，1987年4月1日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》，決定對(duì)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收耕地占用稅。為了實(shí)施最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度，促進(jìn)土地的節(jié)約集約利用，2007年12月1日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第511號(hào)，對(duì)耕地占用稅暫行條例進(jìn)行了修訂。新條例自2008年1月1日起施行。新條例主要作了四個(gè)方面的修改：一是提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)；二是統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)耕地占用稅稅收負(fù)擔(dān)；三是從嚴(yán)規(guī)定了減免稅，取消了對(duì)鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、炸藥庫(kù)占地免稅的規(guī)定；四是加強(qiáng)征管，明確了耕地占用稅的征收管理適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。

《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議于2023年12月29日通過(guò), 現(xiàn)予公布，自2023年9月1日起施行。

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地）建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納耕地占用稅。占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實(shí)際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。

耕地占用稅的稅額如下：

（一）人均耕地不超過(guò)一畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為十元至五十元；

（二）人均耕地超過(guò)一畝但不超過(guò)二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元；

（三）人均耕地超過(guò)二畝但不超過(guò)三畝的地區(qū)，每平方米為六元至三十元；

（四）人均耕地超過(guò)三畝的地區(qū)，每平方米為五元至二十五元。

各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。

在人均耕地低于零點(diǎn)五畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)適用稅額的百分之五十。

環(huán)境保護(hù)稅法

2023年12月25日,十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議通過(guò)了環(huán)境保護(hù)稅法，自2023年1月1日起施行。環(huán)境保護(hù)稅法是我國(guó)第一部專(zhuān)門(mén)體現(xiàn)“綠色稅制”的單行稅法，對(duì)保護(hù)和改善環(huán)境、減少污染物排放、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)具有重要意義。

環(huán)境保護(hù)稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者征收。征稅對(duì)象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲4類(lèi)。以污染物排放量為計(jì)稅依據(jù)。大氣污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4至14元，具體適用稅額由各?。▍^(qū)、市）統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求確定。固體廢物按不同種類(lèi)，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸5元-1000元。噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每月350元-11200元。環(huán)境保護(hù)稅采取“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。

征收環(huán)境保護(hù)稅有利于構(gòu)建綠色稅制體系，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收在生態(tài)環(huán)境方面的調(diào)控作用，形成有效約束和激勵(lì)機(jī)制，加快建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)的法律制度和政策導(dǎo)向，倒逼高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

資源稅

資源稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事資源開(kāi)采的單位和個(gè)人征收的一種稅。我國(guó)自然資源歸國(guó)家所有。由于各地自然資源稟賦差異很大，開(kāi)采資源的企業(yè)因資源稟賦差異而利潤(rùn)相差懸殊，造成了分配上的不合理，并出現(xiàn)了濫采濫挖、掠奪性開(kāi)采等嚴(yán)重破壞和浪費(fèi)國(guó)有資源的問(wèn)題。為保護(hù)國(guó)有資源，促進(jìn)國(guó)有資源合理開(kāi)發(fā)和有效利用，調(diào)節(jié)級(jí)差收入，1984年9月18日國(guó)務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)資源稅條例(草案)》，從當(dāng)年10月1日起對(duì)原油、天然氣和煤炭三種礦產(chǎn)品征收資源稅，同時(shí)國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)鹽稅條例(草案)》，將鹽稅從原工商稅中分離出來(lái)，重新成為一個(gè)獨(dú)立的稅種。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，資源稅在征收范圍等諸多方面已不能滿足新形勢(shì)的需要，為此，本著“普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)”等原則，國(guó)務(wù)院于1993年12月25日重新修訂頒布了《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》，財(cái)政部于1993年12月30日發(fā)布了《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，同時(shí)取消了鹽稅，將鹽納入資源稅的征收范圍。修訂后的資源稅暫行條例于1994年1月1日起施行。

于2023年7月1日起在河北省作為試點(diǎn)征收水資源稅，以從量計(jì)征的方式征收。

自2023年12月1日起在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)。

煙葉稅

煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。1958年我國(guó)頒布實(shí)施《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《農(nóng)業(yè)稅條例》）。1983年，國(guó)務(wù)院以《農(nóng)業(yè)稅條例》為依據(jù)，選擇特定農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。當(dāng)時(shí)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅征收范圍不包括煙葉，對(duì)煙葉另外征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅。1994年我國(guó)進(jìn)行了財(cái)政體制和稅制改革，國(guó)務(wù)院決定取消原產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅，將原農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅與原產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)林牧水產(chǎn)品稅目合并，改為統(tǒng)一征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，并于同年1月30日發(fā)布《國(guó)務(wù)院關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令143號(hào)）。其中規(guī)定對(duì)煙葉在收購(gòu)環(huán)節(jié)征收，稅率為31%。1999年將煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的稅率下調(diào)為20%。

2004年6月，根據(jù)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)農(nóng)民增加收入若干政策的意見(jiàn)》（中發(fā)﹝2004﹞1號(hào)），財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅﹝2004﹞120號(hào)），規(guī)定從2004年起，除對(duì)煙葉暫保留征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅外，取消對(duì)其它農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。2005年12月29日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十九次會(huì)議決定，《農(nóng)業(yè)稅條例》自2006年1月1日起廢止。至此，對(duì)煙葉征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅失去了法律依據(jù)。2006年4月28日，國(guó)務(wù)院公布了《中華人民共和國(guó)煙葉稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》），并自公布之日起施行，稅率為20%。

2023年12月27日，第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第31次會(huì)議審議通過(guò)《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》，自2023年7月1日起施行，同時(shí)廢止《條例》。新稅法實(shí)施后，煙葉稅納稅人為按規(guī)定收購(gòu)烤煙葉、晾曬煙葉的單位，以納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額為計(jì)稅依據(jù)，并延續(xù)了20%的稅率。

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

從事娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人按營(yíng)業(yè)額的3%繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。其中

（1）娛樂(lè)服務(wù)應(yīng)繳費(fèi)額=娛樂(lè)服務(wù)計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額×3%

娛樂(lè)服務(wù)計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額，為繳納義務(wù)人提供娛樂(lè)服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

（2）按照提供廣告服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)算公式如下：

應(yīng)繳費(fèi)額＝計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額×3%

計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

出口貨物退（免）稅

出口退稅，是指對(duì)出口貨物免除和退還其在國(guó)內(nèi)各環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅的一種制度，符合wto規(guī)則，是國(guó)際上的通行做法，避免了國(guó)際間的重復(fù)征稅，有利于出口貨物和勞務(wù)在國(guó)際市場(chǎng)上公平競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)出口貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各環(huán)節(jié)征收的增值稅和消費(fèi)稅，是我國(guó)增值稅、消費(fèi)稅中的一項(xiàng)重要制度，也是我國(guó)調(diào)節(jié)出口貿(mào)易的重要手段之一。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的外，出口貨物的增值稅稅率為零，即除對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅外，對(duì)出口貨物發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額也全部退還給出口企業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的外，納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅。自1994年以來(lái)，由于受到征稅水平、出口騙稅、財(cái)政承受能力、國(guó)家宏觀調(diào)控等因素的影響，我國(guó)對(duì)出口退（免）稅制度進(jìn)行了多次調(diào)整。

【第5篇】地稅個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅率多少

《稅曉通》專(zhuān)注總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)招商，企業(yè)稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)合理合法地利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負(fù)壓力。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定）的通知》 （財(cái)稅[2000]91號(hào)），根據(jù)收入10％的利潤(rùn)率，通過(guò)將個(gè)人所得稅“工資薪金”“勞務(wù)報(bào)酬”的稅目變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)的“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”，設(shè)立一個(gè)企業(yè)與公司簽訂合作合同，商業(yè)模式和個(gè)人。

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅是應(yīng)盡的責(zé)任，通常企業(yè)所得稅的核定征收方式主要分為兩種。

（1）定額核定：直接核定個(gè)人所得稅，稅率1.5%

（2）定率核定：核定行業(yè)利潤(rùn)率10%，再按照五級(jí)累進(jìn)制計(jì)算個(gè)人所得稅，稅率0.5%-2.1%

眾所周知，查賬征收需要根據(jù)企業(yè)的成本、利潤(rùn)、利潤(rùn)以及各項(xiàng)扣除等進(jìn)行計(jì)算，為了降低企業(yè)所得稅，平攤利潤(rùn)需要足夠的收入，因此成本收入問(wèn)題是企業(yè)頭疼的問(wèn)題。

核定征收政策主要可以解決公司成本收入不足、賬面利潤(rùn)虛高、企業(yè)所得稅壓力較大的問(wèn)題。核定征收不考慮成本費(fèi)用，對(duì)成本不足的部分直接核定行業(yè)利潤(rùn)率10%，或者直接定額核定。 另外，不需要繳納企業(yè)所得稅及股息稅。 這在法律中有明確規(guī)定，企業(yè)納稅后，可以直接將錢(qián)提到私人卡上，也可以自由自配。

那么是隨便成立一個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)就可以核定征收嗎？不是的，必須在有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)才能享受核定征收政策。 在園區(qū)注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，通過(guò)合理分包業(yè)務(wù)或正常開(kāi)展業(yè)務(wù)，在園區(qū)納稅即可享受核定征收政策。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)主要繳納的稅種：個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅、增值稅、附加稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為1％（2023年也為1％ ），附加稅為0.06％ ），加上所得稅稅負(fù)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)年開(kāi)票額在500萬(wàn)以內(nèi)的，可以在綜合稅負(fù)2023年在3％以內(nèi)納稅。

例如，一家建筑裝飾園區(qū)注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分包350萬(wàn)業(yè)務(wù)時(shí)，2023年納稅如下

增值稅：350/1.01*1％=3.46w

附加稅： 3.46*6％=0.2w

個(gè)人所得稅： 350*10％*0.3-4.55=5.95w

納稅總額：3.46+0.2+5.95=9.61w

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得和分紅稅，就可以直接轉(zhuǎn)入法人的私人賬戶自由支配。

五級(jí)累進(jìn)制表如下：

有些園區(qū)一般納稅人也可以核定征收，登記時(shí)直接設(shè)立一般納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，增值稅6%，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅接受核定征收，核定行業(yè)利潤(rùn)率在10％，稅費(fèi)稅率在0.5％-3.5％之間。

其適用的行業(yè)基本上不受現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的限制，如企業(yè)管理服務(wù)、咨詢服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、調(diào)查服務(wù)、廣告服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)等。

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【第6篇】地稅股息紅利稅率

導(dǎo)讀：核定征收的企業(yè)指的一般指的是會(huì)計(jì)制度，不是很健全的企業(yè)，這樣的企業(yè)規(guī)模比較小，但是這樣的企業(yè)也存在著股份制企業(yè)，所以就存在著支付股息紅利的業(yè)務(wù)，那么核定征收企業(yè)股息紅利個(gè)稅稅率是多少呢？

核定征收企業(yè)股息紅利個(gè)稅稅率

答：核定征收企業(yè)和查賬征收企業(yè)都會(huì)涉及到利股紅個(gè)稅;有限責(zé)任公司的經(jīng)營(yíng)所得，需先按照規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，對(duì)稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配的，其個(gè)人股東取得的分紅要按利息股利紅利的稅目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

什么是核定征收企業(yè)？

核定征收: 核定應(yīng)稅所得率征收是指由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額征收個(gè)人所得稅的一種征收方式。

為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》。

以上詳細(xì)介紹了核定征收企業(yè)股息紅利個(gè)稅稅率是多少，也介紹了什么是核定征收企業(yè)，也介紹了什么是核定征收企業(yè)。作為一名核定征收企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，一定要非常清楚，核定征收企業(yè)股息紅利個(gè)稅稅率是20%，如果你不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。

【第7篇】地稅局稅率是多少

稅率：是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。中國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率。

我國(guó)古代的不同征收稅率

1、夏（約10%）

我國(guó)賦稅始于夏代，“夏后氏五十而貢”。即以五十畝地為計(jì)量單位，并取其平均值地十分之一，作為向國(guó)家繳納的貢賦。

2、西周（約10%）

西周實(shí)行井田制，土地分賜給各級(jí)貴族，但只有享用權(quán)而無(wú)所有權(quán)，所以不準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓和買(mǎi)賣(mài)。國(guó)家將方里土地按井字形劃為九區(qū)，中一區(qū)為公田，余八區(qū)為私田分授八夫；公田由八夫助耕，收獲全部繳給領(lǐng)主。

3、春秋戰(zhàn)國(guó)（約20%）

春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期魯國(guó)實(shí)行“初稅畝”， 不分公田、私田，凡占有土地者均須按畝交納土地稅。初稅畝是我國(guó)古代賦稅制度的第一次重大改革，它廢除了按勞力計(jì)征的力役地租制，確立了以田畝計(jì)征的實(shí)物地租制。

4、秦（66% ）

《漢書(shū)·食貨志上》：“收泰半之賦?！鳖亷煿抛ⅲ骸疤┌耄秩∑涠??！鼻爻吹厥兆馔?，還論戶取賦，也就是所謂的口賦，即人頭稅。

5、兩漢（不超過(guò)8%）

漢朝時(shí)期，國(guó)家把農(nóng)民編為戶籍，作為征收賦稅徭役的根據(jù)。農(nóng)民是國(guó)家賦稅的主要承受者，農(nóng)民的賦稅有四項(xiàng)：田租（土地稅）、算賦和口賦（人頭稅）、徭役、兵役。

漢初統(tǒng)治者吸取秦亡教訓(xùn)，輕徭薄賦，但是漢朝田租輕而人頭稅重。漢高祖實(shí)行十五稅一，文帝時(shí)實(shí)行三十稅一，東漢光武帝把田租恢復(fù)到三十稅一。

6、唐宋（不足7%）

唐朝的租庸調(diào)稅制是對(duì)唐朝以前我國(guó)兩千多年來(lái)各朝代所實(shí)行的實(shí)物稅的總結(jié)。租庸調(diào)制的內(nèi)容是：丁男每年向國(guó)家交粟二石，稱(chēng)作租；交納絹二丈、綿三兩或布麻，稱(chēng)作調(diào)。每丁每年服徭役二十天，稱(chēng)作庸（服役發(fā)展為可納絹代役）。

租庸調(diào)制是以均田制的推行為前提的，均田制規(guī)定每個(gè)成丁的農(nóng)民都受田一百畝，因此國(guó)家征收租庸調(diào)時(shí)只問(wèn)丁身，不問(wèn)財(cái)產(chǎn)。（以上按人丁為主，以下以田畝為主）

均田制后遭破壞，唐德宗建中元年（780），采納宰相楊炎的建議，始改行兩稅法。根據(jù)財(cái)政支出定出總稅額，各地依照中央分配的數(shù)額，向當(dāng)?shù)厝嗣裾魇铡啥惙ㄗ冏庥拐{(diào)以人丁為征收賦稅標(biāo)準(zhǔn)的原則為以財(cái)產(chǎn)、主要是土地為征收標(biāo)準(zhǔn)的原則，合并為戶稅和地稅。（征稅時(shí)間逐漸固定）

宋仍沿襲唐兩稅法，王安石實(shí)行方田均稅清丈土地，符合公平稅負(fù)原則。兩稅稅率以每畝1斗為基準(zhǔn)，約為十五稅一。

7、元（不足7%）

元朝田賦法的不統(tǒng)一，北方仿行唐租庸調(diào)法，江南仿唐兩稅法。

8、明（不足4%）

明代的稅賦是歷史上最低的，大約四十稅一~三十稅一。

明代初行兩稅法，自嘉靖十年起，推行'一條鞭法'的賦役改革，將各種賦役盡可能歸并為幾項(xiàng)貨幣稅，以征收貨幣代替征收實(shí)物和征發(fā)差役。這是中國(guó)古代賦役制度的一次重大改革。但沒(méi)能徹底實(shí)行。（實(shí)物地租為主逐漸趨向于以貨幣地租為主）

9、清（不足7%）

清初則繼承明制，繼續(xù)實(shí)行一條鞭法，但丁銀和田賦仍是兩個(gè)稅目。雍正年間，實(shí)行“攤丁入畝”。以康熙五十年的人丁數(shù)作為征收丁稅的固定丁稅總額，以后“滋生人丁，永不加賦”，第二步實(shí)行地丁合一，將丁銀攤?cè)胩锂€，征收統(tǒng)一的地丁銀。

【第8篇】城鎮(zhèn)土地稅率使用稅

土地不管在什么時(shí)候，對(duì)于當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展都會(huì)有極大的影響。在當(dāng)下社會(huì)同樣如此！現(xiàn)在不管是我們的房?jī)r(jià)和城市的規(guī)劃，還是土地有直接關(guān)系。

當(dāng)然，土地的所有權(quán)屬于國(guó)家，不管是任何人只有使用權(quán)而沒(méi)有所有權(quán)。不僅如此，納稅人使用土地時(shí)也是需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的。下面，虎虎就來(lái)分享一下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的知識(shí)。

城鎮(zhèn)土地使用稅如何計(jì)算？

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=土地面積×適用稅額。

舉例說(shuō)明：

虎說(shuō)財(cái)稅公司位于濟(jì)南市奧體中心商務(wù)區(qū)，占地面積6000平方米，奧體中心商務(wù)區(qū)屬于一級(jí)土地，性質(zhì)為一般用地，稅額為20元。

則虎說(shuō)財(cái)稅公司2023年全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地稅為：6000*20=120000（元）

城鎮(zhèn)土地使用稅，在計(jì)算的時(shí)候最主要的就是要計(jì)算出需要納稅的實(shí)際占有的土地面積。這里面會(huì)涉及還多稅收的優(yōu)惠，我們?cè)谟?jì)算的時(shí)候，一定要搞清楚。

單位適用稅額和城市的規(guī)模以及發(fā)展水平有關(guān)。發(fā)達(dá)城市，土地使用稅的稅額要過(guò)一些；偏遠(yuǎn)地區(qū)，相應(yīng)的稅額就要低一些。

具體規(guī)定如下：

1、大城市1.5元至30元；

2、中等城市1.2元至24元；

3、小城市0.9元至18元；

4、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

可以說(shuō)在國(guó)家法律層面，只是對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅的定額稅率規(guī)定了大體區(qū)間，各地可以根據(jù)自己當(dāng)?shù)氐膶?shí)際發(fā)展情況，確定最終的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第四條、第五條。

城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

企業(yè)實(shí)際繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，需要通過(guò)“稅金及附加”進(jìn)行核算。具體來(lái)說(shuō)，計(jì)提時(shí)借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”；實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”，貸記“銀行存款”。

期末時(shí)，也不要忘記了把“稅金及附加”結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目的借方。

舉例：

我們還是使用上面虎說(shuō)財(cái)稅公司的數(shù)據(jù)。即虎說(shuō)財(cái)稅公司位于濟(jì)南市奧體中心商務(wù)區(qū)，占地面積6000平方米，奧體中心商務(wù)區(qū)屬于一級(jí)土地，性質(zhì)為一般用地，稅額為20元。

2023年一季度計(jì)提時(shí)，需要計(jì)提的城鎮(zhèn)土地使用稅=6000*20/4=30000元。

虎說(shuō)財(cái)稅公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：稅金及附加 30000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅30000

實(shí)際繳納時(shí)，虎說(shuō)財(cái)稅公司的財(cái)務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 30000

貸：銀行存款 30000

期末時(shí)，虎說(shuō)財(cái)稅公司的財(cái)務(wù)處理如下：

借：本年利潤(rùn) 30000

貸：稅金及附加30000

當(dāng)然，“稅金及附加”核算的內(nèi)容不僅僅是城鎮(zhèn)土地使用稅，在期末時(shí)一起結(jié)轉(zhuǎn)即可。這里為了簡(jiǎn)便計(jì)算，并沒(méi)有涉及其他的科目?jī)?nèi)容。

【第9篇】工程款發(fā)票國(guó)地稅稅率是多少錢(qián)

工程設(shè)計(jì)行業(yè)的稅率是不是和其他行業(yè)的是一樣的呢？如果你對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

我們知道，不管是哪一個(gè)行業(yè)都會(huì)和增值稅打交道，那么我們就先來(lái)了解一下增值稅發(fā)票

增值稅發(fā)票是指增值稅納稅人使用的一種發(fā)票，包括增值稅普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票兩類(lèi)類(lèi)型，一般情況下小規(guī)模的增值稅的征收率為3%，一般納稅人的稅率為6%，一般納稅人開(kāi)設(shè)計(jì)費(fèi)，不管開(kāi)專(zhuān)票還是普票稅率都是6%，小規(guī)模納稅人開(kāi)的發(fā)票稅率全都是3%，所以設(shè)計(jì)費(fèi)稅率也是3%，開(kāi)具的工程設(shè)計(jì)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)等增值稅專(zhuān)用發(fā)票若用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，收取工程管理費(fèi)，應(yīng)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收

個(gè)人的工程設(shè)計(jì)費(fèi)如何開(kāi)具發(fā)票？

憑個(gè)人身份證、工程設(shè)計(jì)協(xié)議、對(duì)方支付證明到地稅局大廳去申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票并繳納稅收(8%)

工程設(shè)計(jì)費(fèi)的計(jì)算公式

1、工程設(shè)計(jì)收費(fèi)=工程設(shè)計(jì)收費(fèi)基準(zhǔn)價(jià)*（1+/-浮動(dòng)幅度值）

2、工程設(shè)計(jì)收費(fèi)基準(zhǔn)價(jià)=工程設(shè)計(jì)收費(fèi)基價(jià)+其他設(shè)計(jì)收費(fèi)

3、基本設(shè)計(jì)收費(fèi)=工程設(shè)計(jì)收費(fèi)基價(jià)*專(zhuān)業(yè)調(diào)整系數(shù)*工程復(fù)雜程度調(diào)整系數(shù)*附加調(diào)整系數(shù)

以上就是有關(guān)工程設(shè)計(jì)稅率以及費(fèi)用的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第10篇】小規(guī)模增值稅地稅稅率是多少

小規(guī)模納稅人究竟是按3%還是5%納稅？

疑問(wèn)

上個(gè)月公司出租了一間辦公室，自己開(kāi)具了租金項(xiàng)目的增值稅普通發(fā)票，征收率開(kāi)具的3%，但是稅務(wù)局說(shuō)是適用征收率錯(cuò)誤，應(yīng)該按照5%納稅，我們可是增值稅小規(guī)模納稅人啊，到底是按照3%還是5%?

回復(fù)

由于你公司出租的屬于營(yíng)改增之前的房產(chǎn)，開(kāi)票適用的征收率可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式適用5%，但不能按照3%。

提醒

小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類(lèi)型來(lái)適用不同的征收率：

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。

4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

參考

政策1：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

政策2：國(guó)家稅務(wù)總局2023年財(cái)稅第47號(hào)公告規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

政策3：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【第11篇】地稅印花稅率是多少

導(dǎo)讀：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)印花稅稅率是多少？印花稅相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)并不復(fù)雜，大家只需要掌握其中最核心的概念就可以了。在接下來(lái)的文章中為大家簡(jiǎn)單的分析一下，具體的會(huì)計(jì)分錄和稅率小編都一一列出，歡迎閱讀！

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)印花稅稅率是多少?

答:房地產(chǎn)印花稅的稅率有兩種:第一種是比例稅率,適用于房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),稅率為0.05%,同時(shí)適用于房屋租賃,稅率為1%,房產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo),稅率為0.03%;第二種是定額稅率,適用于房地產(chǎn)權(quán)利證書(shū),包括房屋產(chǎn)權(quán)證和土地使用證,稅率 為每件5元.

房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售商品房是按照'產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)'依萬(wàn)分之五的稅率征收印花稅.

(1) 根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》的規(guī)定,'產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)'的征稅范圍包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)轉(zhuǎn)讓實(shí)際上是一種財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓.

(2) 另根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局印花稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2006]162號(hào))第四條的規(guī)定,對(duì)商品房銷(xiāo)售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅.

因此,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)簽訂商品房銷(xiāo)售合同時(shí),應(yīng)按'產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)'依萬(wàn)分之五的稅率征收印花稅.

房屋租賃合同上的印花稅要怎么貼?貼多少?

答：按照稅法相關(guān)規(guī)定,房屋租賃合同應(yīng)該按租賃合同記載金額的千分之一計(jì)算印花稅.粘貼方法有以下兩種:

1)貼花法:由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購(gòu)買(mǎi)印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上,并在每枚稅票與憑證交接在騎縫處蓋戳注銷(xiāo)或畫(huà)銷(xiāo).納稅人需要通過(guò)貼花形式完稅的,可到各區(qū)(市)地稅局辦稅服務(wù)廳購(gòu)買(mǎi)印花稅票.(納稅人需要通過(guò)貼花形式完稅的,可到各區(qū)(市)地稅局辦稅服務(wù)廳購(gòu)買(mǎi)印花稅票.)

2)采用繳款書(shū)代替貼花法:一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過(guò)五百元的,應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)用繳款書(shū)或者完稅證完稅,并將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加蓋完稅戳記代替貼花.對(duì)已辦理網(wǎng)上報(bào)稅的納稅人,印花稅可在省網(wǎng)報(bào)稅系統(tǒng)的'納稅申報(bào)-其他-非核定稅種申報(bào)(適用于偶然發(fā)生且稅務(wù)機(jī)關(guān)未核定稅種進(jìn)行的納稅申報(bào))'中進(jìn)行申報(bào).

【第12篇】個(gè)人出租房屋地稅多少稅率

如果你作為個(gè)人想要出租房屋，涉及哪些稅種？稅款又如何繳納？小編為各位小主捋一下，也許不夠充分或者各地有不一樣的規(guī)定，歡迎大家來(lái)補(bǔ)充！

01

增值稅

個(gè)人出租住房時(shí)，應(yīng)納稅款=含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×1.5%

個(gè)人出租非住房時(shí)，應(yīng)納稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×5%

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（2023年第16號(hào)第四條）：其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

02

個(gè)人所得稅

按租金收入應(yīng)稅所得（4000元以下減800元，4000元以上減20%，再減租賃資產(chǎn)每次不超過(guò)800元修繕費(fèi)用及租賃相關(guān)的稅費(fèi)）的20%交個(gè)人所得稅。

自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)： 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知（財(cái)稅[2000]125號(hào)）：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。

03

房產(chǎn)稅

個(gè)人出租房屋（非住房），以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%.出租住房的，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知（財(cái)稅[2000]125號(hào)）規(guī)定：“對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收?！?/p>

04

印花稅

個(gè)人出租住房，不需要繳納印花稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

05

城鎮(zhèn)土地使用稅

對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。不屬于住房的，按規(guī)定繳納。

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

06

附加稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅

根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)所在地不同，按照不同稅率繳納。

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%.

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（2011修訂）第三條規(guī)定：“城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅同時(shí)繳納。”

07

附加稅費(fèi)——教育費(fèi)附加、地方教育附加

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知 》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）：將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。

來(lái)源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校

【第13篇】增值稅地稅稅率是多少

企業(yè)日常費(fèi)用核算及涉稅處理

第四節(jié) 房租水電物業(yè)費(fèi)

一、2018新租賃準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容

2018 新租賃準(zhǔn)則，是指財(cái)政部發(fā)布的財(cái)會(huì)〔2018〕35號(hào)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

21號(hào)——租賃》，簡(jiǎn)稱(chēng) 2018新租賃準(zhǔn)則。

（一）租賃相關(guān)概念

1. 租賃

租賃是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人以獲取對(duì)價(jià)的合

同。

同時(shí)符合下列條件的，使用已識(shí)別資產(chǎn)的權(quán)利構(gòu)成合同中的一項(xiàng)單獨(dú)租賃：

（1）承租人可從單獨(dú)使用該資產(chǎn)或?qū)⑵渑c易于獲得的其他資源一起使用中

獲利；

（2）該資產(chǎn)與合同中的其他資產(chǎn)不存在高度依賴(lài)或高度關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2. 使用權(quán)資產(chǎn)，是指承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利。

3. 租賃期開(kāi)始日，是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日

期。

4. 租賃期，是指承租人有權(quán)使用租賃資產(chǎn)且不可撤銷(xiāo)的期間。

5. 短期租賃，是指在租賃期開(kāi)始日，租賃期不超過(guò) 12個(gè)月的租賃。包含購(gòu)

買(mǎi)選擇權(quán)的租賃不屬于短期租賃。

6. 低價(jià)值資產(chǎn)租賃，是指單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值較低的租賃。低

價(jià)值資產(chǎn)租賃的判定僅與資產(chǎn)的絕對(duì)價(jià)值有關(guān)，不受承租人規(guī)模、性質(zhì)或其他情

況影響。低價(jià)值資產(chǎn)租賃還應(yīng)當(dāng)符合本準(zhǔn)則第十條的規(guī)定。

（二）承租人的會(huì)計(jì)處理

1. 2018新租賃準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則相比，承租人會(huì)計(jì)處理，不再區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和

融資租賃，而是采用單一的會(huì)計(jì)處理模型。也就是說(shuō)，除采用簡(jiǎn)化處理的短期租

賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃外，對(duì)所有租賃均確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，參照固定資

產(chǎn)準(zhǔn)則對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，采用固定的周期性利率確認(rèn)每期利息費(fèi)用。

出租人租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃兩大類(lèi)，并分別采用不同的會(huì)計(jì)處理方

法。

2. 使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。該成本包括：

（一）租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額；

賃付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除已

享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金額；

（三）承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用；

……

3. 租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開(kāi)始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始

計(jì)量。

在計(jì)算租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無(wú)

法確定租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。

租賃內(nèi)含利率，是指使出租人的租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和

等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與出租人的初始直接費(fèi)用之和的利率。

承租人增量借款利率，是指承租人在類(lèi)似經(jīng)濟(jì)環(huán)境下為獲得與使用權(quán)資產(chǎn)價(jià)

值接近的資產(chǎn)，在類(lèi)似期間以類(lèi)似抵押條件借入資金須支付的利率。

4. 案例

承租人甲公司就某棟建筑物的某一層樓與出租人乙公司簽訂了為期 10年的

租賃協(xié)議，并擁有 5年的續(xù)租選擇權(quán)。有關(guān)資料如下：

（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年 50000元，續(xù)租期間為每年 55 000

元，所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年初支付；

（2）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為 20000 元，其中，15 000

元為向該樓層前任租戶支付的款項(xiàng)，5 000 元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介

支付的傭金；

（3）作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司 5000元的傭金；

（4）在租賃期開(kāi)始日，甲公司評(píng)估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇

權(quán)，因此，將租賃期確定為 10年；

（5）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年 5%，該利率反

映的是甲公司以類(lèi)似抵押條件借入期限為 10）年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣

種的借款而必須支付的利率。

為簡(jiǎn)化處理，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

【分析】

承租人甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

第一步，計(jì)算租賃期開(kāi)始日租賃付款額的現(xiàn)值，并確認(rèn)租賃負(fù)債和使用權(quán)資

產(chǎn)。

在租賃期開(kāi)始日，甲公司支付第 1年的租金 50 000元，并以剩余 9年租金

（每年 50000元）按 5%的年利率折現(xiàn)后的現(xiàn)值計(jì)量租賃負(fù)債。

計(jì)算租賃付款額現(xiàn)值的過(guò)程如下：

剩余 9期租賃付款額=50 000 x9=450 000（元）

租賃負(fù)債=剩余 9期租賃付款額的現(xiàn)值=50 000 x（p/a，5%，9）=355 391

（元）

未確認(rèn)融資費(fèi)用=剩余 9期租賃付款額-剩余 9期租賃付款額的現(xiàn)值=450

000-355 391 =94 609（元）

分錄如下：

借：使用權(quán)資產(chǎn) 405 391

租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 94 609

貨：租賃負(fù)債-租賃付款額 450 000

銀行存款（第 1年的租賃付款額） 50000

第二步，將初始直接費(fèi)用計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本。

借：使用權(quán)資產(chǎn) 20 000

貸：銀行存款 20 000

第三步，將已收的租賃激勵(lì)相關(guān)金額從使用權(quán)資產(chǎn)入賬價(jià)值中扣除。

借：銀行存款 5 000

貸：使用權(quán)資產(chǎn) 5000

綜上，甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為：

405 391 +20 000-5 000=420 391（元）。

5. 使用權(quán)資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

（1）計(jì)量基礎(chǔ)

在租賃期開(kāi)始日后，承租人應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，

即，以成本減累計(jì)折舊及累計(jì)減值損失計(jì)量使用權(quán)資產(chǎn)。

承租人按照新租賃準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定重新計(jì)量租賃負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)

資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

（2）使用權(quán)資產(chǎn)的折舊

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/制造費(fèi)用 等

貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

（2）使用權(quán)資產(chǎn)的折舊

承租人應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4 號(hào)-固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，自租賃

期開(kāi)始日起對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。

使用權(quán)資產(chǎn)通常應(yīng)自租賃期開(kāi)始的當(dāng)月計(jì)提折舊，當(dāng)月計(jì)提確有困難的，為

便于實(shí)務(wù)操作，企業(yè)也可以選擇自租賃期開(kāi)始的下月計(jì)提折舊，但應(yīng)對(duì)同類(lèi)使用

權(quán)資產(chǎn)采取相同的折舊政策。計(jì)提的折舊金額應(yīng)根據(jù)使用權(quán)資產(chǎn)的用途，計(jì)入相

關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。

承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)與使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)

利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式作出決定。通常，承租人按直線法對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，

其他折舊方法更能反映使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)采用其他折

舊方法。

承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：承租人能夠合理

確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提

折舊；承租人無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租

賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。如果使用權(quán)資產(chǎn)的剩

余使用壽命短于前兩者，則應(yīng)在使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。

（3）使用權(quán)資產(chǎn)的減值 –略

6. 使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的列報(bào)

根據(jù) 2018新租賃準(zhǔn)則等規(guī)定，在原個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表中增

加了'使用權(quán)資產(chǎn)''租賃負(fù)債'等行項(xiàng)目。

二、房租水電物業(yè)費(fèi)增值稅的涉稅處理

（一）房租水電費(fèi)涉及的增值稅稅率：

1. 房租的稅率

（1）小規(guī)模、簡(jiǎn)易征收：5%；

（2）一般納稅人： 9%；

（3）個(gè)人出租： 稅率為 5%減按 1.5%。2. 其他個(gè)人（自然人）出租房屋：

按出租房屋性質(zhì)可分為出租住房和出租非住房。

（1）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅

稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅稅款。

應(yīng)納增值稅稅額=租金（含稅）/（1+5%）╳5%

（2）其他個(gè)人出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，

向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅稅款。

應(yīng)納增值稅稅額=租金（含稅）/（1+5%）╳1.5%

（3）其他個(gè)人（自然人）出租房屋申報(bào)及代開(kāi)發(fā)票機(jī)關(guān)

其他個(gè)人出租房屋，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票和申報(bào)繳

納增值稅。2. 水費(fèi)的稅率

（1）小規(guī)模、簡(jiǎn)易征收：3%；

（2）一般納稅人： 9%。

3. 電費(fèi)的稅率

（1）小規(guī)模、簡(jiǎn)易征收：3%；

（2）一般納稅人： 13%。

（二）房租水電費(fèi)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

一般納稅人取得與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)房租、水費(fèi)、電費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)可以抵扣；

如果用于職工福利和個(gè)人消費(fèi)的房租、水電費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣。

（三）從個(gè)人那里租房，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣處理：

稅總函〔2016〕145號(hào)第二條第四項(xiàng)規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方

或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅

專(zhuān)用發(fā)票。

【結(jié)論】從個(gè)人租房取得的稅務(wù)局代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。

（四）水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等費(fèi)用用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)可以

抵扣；

但宿舍、食堂等用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)或免稅的取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)

項(xiàng)不能抵扣。

三、房租水電物業(yè)費(fèi)企業(yè)所得稅的涉稅處理

房租的幾種方式：

（一）經(jīng)營(yíng)租賃方式

（二）融資租賃方式

（三）員工房租

（一）經(jīng)營(yíng)租賃方式

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定 ：

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。

（二）融資租賃方式

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定 ：

以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固

定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除。

（三）員工房租

公司給員工租房，不能分割的，屬于集體福利，計(jì)入福利費(fèi)，稅前按工資總

額的 14%扣除；

公司給員工租房，房租如果可以分割，計(jì)入工資、薪金，代扣代繳個(gè)人所得

稅，企業(yè)所得稅稅前全額抵扣。

（四）水電費(fèi)涉稅處理

1. 與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的并取得正規(guī)發(fā)票的可以全額抵扣；

2. 如果是由于為員工租房發(fā)生的水電費(fèi)計(jì)入福利費(fèi)；

3. 如果是公司為員工補(bǔ)貼水電費(fèi)，則計(jì)入工資、薪金交個(gè)人所得稅。

四、房租水電物業(yè)費(fèi)個(gè)人所得稅的涉稅處理

（一）現(xiàn)金發(fā)放住房補(bǔ)貼

計(jì)入工資、薪金交個(gè)人所得稅。

（二）公司租房免費(fèi)提供給員工居住

1. 公司給員工租房，不能分割的，屬于集體福利，計(jì)入福利費(fèi)；

2. 公司給員工租房，房租如果可以分割，計(jì)入工資、薪金，代扣代繳個(gè)人

所得稅，企業(yè)所得稅稅前全額抵扣。

【第14篇】地稅服務(wù)費(fèi)發(fā)票稅率

答：按照財(cái)稅2016第36號(hào)文件附件一的名詞解釋?zhuān)崒儆谏罘?wù)類(lèi)。

一般納稅人增值稅稅率6%，小規(guī)模納稅人3%

只要保潔公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，就可以抵扣。

不以被服務(wù)企業(yè)為一般納稅人而改變服務(wù)單位的稅率

什么是發(fā)票？

發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。收據(jù)才是收付款憑證，發(fā)票只能證明業(yè)務(wù)發(fā)生了，不能證明款項(xiàng)是否收付。

發(fā)票是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由出售方向購(gòu)買(mǎi)方簽發(fā)的文本，內(nèi)容包括向購(gòu)買(mǎi)者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱(chēng)、質(zhì)量、協(xié)議價(jià)格。除了預(yù)付款以外，發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購(gòu)買(mǎi)方向出售方付款，必須包含日期和數(shù)量，是會(huì)計(jì)賬務(wù)的重要憑證。中國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定有效的購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品或服務(wù)的發(fā)票稱(chēng)為稅務(wù)發(fā)票。政府部門(mén)收費(fèi)、征款的憑證各個(gè)時(shí)期和不同收費(fèi)征款項(xiàng)目稱(chēng)呼不一樣，但多被統(tǒng)稱(chēng)為行政事業(yè)收費(fèi)收款收據(jù)。為內(nèi)部審計(jì)及核數(shù)，每一張發(fā)票都必須有獨(dú)一無(wú)二的流水賬號(hào)碼，防止發(fā)票重復(fù)或跳號(hào)。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，發(fā)票就是發(fā)生的成本、費(fèi)用或收入的原始憑證。對(duì)于公司來(lái)講，發(fā)票主要是公司做賬的依據(jù)，同時(shí)也是繳稅的費(fèi)用憑證；而對(duì)于員工來(lái)講，發(fā)票主要是用來(lái)報(bào)銷(xiāo)的。

【第15篇】2023年工程地稅稅率是多少

在實(shí)踐中，如果在建筑工程簽訂合同之后要對(duì)合同價(jià)款進(jìn)行調(diào)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照工程的實(shí)際履行情況和工程的實(shí)際支出為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行調(diào)整。如果要對(duì)工程進(jìn)行調(diào)價(jià)的，那么工程合同價(jià)款調(diào)整分類(lèi)都有哪些呢？

一、工程合同價(jià)款調(diào)整分類(lèi)

發(fā)承包雙方按照合同約定調(diào)整合同價(jià)款的若干事項(xiàng)，大致包括五大類(lèi)：

1、法規(guī)變化類(lèi)：主要包括法律法規(guī)變化事件。

2、工程變更類(lèi)：主要包括工程變更、項(xiàng)目特征不符、工程量清單缺項(xiàng)、工程量偏差、計(jì)日工等事件。

3、物價(jià)變化類(lèi)：主要包括物價(jià)波動(dòng)、暫估價(jià)事件。

4、工程索賠類(lèi)：主要包括不可抗力、提前竣工(趕工補(bǔ)償)、誤期賠償、索賠等事件。

5、其他類(lèi)：主要包括現(xiàn)場(chǎng)簽證以及發(fā)承包雙方約定的其他調(diào)整事項(xiàng)。

經(jīng)發(fā)承包雙方確認(rèn)調(diào)整的合同價(jià)款，作為追加(減)合同價(jià)款，應(yīng)與工程進(jìn)度款或結(jié)算款同期支付。

二、針對(duì)同一工程簽訂兩種合同如何納稅

在現(xiàn)實(shí)生活中，雙方當(dāng)事人在合同中不止約定了制造事項(xiàng)，還有安裝等事項(xiàng)，那么在合同中約定的款項(xiàng)就不止工程款。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條，“一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。

除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

本條第一款所稱(chēng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。本條第一款所稱(chēng)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)?！焙偷诹鶙l，“納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額：

1、銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；

2、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?/p>

一般納稅人銷(xiāo)售自行制造的產(chǎn)品并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，屬于細(xì)則第六條規(guī)定的情況，其混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅。

三、工程合同的稅率是多少

工程合同是指承包人進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價(jià)款的合同。工程款就是承包人提供勞務(wù)的所得。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。因此工程款是屬于納稅范圍的，營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。2023年11月17日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式公布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。2023年5月，營(yíng)改增的最后三個(gè)行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增方案將推出，不排除分行業(yè)實(shí)施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)為6%。因此，工程合同的稅率包括了以下幾項(xiàng)：

1、增值稅：按照工程結(jié)算款計(jì)算增值稅，稅率是11%。

2、城建稅：按增值稅計(jì)算繳納城建稅，城建稅稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%。

3、教育費(fèi)附加：按增值稅計(jì)算繳納，稅率3%。

4、印花稅：按建筑安裝工程承包合同金額的0.3‰計(jì)算繳納。

綜上，工程合同價(jià)款調(diào)整分類(lèi)包括有法規(guī)變化類(lèi)、工程變更類(lèi)等，工程合同在進(jìn)行調(diào)價(jià)的時(shí)候要注意不能隨意進(jìn)行調(diào)價(jià)，必須在雙方協(xié)商一致的情況下才能進(jìn)行。以上信息由萬(wàn)邦法務(wù)小編整理編輯。如果您還有其他的法律問(wèn)題，歡迎咨詢我們?nèi)f邦法務(wù)的律師。

【第16篇】地稅代開(kāi)工程稅率

通常，個(gè)人名下沒(méi)有公司，無(wú)法自行開(kāi)具發(fā)票，但是實(shí)際業(yè)務(wù)需要，為合作單位提供發(fā)票，以此來(lái)證明企業(yè)的真實(shí)性、以及作為一個(gè)收款憑證，該怎么辦呢？

一般的情況下，個(gè)人想要獲取發(fā)票，只能去稅務(wù)機(jī)構(gòu)代開(kāi)。若通過(guò)當(dāng)?shù)囟惥执_(kāi)服務(wù)類(lèi)發(fā)票稅率繳納個(gè)人所得稅高達(dá)20％-45％，稅后到手利潤(rùn)并不多，大家也都在積極發(fā)現(xiàn)更優(yōu)惠納稅的方式。

這時(shí)，個(gè)人也可在國(guó)內(nèi)部分稅收?qǐng)@區(qū)大廳，辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，申請(qǐng)自然人代開(kāi)。核定個(gè)稅：0.5%，再加上附加稅：0.06%、增值稅：1%，綜合稅負(fù)僅1.56%左右。由稅局直接出票，并附個(gè)人完稅證明，無(wú)需再與個(gè)人綜合所得匯算清繳、二次納稅。

自然人代開(kāi)的優(yōu)勢(shì)

1、不需要辦理個(gè)體戶、企業(yè)，不涉及注銷(xiāo)

2、資金不走第三方，直接由受票方支付給個(gè)人

3、按照經(jīng)營(yíng)所得的稅需要繳納個(gè)稅0.5％（一票完稅，無(wú)需匯算清繳二次繳納稅費(fèi)）

在優(yōu)惠地區(qū)享受自然人代開(kāi)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅稅率為0.5％％，附加稅免征，增值稅免征，綜合稅率1.56％即可完稅，不需要再繳納其他個(gè)人所得稅，稅負(fù)率較低低。

節(jié)稅千萬(wàn)條，安全第一條（財(cái)稅小咖）