合同印花稅可以退稅嗎（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：56

【導(dǎo)語】合同印花稅可以退稅嗎怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的合同印花稅可以退稅嗎，有簡短的也有豐富的，僅供參考。

合同印花稅可以退稅嗎（16篇）

【第1篇】合同印花稅可以退稅嗎

好消息！印花稅可以退稅啦！

新印花稅法實施后，印花稅有了可以退稅的情形，但這里的印花稅退稅，不涉及股票的印花稅，且需要滿足一定的條件。

一、

在印花稅法實施之前的時候，根據(jù)規(guī)定，繳納過的印花稅不存在可退稅及抵稅的情形?！队』ǘ惙ā穼嵤┮詠?，則明確了一些印花稅可退稅及抵稅的情形。

根據(jù)財政部稅務(wù)總局公告（2023年第22號）關(guān)于退稅的具體情形如圖所示：

根據(jù)規(guī)定，印花稅退稅主要涉及兩種情形：

情形一、應(yīng)稅合同額與實際結(jié)算金額不一致，須對應(yīng)稅合同所列的金額根據(jù)結(jié)算金額進(jìn)行變更，簽訂合同變更協(xié)議，變更后應(yīng)稅合同金額減少的，才會涉及到退稅。

如果退稅的話，需要對應(yīng)稅合同所列的金額根據(jù)結(jié)算金額進(jìn)行變更，并簽訂變更協(xié)議，不然沒法進(jìn)行退稅。

情形二、應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤，納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款，調(diào)整后計稅依據(jù)減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。

但是，無論之前，還是現(xiàn)在，有兩種情形都是無法退稅或抵稅的：

情形一、多貼的印花稅票，是不能申請退稅或抵稅的。因為，印花稅票面額是固定的，對應(yīng)的稅額也是固定的。總不能你本來該貼3塊的，卻貼了個5塊的，然后讓稅務(wù)局給你找零兩塊吧？

這樣的情形下，多交了印花稅，就是多交了，既無法退，也無法抵。

情形二、沒有履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，不能退抵印花稅。

印花稅本質(zhì)上是合同簽訂的時候就需要貼花、交稅，這個跟這個合同后期是否能夠兌現(xiàn)或按時兌現(xiàn)，沒有關(guān)系。只要你簽訂應(yīng)稅合同，就需要交印花稅。

二、印花稅納稅期限有重大調(diào)整！

在這里提醒大家，印花稅的變化不止于退稅、抵稅的變化，在納稅期限也跟之前大不一樣了。

根據(jù)印花稅法規(guī)定，最新的印花稅納稅期限如下表所示：

主要變化有以下幾個：

1、沒有了按月申報，之前的按月自動變成按季，其中營業(yè)賬簿自動變?yōu)榘茨?。所以，隨著這項調(diào)整之后，第一次按季申報所屬期7月到9月的申報期是2023年的10月份。

2、按次申報仍舊存在，但是按次申報的稅種認(rèn)定取消了，大家直接登錄進(jìn)行申報就行。

除非你公司規(guī)模不大，印花稅相關(guān)的業(yè)務(wù)特別少，不然我們不太建議選擇按次申報，因為比較麻煩，而且容易因為粗心大意造成涉水風(fēng)險。具體按次、按季選擇的問題可以參照下表：

建議對新印花稅還不了解的，現(xiàn)在一定要開始著手進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)了，不然10月申報期，就是一道過不去的檻了。

【第2篇】補(bǔ)繳購銷合同印花稅

補(bǔ)繳以前年度印花稅滯納金賬務(wù)處理

首先要看被稅務(wù)局查處是什么時間的。如果這個事件是在財務(wù)報表報出日之前發(fā)生的，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，應(yīng)該調(diào)整以前年度損益調(diào)整：

借：利潤分配－未分配利潤

貸：應(yīng)付稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅（按照補(bǔ)交稅金的25％，注意，不可把滯納金和罰款計入）

貸：利潤分配－未分配利潤

如果以前年度計提過盈余公積，再相應(yīng)沖回盈余公積

借：盈余公積

貸：利潤分配－未分配利潤

如果被稅務(wù)局罰款是在財務(wù)報表日之后發(fā)生的，那就計入本年損益

借：管理費(fèi)用（補(bǔ)交印花稅）

借：主營業(yè)務(wù)稅金（補(bǔ)交營業(yè)稅）

借：營業(yè)外支出（滯納金和罰款）

貸：應(yīng)付稅費(fèi)

當(dāng)然，如果你的補(bǔ)交稅金和罰款金額明顯不重大，那么直接進(jìn)入本年損益也是可以的，只要低于審計的重要性水平即可。因為如果你要調(diào)整以前年度損益調(diào)整，那么你在年度匯算清繳的時候還要因為損益影響做納稅調(diào)整。將滯納金和罰款做納稅調(diào)增收入。這樣是很麻煩的，還要調(diào)整審計報告。還不如直接進(jìn)本年來的干脆。

自行補(bǔ)繳以前年度印花稅是否產(chǎn)生滯納金？

印花稅暫行條例》第十四條規(guī)定，印花稅的征收管理，除本條例規(guī)定者外，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照法規(guī)期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照法規(guī)期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)以前年度未申報繳納的印花稅，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

【第3篇】印花稅沒有合同怎么辦

印花稅是行為稅，一旦簽訂了應(yīng)稅的合同和憑證，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，不管合同是否實際履行，納稅義務(wù)均需履行，已經(jīng)繳納的印花稅不會因為合同未履行而給予退回。

但是對于納稅人來說，為實際履行的合同，收入未實際發(fā)生，對企業(yè)來說，沒有收入，如果還需要就合同來繳納印花稅，額外增加了一塊成本，實際當(dāng)中怎么操作，可以把已繳的印花稅退回呢？

實際簽訂了合同，合同明確列明了金額，可以通過重新變更合同所列金額的方式來退稅。根據(jù)財政部稅務(wù)總局公告2023年第22號文第三條第二款明確，應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實際結(jié)算金額不一致，……變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。

實際操作中，現(xiàn)在印花稅直接通過電子稅務(wù)局按季或按次進(jìn)行申報，許多企業(yè)在合同未履行或作廢后，直接抵減當(dāng)期的應(yīng)稅金額，這種情況，只要保存好變更前后的合同，以備稅務(wù)檢查。

稅務(wù)局一般很少直接檢查企業(yè)的每份合同簽訂情況，成本太高，一般會通過抽取企業(yè)的營業(yè)收入，進(jìn)行一定比例的換算，來核查企業(yè)印花稅是否足額繳納。

【第4篇】擔(dān)保合同是否繳納印花稅

關(guān)于庫存商品的財產(chǎn)保險合同是否需要繳納印花稅的問題。

具體案例：我們公司對庫存商品等物質(zhì)財產(chǎn)進(jìn)行了投保，請問是否需要繳納印花稅？

回答：需要。

根據(jù)規(guī)定，購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證為印花稅的應(yīng)納稅憑證；再者，財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同，其印花稅稅率是萬分之零點三。

綜上所述，貴公司此財產(chǎn)保險合同需要按照保險費(fèi)金額的0.1%繳納印花稅；

提示：保險費(fèi)收入不是投保金額哦！

您還想了解哪些稅財實例，歡迎在評論區(qū)留言喲！

三遍buff...

【第5篇】土地租賃合同不用交印花稅

減稅政策總是一波接著一波，根據(jù)稅務(wù)總局的通知，2月開始，增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅將會大幅度減免，還有針對小規(guī)模納稅人的，以后不僅要多省下一筆錢，還能減少會計人的工作量，看看政策你就知道了。

這些企業(yè)不用繳增值稅了

一

關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知

財稅〔2019〕20號

要點：

1.政策適用納稅人類型

所有的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)），不僅僅所謂的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)；

2.政策適用范圍

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為都適用，如：企業(yè)集團(tuán)二級單位之間的資金無償借貸、企業(yè)集團(tuán)二級單位和三級單位之間的資金無償借貸、企業(yè)集團(tuán)和三級單位之間的資金無償借貸等情況都適用。

3.政策適用時間

自2023年2月1日至2023年12月31日，2023年2月1日前已發(fā)生未處理的事項，可以按規(guī)定執(zhí)行。

4.免征增值稅優(yōu)惠辦理

按照相關(guān)要求進(jìn)行備案

5.對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金有償借貸行為，除非滿足《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還的條件，應(yīng)照章繳納增值稅。

需要提醒的，照章繳納增值稅，即使開具了增值稅專用發(fā)票，接受專票也不能抵扣進(jìn)項稅額。

6.統(tǒng)借統(tǒng)還規(guī)定

財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：

〔1〕企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。

〔2〕企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。

7.企業(yè)集團(tuán)概念

（1）取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記前（即2023年9月1日前），成立企業(yè)集團(tuán)需要具備三個基本條件：集團(tuán)母公司注冊資本在5000萬元人民幣以上，母公司和其子公司（至少5家）的注冊資本總和在1億元人民幣以上，集團(tuán)成員單位均具有法人資格；有《企業(yè)集團(tuán)登記證》；

（2）自2023年9月1日起，企業(yè)法人可以在名稱中的組織形式之前使用“集團(tuán)”或者“（集團(tuán)）”字樣，該企業(yè)為企業(yè)集團(tuán)的母公司。企業(yè)集團(tuán)名稱應(yīng)與母公司名稱的行政區(qū)劃、字號、行業(yè)或者經(jīng)營特點保持一致。需要使用企業(yè)集團(tuán)名稱和簡稱的，母公司應(yīng)當(dāng)在章程中記載，并在申請企業(yè)名稱登記時一并提出。母公司全資或者控股的子公司、經(jīng)母公司授權(quán)的參股公司，可以在名稱中冠以企業(yè)集團(tuán)名稱或者簡稱。工商和市場監(jiān)管部門對企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)的注冊資本和數(shù)量不做審查。

取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記后，集團(tuán)母公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)集團(tuán)名稱及集團(tuán)成員信息通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)的“集團(tuán)母公司公示”欄目向社會公示，接受社會監(jiān)督。

（3）自2023年9月1日起，企業(yè)可以通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)發(fā)布“營業(yè)執(zhí)照作廢聲明”、母公司可以申請在企業(yè)名稱中使用“集團(tuán)”字樣，并通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示企業(yè)集團(tuán)信息。

——摘自：《國家市場監(jiān)管管理總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監(jiān)企注〔2018〕139號）。

8.對非企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為，需要按規(guī)定視同銷售繳納增值稅；

9.對非企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金有償借貸行為，需要按規(guī)定繳納增值稅。

10.企業(yè)之間借款、企業(yè)與自然人之間借款視同/繳納/免征增值稅表

二

附政策原文

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局：

現(xiàn)將養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策通知如下:

一、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36 號印發(fā)）第一條第（二）項中的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，包括依照《中華人民共和國老年人權(quán)益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)。

二、自2023年2月1日至2023年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（七）項規(guī)定的免征增值稅政策。

三、自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

四、保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在保險監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復(fù)文件前依法取得的保費(fèi)收入,屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品營業(yè)稅免稅政策的通知》（財稅〔2015〕86號)第一條、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（二十一）項規(guī)定的保費(fèi)收入。

（二）保險公司符合財稅〔2015〕86號第一條、第二條規(guī)定免稅條件，且未列入財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

（三）保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在列入財政部和稅務(wù)總局發(fā)布的免征營業(yè)稅名單或辦理免稅備案手續(xù)后，此前已繳納營業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅。

五、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

財政部稅務(wù)總局

2023年2月2日

恭喜！這些企業(yè)免征3年增值稅

財政部稅務(wù)總局科技部教育部

關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知

財稅〔2018〕120號

為進(jìn)一步鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，現(xiàn)就科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策通知如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

本通知所稱孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。

二、國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨核算孵化服務(wù)收入。

三、國家級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法由國務(wù)院科技、教育部門另行發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法由省級科技、教育部門另行發(fā)布。

本通知所稱在孵對象是指符合前款認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊和個人。

四、國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳?，稅?wù)部門依法加強(qiáng)后續(xù)管理。

2023年12月31日以前認(rèn)定的國家級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園，自2023年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2023年1月1日以后認(rèn)定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2023年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

五、科技、教育和稅務(wù)部門應(yīng)建立信息共享機(jī)制，及時共享國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間相關(guān)信息，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，保障優(yōu)惠政策落實到位。

財政部稅務(wù)總局科技部教育部

2023年11月1日

剛剛，印花稅和房產(chǎn)稅也降了

近日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知》。通知明確，為支持高校辦學(xué)、優(yōu)化高校后勤保障服務(wù)，將對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。同時，對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。該《通知》于2023年1月1日至2023年12月31日執(zhí)行。

財政部國家稅務(wù)總局

關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知

財稅〔2019〕14號

為支持高校辦學(xué)，優(yōu)化高校后勤保障服務(wù)，現(xiàn)就高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅和印花稅政策通知如下：

一、對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

二、對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

三、本通知所稱高校學(xué)生公寓，是指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的學(xué)生公寓。

四、企業(yè)享受本通知規(guī)定的免稅政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、房產(chǎn)用途證明、租賃合同等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

五、本通知自2023年1月1日至2023年12月31日執(zhí)行。

財政部稅務(wù)總局

2023年1月31日

附小規(guī)模納稅人免征增值稅申報舉例

小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠如何享受？來看申報舉例！

一

增值稅申報填寫舉例

例一：某一按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年1月份銷售貨物取得收入7萬元（不含稅收入，下同），2月份取得加工修理修配收入5萬元，3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入4萬元，同時銷售不動產(chǎn)14萬（差額后，下同），一季度增值稅如何申報？

答： 4月份在申報一季度增值稅時，應(yīng)合并計算銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的總和，該納稅人一季度取得合計銷售額未超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，按免稅申報分別填入第十欄的相應(yīng)欄次。

例二：某一按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年1月份銷售貨物取得收入7萬元，2月份取得加工修理修配收入5萬元，3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入4萬元，同時銷售不動產(chǎn)差額扣除后的銷售額15萬，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開不動產(chǎn)銷售的增值稅專用發(fā)票，增值稅如何申報？

答：該納稅人一季度增值稅應(yīng)稅銷售額為31萬，扣除不動產(chǎn)銷售15萬后的季銷售額16萬元，仍可享受免征增值稅，但是15萬元的不動產(chǎn)銷售應(yīng)按規(guī)定納稅。

例三：某一按月申報的小規(guī)模納稅人，1月份銷售貨物并開具增值稅專用發(fā)票4萬元，開具增值稅普通發(fā)票3萬元，未開具發(fā)票3萬元，1月份增值稅如何申報？

答：該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計10萬元，其中開具普通發(fā)票和未開票收入合計6萬元可以適用免稅，另外4萬元開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納增值稅0.12萬元。

例四：某一按月申報的小規(guī)模納稅人，1月份銷售貨物，向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，其中代開增值稅專用發(fā)票3萬元，代開增值稅普通發(fā)票8萬元，1月份增值稅如何申報？

答：該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計合計11萬元，不符合免稅條件，因此不僅代開增值稅專用發(fā)票需要繳納0.09萬元，其中代開普通發(fā)票8萬元也應(yīng)當(dāng)繳納增值稅0.24萬元，合計應(yīng)納增值稅0.33萬元。

例五：2023年1月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務(wù)含稅收入31.27萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款22萬元，1月份增值稅如何申報？

答：該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為9萬元，未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，以差額扣除后的9萬元填寫申報表第十欄，同時差額部分應(yīng)填寫申報表附列資料。

二

使用政策舉例

例六：某小規(guī)模納稅人（按月納稅）2023年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元，如果選擇按季度納稅，適用免征政策會有怎樣的變化？

答：如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，28萬元全部能享受免稅。

例七：某小規(guī)模納稅人（按季度納稅）2023年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如果選擇按月納稅，適用免征政策會有怎樣的變化？

答：如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，31萬元均無法享受免稅。

例八：某個人房東出租一套房產(chǎn)，租期為2023年12月1日至2023年11月31日，于2023年2月底收到前三個月的租金12萬元，并到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票，應(yīng)納增值稅為多少？

答：該房東采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)，可以在對應(yīng)的租賃期，也就是三個月內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤笤伦饨馂?萬，適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

綜上，全是減稅政策，并且附上了詳細(xì)的說明，希望能夠幫到大家，尤其是會計人，要馬上打印出來學(xué)習(xí)哈。

【第6篇】租賃合同印花稅誰交

汽車租賃合同屬于印花稅稅目中的財產(chǎn)租賃合同，按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。印花該怎樣交要看你合同簽了多長時間，如果是簽1年，印花稅是按照800*12*0.1%=9.6元。

哪些憑證可以免征印花稅？

（1）已經(jīng)繳納印花稅的憑證的副本、抄本，是視同正本使用者除外；

（2）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、撫養(yǎng)孤老傷殘人員的社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；

（3）國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；

（4）無息、貼息貸款合同；

（5）外國政府、國際金融組織向中國政府、國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同；

（6）企業(yè)因改制而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

（7）農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同；

（8）個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房有關(guān)的憑證，廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購買人與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房有關(guān)的憑證。

【第7篇】委托貸款合同是否交印花稅

導(dǎo)語：企業(yè)通過委托貸款方式取得資金或者將自有資金對外放貸，簽訂的委托貸款合同怎么繳納印花稅？委托貸款合同中涉及的三方如何繳納印花稅？聽聽今天的說稅吧。

每日說稅，直擊財稅要聞，緊跟政策法規(guī)，結(jié)合實務(wù)說風(fēng)險。

企業(yè)通過委托貸款方式取得資金或者將自有資金對外放貸，簽訂的委托貸款合同是否繳納印花稅？委托貸款合同中涉及的三方要如何繳納印花稅呢？

委托貸款合同涉及三方：委托人、受托人、借款人，其中，委托人是資金提供方，受托方也就是貸款方為金融機(jī)構(gòu)、通常為銀行，借款人為借入資金方。

對于委托貸款合同，委托人不屬于印花稅的納稅人、不繳納印花稅，受托人為金融機(jī)構(gòu)，它和借款人都應(yīng)按照“借款合同”稅目繳納印花稅。具體分析如下：

一、什么是委托貸款

根據(jù)《貸款通則》規(guī)定，委托貸款，是指由政府部門、企事業(yè)單位及個人等委托人提供資金，由貸款人（即受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款。貸款人（即受托人）只收取手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)貸款風(fēng)險。

二、委托貸款合同簽訂方式有哪些？

委托貸款合同簽訂方式有兩種：一種是先由委托人與受托人簽訂委托貸款協(xié)議，明確委托事項、代理人權(quán)限，由委托人指定貸款對象、用途、金額、期限、利率等內(nèi)容，再由受托人作為貸款人，依照委托人指定的條件，以自己的名義與借款人簽訂借款合同。

另一種是委托人、受托人、借款人三方共同簽訂一個委托貸款合同明確各自權(quán)利義務(wù)。也就是將委托人與受托人簽訂的委托貸款協(xié)議和受托人與借款人簽訂的借款合同合并在一個合同中簽訂。

三、稅收政策是如何規(guī)定的？

《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）文第十四條規(guī)定，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責(zé)任的，不屬于應(yīng)稅憑證，不貼印花。

《印花稅暫行條例》規(guī)定，借款合同是指銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同(不包括銀行同業(yè)拆借)，應(yīng)由立合同人進(jìn)行貼花。單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按合同貼花。

四、結(jié)論

不論委托貸款合同采用何種方式簽訂，委托人與受托人金融機(jī)構(gòu)簽訂的委托貸款協(xié)議，應(yīng)作為僅明確委托、代理關(guān)系的憑證，不屬于應(yīng)稅憑證，不貼印花。

受托人金融機(jī)構(gòu)與借款人簽訂的借款合同，應(yīng)當(dāng)由金融機(jī)構(gòu)和借款人就各自所持的憑證貼花。需要注意的是，金融機(jī)構(gòu)和借款人符合規(guī)定的，可以享受印花稅減免優(yōu)惠。

【第8篇】融資租賃業(yè)務(wù)合同印花稅

提到了增值稅業(yè)務(wù)的處理，著重強(qiáng)調(diào)了融資性售后回租按照貸款服務(wù)征收增值稅，并享受差額計稅政策，但是其他的融資租賃必須按照租賃服務(wù)征收增值稅。

但是，在印花稅領(lǐng)域，融資租賃不區(qū)分融資性售后回租和其他性質(zhì)，都按照貸款服務(wù)征收，這對于開展這一業(yè)務(wù)的納稅人是個利好，因為貸款服務(wù)的印花稅只有0.005%，而租賃服務(wù)的印花稅卻高達(dá)0.1%，租賃服務(wù)的印花稅稅率是貸款服務(wù)的20倍。

那么除了融資性售后回租的融資租賃為啥按照租賃服務(wù)征收增值稅呢？這里面筆者認(rèn)為有兩個方面的考慮，一是無論稅率的高低，貸款服務(wù)不能開具增值稅專用發(fā)票，也就是說下游企業(yè)不能抵扣，這在本質(zhì)上不利于稅負(fù)的降低，而融資租賃的設(shè)備或者不動產(chǎn)金額較大，如果不能享受抵扣的利好，無疑加重承租方的負(fù)擔(dān)；二是，對于出租方而言，他們購進(jìn)設(shè)備或者不動產(chǎn)，本身就享受了進(jìn)項稅額抵扣，而且稅率較高（目前13%或者9%），如果出租時按照貸款的6%計算銷項稅額，無疑會造成銷項、進(jìn)項的倒掛，這實際上造成了稅收的流失，不利于納稅人總體稅負(fù)的公平。

那么對于融資性售后回租來說，我想之所以可以用貸款服務(wù)征收增值稅，因為承租方也是名義的銷售方，銷售方實際上在之前購買設(shè)備或者不動產(chǎn)時已經(jīng)抵扣過了，再加上承租方銷售設(shè)備或者不動產(chǎn)時為不征收增值稅業(yè)務(wù)，同樣出租方的計稅依據(jù)也不包含設(shè)備或者不動產(chǎn)本金，所以不會帶來稅負(fù)的加重。

【第9篇】清潔合同交印花稅嗎

印花稅作為一個小稅種，涉稅金額小，可能很多會計不夠重視，對印花稅認(rèn)知程度也不高！會導(dǎo)致很多多交、漏交的情況出現(xiàn)，所以還是需要多學(xué)習(xí)！

根據(jù)《印花稅暫行條例實施細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。因此印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證，不需要貼花，同時在印花稅的稅收優(yōu)惠政策基礎(chǔ)整理不需要繳納印花稅憑證性質(zhì)。

1.企業(yè)注冊資本未認(rèn)繳不要繳納印花稅

根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕25號文件規(guī)定：一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。二、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

公司沒有實際認(rèn)繳的注冊資金暫不繳納印花稅，可待實際認(rèn)繳到位后再繳納。

2.劃撥形式取得土地使用權(quán)合同

劃撥形式取得土地使用權(quán)所簽訂的書據(jù)不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅憑證，不需要繳納印花稅。

3.既有訂單又有購銷合同的，訂單不貼花

在購銷活動中，有時供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷合同，此時訂單作為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證，根據(jù)國稅函（1997）505號文規(guī)定，該訂單具有合同性質(zhì)，需按照規(guī)定貼花。但在既有訂單，又有購銷合同情況下，只需就購銷合同貼花，訂單對外不再發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅用于企業(yè)內(nèi)部備份存查，根據(jù)〔1988〕國稅地字第025號文規(guī)定，無需貼花。

4.非金融機(jī)構(gòu)之間簽訂的借款合同

根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅，和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進(jìn)行融資的常見方式，和股東所簽訂的借款合同，如果雙方都不屬于金融機(jī)構(gòu)，無需貼花。

5.現(xiàn)金池業(yè)務(wù)無需繳納印花稅

即以中國投資公司作為母賬戶，以各子公司作為子賬戶，依托銀行系統(tǒng)每日自動化轉(zhuǎn)資金，當(dāng)子賬戶有多余資金時自動轉(zhuǎn)入母賬戶，子賬戶可取得利息收入；當(dāng)子賬戶缺少資金時母賬戶自動補(bǔ)足，母賬戶可取得利息收入。各子公司加入資金池時會和母公司簽一份協(xié)議，但協(xié)議里沒有金額和期限，協(xié)議長期有效。

非金融機(jī)構(gòu)之間簽訂的借款合同，如果雙方都不屬于金融機(jī)構(gòu)，無需貼花。

6.股權(quán)投資協(xié)議

股權(quán)投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不屬于印花稅征稅范圍，無需貼花。

7.繼續(xù)使用已到期合同無需貼花

企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權(quán)利義務(wù)關(guān)系尚未履行完畢，需繼續(xù)執(zhí)行合同所載內(nèi)容，即繼續(xù)使用已到期合同，只要該合同所載內(nèi)容和金額沒有增加，無需再重新貼花。但如果合同所載內(nèi)容和金額增加，或者就尚未履行完畢事項另簽合同的，需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。

8.委托代理合同

代理單位和委托方簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責(zé)任的，根據(jù)國稅發(fā)〔1991〕第155號文規(guī)定，不屬于應(yīng)稅憑證，無需貼花。

9.貨運(yùn)代理企業(yè)和委托方簽訂的合同和開出的貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票

在貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)中，委托方和貨運(yùn)代理企業(yè)簽訂的委托代理合同，以及貨運(yùn)代理企業(yè)開給委托方的貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票，根據(jù)國稅發(fā)〔1991〕第155號、國稅發(fā)〔1990〕173號文規(guī)定，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，無需貼花。

10.承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)

根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花。

11.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

根據(jù)財稅〔2006〕162號文規(guī)定，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

12.會計、審計合同

根據(jù)（89）國稅地字第034號文規(guī)定，一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

13.工程監(jiān)理合同

建設(shè)工程監(jiān)理，是指具有相關(guān)資質(zhì)的監(jiān)理單位受建設(shè)單位（項目法人）的委托，依據(jù)國家批準(zhǔn)的工程項目建設(shè)文件等相關(guān)規(guī)定，代替建設(shè)單位對承建單位的工程建設(shè)實施監(jiān)控的一種專業(yè)化服務(wù)活動。技術(shù)咨詢合同，是當(dāng)事人就有關(guān)項目的分析、論證、評價、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。因此，工程監(jiān)理合同并不屬于“技術(shù)合同”稅目中的技術(shù)咨詢合同，無需貼花。

14.三方合同中的擔(dān)保人、鑒定人等非合同當(dāng)事人不需要繳納印花稅

作為購銷合同、借款合同等的擔(dān)保人、鑒定人、見證人而簽訂的三方合同，雖然購銷合同、借款合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證，但參與簽訂合同的擔(dān)保人、鑒定人、見證人不是印花稅納稅義務(wù)人，無需就所參與簽訂的合同貼花。

根據(jù)《印花稅暫行條例》第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。根據(jù)《印花稅暫行條例實施細(xì)則》第十五條規(guī)定，所說的當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人。

15.商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)

企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè)務(wù)并非是向銀行借款，在貼現(xiàn)過程中不涉及印花稅。

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是指持票人在票據(jù)尚未到期的情況下，為提前獲得現(xiàn)金，將票據(jù)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，銀行將票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后的余額支付給持票人的業(yè)務(wù)。

16.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的憑證

集團(tuán)內(nèi)部具有獨立法人資格的各公司之間，總、分公司之間，以及內(nèi)部物資、外貿(mào)等部門之間使用的調(diào)撥單（或卡、書、表等），若只是內(nèi)部執(zhí)行計劃使用，不用于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算的，根據(jù)國稅函〔2009〕9號、國稅發(fā)〔1991〕155號、國稅函〔1997〕505號文規(guī)定，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，無需貼花。

17.實際結(jié)算金額超過合同金額不需補(bǔ)貼花

根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅的征稅對象是合同，征稅依據(jù)是合同所載金額，而不是根據(jù)實際業(yè)務(wù)的交易金額。如果已按規(guī)定貼花的合同在履行后，實際結(jié)算金額和合同所載金額不一致，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，不再補(bǔ)貼花，也不退稅。

18.培訓(xùn)合同

企業(yè)簽訂的各類培訓(xùn)合同，只有屬于技術(shù)培訓(xùn)合同的，才需要按照“技術(shù)合同”貼花，其他的培訓(xùn)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。

19.演出合同

企業(yè)簽訂的演出合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。

20.審價咨詢合同

企業(yè)簽訂的審價咨詢合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。

21.法律咨詢合同

至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

22.商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)

23.單位和員工簽訂的勞務(wù)用工合同及招聘合同；

企業(yè)簽訂的勞務(wù)用工合同及招聘合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。

24.供應(yīng)商承諾書；

企業(yè)簽訂的供應(yīng)商承諾書，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。

25.保密協(xié)議；

企業(yè)簽訂的保密協(xié)議，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。

26.物業(yè)管理服務(wù)合同

企業(yè)簽訂的物業(yè)管理服務(wù)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。

27.保安服務(wù)合同

企業(yè)簽訂的保安服務(wù)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。

28.日常清潔綠化服務(wù)合同

企業(yè)簽訂的日常清潔綠化服務(wù)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。

29.殺蟲服務(wù)合同

企業(yè)簽訂的殺蟲服務(wù)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。

30.質(zhì)量認(rèn)證服務(wù)合同

企業(yè)簽訂的質(zhì)量認(rèn)證服務(wù)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。

31.翻譯服務(wù)合同

企業(yè)簽訂的翻譯服務(wù)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。

32.廣告代理合同

簽訂的廣告代理合同，不屬于應(yīng)稅憑證，不必貼花。

33.聘用導(dǎo)演合同

根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，只有列舉的合同或合同性質(zhì)的憑證才交納印花稅。聘用導(dǎo)演合同不屬于印花稅條例里列舉的合同，不交印花稅。

34.土地租賃合同

根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，只有列舉的合同或合同性質(zhì)的憑證才交納印花稅。土地租賃合同不屬于《印花稅暫行條例》及《施行細(xì)則》列舉的印花稅征稅范圍，不征收印花稅。

35.工程監(jiān)理合同

根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，只有列舉的合同或合同性質(zhì)的憑證才交納印花稅。對企業(yè)與監(jiān)理公司簽訂的工程監(jiān)理合同不屬于《印花稅暫行條例》及《施行細(xì)則》列舉的印花稅征稅范圍，不征收印花稅。

36.承包經(jīng)營合同

承包經(jīng)營合同在印花稅稅目中并沒有列舉，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。企業(yè)和政府、上級主管部門簽訂的承包經(jīng)營合同，以及企業(yè)內(nèi)部實行的承包、租賃合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，無需印花。

37.財稅字〔1988〕255號規(guī)定：國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免納印花稅。

38.財稅〔2008〕81號：對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。

39.財稅〔2014〕52號：對公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征契稅、印花稅；對公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

40.財稅〔2014〕52號：對公共租賃住房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。

41.財稅〔2008〕137號：對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

42.財稅〔2014〕78號：自2023年11月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

43.財稅〔2015〕144號：在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。

44.財稅〔2004〕39號：對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅

45.《印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）：財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；

46.國稅地字〔1989〕142號：圖書、報紙、期刊以及音像制品的發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。

47.國稅發(fā)〔1991〕155號：出版合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。

48.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資者保護(hù)基金有關(guān)印花稅政策的通知》財稅〔2006〕104號：

（1）對保護(hù)基金公司新設(shè)立的資金賬簿免征印花稅。

（2）對保護(hù)基金公司與中國人民銀行簽訂的再貸款合同、與證券公司行政清算機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同，免征印花稅。

（3）對保護(hù)基金公司接收被處置證券公司財產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

（4）對保護(hù)基金公司以保護(hù)基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同，免征印花稅。

（5）對與保護(hù)基金公司簽訂上述應(yīng)稅合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的其他當(dāng)事人照章征收印花稅。

49.《印花稅暫行條例施行細(xì)則》（〔1988〕財稅字第255號）：無息、貼息貸款合同憑證免納印花稅

50.《印花稅暫行條例施行細(xì)則》（〔1988〕財稅字第255號）：外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免納印花稅

51.國稅發(fā)〔1990〕200號:軍火武器合同免征印花稅

52.〔1988〕國稅地字第25號:對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花。

53.國稅發(fā)〔1990〕173號：軍事物資運(yùn)輸。凡附有軍事運(yùn)輸命令或使用專用的軍事物資運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免納印花稅。

54.國稅發(fā)〔1990〕173號：凡附有縣級以上（含縣級）人民政府搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免納印花稅。

55.國稅發(fā)〔1990〕173號：為新建鐵路運(yùn)輸施工所需物料，使用工程臨管線專用運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免納印花稅。

56.財稅〔2013〕80號：期貨保障基金公司新設(shè)資金賬簿、簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及財產(chǎn)保險合同等免征印花稅。

57.財稅〔2013〕59號：對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅

58.財稅〔2013〕59號：對其承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅

59.財稅〔2015〕139號：對公共租賃住房經(jīng)營管理單位建造公租房、購買住房作為公共租賃住房免征印花稅

60.財稅〔2001〕10號：對資產(chǎn)公司成立時設(shè)立的資金賬簿免征印花稅。

61.財稅〔2001〕10號：對資產(chǎn)公司收購、承接和處置不良資產(chǎn)，免征購銷合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納的印花稅。

62.財稅〔2003〕141號：對被撤銷金融機(jī)構(gòu)接收債權(quán)、清償債務(wù)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

63.財稅〔2003〕183號：對企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的印花稅予以免征

64.財稅〔2005〕103號：股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。

65.財稅〔2016〕19號：對飲水工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同免征印花稅。

66.財稅〔2006〕5號：信貸資產(chǎn)證券化免征印花稅。

【第10篇】印花稅對購銷合同按照

營改增后，會計人員越來越意識到簽訂合同對于納稅的重要性；毫不夸張地說：簽訂合同，就是一張通往天堂和地獄的門票，簽好了就成了納稅籌劃的天堂，簽不好將成為偷稅漏稅的地獄。

也可以這樣說：稅不是會計算出來的，而是合同簽出來的，怎么簽合同就會怎么交稅；總之：合同影響流程、合同影響業(yè)務(wù)、合同影響稅收。

案例

合同簽訂方式一：

上海斐樂技術(shù)有限公司與福州電器銷售公司簽訂了一筆電器購銷合同，在合同中注明的貨物含稅金額總計11700萬元。

提醒：

購銷合同印花稅的計稅依據(jù)為：以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)。

應(yīng)納印花稅=11700萬元*0.03%=35100元

合同簽訂方式二：

上海斐樂技術(shù)有限公司與福州電器銷售公司簽訂了一筆電器購銷合同，在合同中注明的貨物不含稅金額10000萬元，增值稅額1700萬元。

提醒：

購銷合同印花稅的計稅依據(jù)為：以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

應(yīng)納印花稅=10000萬元*0.03%=30000元

比第一種合同簽訂方式節(jié)省印花稅=35100元-30000元=5100元

總結(jié)

對于按合同金額計征印花稅的情形下，分為三種情況：

1.如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

2.如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

3.如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據(jù)。

參考

（1）《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證為應(yīng)納稅憑證。

（2）《中華人民共和國印花稅暫行條例》附《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：購銷合同印花稅按購銷金額萬分之三貼花。

（3）北京地方稅務(wù)局網(wǎng)站局長信箱欄目在2023年9月21日答復(fù)納稅人關(guān)于“購銷合同印花稅的計稅金額包含增值稅稅額嗎？”的提問，再次回復(fù)明確，購銷合同按照購銷金額的0.3‰貼花，若合同分別列明購銷金額及增值稅額，僅就購銷金額計算印花稅;若購銷金額中含有增值稅額，則直接按購銷金額計算印花稅，不再扣除增值稅。

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【第11篇】借款合同印花稅

印花稅的誤區(qū)你踩過嘛？今天我們來說說企業(yè)之間簽訂的借款合同是否需要繳納印花稅？最近發(fā)布的印花稅稅法里面有一個附件資料，印花稅目稅率表該表中明確規(guī)定。借款合同一定是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)或者是經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)，與借款人簽訂的借款合同才需要繳納印花稅。因此一般企業(yè)之間簽訂的借款合同是不需要繳納印花稅的。比如a地產(chǎn)公司把錢借給b地產(chǎn)公司簽訂了借款合同，a地產(chǎn)公司它不是銀行業(yè)金融機(jī)也不是國務(wù)院銀監(jiān)部門構(gòu)規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)，因此該借款合同無需繳納印花稅。但在實物當(dāng)中有很多企業(yè)在簽訂借款合同時冤枉交稅了，他們好像認(rèn)為只要是借款合同都需要繳稅這是不對的。

所以我們平時企業(yè)之間簽訂的借款合同只要不是玉銀行金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同就是不需要繳納印花稅的。

【第12篇】銷售合同誰繳納印花稅

問：4s店銷售汽車給個人簽訂的銷售合同，是否要繳納買賣合同印花稅？

回答1：國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局《印花稅法相關(guān)熱點問題解讀》（2023年7月22日）

問：我公司7月1日與個人簽訂的車輛買賣合同要交印花稅嗎？

答：根據(jù)《印花稅法》第二條及附件《印花稅稅目稅率表》之“買賣合同”規(guī)定，動產(chǎn)買賣合同印花稅應(yīng)按價款的萬分之三計算繳納，但不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同。因此，您公司與個人簽訂的車輛買賣合同不屬于征稅范圍，合同訂立雙方均不需要繳納印花稅。個人包括個體工商戶。

回答2：江蘇省12366中心答復(fù)：2022-08-01

答：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，買賣合同，指動產(chǎn)買賣合同(不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同)，稅率為價款的萬分之三。

印花稅法所附《印花稅稅目稅率表》中“買賣合同”按照《民法典》相關(guān)規(guī)定，簽訂主體包括個人，因此在備注中明確買賣合同不包括個人訂立的動產(chǎn)買賣合同，遵循了印花稅立法稅制平移的原則。具體來說，備注中“不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同”是指，動產(chǎn)買賣合同的書立人中有個人的，那么該動產(chǎn)買賣合同不屬于征稅范圍，該動產(chǎn)買賣合同所有書立人均不繳納印花稅。

回答3：陜西省12366中心答復(fù)：2022-07-29

問：我們是汽車4s店，銷售汽車、零配件、精品附件，和個人客戶簽署的銷售合同，是不是不屬于印花稅應(yīng)稅合同的范圍內(nèi)，即對于這部分的合同無需繳納印花稅？

答：您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件1《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“買賣合同，指動產(chǎn)買賣合同(不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同)”，因此，個人書立的動產(chǎn)買賣合同，買賣雙方均不征收印花稅。

總結(jié)：

動產(chǎn)買賣合同的書立人中有個人的，那么該動產(chǎn)買賣合同不屬于征稅范圍，該動產(chǎn)買賣合同所有書立人均不繳納印花稅。

1、4s店把汽車、零部件、裝飾件賣給單位（公戶、關(guān)聯(lián)方、二網(wǎng)等），按照買賣合同繳納印花稅；

2、4s店把汽車賣給個人，不需要繳納印花稅；

3、4s店向單位（原廠、關(guān)聯(lián)方、4s店等）采購汽車、零部件、裝飾件，按照買賣合同繳納印花稅；

4、4s店在對個人客戶的車進(jìn)行維修保養(yǎng)時，工時收入按照承攬合同繳納印花稅；

【第13篇】租房合同印花稅怎么交

濰坊卓爾財稅服務(wù)有限公司致力于工商財稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊公司、財務(wù)代理、工商代辦、公司注銷、商標(biāo)注冊、財務(wù)外包、財務(wù)咨詢、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財稅，讓您財稅無憂！

每日問答

問：如果一簽簽三年的租賃合同，是應(yīng)該在簽訂時，一次性按三年租金繳納印花稅，還是分三年繳納印花稅？

(山東省稅務(wù)局)答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第七條應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。

【第14篇】維修合同繳納印花稅嗎

很多人都以為，只要簽訂合同就要交印花稅，其實這是對印花稅的誤解哦!合同只是印花稅的應(yīng)收憑證之一，但并不是所有的合同都要交印花稅。那么哪些合同需要交印花稅呢？快來看看吧~

一、印花稅的種類

《中華人民共和國印花稅暫行條例》明確13個稅目。

具體稅目和稅率如下表列舉：

根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則規(guī)定，在境內(nèi)書立或領(lǐng)受購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

二、印花稅的繳納方式

1、應(yīng)稅憑證貼花納稅。由納稅人在應(yīng)稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納。粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票，要在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。粘貼使用印花稅票納稅的，已貼用的印花稅票不得重用。

2、大額稅票開票征收。納稅人印花稅應(yīng)納稅額較大的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，可以單筆開具繳款書繳納。

3、頻繁業(yè)務(wù)匯總申報。同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。

4、難以計算的依法核定。納稅人不能據(jù)實計算繳納印花稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。

三、印花稅的申報期限

1、一般憑證即時貼花。《印花稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)納稅額憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。

2、資金賬簿按年計繳。

3、匯總繳納按月申報。

4、國外合同使用貼花。如果合同國外簽訂國內(nèi)使用應(yīng)貼花。貼花納稅的，申報納稅期限為合同在國內(nèi)使用的當(dāng)天，匯總申報繳納的，申報納稅期限是匯總登記的次月15日內(nèi)。

四、印花稅減免稅優(yōu)惠十大類

根據(jù)總局發(fā)布的最新減免稅代碼表，目錄中列明的印花稅減免稅優(yōu)惠項目有67個，優(yōu)惠項目可以分10類，具體分類情況如下：

第一類，普惠政策，一共有3項。分別是副本抄本免稅、資金賬簿減半、其他賬簿免稅。

第二類，小微企業(yè)優(yōu)惠，一共有2項。分別是小微企業(yè)借款合同免稅，小規(guī)模納稅人印花稅減征。

第三類,與公益事業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠，一共有2項。將財產(chǎn)捐贈給政府、福利單位、學(xué)校免稅。

第四類，與三農(nóng)相關(guān)的優(yōu)惠，一共有3項。分別是合作社與社員簽訂的農(nóng)產(chǎn)品購銷合同免稅、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)清產(chǎn)核資免稅、農(nóng)村飲水工程免稅。

第五類,與住房相關(guān)的優(yōu)惠，一共有12項?？旒欣畎耐羞\(yùn)單據(jù)免；特殊的貨運(yùn)憑證，比如軍事物資運(yùn)輸、搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸、新建鐵路工程臨管線運(yùn)輸免征印花稅。

第六類，與貨運(yùn)憑證相關(guān)的優(yōu)惠，一共有2項。快件行李包裹的托運(yùn)單據(jù)免；特殊的貨運(yùn)憑證，比如軍事物資運(yùn)輸、搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸、新建鐵路工程臨管線運(yùn)輸免征印花稅。

第七類，與體育相關(guān)的優(yōu)惠，一共有7項。對北京冬奧會、冬殘奧會、第七屆世界軍人運(yùn)動會的一些合同免征印花稅。

第八類，與特定企業(yè)、特定項目相關(guān)的優(yōu)惠，一共有9項。主要是對社?；稹⑶嗖罔F路公司、發(fā)行單位、飛機(jī)租賃企業(yè)、石油儲備基地、商品儲備管理公司的一些合同免征印花稅。

第九類，與改制重組相關(guān)的優(yōu)惠，一共有9項。其中第四項是針對所有行業(yè)的優(yōu)惠政策，其他是針對專門的企業(yè)或行業(yè)的優(yōu)惠。

第十類，與金融資本相關(guān)的優(yōu)惠，一共有18項。

五、并不是所有合同都需要印花稅的

1. 對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。

電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）

2.對辦理借款展期業(yè)務(wù)使用借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項的，可暫不貼花。