小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理（16篇）

【第5篇】小規(guī)模納稅人計稅方法

隨著國家實行營改增改革以來，各地造價管理部門也應政策規(guī)定，出臺了相應的建筑工程計價模板及稅率要求，鑒于營改增的要求，改變了原有的計價模式，推進了納稅新的抵扣方式。

在建筑工程領(lǐng)域內(nèi)，按照國家政策要求納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并對相關(guān)的計稅基礎(chǔ)和納稅稅率做出了相應的規(guī)定。小規(guī)模納稅人按照其材料含稅造價的3%計取，一般納稅人按材料不含稅造價的9%計取。

在實際工程結(jié)算審計過程中，出現(xiàn)了結(jié)算項目均按一般計稅方式編制工程最高限價，招標時也均按限價計費方式發(fā)布招標清單，投標單位也均響應招標文件要求，也均為一般計稅方式編制投標預算，在最終結(jié)算時，由于小規(guī)模納稅人開具的增值稅票稅率與一般納稅人不同，出現(xiàn)了在結(jié)算時是否調(diào)整的問題。

1、小規(guī)模納稅人的定義

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下（年應征增值稅銷售額500萬元及以下），并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前我國對增值稅小規(guī)模納稅人的征管采用簡易計稅方法，對其銷售額使用3%的征收率計算應納稅額，同時對其購進商品和服務(wù)內(nèi)含的進項稅額不得抵扣。實行簡易計稅方法，主要目的是降低小規(guī)模納稅人的遵從成本和管理成本。

2、簡易計稅計價的相關(guān)問題

以陜西省為例，陜建發(fā)[2016]100號《關(guān)于調(diào)整陜西建設(shè)工程計價依據(jù)的通知》文件要求，采用價稅分離的原則，采用過渡性綜合系數(shù)計算營改增不含稅工程造價，然后銷項稅按照國家規(guī)定稅率計取后確定工程含稅總造價，上述規(guī)定是按照一般納稅人要求規(guī)定的。實際審計過程中就遇到，我縣某小學維修改造工程，該工程為一般納稅人模板計價招標，而實際中標企業(yè)為稅務(wù)機關(guān)核定的小規(guī)模納稅人，出具的增值稅票顯示出具應納稅率為3%，與投標預算中的增值稅的稅率9%就不一致了。也就導致了不同納稅人的最終結(jié)算價出現(xiàn)了差異。

出現(xiàn)上述差異，主要為工程造價比較低，建設(shè)單位對工程造價及營改增的認識比較模糊，提供給建設(shè)單位的不管是營改增專票還是普票，認為只要施工單位提供來營改增稅票即可。按規(guī)定建筑業(yè)一般納稅人應出具增值稅專用發(fā)票銷項稅，用來抵扣工程所用材料和設(shè)備的進項稅，最后實際納稅人為銷項稅和進項稅的差額。小規(guī)模納稅人則不同，只能出具增值稅普通發(fā)票，不能抵扣進項稅。

舉例說明，如果工程為300萬元的營業(yè)額，小規(guī)模的話，300萬*0.03=9萬，稅金就是9萬，稅負是3%。如果申請一般納稅人，進項票僅有100萬，300萬按銷售貨物的稅率，（300-100）萬*9%=18萬，稅負是6%。稅負的不同，導致最終的繳納稅金就有所區(qū)別了。可以明確地看到，小規(guī)模計稅是不存在進項稅的抵扣，而一般納稅人進項稅越多，繳納的增值稅就越少。不同的納稅人應按照要求選擇不同的計稅方法。

3、如何解決問題差異

如何解決上述問題，這就要求配套相應的造價計費模板，可是現(xiàn)階段，陜西使用的廣聯(lián)達計價軟件中，沒有簡易計稅模板，這就要求在小規(guī)模納稅人結(jié)算工程款時，依據(jù)雙方簽訂的施工合同約定，按照招標投標預算電子版調(diào)整計價費用模板，首先要對恢復原有預算除稅材料價格，調(diào)整為含稅材料價格，在取費模板調(diào)整相關(guān)稅率，現(xiàn)階段按照原有營業(yè)稅納稅取費模板予以調(diào)整稅率，最后確定調(diào)整后的工程造價，這樣就將一般納稅人模板調(diào)整為小規(guī)模納稅人模板了。雙方也應按照調(diào)整后的造價辦理工程結(jié)算。

上述調(diào)整就現(xiàn)階段二者的差異有了化解的辦法，做到了工程造價與繳納稅金的一致性，避免了兩者的差異，化解了結(jié)算過程中矛盾的出現(xiàn)。

4、簡易計稅計價的建議

為了貫徹價稅分離的原則，造價管理部門應盡快出臺簡易計稅相關(guān)規(guī)則，軟件開發(fā)部門開發(fā)簡易計稅計價軟件。在合同簽訂時，建設(shè)單位與中標單位就中標單位是否為小規(guī)模納稅人事前約定，如果中標單位為小規(guī)模納稅人，就應在合同中約定調(diào)整事項。審計部門作為維護國家經(jīng)濟政策的履行的監(jiān)督部門，不僅要監(jiān)督政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督，而且對其相關(guān)稅費的繳納也是審計監(jiān)督的內(nèi)容，把國家財政資金的流向作為審計的方向，資金流向哪里，審計就監(jiān)督在哪里。建設(shè)單位在完善財務(wù)票據(jù)時，嚴格按照國家相關(guān)政策要求，審核相關(guān)票據(jù)的真實性，并嚴格鑒別增值稅普通發(fā)票與專用發(fā)票。審計部門與稅務(wù)部門加強業(yè)務(wù)往來，相互協(xié)調(diào)，為了更好的促進國家營改增的政策實行。

【第6篇】小規(guī)模變一般納稅人條件

企業(yè)的增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，那么對小規(guī)模納稅人他就要相對于要求就要寬松一些，沒達到一定的額度享受增值稅的減免政策，而一般納稅人相對復雜一些，卻可以享受到一定的稅前抵扣，所以也會有更多的企業(yè)會選擇一般納稅人，那當一家企業(yè)想從小規(guī)模納稅人申請轉(zhuǎn)為一般納稅人需要注意哪些問題呢？今天小編給你講解一下都有哪些注意事項：

一、政策使用條件

企業(yè)申請辦理的一般納稅人，需要滿足年銷售額不超過500萬元的條件，具體是指轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。納稅人轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額。

另外，轉(zhuǎn)登記政策不限制納稅人所屬行業(yè)，符合條件的一般納稅人均可以辦理轉(zhuǎn)登記，但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情形除外。

例如，按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求，成品油零售加油站一律認定為增值稅一般納稅人，因此成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。所以在考慮轉(zhuǎn)換一般納稅人時還需認真評估。

二、會計的專業(yè)能力問題

很多企業(yè)對于小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的差異，感覺都差不多，從而對會計人員的專業(yè)能力也就沒有進行詳細了解，當會計的專業(yè)能力不夠，最終會導致，企業(yè)的財務(wù)和稅務(wù)一團糟，吃虧的顯然還是企業(yè)。因此，一家企業(yè)想要轉(zhuǎn)為一般納稅人，他就要找一名經(jīng)驗豐富的會計。

三、轉(zhuǎn)換前做好財務(wù)處理 如果小規(guī)模納稅人的企業(yè)在準備申請為一般納稅人的企業(yè)時候，需要把企業(yè)的庫存處理完畢，否則會因為記賬的問題，導致后期在轉(zhuǎn)換為一般納稅人的時出現(xiàn)一系列問題。當企業(yè)實在賣不完的存貨可以選擇退貨，要把賬務(wù)處理好才能轉(zhuǎn)換為一般納稅人身份。四、如何進行稅務(wù)抵扣 對于一般納稅人的企業(yè)來說，主要的優(yōu)勢就是企業(yè)可以取得進項發(fā)票用于稅前的抵扣，進而減少企業(yè)的稅負，但是如果企業(yè)在轉(zhuǎn)換后不能取得足夠的進項發(fā)票，對于企業(yè)來說，就會導致稅負的上升，那么這種情況下就不適合轉(zhuǎn)為一般納稅人。能否取得足夠的進項發(fā)票，對商品銷售業(yè)務(wù)來說十分重要。五、企業(yè)稅率 企業(yè)如果考慮轉(zhuǎn)換一般納稅人，那么自身的上下游就需要著重的考慮，因為有的下游企業(yè)對于專票的稅率如果需要保持較高的稅率，那么對于這類企業(yè)來說就是需要一般納稅人的企業(yè)，而對于小規(guī)模納稅人企業(yè)就容易被放棄。

以上也就是關(guān)于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人企業(yè)的時候需要注意的一些問題，那么對于企業(yè)來說，小規(guī)模納稅人和一般納稅人的轉(zhuǎn)換時還是得需要慎重考慮一下，否則在企業(yè)日常經(jīng)營的時候，容易影響到企業(yè)的各個方面發(fā)展，如果隨意的轉(zhuǎn)換，那么還會導致企業(yè)產(chǎn)生一些額外的損失哦，

【第7篇】小規(guī)模納稅人怎么申報

為滿足增值稅小規(guī)模納稅人簡易申報需求，網(wǎng)上稅務(wù)局開發(fā)了增值稅小規(guī)模簡易申報功能。納稅人僅需填寫“貨物及勞務(wù)”、“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”兩列的不含稅銷售額，系統(tǒng)自動根據(jù)相關(guān)核定信息判斷是否符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件，自動生成稅款，并生成《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》，納稅人點擊確認申報即可。

適 用 范 圍

本功能適用于納稅人當前所屬期“無差額扣除項目”、“無代開發(fā)票等存在預繳稅款情況”、“無其他免稅項目”、“無服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)適用5%稅率的項目”。

填寫申報步驟

報表數(shù)據(jù)填寫及判斷（一）

符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件

點擊網(wǎng)上稅務(wù)局左側(cè)“我的權(quán)限”—>“小規(guī)模納稅人增值稅申報—2016新”—>“小規(guī)模納稅人簡易申報”，填寫數(shù)據(jù)點擊“保存”按鈕。如下圖所示：

系統(tǒng)根據(jù)所填寫數(shù)據(jù)及金三核心征管系統(tǒng)中相關(guān)核定信息，判斷所填寫數(shù)據(jù)是否滿足小微企業(yè)優(yōu)惠條件，如滿足，數(shù)據(jù)自動顯示到原申報表“免稅銷售額”行次及“小微企業(yè)免稅銷售額行次”，如下圖所示：

報表數(shù)據(jù)填寫及判斷（二）

超過小微企業(yè)優(yōu)惠標準

如填寫數(shù)據(jù)已超過小微優(yōu)惠標準，如下圖所示：

確認申報

數(shù)據(jù)填寫保存成功，檢查無誤后，點擊“確認申報”按鈕，如下圖所示

點擊“確認申報”繼續(xù)提交。

【第8篇】小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅率

我國一直鼓勵年輕人創(chuàng)業(yè)，創(chuàng)業(yè)需要成立一家公司，根據(jù)公司的類型可以成立小規(guī)模納稅人和一般納稅人類型的公司，小規(guī)模納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別呢？

企業(yè)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，不同的類型有著不同的增值稅政策，小規(guī)模納稅人和一般納稅人也有各自的特征，主要表現(xiàn)為以下幾點。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別

1、 稅率不同。小規(guī)模需要按照3%的稅率來計算增值稅，或者是出售不動產(chǎn)征收的稅率為5%。一般納稅人的公司會根據(jù)公司銷售的貨物，提供的勞務(wù)來使用不同檔次的稅率，稅率分別為13%，10%，9%，6%，涉及到出口貨物可能會有零稅率或者是退稅的政策。

2、稅收優(yōu)惠政策不同。小規(guī)模納稅人規(guī)定了季度銷售額在30萬元以內(nèi)，可以免征增值稅，另外城建稅，印花稅，房產(chǎn)稅等稅費還可以減征。幫納稅人類型的公司無法享受到這些稅率方面的優(yōu)惠政策。

3、發(fā)票使用區(qū)別。小規(guī)模納稅人不管是取得的增值稅普通發(fā)票還是增值稅專業(yè)發(fā)票都不能抵扣增值稅。一般納稅人在獲得增值稅專業(yè)發(fā)票時，可以抵扣進項稅，所以都會盡量要供應商開具增值稅專業(yè)發(fā)票，普通發(fā)票無法完成抵扣，從而會增加公司的運營成本。

4、賬務(wù)處理不同，小規(guī)模納稅人類型的公司記賬報稅相對寬松。一般納稅人記賬報稅非常嚴格，必須要按照國家統(tǒng)一的會計制度來設(shè)置賬本。

一、小規(guī)模納稅人

1、 年應征增值稅銷售額應該小于等于500萬元。

2、 公司不能正確的核算增值稅的進項、銷項以及應納稅額。

3、 這類公司也不能按照規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。

二、一般納稅人

1、 年應征增值稅銷售額需要大于500萬元。

2、 這類公司有健全的會計核算制度。

3、 這類公司能夠按照規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。

單公司的銷售額大于500萬元，企業(yè)無法選擇為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，會被強制認定為一般納稅人。

以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別，主要體現(xiàn)在稅率、優(yōu)惠政策、發(fā)票使用以及做賬上。

康波財經(jīng)發(fā)布此信息的目的在于傳播更多信息，文章內(nèi)容僅供參考和學習交流之用，不對您構(gòu)成任何決策建議。

【第9篇】小規(guī)模納稅人計提稅金

問題一：確實無法償付的應付賬款，交稅嗎？

答復：確實無法償付的應付賬款，需要繳納企業(yè)所得稅，無需繳納增值稅！

賬務(wù)處理：

借：應付賬款-a公司

貸：營業(yè)外收入

參考一：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:

1、銷售貨物收入;

2、提供勞務(wù)收入

3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;

4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益

5、利息收入;

6、租金收入

7、特許權(quán)使用費收入

8、接受捐贈收入

9、其他收入。

參考二：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條 對以上規(guī)定中的“其他收入”做了進一步解釋：企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱“其他收入”，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第1項至第8項規(guī)定的收入外的“其他收入”，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

參考三：

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局《企業(yè)所得稅實務(wù)操作政策指引（第一期）》規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第22條的規(guī)定，確實無法償付的應付款項應計入其他收入，對于何種情況屬于“確實無法償付”，稅收文件沒有明確規(guī)定。在這種情況下，原則上企業(yè)作為當事人，更了解債權(quán)人的實際情況，可以由企業(yè)判斷其應付款項是否確實無法償付，同時，稅務(wù)機關(guān)如有確鑿證據(jù)表明因債權(quán)人失蹤或死亡，債權(quán)人注銷或破產(chǎn)等原因?qū)е聜鶛?quán)人債權(quán)消亡的，稅務(wù)機關(guān)可判定債務(wù)人確實無法償付，對于這部分無法償付的應付未付款項，應計入收入計征企業(yè)所得稅。

問題二：新成立的小規(guī)模納稅人一次性開票800萬，是否當月就按一般納稅人交增值稅?

答復：不需要。

解析：

小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個月（按季納稅，則為連續(xù)4個季度）的累計應稅銷售額（含納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額）超過500萬需要轉(zhuǎn)一般納稅人。

關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法第八條，納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應當在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

案例：a公司是2023年第2季度新成立的貨物銷售的小規(guī)模納稅人，按季度申報增值稅，由于業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，2023年2季度一次性對外開具了800萬的發(fā)票，那么a公司應該在2023年7月申報期結(jié)束后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》，申報登記為一般納稅人。那么很顯然，第2季度一次性開的800萬還是依舊按小規(guī)模納稅人的征收率（3%或1%）做賬、報稅。

問題三：我單位發(fā)放工資，我單位一定是個稅的扣繳義務(wù)人嗎？

答復：不一定。

解析：取決于誰對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)，具有決定權(quán)的一方就是個稅的扣繳義務(wù)人。

案例1：甲公司有168名職工，甲公司根據(jù)每個職工的出勤情況和業(yè)績按月計算支付工資薪金，并依法申報個稅。

甲公司對工資的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)，因此甲公司就是個稅的扣繳義務(wù)人。

案例2：甲公司是建筑總包方，按照國家要求代發(fā)分包方乙公司的農(nóng)民工工資，具體發(fā)放對象和工資金額均是由乙公司來決定并計算，然后提交給建筑總包方甲公司代發(fā)工資。

分包方乙公司對工資的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)，因此乙公司就是個稅的扣繳義務(wù)人。

參考1：根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

參考2：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知》（國稅函〔1996〕602號）第三條規(guī)定，扣繳義務(wù)人的認定，按照個人所得稅法的規(guī)定，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認定標準規(guī)定為：凡稅務(wù)機關(guān)認定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，即為扣繳義務(wù)人。

參考3：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

問題四：增值稅加計抵減政策執(zhí)行至 2021 年 12 月 31 日，請問該政策到期后納稅人結(jié)余的加計抵減額如何處理？

答復：結(jié)余的加計抵減額，停止抵減。

參考：

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號）第七條規(guī)定，自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計 10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。第七條第（二）項規(guī)定，納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的 10%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額。第七條第（六）項規(guī)定，加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

提示：

2023年12月31日加計抵減政策執(zhí)行到期，如沒有后續(xù)政策延續(xù)，結(jié)余的加計抵減額停止抵減，所以2023年12月份，符合加計抵減條件，并且進項稅額多的企業(yè)，盡量少認證進項額/（符合條件的）多開票繳納銷項稅額。

案例：某生活性服務(wù)業(yè)納稅人2023年12月銷項稅額110萬元，進項稅額100萬元，期初留抵進項稅額0萬元，本期計提加計抵減額15萬元（100*15%）。

本期抵減前應納稅額10萬元（110-100），低于本期計提加計抵減額15萬元，所以本期計提加計抵減額15萬元中，只能有10萬元從本期應納稅額中抵減，剩余5萬元到期后不能繼續(xù)抵減。

賬務(wù)處理如下：

借：應交稅費——未交增值稅 10

貸：其他收益 10

問題五：企業(yè)注冊資金屬于認繳制，在稅務(wù)上是否還有影響？

答復：有影響。在納稅上存在3個影響。

影響一：

認繳制的注冊資金不需要繳納印花稅，實收資本和資本公積需要繳納印花稅。

參考政策：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

影響二：

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，存在不得稅前扣除的風險。

參考政策：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函[2009]312 號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。

影響三：

對于自然人股東的公司若是屬于認繳制，相當于初始投資額為0元，則股東轉(zhuǎn)讓的成本也是0元，當公司股東轉(zhuǎn)讓的時候，溢價越大，20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅就越大。

參考1：

國家稅務(wù)總局2023年12月7日發(fā)布，自2023年1月1日起施行的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第4條規(guī)定：“個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅”。

參考2：

問：您好，我想請問一下，如果個人認繳增資了a公司，認繳10萬元，占了10%的股份，但還沒有實繳，實際投資的金額為0，現(xiàn)在該個人以0元的價格轉(zhuǎn)讓給別人，是不是允許的呢？還未實繳并以0元的價格轉(zhuǎn)讓是不是不用交個人所得稅？

答：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓請參考國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年67號）（以下簡稱“《辦法》”）。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅?！掇k法》第十一條規(guī)定了納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低等四種主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形，第十二條對何為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低進行了說明，但實際情況中，確實存在部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入因種種合理情形而偏低的情形。第十五至十八條規(guī)定，通常情況下，股權(quán)原值按照納稅人取得股權(quán)時的實際支出進行確認。請結(jié)合自身實際情況，根據(jù)文件規(guī)定，自行判定是否需要繳納個稅。

來源：深圳市稅務(wù)局

【第10篇】小規(guī)模納稅申報表填寫

今年國家推出了一項面向小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策，將小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元（按季申報納稅的企業(yè)，則是季銷售額從30萬元提高到了45萬元）。

但是，很多小規(guī)模納稅人因為不熟悉申報流程和注意事項，沒能及時享受到優(yōu)惠政策。

一、小規(guī)模填報路徑

現(xiàn)在都是網(wǎng)上辦理了，方便快捷，所以我們直接介紹在網(wǎng)上申報的流程。首先打開電子稅務(wù)局，點擊登錄。登錄上去之后，依次選擇“我要辦稅”、“申報納稅”、“增值稅小規(guī)模納稅人申報”、“填表申報”、“立即填表”，然后根據(jù)自身需求填表就可以了。

二、三種申報情況

小規(guī)模納稅人的申報情況有四種：只開具增值稅普通發(fā)票，只開具增值稅專用發(fā)票，同時開具增值稅專票和普票，銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應稅行為。

申請情況不同，填寫的欄目也不同。只開具增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人，應將不含稅銷售額填寫在第10欄或第11欄，千萬不能填第1欄（會產(chǎn)生稅款）；開具增值稅專用發(fā)票時，應按照對應稅率，將銷售額填入1、2欄或者4、5欄。

如果要同時開具普票和專票，小規(guī)模納稅人需先確定自己是不是小微企業(yè)。小微企業(yè)享受免稅優(yōu)惠，填報時與非小微企業(yè)有很大不同。

銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應稅行為的納稅人，申報時應將銷售額填入9、12欄。

享受減免稅的小規(guī)模納稅人注意了，在申報時，除了填寫主表外，還要同時填寫減免稅申報的明細表！享受免稅的收入部分應填入12欄“其他免稅銷售額”，享受減稅的收入應填入18欄“本期應納稅額減征額”。

以上就是小規(guī)模納稅人的申報指南，大家還有什么不清楚的嗎？只要對流程熟悉了，納稅申報并不難！如果朋友們想更省心，不妨把難題交給“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”！

【第11篇】小規(guī)模納稅人年報

小超市年報如何填營業(yè)額和納稅額，小超市作為個體戶，問題就可以歸納一般個體戶的營業(yè)額和納稅額的年報填寫以及計算。

小超市年報如何填營業(yè)額和納稅額?

按照規(guī)定，上一年度12月31日前注冊辦理營業(yè)執(zhí)照的業(yè)戶，必須在下一年度的6月30日前進行信用信息公示(亦即年報)。

營業(yè)執(zhí)照年報銷售額或營業(yè)收入，按照利潤表里面的數(shù)據(jù)填寫。不設(shè)賬簿的個體戶，可以按照本年度內(nèi)稅務(wù)局認定的營業(yè)額填寫。

營業(yè)收入是指1月份至今的收入。納稅額根據(jù)企業(yè)的不同有小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人，稅率也是不同的，企業(yè)在辦理完稅務(wù)登記后，稅務(wù)主管部門核定企業(yè)應納稅項目和營業(yè)稅的稅率，如確實不明白應和管戶聯(lián)系確定納稅項目會計學堂小編。

營業(yè)總收入，看你損益表中的主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入，看你損益表中的主營業(yè)務(wù)收入。納稅總額，要看你這一年一共繳納了多少稅費。

【相關(guān)閱讀】

個體戶填年報，總產(chǎn)值和納稅額怎么算啊?

如果你是從事生產(chǎn)加工的，你有產(chǎn)值，上一年度產(chǎn)值合計填入。如果是開小店的，產(chǎn)值填0。納稅額么，你如果上一年度繳稅了，繳多少填多少，如果沒繳稅，填0。

小超市年報如何填營業(yè)額和納稅額，和一般的個體戶一樣，一利潤表的數(shù)據(jù)填寫(表告訴小編沒有)，如果沒賬簿，則可以年度稅務(wù)局認定額度來寫。

【第12篇】小規(guī)模納稅人稅務(wù)申報

小規(guī)模免稅新政出臺了。

這兩天相信大家都看了太多這方面的消息，小編也認真學習了，也在公眾號做了自己的分析和解讀。

大家在留言之前一定要認真讀讀小編的文章，再看看有沒有其他讀者問過你想問的問題，如果都沒有，再留言問小編哈，這樣你理解會更深刻，因為你是經(jīng)過了思考的。

任何政策最后其實還是要落到實操上，沒有實際填寫申報表，對政策的學習是不完整的。

所以，為了方便大家更好地學習實操，指導后期的實際工作，今天小編從多方面舉例新政策下小規(guī)模納稅人的申報和賬務(wù)處理。

其實這次政策后我個人覺得小規(guī)模的申報整體簡單了，比以前有3%減按1%的時候簡單多了。

具體看幾個案例。

1、某公司為小規(guī)模納稅人（非個體戶），選擇1個季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票合計40萬元（或者說未開具發(fā)票）。

分析：納稅人季度銷售額40萬，未超過45萬，按照國家稅務(wù)總局公告2023年第6號的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。

申報表填寫如下：

賬務(wù)處理：

借：銀行存款、應收賬款等科目 40萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 40萬

2、某公司為小規(guī)模納稅人（個體戶），選擇1個季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票合計40萬元（或者說未開具發(fā)票）。

分析：納稅人季度銷售額40萬，未超過45萬，按照國家稅務(wù)總局公告2023年第6號的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。

因為是個體戶，所以填寫到未達起征點銷售額欄次。

申報表填寫如下：

賬務(wù)處理：

借：銀行存款、應收賬款等科目 40萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 40萬

3、某公司為小規(guī)模納稅人（非個體戶），選擇1個季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票合計20萬元（或者說未開具發(fā)票），同時因為有客戶必須要專票，所以放棄免稅還開具了20.6萬的3%的專票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

納稅人季度銷售額40萬，專票部分納稅，普通發(fā)票部分免稅。本期繳納增值稅6000。

納稅人季度銷售額40萬，未超過45萬，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。

專票納稅部分填寫相應的征稅欄次。

申報表如下：

賬務(wù)處理：

免稅部分：

借：銀行存款、應收賬款等科目 20萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬

征稅部分：

借：銀行存款、應收賬款等科目 20.6萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬

貸：應交稅費-應交增值稅 0.6萬

實際繳納

借：應交稅費-應交增值稅 0.6萬

貸：銀行存款 0.6萬

4、m公司為小規(guī)模納稅人（非個體戶），選擇1個季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價稅合計100萬元（或者說未開具發(fā)票）。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

銷售額100萬，合計月銷售額超過15萬元的（季度45萬），免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

所以申報表填寫如下：

賬務(wù)處理：

借：銀行存款、應收賬款等科目 100萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬

5、某公司為小規(guī)模納稅人（非個體戶），選擇1個季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價稅合計80萬元（或者說未開具發(fā)票），同時因為有客戶必須要專票，所以還放棄免稅開具了20.6萬的3%的專票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，按3%交稅。

納稅人本期交稅6000。

合計月銷售額超過15萬元的（季度45萬），免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

申報表填寫如下：

賬務(wù)處理：

免稅部分：

借：銀行存款、應收賬款等科目 80萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 80萬

征稅部分：

借：銀行存款、應收賬款等科目 20.6萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬

貸：應交稅費-應交增值稅 0.6萬

實際繳納

借：應交稅費-應交增值稅 0.6萬

貸：銀行存款 0.6萬

6、某公司為小規(guī)模納稅人（非個體戶），選擇1個季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價稅合計20萬元（或者說未開具發(fā)票），同時出租房屋開票21萬，開具的5%的增值稅普通發(fā)票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

適用5%的部分不免稅，但是因為納稅人季度銷售額40萬，不超過45萬免稅，所以這個案例中5%的出租業(yè)務(wù)也可以免稅。

納稅人季度銷售額40萬，未超過45萬，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。

賬務(wù)處理：

直接免征部分：

借：銀行存款、應收賬款等科目 20萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬

開票時不知道是否免征部分：

借：銀行存款、應收賬款等科目 21萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬

貸：應交稅費-應交增值稅 1萬

實際減免

借：應交稅費-應交增值稅 1萬

貸：營業(yè)外收入或其他收益 1萬

7、某公司為小規(guī)模納稅人（非個體戶），選擇1個季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價稅合計100萬元（或者說未開具發(fā)票），同時出租房屋開票21萬，開具5%的增值稅普通發(fā)票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。適用5%的部分不免稅

納稅人季度銷售額120萬，超過45萬免稅。5%的出租不動產(chǎn)也不能享受季度銷售額45萬內(nèi)的免稅。

合計月銷售額超過15萬元的（季度45萬），免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

申報表填寫如下：

賬務(wù)處理：

直接免征部分：

借：銀行存款、應收賬款等科目 100萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬

開票時不知道是否免征部分：

借：銀行存款、應收賬款等科目 21萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬

貸：應交稅費-應交增值稅 1萬

實際減免

借：應交稅費-應交增值稅 1萬

貸：銀行存款 1萬

內(nèi)容轉(zhuǎn)載自二哥稅稅念 公眾號，侵刪

【第13篇】小規(guī)模納稅人如何

首先來了解一下:

小規(guī)模納稅人的增值稅稅率一般是3％，進項稅不可以抵扣，但是國家有政策:月銷售額不超過3萬季度銷售額不超過9萬免征增值稅。

一般納稅人的增值稅稅率一般有16％、10％、6％（行業(yè)不同增值稅稅率不同），進項稅可以抵扣。

那么到底哪個合適呢？如果一家企業(yè)有足夠的進項稅額相對來說是一般納稅人合適，如果沒有很多進項稅額是小規(guī)模納稅人合適（不考慮其他因素）。

至于所得稅方面小規(guī)模納稅人和一般納稅人都可以享受小型微利企業(yè)和其他的優(yōu)惠政策，而且只要有足夠的成本費用等都是可以少交甚至不交所得稅。

希望本文能夠幫助到設(shè)立公司時不知道該選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人哪個好的企業(yè)主們。

【第14篇】小規(guī)模納稅人分錄

一、小規(guī)模特點

1、定義：

小規(guī)模納稅人是指年應稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人。

2、會計分錄簡單：

小規(guī)模體量小，業(yè)務(wù)單一，很多會計分錄可以簡化。

3、無進項稅抵扣：

小規(guī)模納稅人采用簡易計稅，不需要進行進項稅抵扣，所以一般成本費用均取得增值稅普通發(fā)票即可。

4、貨與發(fā)票整體計價：

購買物品不進行單獨進項稅核算，分錄時需將進項稅與物品價格合并，計算獲得物品的價格。

二、小規(guī)模常用16筆會計分錄

1、收到股東資本投入

借:銀行存款

貸:實收資本

2、領(lǐng)取備用金

借:庫存現(xiàn)金

貸:銀行存款

3、租房(租房計入長期待攤費用)

借:長期待攤費用一房租

貸:銀行存款

4、購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款

5、購置筆、紙袋等辦公用品

借:管理費用

貸:庫存現(xiàn)金(銀存)

6、支付與銷售有關(guān)和各項費用

借:銷售費用

貸:現(xiàn)金(銀存)

7、采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中

借:庫存商品(含稅價格)

貸:銀行存款

8、銀行手續(xù)費等

借:財務(wù)費用

貸:銀行存款

9、銷售貨物

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費----應交增值稅(按3%計提增值稅)

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

10、疫情期間按1%實際征收

借:應交稅費--應交增值稅(2%的減免)

貸:營業(yè)外收入--政府補貼

但實際上，很多會計直接按照1%計提稅金。由于是小規(guī)模納稅人，分錄的審核也不嚴格，也沒有問題。

11、月未預提本月工資、福利費

借:管理費用----工資(非直接銷售崗)

銷售費用----工資(直接銷售崗)

貸:應付職工薪酬

12、涉稅的分錄

銷售實現(xiàn)收入時計提增值稅:

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費--應交增值稅

根據(jù)增值稅計提附加稅:

借:稅金及附加

貸:應交稅費--應交城建稅

貸:應交稅費--教育費附加

貸:應交稅費--地方教育費附加

繳納稅費時:

借:應交稅費--應交增值稅

貸:銀行存款

借:應交稅費--應交城建稅

借:應交稅費--教育費附加

借:應交稅費--地方教育費附加

貸:銀行存款

13、利息收入

應收計提:

借:應收利息

貸:財務(wù)費用--利息收入

實際收到利息:

借:銀行存款

貸:應收利息

14、固定資產(chǎn)折舊

借:管理費用-折舊費(哪個部門使用計入哪個費用)

貸:累計折舊

15、材料入庫

1)、購入材料或商品

如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運抵時:

借:在途物資(價稅的合計)

貸:銀行存款(接已支付的金額)

應付賬款等(按應支付的金額)

待購入的材料或商品運抵小企業(yè)并驗收入庫時:

借:原材料/庫存商品

貸:在途物資

2)、購入并已驗收入庫的材料，按實際成本

借:原材料(價稅合計)

貸:銀行存款(接已支付的金額)

應付賬款等(按應支付的金額)

3)、委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生的實際成本

借:原材料

貸:委托加工物資

4)、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實際成本

借:生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

銷售費用等

貸:原材料

5)、隨同商品出售并單獨計價的包裝物，按實際成本

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:原材料

6)、收到出租包裝物的租金

借:現(xiàn)金/銀行存款等

貸:其他業(yè)務(wù)收入等

16、月底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

1)、結(jié)轉(zhuǎn)成本，費用、稅金至本年利潤

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務(wù)成本

管理費用

銷售費用

營業(yè)稅金及附加

2)、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入至本年利潤

借:主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸:本年利潤

┃ 本文來源：會計分錄、會計幫官微、正保會計網(wǎng)校初級會計職稱

【第15篇】個體戶和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

很多朋友問到過個體戶和有限公司有哪些區(qū)別啊，我特地做了一下總結(jié)，個體戶是區(qū)別于公司的一種組織形式，它從“出廠”以來就與公司有許多不同，以下是這幾點不同的特點：

按照現(xiàn)有政策規(guī)定，個體工商戶有以下特征：

一：個體工商戶的投資人要承擔“無”限責任，還是無限連帶。

按照《民法典》第五十六條的規(guī)定： 個體工商戶的債務(wù)，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔；無法區(qū)分的，以家庭財產(chǎn)承擔。

與公司的股東不同，個體工商戶的投資人對于經(jīng)營期間形成的債務(wù)要承擔無限連帶責任。

二：個體工商戶的經(jīng)營范圍“無”特殊限制

《個體工商戶條例》第四條規(guī)定：國家對個體工商戶實行市場平等準入、公平待遇的原則。 申請辦理個體工商戶登記，申請登記的經(jīng)營范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止進入的行業(yè)的，登記機關(guān)應當依法予以登記。

個體工商戶作為市場經(jīng)濟主體，與有限公司等企業(yè)主體的市場地位是平等的，其準入門檻在法律層面是一致的。

三：個體工商戶可以“無銀行賬戶”

個體工商戶可以不開設(shè)銀行賬戶，而由投資人個人的銀行賬戶進行收付款項；

而公司必須設(shè)立獨立的銀行賬戶，且要保持資金獨立性，不可與投資人財產(chǎn)混同。

四：“無”法轉(zhuǎn)讓、不能對外投資

個體工商戶無法轉(zhuǎn)讓，只能注銷；

也不能對外投資，成為公司的股東；

也不能設(shè)立分支機構(gòu)。

五：個體工商戶超標準“無”需要變更為一般納稅人

1：針對個體工商戶的增值稅優(yōu)惠政策，增值稅在2023年12月31日前享受有即征即退和免征的優(yōu)惠政策。

即征即退：對安置殘疾人的個體工商戶，由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。（具體限額有縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定）

免征：金融機構(gòu)向個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

納稅人為個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。

2：登記為小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠，個體工商戶可以申請成為一般納稅人，也可以作為小規(guī)模納稅人。

根據(jù)財稅〔2016〕36號第三條的規(guī)定：“年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。”

個體工商戶為小規(guī)模納稅人的，可以享受如下增值稅優(yōu)惠政策：

小規(guī)模納稅人標準，年應征增值稅銷售額小約等于500萬元。

增值稅的起征點：月銷售額未超過15萬元（季度45萬元）的，免征增值稅。

按規(guī)定需預繳納稅款的，在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元（季度45萬元）的，當期無需預繳稅款

稅率政策：湖北地區(qū)：2023年3月1日到2023年3月1日，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。2023年4月1日到2023年12月31日，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率。

其他地區(qū)：2023年3月1日到2023年3月1日，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率。

2023年4月1日到2023年12月31日，小規(guī)模個體工商戶開增值稅普通發(fā)票，免征增值稅。開增值稅專用發(fā)票按照增值稅3%來交！

注意：2023年4月1日至2023年年底，小規(guī)模納稅人3%征收率免征增值稅。

六：個體工商戶“無”需繳納企業(yè)所得稅和殘保金

個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅，也無需繳納殘疾人就業(yè)保證金。

《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財稅〔2015〕72號）第二條規(guī)定，保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

上述的繳費主體中不含個體工商戶。

七：個體工商戶的業(yè)主與個體工商戶之間的房產(chǎn)、土地的權(quán)屬轉(zhuǎn)移“無”需繳納契稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2012〕82號）第六條規(guī)定：個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。

八：業(yè)主取得的工資收入“無”需按工資、薪金所得繳納個人所得稅

業(yè)主的工資薪金不得稅前扣除

按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）的規(guī)定：“個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?！眰€體工商戶的業(yè)主從個體工商戶取得的收入為經(jīng)營所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經(jīng)營所得一并征收個人所得稅，費用扣除標準為每年6萬元。

更多財稅知識可以相互交流哦，關(guān)注我，了解更多財稅小知識哦！

【第16篇】小規(guī)模納稅人怎么網(wǎng)上報稅

手把手教你做小規(guī)模納稅人零申報報稅！以后不犯愁了

注意咯，納稅人在納稅申報所屬期內(nèi)應稅收入、成本費用基本為零的情況下才能零申報哦~一：登錄方法

湖北省納稅人可通過搜索湖北省稅務(wù)局網(wǎng)站首頁進入；

用白色金稅盤或黑色稅控盤登錄（即數(shù)字證書登錄）；

用ca報稅鑰匙進行登錄（即數(shù)字證書登錄）；

用戶注冊登錄；

短信驗證登錄；

二：登錄頁面1.根據(jù)登錄方法1至3顯示的頁面

2.點擊右上角圖標的“登錄”，彈出以下界面后，根據(jù)你登錄的選擇方式輸入相對應的信息，數(shù)字證書登錄只需要填寫密碼及驗證碼，用戶名登錄擇需要填寫“稅號或用戶名”、“密碼”、“登錄身份選擇”、“驗證碼”，無論選擇哪一種方式進行登錄，在輸入相對應信息后點擊“登錄”即可；

3.登錄后的主界面里，右上角會顯示公司的名稱，點擊左邊常用功能里“我要申報”，系統(tǒng)會彈出“選擇稅款所屬期：某月或某季度”頁面，點擊“確認”

三:申報頁面1.頁面的圈1至圈7有4種顏色，灰色圈表示未填寫，黃色圈表示已填寫，綠色圈表示已提交；該頁面底下六項顯示的強制檢測和非強制檢測點，檢測結(jié)果全部通過的情況下，操作結(jié)果后面會顯示綠色“√”（強制檢測顯示不通過則要核查其原因，非強制檢測點納稅人根據(jù)自身情況完成相對應的操作），擊“下一步”；

2.填寫財務(wù)報表（資產(chǎn)負債表、利潤表）點擊“下一步”，需要點擊兩次~

3.填寫增值稅（附列資料，增值稅減免稅申報明細表，小規(guī)模納稅人主表）點擊“下一步”，需要點擊三次~

4.填寫所得稅（所得稅申報主表、優(yōu)惠明細表、固定資產(chǎn)加速折舊扣除優(yōu)惠明細表）點擊“確定”，點擊“下一步”需要點擊四次；注意：所得稅申報主表里面需要填寫“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”該處不可以填寫0哦，附報信息里 “高新技術(shù)企業(yè)”“科技型中小型企業(yè)”“技術(shù)入股遞延納稅事項”根據(jù)納稅人自身情況進行選擇“是”或“否”；

5.填寫附稅申報表,點擊“下一步”,

6.點擊“正式提交申報”輸入密碼，如果未申報狀態(tài)顯示“申報成功”，根據(jù)系統(tǒng)提醒信息，重新核查填寫的數(shù)據(jù)，當申報狀態(tài)顯示“申報成功”時，一般就已經(jīng)完成了申報操作流程，納稅人可以繼續(xù)點擊“下一步”，扣款信息會顯示無需扣款字樣，點擊“下一步”在申報扣款信息里面可以查看到申報稅種、稅款所屬期、申報日期、申報結(jié)果等信息。

因?qū)儆诹闵陥?，所以納稅人在登錄后，點擊“我要申報”除了所得稅申報主表需要填寫“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”以及“高新技術(shù)企業(yè)”“科技型中小型企業(yè)”“技術(shù)入股遞延納稅事項”根據(jù)納稅人自身情況進行選擇“是”或“否”；所有操作可以直接點擊“下一步”，除了所得稅申報主表需要填寫“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”以及“高新技術(shù)企業(yè)”“科技型中小型企業(yè)”“技術(shù)入股遞延納稅事項”根據(jù)納稅人自身情況進行選擇“是”或“否”；如果是去稅務(wù)局窗口辦理納稅申報業(yè)務(wù)擇需要填寫“納稅人識別號”、“稅款所屬時期”、“填表日期”（表格里面的數(shù)據(jù)全部填寫為0），最最后千萬不要忘記蓋公章哦，否則你就白跑一趟啦~