租賃印花稅在哪里交（16篇）

【第1篇】租賃印花稅在哪里交

房屋租賃稅到底該誰交?

這個稅到底歸誰交?地稅部門表示，根據相關稅收法律法規(guī)規(guī)定，營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和地方教育附加由出租人繳納，印花稅由書立合同兩方或兩方以上當事人繳納。目前，稅務機關是按上述規(guī)定征收有關稅款。

【第2篇】融資租賃按照借款合同印花稅

問題：“4s店使用銀行承兌匯票，授信3500萬，循環(huán)使用最高點3000萬，借款合同印花稅怎么繳納？”

壹 征稅范圍

征收印花稅的借款合同的征稅范圍為：銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同。而非金融機構和借款人簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。

1.4s店向銀行、主機廠金融等金融組織的借款需要繳納印花稅；

2.4s店集團內部、同其他企業(yè)、個人等借款不征收印花稅。

銀行及其他金融組織：指銀行業(yè)金融機構、經國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構批準設立的其他金融機構與借款人(不包括同業(yè)拆借：就是金融機構之間)的借款合同。簡單說就是歸銀保監(jiān)管理，有金融牌照的。

貳 稅率是多少?

根據《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，借款合同，指銀行業(yè)金融機構、經國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構批準設立的其他金融機構與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同，稅率為借款金額的萬分之零點五。

叁 金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同是否需要征收印花稅?

《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

根據《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第6號)規(guī)定，本文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

小型、微型企業(yè)標準參考：《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號

肆 關于流動資金周轉性借款合同的貼花問題

“關于對流動資金周轉性借款合同的貼花問題。借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內隨借隨還。為此，在簽訂流動資金周轉借款合同時，應按合同規(guī)定的最高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花?！?/p>

《國家稅務局關于借款合同貼花問題的具體規(guī)定》(國稅地字〔1988〕第30號)，骨灰級文件，這個時候很多伙伴還沒出生呢。

伍 融資租賃合同

根據財政部、國家稅務總局《關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知》（財稅〔2015〕144號）規(guī)定

1.對開展融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花

2.在融資性售后回租業(yè)務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同，不征收印花稅。

【第3篇】房屋租賃如何交印花稅

常見問題：

問題 1

我開發(fā)公司有部分房產需出租，已與物業(yè)公司簽訂托管經營合同，請問:

（1）這部分租賃房產產權是開發(fā)公司的，但由物業(yè)公司與租戶直接簽租賃合同且由物業(yè)公司去收租金和開發(fā)票，物業(yè)公司可否按代收代付差額去交增值稅，這樣操作是否有轉租嫌疑（開發(fā)租給物業(yè)，物業(yè)轉租客戶）會交兩道稅？

（2）若不想出現轉租，實際租賃發(fā)票可否由開發(fā)公司開具，租金由物業(yè)公司代收代付，物業(yè)公司再按差額部分給開發(fā)公司開服務發(fā)票收手續(xù)費？但租賃合同又是由物業(yè)和客戶簽訂的，咋辦？

答

本例中房產屬于開發(fā)公司，物業(yè)又與開發(fā)公司簽托管合同，物業(yè)與租戶簽租賃合同，并自行開具發(fā)票收取租金，明顯屬于轉租，如果不是簡易計稅，可通過增值稅專用發(fā)票抵扣的方式，避免重復征稅。也可以由開發(fā)公司與租戶簽租賃合同，物業(yè)與開發(fā)公司簽訂委托代收合同，約定開發(fā)公司開具發(fā)票給租戶，由物業(yè)公司將此發(fā)票轉交給租戶，并代為收取租金支付給開發(fā)公司，并另外向開發(fā)公司收取手續(xù)費。這樣物業(yè)收租賃費屬于代收，可只就手續(xù)費按“經紀代理服務”征增值稅。

目前對此雖無明確規(guī)定，但可參照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局第50號令）第十二條規(guī)定，條例第六條所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤等運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：

1、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

2、同時符合以下條件的代墊運輸費用：

（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；

（2）納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方。

問題 2

總公司有一外省分公司，獨立核算，由總公司購入一批生產用固定資產，合同發(fā)票均為總公司，實際分公司使用，如總公司將該批資產租賃給分公司，具體如何操作？是否有更好的操作方式?？偣緦崬橘Q易類公司，分公司為實業(yè)類。

答

一、這是獨立核算的兩個公司之間的固定資產租賃，按有形動產租賃就可以，增值稅率17%，國家沒限制貿易公司不能買設備出租。

二、如果采用融資租賃方式，這個分公司可以通過融資租賃公司買進設備，比如這設備100萬元，和融資租賃公司簽合同讓他們買進來，約定這設備只租賃給這家分公司，比如租期5年，年租金25萬元，5*25=125萬元，租賃到期，分公司有權以1元錢的價格買過來，這樣處理，在銀行貸款困難的情況下，方便你公司及時用到需要的設備，不影響生產，而且，如果是到銀行貸款，要交利息，那么目前的政策，利息是不能在增值稅中抵扣的，分公司如果通過融資租賃處理這個，給融資租賃公司付的是租金，是可以抵扣的。

三、有個優(yōu)惠政策，不知是不是適合你公司的情況，企業(yè)所得稅法實施條例第一百條規(guī)定的購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設備。凡融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。

問題 3

想問下公司租賃二手房東的房屋，對方能否開的出發(fā)票，對方如果能開，需要什么樣的手續(xù)？

答

二手房東如果是自然人，只能持相關合同等資料到稅務局去代開（其他個人出租不動產增值稅業(yè)務由地稅部門代管），代開發(fā)票時，會附征房產稅、個人所得稅、增值稅（月租金不含稅3萬元以下免），具體附征率，各地地方稅務機關會有不同，到大廳代開時可咨詢辦理。

如果二手房東是單位，可以自開租賃服務發(fā)票（無此經營范圍的，需要到主管稅務機關增加經營范圍，增加開票稅目），一般納稅人可以直接開具專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可以代開增值稅專用發(fā)票。

依據：《國家稅務總局關于明確營業(yè)稅改征增值稅有關征管問題的通知》（稅總函〔2016〕181 號）及財稅〔2016〕36號。

問題 4

廠房出租合同約定，所有稅費均由承租方承擔，稅務部門向我方征收的房產稅及土地使用稅如何向對方開具發(fā)票，雙方對合同理解有爭議，經人民法院裁定我方勝訴，對方需執(zhí)行裁定支付我方稅費（房產稅及土地使用稅），但要我方出具租金相關發(fā)票。我方如何處理？

答

上述裁定是正確的。

合同可以約定稅費承擔，但無法改變法定納稅義務人。因此，承租方將稅費款項支付給出租方，不違合同；出租方依法納稅，又不違稅法。

承租方支付出租方的“稅費”應當作為租金的一部分，一并開具租金發(fā)票。

問題 5

公司從個人處租進房屋提供給高管，應要求對方出具何種發(fā)票？進項稅可否抵扣？

答

首先，要看貴司領導的業(yè)務實質了，簡單從時間判斷的話，短期的可以放到差旅費，差旅費可以進項抵扣，如果是常駐的話建議還是福利費為好（但是福利費不能抵扣進項），當然還是要具體問題具體分析，由貴司自己定奪。

其次要看房子是問誰租的。如果是問酒店租的，那就可以按照酒店住宿服務交稅，稅率為6%，向酒店索取增值稅專用發(fā)票。但是如果是向個人租的，根據國家稅務總局2023年16號公告，其他個人出租不動產（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租不動產，按照以下公式計算應納稅款：

（一）出租住房：

應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：

應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

按照相關規(guī)定及總局解讀，貴司向個人租的房屋，可以讓房屋所在地主管地稅機關代開增值稅專用發(fā)票，進行抵扣。

房屋出租的稅務處理

（一）增值稅

1.適用稅率9%（一般納稅人）/征收率5%（簡易計稅或者小規(guī)模）。

2.一般納稅人簡易計稅

（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。

其中取得的不動產時間判斷：

——以直接購買、接受捐贈、接受投資入股或抵債方式取得，以不動產權屬變更的當天為取得的時間。

——納稅人出租或轉讓自建不動產，以建筑工程許可證注明的開工日期為不動產取得的時間，無建筑工程施工許可證的，按合同注明的開工日期為不動產取得的時間。

（2）關于轉租不動產如何納稅的問題，總局明確按照納稅人出租不動產來確定。一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產對外轉租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產對外轉租的，不能選擇簡易辦法征稅。

3.預繳增值稅

（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（2）一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照3％的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3%

（3）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（4）個體工商戶出租住房（適用簡易計稅），按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（5）按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當期無需預繳稅款。

（6）納稅人出租不動產，按規(guī)定需要預繳稅款的，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產所在地主管稅務機關核定的納稅期限預繳稅款。

（7）向不動產所在地主管稅務機關預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

4.發(fā)票開具

出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

5.納稅義務發(fā)生時間

（1）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

（2）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（二）企業(yè)所得稅

1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條：租金收入，是指企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

2.《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

3.《關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）：企業(yè)新建的開發(fā)產品在尚未完工或辦理房地產初始登記、取得產權證前，與承租人簽訂租賃預約協(xié)議的，自開發(fā)產品交付承租人使用之日起，出租方取得的預租價款按租金確認收入的實現。

（三）房產稅

1.房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12％。房產稅按年征收、分期繳納。

2.《財政部、國家稅務總局關于營改增后契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅〔2016〕43號）規(guī)定：房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅。

3.《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）規(guī)定：對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

（四）印花稅

1.財產租賃合同，按照租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。

2.對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同、公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅

3.房屋租賃合同一經簽訂，印花稅就要全額繳納，比如公司簽訂10年的房租合同，合同約定10年的租金，則應一次性繳納10年租金金額的全部印花稅。

4.2023年1月1日至2023年12月31日：小規(guī)模納稅人50%減征印花稅。（財稅〔2019〕13號）

5.房屋合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據。

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【第4篇】土地租賃合同需要繳納印花稅

具體案例：我司租賃了土地并簽訂了土地租賃合同，請問該合同是否需要繳納印花稅？

圖1

回答：不需要。

根據規(guī)定，應稅憑證包括購銷合同、加工承攬合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產保險合同、技術合同、產權轉移書據、營業(yè)賬薄、權利許可證照以及經財政部確定征稅的其他憑證。

其中，應繳納印花稅的財產租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同。其中，不包括土地租賃合同。

綜上，土地租賃合同不需要貼花繳納印花稅。

參考來源：《印花稅暫行條例》第二條、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條。

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三遍buff...

圖3

【第5篇】融資租賃業(yè)務合同印花稅

提到了增值稅業(yè)務的處理，著重強調了融資性售后回租按照貸款服務征收增值稅，并享受差額計稅政策，但是其他的融資租賃必須按照租賃服務征收增值稅。

但是，在印花稅領域，融資租賃不區(qū)分融資性售后回租和其他性質，都按照貸款服務征收，這對于開展這一業(yè)務的納稅人是個利好，因為貸款服務的印花稅只有0.005%，而租賃服務的印花稅卻高達0.1%，租賃服務的印花稅稅率是貸款服務的20倍。

那么除了融資性售后回租的融資租賃為啥按照租賃服務征收增值稅呢？這里面筆者認為有兩個方面的考慮，一是無論稅率的高低，貸款服務不能開具增值稅專用發(fā)票，也就是說下游企業(yè)不能抵扣，這在本質上不利于稅負的降低，而融資租賃的設備或者不動產金額較大，如果不能享受抵扣的利好，無疑加重承租方的負擔；二是，對于出租方而言，他們購進設備或者不動產，本身就享受了進項稅額抵扣，而且稅率較高（目前13%或者9%），如果出租時按照貸款的6%計算銷項稅額，無疑會造成銷項、進項的倒掛，這實際上造成了稅收的流失，不利于納稅人總體稅負的公平。

那么對于融資性售后回租來說，我想之所以可以用貸款服務征收增值稅，因為承租方也是名義的銷售方，銷售方實際上在之前購買設備或者不動產時已經抵扣過了，再加上承租方銷售設備或者不動產時為不征收增值稅業(yè)務，同樣出租方的計稅依據也不包含設備或者不動產本金，所以不會帶來稅負的加重。

【第6篇】融資租賃 印花稅

融資租賃業(yè)務印花稅如何繳納？

答：對開展融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

計稅依據：財政部 國家稅務總局關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知 財稅〔2015〕144號

【第7篇】植物租賃合同印花稅

我公司是重慶市的一家花木種植企業(yè)，請問簽訂花木植物的租賃服務合同是否需要繳納印花稅？

答：《印花稅暫行條例》（國務院令第 11 號）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條規(guī)定，購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、

借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證為應稅憑證。后附《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財產租賃合同的納稅義務人為立合同人，征稅范圍包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同，稅率按租賃金額 1‰貼花。稅額不足 1 元，按 1 元貼花。

《印花稅暫行條例施行細則》(財稅字〔1988〕第 225 號)第十條規(guī)定規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。

國家稅務總局重慶市稅務局發(fā)布《2020 年 9 月 12366 咨詢熱點難點問題集》第二十六問“簽訂花木植物的租賃服務合同，是否需要繳納印花稅？”解答中明確，根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第 11 號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“財產租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等。立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花?！备鶕吨腥A人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(財稅字〔1988〕第225 號)第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。”因此，花木植物租賃服務合同不屬于印花稅征稅范圍，無需繳納印花稅。

綜上，你公司簽訂的花木植物租賃服務合同不屬于印花稅征稅范圍，無需繳納印花稅。

【第8篇】房屋租賃合同印花稅稅率

印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。

關于房屋租賃合同印花稅的計算：

1.財產租賃合同印花稅的稅率是0.1%；印花稅在簽合同時按合同金額繳納。

2.印花稅應納稅額在一角以上的，其稅額未滿五分的不計，滿五分的按一角計算；對財產租賃的印花稅有特殊規(guī)定，最低一元應納稅額起點，即稅額超過一角但不足一元的，按一元計。

印花稅的納稅人包括在中國境內設立、領受規(guī)定的經濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

【法律依據】

《憲法》第56條，中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。

【第9篇】土地租賃合同交印花稅嗎

案例

土地租賃合同是否需要繳納印花稅

分析

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第十條的規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。同時根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，應繳納印花稅的財產租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同，其中不包括土地租賃合同。

因此土地租賃合同不需要繳納印花稅。

【第10篇】房屋租賃小微企業(yè)要交印花稅嗎

注意點一

不僅僅是房屋租賃合同，包括機械設備、車輛等的租賃合同，租賃合同的印花稅都是按照千分之一繳納。

注意點二

房屋租賃合同一經簽訂，印花稅即要繳納，比如我簽訂了20年的房租合同，每年租金500萬元，合同總金額1億元，則應一次性繳納印花稅=10萬元。

注意點三

印花稅一旦繳納不得因為合同中止而退稅，因此印花稅屬于一次性的，不存在反悔的情況。

注意點四

物業(yè)管理費不需要繳納印花稅，因此簽訂房租合同的時候，一定要區(qū)分開來，比如：房租500萬元，物業(yè)費100萬元，合計600萬元，這樣就只是針對500萬元的房租合同繳納千分之一的印花稅。

注意點五

對于個人出租房屋是否繳納印花稅問題，需要區(qū)分住房還是商鋪？個人出租住房免征印花稅，個人出租商鋪寫字樓等，是要征印花稅的。

注意點六

對于簽訂的房屋租賃合同沒有約定租賃期限，只是規(guī)定了日租金是多少的，這類合同不需要按照千分之一繳納印花稅，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

注意點七

合同印花稅屬于雙向稅、行為稅，一經簽訂，雙方都要繳納印花稅。

注意點八

增值稅小規(guī)模納稅人印花稅有減半征收的優(yōu)惠，一般納稅人不存在減半優(yōu)惠。

參考政策

1、根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定：在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

下列憑證為應納稅憑證：

1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

2.產權轉移書據；

3.營業(yè)賬簿；

4.權利、許可證照；

5.經財政部確定征稅的其他憑證。

2、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。即印花稅的繳納采取正列舉的方式，只有在稅目稅率表范圍之內的才屬于印花稅的征收范圍，否則不屬于印花稅的征收范圍。

3、《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。

4、根據《印花稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人在訂立、領受應稅憑證時貼花。同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

5、《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）4.有些技術合同、租賃合同等，在簽訂時不能計算金額的，如何貼花？有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現利潤分成的；財產租賃合同，只是法規(guī)了月（天）租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

6、《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

【第11篇】飛機租賃業(yè)務印花稅

來源：找法網

2023年租賃合同印花稅稅率是多少？依據印花稅方面的規(guī)定，財產租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花，而且是一次性繳納。下面，找法網小編整理了相關內容，請您閱讀。

2023年租賃合同印花稅稅率是：

（一）房屋租賃合同印花稅是多少？

房屋租賃合同的計稅依據：是租賃金額，稅額不足1元，按1元貼花。適用稅率千分之一。

應交印花稅=20年*1000000元*千分之1=20000元。

（二）房屋租賃合同印花稅稅率計算

1、財產租賃合同印花稅的稅率是0.1%；印花稅在“簽合同時”按合同金額繳納。

2、印花稅是這樣規(guī)定的：應納稅額在一角以上的，其稅額未滿五分的不計，滿五分的按一角計算。

對財產租賃的印花稅有特殊規(guī)定：最低一元應納稅額起點，即稅額超過一角但不足一元的，按一元計。

（三）房屋租賃合同印花稅應由誰付?

很多朋友對于房屋租賃合同印花稅該誰交付、及房屋租賃合同印花稅稅率是多少?解答如下：在稅收法規(guī)上，訂立合同的雙方都是印花稅納稅義務人，即使是合同約定稅負由物業(yè)承擔。

中華人民共和國印花稅暫行條例法規(guī)文號：國務院令【1988】第11號

第一條 在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

第八條 同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

（四）相關法律依據

《印花稅暫行條例》及實施細則中的財產租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同，從性質上屬于經營租賃合同，其適用稅率為千分之一(1‰)，計稅依據為租賃金額。

根據國家稅務局關于印發(fā)《印花稅宣傳提綱》(國稅地字[1988]第012號)的通知規(guī)定：

按比例稅率納稅而應納稅額又不足一角的，免納印花稅；應納稅額在一角以上，其稅額尾數不滿五分的不計，滿五分的按一角計算，對財產租賃合同規(guī)定了最低一元的應納稅額起點，稅額超過一角但不足一元的，按一元納稅。就單筆租賃合同納稅而言，如租賃金額為300元，應納印花稅0.3元，由于不足1元，所以按 1元貼花；而如果租賃金額為1600元，則應納印花稅1.6元，而不是四舍五入按2元貼花，因此，財產租賃合同印花稅也應以角為最低計量單位，超過1元應 全額貼花，不存在尾數取舍問題。

以上就是找法網小編為大家整理的2023年租賃合同印花稅稅率是多少的內容。房屋租賃合同的計稅依據是租賃金額，稅額不足1元，按1元貼花。適用稅率千分之一。如果您還想了解更多相關知識，不妨登陸找法網咨詢在線律師，或者查閱相關文章。

【第12篇】財產租賃合同印花稅計稅依據

電話：13411595045

（1）財產租賃合同適用比例稅率為千分之一，計稅依據為租賃金額。

（2）包括財產租賃合同在內的各類應稅合同（憑證、書據等）應納稅額不足一角的，免納印花稅。

（3）財產租賃合同應納稅額起點為一元，即稅額超過一角但不足一元的，按一元納稅。

（4）財產租賃合同應納稅額超過一元的，尾數四舍五入至角，即其稅額尾數不滿五分的不計，滿五分的按一角計算。

【第13篇】房屋租賃合同要貼印花稅嗎

房屋租賃備案是否要繳稅是會計工作中的常見問題，按照相關規(guī)定，房屋租賃合同是需要備案的，作為房屋租賃當事人應當提交房屋租賃合同及當事人身份證明等。本文就針對房屋租賃備案是否需要繳稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

房屋租賃備案需要繳稅嗎?

答：房屋租賃備案是需要繳稅的。

按照相關規(guī)定可得：

1，對于個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅;

2.對于個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，可以免征印花稅;

3.對于個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上對營業(yè)稅進行減半征收，以4%的稅率對房產稅進行征收，而城鎮(zhèn)土地使用稅是可以免征的;

4.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按照市場價格向個人出租用于居住的住房，可減按4%的稅率征收房產稅。

綜上所述，出租房子需要繳納相應稅款，并且我國已經實行了出租房屋備案制度，各地區(qū)也對房屋出租備案及繳稅方面做了相關規(guī)定。

房屋租賃備案的辦理程序包括哪些?

房屋租賃備案的辦理程序包括：

1.租賃雙方攜帶相關證件材料前往房屋租賃管理辦公室進行登記;

2.租賃工作人員對證件進行審查，對租賃合同進行監(jiān)證，審查初步通過后應當予以簽署初審意見;

3.通過初審的基礎上進行二交審查，簽署二審意見;

4.在租賃雙方繳納了相應稅費之后，將《房屋租賃登記證》發(fā)給承租人;

5.如果手續(xù)準備齊全及審查無誤，則可以在三天之內辦好房屋租賃備案。

計提房屋租賃費的會計分錄

計提時，會計分錄如下：

借：預付賬款

貸：銀行存款

每月進行攤銷時：

借：管理費用——房租等

貸：預付賬款

來源于會計網，責編：慕溪

【第14篇】融資租賃業(yè)務印花稅

融資租賃（financial lease）是國際上最普遍、最基本的非銀行金融形式。2007年后，國內融資租賃業(yè)進入了幾何級數增長的時期，經過十幾年的發(fā)展，融資租賃在我國經濟發(fā)展中的作用和地位越來越重要。國家稅務總局2023年6月10日發(fā)布的《中華人民共和國印花稅法》中，首次將“融資租賃合同”列入印花稅的稅目表里面，確認稅率為租金的萬分之零點五。人民銀行和銀保監(jiān)會今年也先后發(fā)布《地方金融監(jiān)督管理條例（征求意見稿）》、《融資租賃公司非現場監(jiān)管規(guī)程》（【2022】3號）、《中國銀保監(jiān)會辦公廳關于加強金融租賃公司融資租賃業(yè)務合規(guī)監(jiān)管有關問題的通知》（【2022】12號）、《中華人民共和國金融穩(wěn)定法（征求意見稿）》等多項規(guī)章制度，進一步規(guī)范我國的融資租賃行業(yè)。

常見的融租租賃分為以下幾種類型：直接融資租賃、融資性售后回租、聯(lián)合融資租賃、杠桿融資租賃、轉租賃。

目前我國審批類的融資租賃業(yè)務主要有3種類型：

第一類，外商投資融資租賃公司由商務部負責審批，注冊資本1000萬美元以上，2023年3月6日以后，外商投資的融資租賃公司的審批權限下放到各省、直轄市商務主管部門；

第二類，金融租賃公司，由銀監(jiān)會(繼承中國人民銀行)審批和監(jiān)管，金融租賃公司名稱中應當標明“金融租賃”字樣，注冊資本1億人民幣以上；

第三類，內資試點融資租賃公司，由各省級商務委受理后轉報商務部和國稅總局審批，現受理權限逐漸下放，注冊資本1.7億人民幣以上。

正式的融資租賃公司的審批都是有一定的門檻要求的，注冊資本、人員經驗、公司業(yè)務類型等等。那么，如果一間公司沒有達到相應的資質要求，從事了類似融資租賃的業(yè)務，增值稅應該如何處理呢？下面以直接融資租賃和融資性售后回租兩個業(yè)務的增值稅征收情況作為對比。

01 直接融資租賃

直接融資租賃，由承租人指定設備及生產廠家，委托出租人融通資金購買并提供設備，由承租人使用并支付租金，租賃期滿由出租人向承租人轉移設備所有權。在整個租賃期間承租人沒有所有權但享有使用權，并負責維修和保養(yǎng)租賃物件。它以出租人保留租賃物所有權和收取租金為條件，使承租人在租賃期內對租賃物取得占有、使用和收益的權利。這是一種最典型的融資租賃方式。

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 2023年36號，附件1，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中規(guī)定“租賃服務，包括融資租賃服務和經營租賃服務。融資租賃服務，是指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。即出租人根據承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產或者不動產租賃給承租人，合同期內租賃物所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。

稅率方面，按照標的物的不同，融資租賃服務可分為有形動產融資租賃服務和不動產融資租賃服務，分別適用17%（現為13%）或11%（現為9%）。對于不動產融資租賃服務，根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》財稅〔2016〕47號第三條第三款規(guī)定，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，還可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

銷售額計算方面可以采用差額扣除的方式進行計算，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

稅收優(yōu)惠方面，根據 《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

02 類直接融資租賃

如果一家非批準從事融資租賃的公司a，按照承租人的要求去指定的設備及生產廠家購買設備并且出租給承租人，并且若干年后將設備轉讓給承租人，那公司a應該如何繳納增值稅呢？

企業(yè)a出租環(huán)節(jié)，在適用的稅率方面，《商務部 國家稅務總局關于從事融資租賃業(yè)務有關問題的通知》商建發(fā)〔2004〕560號第六條闡述，本通知第二、三條所列的融資租賃公司（即內資融資租賃試點企業(yè)、外商投資融資租賃公司）可按照《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）的規(guī)定享受融資租賃業(yè)務的營業(yè)稅政策。該文件所述為已經報批了的融資租賃公司可以享受融資租賃業(yè)務的營業(yè)稅政策，該文件現時仍然有效。雖然營改增的文件沒有沿用該表述，但是考慮到文件的延續(xù)性，即使公司從事的業(yè)務實質與融資租賃業(yè)務一致，仍然考慮只有通過審批的融資租賃公司，稅法才將其納稅融資租賃的范圍。財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 2023年36號，附件1中闡述“租賃服務，包括融資租賃服務和經營租賃服務?！鳖愔苯尤谫Y租賃租賃服務不能歸類為融資租賃服務，那只能歸類為經營租賃，適應稅目“現代服務-租賃服務”，對于出租標的物為有形資產的，適用稅率17%（現為13%），對于標的物為不動產的自2023年5月1日后取得，適用一般計稅方法計稅，適用稅率為11%（現為9%）。不動產為2023年4月30日前取得，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

銷售額計算和稅收優(yōu)惠方面，也適用一般經營租賃的相關規(guī)定。

最后把資產賣給承租人，由于出售價格會遠遠低于買入價格，所以不需要繳納增值稅。

03 融資性售后租回

融資性售后租回，有時又稱出售回租、回租賃等，是指物件的所有權人首先與租賃公司簽定《買賣合同》，將物件賣給租賃公司，取得現金。然后，物件的原所有權人作為承租人，與該租賃公司簽訂《回租合同》，將該物件租回。承租人按《回租合同》還完全部租金，并付清物件的殘值以后，重新取得物件的所有權。

稅率方面，《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1規(guī)定“金融服務，是指經營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。”“貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產出租給承租方的業(yè)務活動。”文件將融資性售后回租業(yè)務劃分為金融貸款類業(yè)務，適用稅目“金融服務-貸款服務”，一般計稅方式適用6%稅率計算增值稅。2016 年4 月30 日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同可以繼續(xù)選擇按照稅目“現代服務-租賃服務”稅率17%（現行稅率13%）進行計稅。

銷售額方面，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。2016 年4 月30 日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同選擇繼續(xù)按照稅目“現代服務-租賃服務”進行納稅的，可以選擇“①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。”或“②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額?！边M行差額計稅。

稅收優(yōu)惠方面，根據 《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，提供有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

04 類融資性售后租回業(yè)務

我們先看融資性售后回租業(yè)務的稅務認定，《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》國家稅務總局公告〔2010〕13號中闡述，“融資性售后回租業(yè)務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后，又將該項資產從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移?！本褪侵挥袑①Y產出售給經批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)再租回，在稅法上面才認定屬于融資性售后租回業(yè)務的范疇。

如果企業(yè)并沒有獲得融資租賃的批準，從事類融資性售后租回業(yè)務的話，資產原持有人指將自制或外購的資產出售，然后向買方企業(yè)a租回使用，最后再以低價買回。從類融資性售后租回業(yè)務的交易實質看，其實和融資性售后租回是一樣的，但由于沒有獲取批準，所以不能適用稅法中有關融資性售后回租的政策。企業(yè)a無論會計如何核算，在稅法上面都應該單獨的區(qū)分為資產購入、資產出租和資產出售三個行為。

企業(yè)a出租環(huán)節(jié)，在適用的稅率方面《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 2023年36號，附件1中闡述“租賃服務，包括融資租賃服務和經營租賃服務。經營租賃服務，是指在約定時間內將有形動產或者不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。”根據文件規(guī)定，從事類融資性售后租回業(yè)務的出租環(huán)節(jié)，適應稅目“現代服務-租賃服務”，對于出租標的物為有形資產的，適用稅率17%（現為13%），對于標的物為不動產的自2023年5月1日后取得，適用一般計稅方法計稅，適用稅率為11%（現為9%）。不動產為2023年4月30日前取得，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

銷售額計算和稅收優(yōu)惠方面，也適用一般經營租賃的相關規(guī)定。

最后把資產賣回給承租人，由于出售價格會遠遠低于買入價格，所以不需要繳納增值稅。

從以上可以看出，經過批準的企業(yè)從事融資租賃活動與未經批準的企業(yè)從事類融資租賃業(yè)務在增值稅的處理方面還是有較大不同的，目前融資租賃在國內經濟活動中的占比不斷的增加，但是批準的準入門檻還是比較的高，預計隨著規(guī)范性文件的不斷出臺，包括批準的政府層級以及注冊資本在內的門檻都會逐漸的有所放寬。

作者：馮景堂，單位：中匯信達（深圳）稅務師事務所。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業(yè)意見下依據所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第15篇】融資租賃印花稅稅率6

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汽車租賃合同印花稅稅率是按租賃金額的百分之零點一貼花的。如果稅額不足一元的話，也是按一元貼花。

【法律依據】

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第三條，納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

應納稅額不足1角的，免納印花稅。

應納稅額在1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算繳納。

【第16篇】土地租賃合同不用交印花稅

減稅政策總是一波接著一波，根據稅務總局的通知，2月開始，增值稅、印花稅、房產稅將會大幅度減免，還有針對小規(guī)模納稅人的，以后不僅要多省下一筆錢，還能減少會計人的工作量，看看政策你就知道了。

這些企業(yè)不用繳增值稅了

一

關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知

關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知

財稅〔2019〕20號

要點：

1.政策適用納稅人類型

所有的企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團），不僅僅所謂的養(yǎng)老機構；

2.政策適用范圍

企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為都適用，如：企業(yè)集團二級單位之間的資金無償借貸、企業(yè)集團二級單位和三級單位之間的資金無償借貸、企業(yè)集團和三級單位之間的資金無償借貸等情況都適用。

3.政策適用時間

自2023年2月1日至2023年12月31日，2023年2月1日前已發(fā)生未處理的事項，可以按規(guī)定執(zhí)行。

4.免征增值稅優(yōu)惠辦理

按照相關要求進行備案

5.對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金有償借貸行為，除非滿足《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還的條件，應照章繳納增值稅。

需要提醒的，照章繳納增值稅，即使開具了增值稅專用發(fā)票，接受專票也不能抵扣進項稅額。

6.統(tǒng)借統(tǒng)還規(guī)定

財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：

〔1〕企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務。

〔2〕企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構或債券購買方的業(yè)務。

7.企業(yè)集團概念

（1）取消企業(yè)集團核準登記前（即2023年9月1日前），成立企業(yè)集團需要具備三個基本條件：集團母公司注冊資本在5000萬元人民幣以上，母公司和其子公司（至少5家）的注冊資本總和在1億元人民幣以上，集團成員單位均具有法人資格；有《企業(yè)集團登記證》；

（2）自2023年9月1日起，企業(yè)法人可以在名稱中的組織形式之前使用“集團”或者“（集團）”字樣，該企業(yè)為企業(yè)集團的母公司。企業(yè)集團名稱應與母公司名稱的行政區(qū)劃、字號、行業(yè)或者經營特點保持一致。需要使用企業(yè)集團名稱和簡稱的，母公司應當在章程中記載，并在申請企業(yè)名稱登記時一并提出。母公司全資或者控股的子公司、經母公司授權的參股公司，可以在名稱中冠以企業(yè)集團名稱或者簡稱。工商和市場監(jiān)管部門對企業(yè)集團成員企業(yè)的注冊資本和數量不做審查。

取消企業(yè)集團核準登記后，集團母公司應當將企業(yè)集團名稱及集團成員信息通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)的“集團母公司公示”欄目向社會公示，接受社會監(jiān)督。

（3）自2023年9月1日起，企業(yè)可以通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)發(fā)布“營業(yè)執(zhí)照作廢聲明”、母公司可以申請在企業(yè)名稱中使用“集團”字樣，并通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示企業(yè)集團信息。

——摘自：《國家市場監(jiān)管管理總局關于做好取消企業(yè)集團核準登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監(jiān)企注〔2018〕139號）。

8.對非企業(yè)集團內單位之間的資金無償借貸行為，需要按規(guī)定視同銷售繳納增值稅；

9.對非企業(yè)集團內單位之間的資金有償借貸行為，需要按規(guī)定繳納增值稅。

10.企業(yè)之間借款、企業(yè)與自然人之間借款視同/繳納/免征增值稅表

二

附政策原文

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產建設兵團財政局：

現將養(yǎng)老機構免征增值稅等政策通知如下:

一、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第一條第（二）項中的養(yǎng)老機構，包括依照《中華人民共和國老年人權益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養(yǎng)老機構。

二、自2023年2月1日至2023年12月31日，醫(yī)療機構接受其他醫(yī)療機構委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格（包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（七）項規(guī)定的免征增值稅政策。

三、自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

四、保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品，在保險監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復文件前依法取得的保費收入,屬于《財政部 國家稅務總局關于一年期以上返還性人身保險產品營業(yè)稅免稅政策的通知》（財稅〔2015〕86號)第一條、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（二十一）項規(guī)定的保費收入。

（二）保險公司符合財稅〔2015〕86號第一條、第二條規(guī)定免稅條件，且未列入財政部、稅務總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單的，可向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。

（三）保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產品，在列入財政部和稅務總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單或辦理免稅備案手續(xù)后，此前已繳納營業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分，可抵減以后月份應繳納的增值稅。

五、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

財政部 稅務總局

2023年2月2日

恭喜！這些企業(yè)免征3年增值稅

財政部 稅務總局 科技部 教育部

關于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知

財稅〔2018〕120號

為進一步鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，現就科技企業(yè)孵化器、大學科技園、眾創(chuàng)空間有關稅收政策通知如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。

本通知所稱孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發(fā)和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。

二、國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應當單獨核算孵化服務收入。

三、國家級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間認定和管理辦法由國務院科技、教育部門另行發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園認定和管理辦法由省級科技、教育部門另行發(fā)布。

本通知所稱在孵對象是指符合前款認定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。

四、國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產土地權屬資料、房產原值資料、房產土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳?，稅務部門依法加強后續(xù)管理。

2023年12月31日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化器、大學科技園，自2023年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2023年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自認定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2023年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

五、科技、教育和稅務部門應建立信息共享機制，及時共享國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間相關信息，加強協(xié)調配合，保障優(yōu)惠政策落實到位。

財政部 稅務總局 科技部 教育部

2023年11月1日

剛剛，印花稅和房產稅也降了

近日，財政部、稅務總局發(fā)布《關于高校學生公寓房產稅印花稅政策的通知》。通知明確，為支持高校辦學、優(yōu)化高校后勤保障服務，將對高校學生公寓免征房產稅。同時，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。該《通知》于2023年1月1日至2023年12月31日執(zhí)行。

財政部 國家稅務總局

關于高校學生公寓房產稅 印花稅政策的通知

財稅〔2019〕14號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產建設兵團財政局：

為支持高校辦學，優(yōu)化高校后勤保障服務，現就高校學生公寓房產稅和印花稅政策通知如下：

一、對高校學生公寓免征房產稅。

二、對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。

三、本通知所稱高校學生公寓，是指為高校學生提供住宿服務，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

四、企業(yè)享受本通知規(guī)定的免稅政策，應按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產權屬證明、載有房產原值的相關材料、房產用途證明、租賃合同等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

五、本通知自2023年1月1日至2023年12月31日執(zhí)行。

財政部 稅務總局

2023年1月31日

附小規(guī)模納稅人免征增值稅申報舉例

小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠如何享受？來看申報舉例！

一

增值稅申報填寫舉例

例一：某一按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年1月份銷售貨物取得收入7萬元（不含稅收入，下同），2月份取得加工修理修配收入5萬元，3月份取得應稅服務收入4萬元，同時銷售不動產14萬（差額后，下同），一季度增值稅如何申報？

答： 4月份在申報一季度增值稅時，應合并計算銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的總和，該納稅人一季度取得合計銷售額未超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，按免稅申報分別填入第十欄的相應欄次。

例二：某一按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年1月份銷售貨物取得收入7萬元，2月份取得加工修理修配收入5萬元，3月份取得應稅服務收入4萬元，同時銷售不動產差額扣除后的銷售額15萬，并由稅務機關代開不動產銷售的增值稅專用發(fā)票，增值稅如何申報？

答： 該納稅人一季度增值稅應稅銷售額為31萬，扣除不動產銷售15萬后的季銷售額16萬元，仍可享受免征增值稅，但是15萬元的不動產銷售應按規(guī)定納稅。

例三：某一按月申報的小規(guī)模納稅人，1月份銷售貨物并開具增值稅專用發(fā)票4萬元，開具增值稅普通發(fā)票3萬元，未開具發(fā)票3萬元，1月份增值稅如何申報？

答：該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計10萬元，其中開具普通發(fā)票和未開票收入合計6萬元可以適用免稅，另外4萬元開具增值稅專用發(fā)票應繳納增值稅0.12萬元。

例四：某一按月申報的小規(guī)模納稅人，1月份銷售貨物，向稅務機關代開發(fā)票，其中代開增值稅專用發(fā)票3萬元，代開增值稅普通發(fā)票8萬元，1月份增值稅如何申報？

答： 該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計合計11萬元，不符合免稅條件，因此不僅代開增值稅專用發(fā)票需要繳納0.09萬元，其中代開普通發(fā)票8萬元也應當繳納增值稅0.24萬元，合計應納增值稅0.33萬元。

例五：2023年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務含稅收入31.27萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款22萬元，1月份增值稅如何申報？

答： 該小規(guī)模納稅人當月扣除分包款后的銷售額為9萬元，未超過10萬元免稅標準，因此，當月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，以差額扣除后的9萬元填寫申報表第十欄，同時差額部分應填寫申報表附列資料。

二

使用政策舉例

例六：某小規(guī)模納稅人（按月納稅）2023年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元，如果選擇按季度納稅，適用免征政策會有怎樣的變化？

答：如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標準，因此，28萬元全部能享受免稅。

例七：某小規(guī)模納稅人（按季度納稅）2023年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如果選擇按月納稅，適用免征政策會有怎樣的變化？

答： 如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準，因此，31萬元均無法享受免稅。

例八：某個人房東出租一套房產，租期為2023年12月1日至2023年11月31日，于2023年2月底收到前三個月的租金12萬元，并到稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票，應納增值稅為多少？

答： 該房東采取一次性收取租金形式出租不動產，可以在對應的租賃期，也就是三個月內平均分攤，分攤后月租金為4萬，適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

綜上，全是減稅政策，并且附上了詳細的說明，希望能夠幫到大家，尤其是會計人，要馬上打印出來學習哈。