營改增的發(fā)票稅率（16篇）

【第1篇】營改增的發(fā)票稅率

【案情簡介】

電子工程第二建筑工程中標(biāo)了某生物有限公司實驗室的工程建設(shè)項目，合同采用固定總價形式。合同專用條款12.2.5條約定，本合同價款不因國家法律法規(guī)、政策變化調(diào)整。合同適用稅率3.48%，為固定稅率，國家稅收變化價款不予調(diào)整。工程施工期間，正好遇到國家“營改增”?！盃I改增”之前適用的是營業(yè)稅，加上城建稅、教育附加地方教育附加等綜合稅率為3.48%，為投標(biāo)人工程量清單報價稅率?！盃I改增”以后，根據(jù)財稅[2016]36號文的規(guī)定，建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)一般納稅人適用11%的稅率?！盃I改增”生物公司向第二建筑公司發(fā)送了確認(rèn)函，內(nèi)容為我司按照“營改增”后的計稅方法執(zhí)行，望貴司能提供增值稅專用發(fā)票，以免給我司造成損失。請貴司確認(rèn)自己的計稅方法和適用稅率。第二建筑公司回函“我司可以按照營改增后的計稅方法執(zhí)行，作為一般納稅人適用稅率為11%，可向貴司開具增值稅專用發(fā)票。結(jié)算時，雙方發(fā)生爭議，第二建筑工程認(rèn)為應(yīng)當(dāng)按營改增以后11%的稅率調(diào)整合同價款。生物公司則認(rèn)為，根據(jù)合同專用條款約定，國家政策變化，稅率調(diào)整合同總價不予調(diào)整。

【律師分析】

1、發(fā)包人要求明確計稅方法和稅率的確認(rèn)函屬于合同變更

按照生物公司與第二建筑公司簽訂的合同約定，適用固定稅率為3.48%，稅率變化不調(diào)整合同價款。即稅率變化的風(fēng)險由承包人承擔(dān)，而并非發(fā)包人；稅率降低，承包人獲得利益；稅率提高，承包人的利益受損。本案中，要確定工程結(jié)算價款的稅率是否調(diào)整，首先要認(rèn)定“營改增”是否屬于合同約定的稅率變化不予調(diào)整合同價款的情形。答案是否定的?！盃I改增”并非是簡單的稅率變化，“營改增”是將原來征收的營業(yè)稅改征收增值稅，是用一種稅收取代了另一種稅收。無論從稅種，還是從征收方式、計稅方法來看，增值稅都不同于營業(yè)稅，因此，“營改增”不是簡單的稅率變化。比如將稅率從11%降至10%，屬于稅率變化。而“營改增”則不屬于本案專用合同條款約定的稅率變化的情形，因此，“營改增”應(yīng)當(dāng)調(diào)整工程結(jié)算價款。同時，根據(jù)《民法典》第543條規(guī)定，當(dāng)事人協(xié)商一致，可以變更合同。生物公司向第二建筑公司發(fā)函確認(rèn)征收方式和稅率，第二建筑公司給予回函確認(rèn)。此行為，視同雙方對“營改增”后的適用稅率作出了變更，變更為11%，并且達(dá)成了一致的合意。因此，從合同變更角度來講，“營改增”應(yīng)當(dāng)調(diào)整工程結(jié)算價款。

2、“營改增”后是否必須適用11%稅率，調(diào)整工程價款的稅金？

根據(jù)財稅[2016]36號文附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目是指，《建筑工程施工許可證》注明的開工日期在“營改增”之前的建筑工程項目或；未取得《建筑工程施工許可證》的，建設(shè)工程施工合同注明的開工日期在“營改增”前的建筑工程項目。本案中，生物公司與建筑第二公司的合同簽訂于“營改增”以前，屬于建筑工程老項目，雙方可以選擇簡易計稅。選擇簡易計稅的按照銷售額（即工程價款）乘以征收率3%計稅，對于建筑企業(yè)來說不得抵扣進(jìn)項稅額。除了增值稅3%的征收率之外，再加上城建稅、教育費附近、地方教育附加等附加稅費，綜合稅率與“營改增”之前的3.48%基本一致。若按照此開票結(jié)算，雙方不用調(diào)整結(jié)算價款。但生物公司與建筑第二公司在確認(rèn)函中，以一般納稅人適用11%的稅率計稅開票，形成了合意，由此引發(fā)了工程結(jié)算時要調(diào)整稅款的問題。

【第2篇】勞務(wù)費營改增后的稅率

答：按照稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬的基本稅率是20%；應(yīng)納稅所得額超過2萬元~5萬元的部分，按應(yīng)繳稅款加征五成（實際稅率30%）；超過5萬元的部分，加征十成（實際稅率40%）。

營改增后個人保險代理人如何納稅

國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號，以下簡稱45號公告），對營改增試點全面推開后，個人保險代理人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人相關(guān)增值稅、個人所得稅以及代開增值稅專用發(fā)票等問題作出明確規(guī)定。

1、個人代理（經(jīng)紀(jì)）人及傭金的定義

個人保險代理人，指根據(jù)保險企業(yè)的委托，在保險企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的自然人，不包括個體工商戶。

證券經(jīng)紀(jì)人，指接受證券企業(yè)的委托，代理其從事客戶招攬和客戶服務(wù)等活動的證券企業(yè)以外的自然人。

傭金，指經(jīng)營者在市場交易中給予為其提供服務(wù)的具有合法經(jīng)營資格中間人的勞務(wù)報酬。

提示：合法取得傭金的個人代理（經(jīng)紀(jì)）人，與接受其代理服務(wù)的單位簽訂的是委托代理合同而非勞動雇傭合同，兩者之間不構(gòu)成任何雇傭勞動關(guān)系。個人代理（經(jīng)紀(jì)）人不具有被代理企業(yè)任何類別的員工身份，其取得的報酬是向委托方提供獨立的代理、經(jīng)紀(jì)服務(wù)后取得的個人勞務(wù)報酬，而非工資、薪金等勞動報酬。

2、營改增后增值稅及附加的征繳規(guī)定

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，有償提供服務(wù)（單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供取得工資的服務(wù)除外）的個人屬于增值稅納稅人之一，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。

因此，前述個人代理（經(jīng)紀(jì)）人以任何支付方式取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費等相關(guān)收入（所有貨幣和非貨幣收入及其他經(jīng)濟利益），應(yīng)按提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)依3%的征收率繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅，月銷售額超過10萬元的還應(yīng)繳納教育費附加、地方教育附加。如果個人代理（經(jīng)紀(jì)）人取得的月銷售額未超過3萬元（按季度納稅9萬元）的，按規(guī)定免征增值稅。

鑒于個人代理人數(shù)量多、金額小、流動性強等因素，45號公告規(guī)定，國稅機關(guān)、地稅機關(guān)可按規(guī)定分別委托支付傭金的企業(yè)代征增值稅和地方稅費。

3、申請代開增值稅專用發(fā)票的特別規(guī)定

45號公告規(guī)定，接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的企業(yè)，向個人代理（經(jīng)紀(jì)）人支付傭金費用時，可代其統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

上述企業(yè)申請匯總代開增值稅發(fā)票，應(yīng)向主管國稅機關(guān)出具個人代理（經(jīng)紀(jì)）人相關(guān)信息的詳細(xì)清單，并同時作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。

提示：45號公告規(guī)定個人代理（經(jīng)紀(jì)）人取得傭金可以申請代開增值稅專用發(fā)票，是繼國家稅務(wù)總局規(guī)定符合條件的其他個人出售、出租不動產(chǎn)可以代開增值稅專用發(fā)票之后的又一個重大突破。

享受免征增值稅的納稅人，不得開具（代開）增值稅專用發(fā)票。如果企業(yè)申請匯總代開增值稅專用發(fā)票，那么不管個人代理（經(jīng)紀(jì)）人取得的傭金是多少，都不能免征增值稅。如果要享受免稅，只能申請代開增值稅普通發(fā)票。

4、對兩類特定業(yè)務(wù)規(guī)定扣除展業(yè)成本

個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，個人從事代理業(yè)務(wù)和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按“勞務(wù)報酬”繳納個人所得稅。支付傭金的單位為法定扣繳義務(wù)人，在支付傭金時應(yīng)依法代扣代繳個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕454號）規(guī)定，從2006年6月開始，對保險營銷員取得的傭金中的展業(yè)成本（暫定40%）不征收個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定，自2023年10月起，對證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入中的展業(yè)成本（暫定40%）不征收個人所得稅。

45號公告規(guī)定，個人保險代理人和證券經(jīng)紀(jì)人以其取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費等相關(guān)收入（不含增值稅）減去地方稅費附加及展業(yè)成本（傭金收入減去地方稅費附加余額的40%），按照規(guī)定計算個人所得稅。同時規(guī)定，對個人保險代理人和證券經(jīng)紀(jì)人以外的個人代理人取得的傭金，不執(zhí)行扣除展業(yè)成本后計繳個人所得稅的規(guī)定。

以上詳細(xì)介紹了營改增后保險代理人個稅稅率，也介紹了營改增后個人保險代理人如何納稅。作為一名保險代理人，最好是清楚保險代理人應(yīng)該如何繳納稅款，保險代理人需要繳納的最大的稅款就是增值稅。如果你閱讀了本文內(nèi)容，還是不太明白保險代理人如何繳稅，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。

總局公告2023年第45號）規(guī)定，自2023年10月起，對證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入中的展業(yè)成本（暫定40%）不征收個人所得稅。

45號公告規(guī)定，個人保險代理人和證券經(jīng)紀(jì)人以其取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費等相關(guān)收入（不含增值稅）減去地方稅費附加及展業(yè)成本（傭金收入減去地方稅費附加余額的40%），按照規(guī)定計算個人所得稅。同時規(guī)定，對個人保險代理人和證券經(jīng)紀(jì)人以外的個人代理人取得的傭金，不執(zhí)行扣除展業(yè)成本后計繳個人所得稅的規(guī)定。

以上詳細(xì)介紹了營改增后保險代理人個稅稅率，也介紹了營改增后個人保險代理人如何納稅。作為一名保險代理人，最好是清楚保險代理人應(yīng)該如何繳納稅款，保險代理人需要繳納的最大的稅款就是增值稅。如果你閱讀了本文內(nèi)容，還是不太明白保險代理人如何繳稅，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。

【第3篇】營改增后廣告行業(yè)稅率

廣告行業(yè)營改增稅率為多少呢，對于這樣問題，本篇文章想回給您帶來相關(guān)的依據(jù)說明這一問題。同時，還有一個具體的案例分析，給您對比“營改增”前與“營改增”后的相關(guān)變化，詳情內(nèi)容盡在本文。

營改增后廣告業(yè)稅率為多少及相關(guān)政策說明

答：廣告業(yè)屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)去國稅辦理一般納稅人登記，開具增值稅稅票，稅率6%，可以抵進(jìn)項。

根據(jù)財稅［2016］36號文相關(guān)規(guī)定，結(jié)合最新的相關(guān)政策規(guī)定，

1、租賃戶外墻面，進(jìn)行廣告投放，屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)，可以取得10%的增值稅發(fā)票；

2、通過公交車車身，進(jìn)行流動廣告投放，屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，可以取得16%的增值稅發(fā)票；

3、投放電梯廣告，屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)，可以取得10%的增值稅發(fā)票。

舉個例子，企業(yè)如果不考慮所得稅，增值稅是不同與營業(yè)稅的，沒有附加稅。如收到10000元廣告費，則其銷項=10000/1.06*0.06=566.04元。開票金額為10000，

如純收入為10000，則支付的增值稅銷項稅費=10000*0.06=600，開票金額10600，企業(yè)實收10600元。

【案例分析】

甲廣告公司為試點內(nèi)廣告業(yè)一般納稅人，為另外乙有限責(zé)任公司在陽光電視臺（屬于試點范圍外企業(yè)）發(fā)布產(chǎn)品廣告，收取乙公司廣告費103萬元，支付給xx電視臺廣告發(fā)布費51.5萬元。

（1）“營改增”前，繳納營業(yè)稅及附加（包括地方教育費附加）為（103-51.5）×5%×（1+7%+3%+2%）=2.884（萬元）?！盃I改增”前，增值稅實際稅負(fù)率為2.8%.

（2）“營改增”后，繳納增值稅及附加（包括地方教育費附加）為（103-51.5）÷（1+6%）×6%×（1+7%+3%+2%）=3.2649（萬元）。“營改增”后，增值稅實際稅負(fù)率為3.17%.

經(jīng)過比較可以看到，“營改增”后，企業(yè)的實際稅負(fù)相比“營改增”前有一定幅度的上升。此種情況與前文提到的第一種情況相似，納稅人應(yīng)盡可能多地取得增值稅專用發(fā)票，以抵消稅負(fù)增加的影響。

營改增后廣告業(yè)稅率是多少，現(xiàn)在您清楚了沒有？更多會計方面的干貨，盡在會計學(xué)堂，歡迎您的持續(xù)關(guān)注。

【第4篇】建筑服務(wù)業(yè)營改增稅率

導(dǎo)讀：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增稅率為5%了嗎？營業(yè)稅改增值稅以后，提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%，小規(guī)模的征收率為3%，詳情請看下文，希望通過本文能對你有所幫助。

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增稅率為5%了嗎?

營改增后不同行業(yè)不同稅率：

1、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率17%;

2、提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率11%;

3、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率6%;

小規(guī)模的征收率為3%，如果你原先就是沒有營業(yè)稅項目的，就不存在改仍適用小規(guī)模：應(yīng)納稅額=銷售額/(1+征收率)*征收率

營改增部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具體包括哪些?

這里是營改增部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍：

1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

2、研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

3、技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。

4、合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報酬的業(yè)務(wù)活動。

5、工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊藏情況進(jìn)行實地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。

本文講述的是關(guān)于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增稅率為5%了嗎的有關(guān)問題，相信通過本文你一定有所了解了，營改增部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具體包括哪些?若仍有不明白的地方，可與會計學(xué)堂網(wǎng)窗口老會計取得聯(lián)系，感謝閱讀。

【第5篇】營改增差額征稅稅率

自營改增試點全面推行以來，適用差額征稅的情況顯著增多，內(nèi)容也更為復(fù)雜。為幫助納稅人準(zhǔn)確掌握差額征稅相關(guān)政策，小編專門對此進(jìn)行梳理、匯總，供大家學(xué)習(xí)參考。

一、營改增差額征稅基本政策

營改增差額征稅是指營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。

（一）納稅人發(fā)生營改增差額征稅的應(yīng)稅服務(wù)，其計稅銷售額應(yīng)如何計算？

納稅人如發(fā)生上述需實行差額征稅的增值稅應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按以下方式計算應(yīng)稅銷售額：

一般納稅人：計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）。

小規(guī)模納稅人：計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+征收率）。

（二）選擇差額征稅的小規(guī)模納稅人是否能夠享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第26號公告）的規(guī)定，適用差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受按月3萬元（按季9萬元）以下免征增值稅政策。

（三）選擇差額征稅的小規(guī)模納稅人是否適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額在500萬元（含本數(shù)）的，應(yīng)該登記為一般納稅人。適用差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額是指差額前的銷售額。

（四）選擇營改增差額征稅的納稅人，可憑哪些有效憑證進(jìn)行差額扣除？

差額扣除應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證，否則不得扣除。所謂有效憑證指的是：

1、支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證；

2、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明；

3、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證；

4、扣除的政府性基金、行政事業(yè)收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證；

5、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

二.可以選擇差額征稅的應(yīng)稅服務(wù)

（一）全面營改增后，目前可以選擇差額征稅的應(yīng)稅服務(wù)新增項目如下：

1、金融商品轉(zhuǎn)讓；

2、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)；

3、旅游服務(wù)；

4、適用簡易計稅方法的建筑服務(wù)；

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外）；

6、一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)；

7、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)）；

8、中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受的捐款；

9、勞務(wù)派遣服務(wù)；

10、人力資源外包服務(wù)；

11、安全保護服務(wù)；

12、納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)；

13、融資租賃服務(wù)；

14、融資性售后回租服務(wù)；

15、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)方收取的自來水水費；

16、簽證代理服務(wù)；

17、教育部考試中心及其直屬單位為境外單位在境內(nèi)開展考試項目。

（二）全面推行營改增后，常見的差額征稅項目應(yīng)如何計算銷售額？

1、適用簡易計稅方法的建筑服務(wù)

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

（1）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

（2）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

2、勞務(wù)派遣服務(wù)

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

安全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

3、旅游服務(wù)

納稅人提供旅游服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

4、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)方收取的自來水水費

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54公告）的規(guī)定：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

5、適用簡易計稅方法的不動產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓（包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、自然人）

以收取的全部價款和價外費用，扣除該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價。

三、差額征稅發(fā)票開具注意事項

（一）適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他項目混開。

（二）所有差額征稅業(yè)務(wù)開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)全額開具。

（三）不得開具增值稅專用發(fā)票情形：

根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件2及后續(xù)文件的相關(guān)規(guī)定，以下差額征稅項目不得全額開具增值稅專用發(fā)票：

1、金融商品轉(zhuǎn)讓；

2、經(jīng)濟代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；

3、提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金；

4、向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的費用（如：交通費、住宿費、餐飲費、簽證費、門票費等）。

5、中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受的捐款；

6、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)，向用工單位收取用于支付給派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用；

7、有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金；

8、提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費、認(rèn)證費；

9、教育部考試中心及其直屬單位為境外單位在境內(nèi)開展考試項目，代為收取并支付給境外單位的考試費。

【第6篇】營改增后土地增值稅稅率多少

文|凱風(fēng)

比房地產(chǎn)稅更猛的大招要來了？

近日，“土地增值稅法”開始公開征求意見。根據(jù)意見，土地增值稅，以轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)所取得的增值額為計稅依據(jù)，并實行30%、40%、50%、60%的四級累進(jìn)稅率。

這意味著，只要轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，土地價格上漲，都需繳納土地增值稅，而且這一稅率是累進(jìn)制的，上漲越多，繳納的稅就越多。

在樓市上行周期，土地增值和房價上漲都是常態(tài)。一旦全面開征，不說一劍封喉，影響之大也可想而知。

然而，這是誤解。

其一，土地增值稅并非新稅，早已存在，且已實施了20多年。

土地增值稅最早誕生于1993年，此前都是以條例形式存在。此番立法，只是從條例上升為法律，完成2023年“稅收法定”的立法任務(wù)，而非增加新稅種。

土地增值稅，雖被稱為“反暴利稅”，但其在財政收入的整體占比只有3%左右，不及契稅，更遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及賣地收入。

更關(guān)鍵的一點是，土地增值稅主要面向房地產(chǎn)企業(yè)開征，并最終反應(yīng)在房價里。雖然羊毛出在羊身上，但這一制度已經(jīng)執(zhí)行了20多年之久，對樓市的影響早已消化。此番立法，不會帶來太多額外影響。

這一次，最主要的變化是將“集體房地產(chǎn)”列入征稅范圍。這與集體建設(shè)用地入市的節(jié)奏一致。如果未來集體土地獲得與國有土地一樣的入市權(quán)益，那么在土地增值稅上自然也要一視同仁。

其二，一直以來，土地增值稅不對個人住房征收，未來大概率也會沿襲這一慣例。

土地增值稅，看起來威力巨大，但一直以來，個人住房都在免征之列。

可以說，個人住房交易免征土地增值稅，不僅是慣例，而且擁有法律依據(jù)。這一慣例想必在未來會得到延續(xù)。

值得一提的是，二手房交易已有個人所得稅。無論是土地增值，還是賣房所得，都相當(dāng)于對投資房產(chǎn)賺的錢征稅，這兩者有一定重合之處。如果再行開征土地增值稅，難免存在重復(fù)征稅之嫌，這與立法大方向背道而馳。

要知道，二手房個稅其實并不低。有地方按照總價2%征收，有地方按照差額20%征收，更多地方則是二選一。如果統(tǒng)一為差額20%，在樓市上行周期，個稅的殺傷力，絲毫都不低于土地增值稅。

更何況，從現(xiàn)實角度來看，任何稅賦都是為增加稅源和調(diào)節(jié)貧富差距而來，并非為限制行業(yè)發(fā)展。

在樓市上行時代，土地增值的不是一點半點。一旦向個人開征，那么二手房市場將會迅速冷卻，這恐怕不是政策希望看到的。

其三， 記住，公寓是個例外。

土地增值稅不會面向個人征收，但有一類房子例外：這類房子就是公寓。

眾所周知，普通二手住房交易僅需交納個稅、契稅、印花稅等稅，除非房子不滿兩年，才需要繳納增值稅。

這里的增值稅，與我們正在講的土地增值稅，并非同一概念。這是完全不同的兩個稅種，二手房增值稅的前身是營業(yè)稅，營改增之后一律統(tǒng)一為增值稅，增值稅加上附加稅，稅率統(tǒng)一為5.6%。

但到了公寓這里，情況就完全不同。

公寓轉(zhuǎn)讓不僅要繳納普通增值稅，而且還要繳納土地增值稅，更不用說契稅、個人所得稅等其他稅種。

換言之，住宅交易受到一定政策保護，而公寓則要接受全面征稅的洗禮，這也是我們一直不推薦投資公寓的主要原因所在。（參閱《再說一次，這幾類房子千萬不要碰》）

其四，房地產(chǎn)稅，遠(yuǎn)比土地增值稅更重要。

土地增值稅看起來威力巨大，而且留下了“征收對象為企業(yè)和個人”的口子。但無論是就其歷史慣例還是現(xiàn)實影響力，未來大概率都不會面向個人住宅征收。

相比而言，房地產(chǎn)稅的價值不容低估。房地產(chǎn)稅的到來已是確定性事件，唯一的懸念就是落地時間。

房產(chǎn)稅是典型的保有稅，細(xì)水長流，只要握有房產(chǎn)，每年都必須按時繳納房產(chǎn)稅。這是更穩(wěn)定的稅源，不僅不受樓市周期影響，而且還能為地方政府開辟新的稅源。

同時，土地增值稅還是間接稅，側(cè)重于交易環(huán)節(jié)。而房產(chǎn)稅則屬于直接稅，立足于保有環(huán)節(jié)，更符合稅制改革的大方向。

當(dāng)然，稅收法定，房地產(chǎn)稅同樣不例外。這就決定了，房地產(chǎn)稅不會搞突然襲擊，這一制度必定會廣泛征求社會意見，給予充分時間進(jìn)行消化。

所以，不要過度解讀土地增值稅，也不要低估房地產(chǎn)稅。

【第7篇】營改增后企業(yè)所得稅率

全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的實施辦法及配套政策近日終于公布了。自2023年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的命脈，也是中國老百姓極為敏感的行業(yè)，實施營改增之后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關(guān)的財稅處理有何變化呢？下面將為大家一一介紹。

一、會計處理的變化

營改增之前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%。

假設(shè)企業(yè)銷售商品房取得銷售收入1000萬元，城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的稅率分別為7%、3%、2%。則企業(yè)相關(guān)的會計處理如下：

借：銀行存款1000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

借：營業(yè)稅金及附加50

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅50

借：營業(yè)稅金及附加6

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3.5

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加1.5

應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加1

營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用11%的增值稅稅率。同樣的條件，相關(guān)的會計處理如下：

借：銀行存款1000

貸：主營業(yè)務(wù)收入900.90

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）99.10

不考慮當(dāng)月增值稅進(jìn)項稅額的情況下：

借：營業(yè)稅金及附加11.89

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅6.94

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加2.97

應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加1.98

二、會計利潤的變化

仍引用上述的例子，通過分錄可以看出，由于增值稅屬于價外稅，不影響會計利潤，因此繳納增值稅下，企業(yè)確認(rèn)收入900.90萬元，而繳納營業(yè)稅情況下，企業(yè)確認(rèn)收入1000萬元，銷售收入下降9.91%。

假定不考慮營業(yè)成本，則繳納營業(yè)稅情況下：

對利潤總額的影響＝1000－50－6＝944（萬元）

繳納增值稅的情況下：

對利潤總額的影響＝900.90－11.89＝889.01（萬元）

由此可見，在不考慮營業(yè)成本的情況下，營改增后，企業(yè)的會計利潤有所下降。而如果考慮營業(yè)成本這一因素，則在采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅額能否抵扣變得尤為重要。如果在采購環(huán)節(jié)企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票，則相關(guān)的進(jìn)項稅額不得抵扣，相應(yīng)的稅金則計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，稅金會進(jìn)一步增加購入成本，從而進(jìn)一步減少會計利潤。而如果在采購環(huán)節(jié)能夠取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額可以抵扣的話，則企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)成本則為不含稅價款，而原繳納營業(yè)稅時，采購環(huán)節(jié)的購買價款中已經(jīng)包含了施工方的營業(yè)稅額，因此，營改增會導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的采購成本降低，相應(yīng)的利潤總額會有可能高于原繳納營業(yè)稅的情況。企業(yè)的可抵扣成本比例越高，毛利率的提高幅度也會越大。

三、稅負(fù)變化

營改增之前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及到的稅種主要有營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等，其中營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅是房企的3大稅種，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的收費項目有幾十種。營改增后，稅種由營業(yè)稅改為增值稅，其他稅種不變，稅率由原來的營業(yè)稅5%改為增值稅11%，單從稅率方面看，稅率有較大提高，但是由于增值稅存在抵扣鏈條，只對增值額征稅，而營業(yè)稅是對全部營業(yè)額征稅，所以從理論上講，最終會降低整體稅負(fù)。不過，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無法取得足夠的增值稅專用發(fā)票的話，則可能會導(dǎo)致企業(yè)整體的稅負(fù)增加。因此，能否取得增值稅專用發(fā)票以及今后的土地出讓金能否可以納入增值稅抵扣范圍將是企業(yè)稅負(fù)增減的重要因素。

四、發(fā)票管理的變化

原營業(yè)稅稅制下，營業(yè)稅發(fā)票僅作為購入方相關(guān)資產(chǎn)或費用的確認(rèn)依據(jù)，而不作為抵扣憑證。在增值稅稅制下，增值稅發(fā)票的管理尤為重要，由于一方開具增值稅專用發(fā)票，會涉及到下游企業(yè)的抵扣，增值稅形成整個行業(yè)完整的閉環(huán)鏈條，因此銷項發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管、作廢，進(jìn)項發(fā)票的取得、認(rèn)證、抵扣等都顯得尤為重要。企業(yè)在營改增后，應(yīng)更加重視發(fā)票的管理，同時在選擇供應(yīng)商時，應(yīng)注意選擇增值稅一般納稅人，以便相應(yīng)的進(jìn)項稅額可以抵扣，減少企業(yè)的應(yīng)納稅額。

營改增是我國稅制改革的重要舉措，關(guān)乎國計民生，因此企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)國家政策，做好萬分準(zhǔn)備，相信營改增定會給企業(yè)帶來福音。

【第8篇】營改增后混合銷售稅率

一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為 ， 按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

上述所稱從事貨物的生產(chǎn) 、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶 ， 包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主 ， 并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 ， 財稅〔2016〕36號 ）

在實際工作中 ， 應(yīng)該如何確定什么行為是混合銷售行為呢？

混合銷售行為成立的標(biāo)準(zhǔn)有兩點 ， 一是其銷售行為必須是一項 ； 二是該項行為必須既涉及服務(wù)又涉及貨物 ， 其“貨物'是指增值稅條例中規(guī)定的有形動產(chǎn) ， 包括電力 、 熱力和氣體； 服務(wù)是指屬于菅改增范圍的交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融保險服務(wù) 、 郵政服務(wù)、電信服務(wù) 、 現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。 我們在確定混合銷售是否成立時 ， 上述兩點必須同時存在 ， 如果一項銷售行為只涉及銷售服務(wù) ， 不涉及貨物 ， 這種行為就不是混合銷售行為 ， 如裝修公司在一項裝修工程中，為業(yè)主提供設(shè)計服務(wù)和裝修服務(wù)；反之，如果涉及銷售服務(wù)和涉及貨物的行為，不是存在于一項銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。

混合銷售行為既然是一項銷售行為，應(yīng)當(dāng)就全部銷售額適用一個稅率，那么應(yīng)適用貨物的稅率還是服務(wù)的稅率呢？這是由納稅人的主業(yè)決定，但是有特別規(guī)定的情形除外。

特殊情形一、銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑服務(wù)納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）

特殊情形二、銷售機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)

一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù) ， 應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù) ， 如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定 ， 分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額 ， 安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù) ， 按照“其他現(xiàn)代服務(wù)'繳納增值稅。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告 ， 國家稅務(wù)總局公告2023年第 42號）

【第9篇】軟件服務(wù)營改增稅率是多少

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)第一條(三)項規(guī)定，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅（營改增之前軟件服務(wù)征收營業(yè)稅）;對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅（營改增之前征收營業(yè)稅）。

基于以上要求，受托方給委托方提供軟件開發(fā)，若知識產(chǎn)權(quán)即著作權(quán)（注：著作權(quán)屬于知識產(chǎn)權(quán)的一種，知識產(chǎn)權(quán)還包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等）約定歸受托方或者約定不清楚視同歸受托開發(fā)（主要考慮約定不清楚存在主管稅局質(zhì)疑少交稅問題），即按照銷售軟件產(chǎn)品即貨物銷售稅率13%。

原有知識產(chǎn)權(quán)即著作權(quán)約定歸客戶或雙方共有的征收營業(yè)稅，后來自12年以來國家陸續(xù)推出一系列營改增政策調(diào)整，13年起軟件服務(wù)改征增值稅。具體可見財稅〔2013〕106號：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)所附《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定，軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

第十二條第(三)款規(guī)定，提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%.

根據(jù)上述規(guī)定，受托方為委托方提供軟件開發(fā)或定制服務(wù)，知識產(chǎn)權(quán)或著作權(quán)歸屬委托方或雙方共有的情況下，適用現(xiàn)代服務(wù)-軟件服務(wù)，增值稅稅率為6%。

綜上，針對增值稅一般納稅人受托軟件開發(fā)服務(wù)，一定要關(guān)注著作權(quán)約定，避免稅率錯用。著作權(quán)約定歸受托方的，屬于軟件產(chǎn)品銷售，稅率13%；而著作權(quán)約定歸委托方或者雙方共有的，屬于軟件服務(wù)，稅率6%。

【第10篇】營改增一般納稅人提供咨詢服務(wù)稅率

導(dǎo)讀：不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，他們都是開具勞務(wù)費發(fā)票的，只不過在稅率上體現(xiàn)得不一樣。那么對于這些企業(yè)而言。營改增后一般納稅人取得勞務(wù)費發(fā)票稅率怎么算?所以我們現(xiàn)在就來說一說一般納稅人的相關(guān)問題。

營改增后一般納稅人取得勞務(wù)費發(fā)票稅率怎么算

答：營改增后，所謂的“勞務(wù)”(傳統(tǒng)勞務(wù)，不是營改增中勞務(wù)概念)的增值稅適用稅率/征收率如下：

1、勞務(wù)派遣服務(wù)(含安保服務(wù))

一般計稅方法(適用一般納稅人)：適用稅率6%;差額簡易計稅方法(適用一般納稅人和小規(guī)模納稅人)：適用征收率5%;

簡易計稅方法(適用小規(guī)模納稅人)：適用征收率3%;

2、建筑業(yè)勞務(wù)一般計稅方法(適用一般納稅人)：適用稅率11%;簡易計稅方法(適用一般納稅人和小規(guī)模納稅人)：適用征收率3%;主要看業(yè)務(wù)實質(zhì)，提供的“勞務(wù)”屬于財稅(2016)36號文件規(guī)定《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中的建筑服務(wù)內(nèi)容，如純修繕勞務(wù)、安裝勞務(wù)。

3、其他以外的“勞務(wù)”(比如修理修配、咨詢勞務(wù)等)一般計稅方法(適用一般納稅人)：適用稅率17%/6%;簡易計稅方法(適用一般納稅人和小規(guī)模納稅人)：適用征收率3%;

建筑勞務(wù)公司應(yīng)該交哪些稅?

計提稅金時：借：稅金及附加

管理費用——印花稅

管理費用——水利基金

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

——城建稅

——教育費附加

其他應(yīng)交款——印花稅

——水利基金

營改增后一般納稅人取得勞務(wù)費發(fā)票稅率怎么算?具體的稅率以及包括了小規(guī)模納稅人的稅率的內(nèi)容，今天會計學(xué)堂就講到這個為止了，感謝大家的閱讀!

【第11篇】營改增前預(yù)繳土地增值稅的稅率

導(dǎo)讀：營業(yè)稅改增值稅，就是營改增主要改革內(nèi)容。政府之所以實施營改增這個項目，很大的原因是因為營改增可以避免重復(fù)征稅的問題。那么營改增后房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅怎計算稅率?

營改增后房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅怎計算稅率?

答：國稅總局2016第18號公告：

第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要繳哪些稅?

營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)由營業(yè)稅改為增值稅，其他稅種不變，涉及到的稅種主要有增值稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、所得稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等，其中增值稅、土地增值稅、所得稅是房企的3大稅種，房地產(chǎn)開發(fā)的收費項目有幾十種。

稅率由原來的營業(yè)稅5%改為增值稅11%，單從稅率方面看，稅率有較大提高，但是由于增值稅存在抵扣鏈條，只對增值額征稅，而營業(yè)稅是對全部營業(yè)額征稅，所以從理論上講，最終會降低整體稅負(fù)。

不過，如果房地產(chǎn)開發(fā)無法取得足夠的增值稅專用的話，則可能會導(dǎo)致整體的稅負(fù)增加。因此，能否取得增值稅專用以及今后的土地出讓金能否可以納入增值稅抵扣范圍將是稅負(fù)增減的重要因素。

【第12篇】營改增后建筑業(yè)老項目稅率

導(dǎo)讀：本文講述的是關(guān)于營改增對建筑業(yè)的影響包括什么的有關(guān)問題，小編已為大家進(jìn)行了總結(jié)，整理出了五個方面的影響來對大家進(jìn)行講解，更多內(nèi)容詳情請跟著小編一起來看看吧。

營改增對建筑業(yè)的影響包括什么?

對建筑業(yè)的影響總結(jié)為了以下五點：

一、施工企業(yè)的實際稅負(fù)很可能會增加

二、商品混凝土等材料增加稅負(fù)

三、建筑勞務(wù)費增加稅負(fù)

四、動產(chǎn)租賃業(yè)增加建筑業(yè)稅負(fù)

五、發(fā)票的收集和認(rèn)證工作難度大

營改增后建筑業(yè)稅率是多少?

建筑行業(yè)(一般納稅人)營改增后增值稅按11%的稅率計算交納增值稅，老項目可選擇簡易辦法，依照3%的“征收率”計算交納增值稅。

建筑工程老項目，是指：

《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

【第13篇】營改增租賃所稅票稅率

租賃，是指通過簽訂資產(chǎn)出讓合同的方式，使用資產(chǎn)的一方通過支付租金，向出讓資產(chǎn)的一方取得資產(chǎn)使用權(quán)的一種交易行為。

租賃服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，根據(jù)規(guī)定，一般納稅人現(xiàn)代服務(wù)項目的增值稅稅率為6%，但租賃服務(wù)與其他現(xiàn)代服務(wù)的稅率卻不同。

租賃服務(wù)，包括經(jīng)營租賃和融資租賃兩種形式。

按照標(biāo)的物不同，經(jīng)營租賃又可以分為有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃。如機器設(shè)備、車輛等屬于有形動產(chǎn)；房屋、構(gòu)筑物、土地屬于不動產(chǎn)。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率是13%；提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率是9%。

融資租賃按照標(biāo)的物不同，也分為提供有形動產(chǎn)的融資租賃和提供不動產(chǎn)融資租賃。企業(yè)提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用增值稅稅率13%，不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率9%。

但是，需要注意的是，提供融資性售后回租服務(wù)的，屬于金融服務(wù)中的“貸款服務(wù)”，適用6%的稅率。

以上講的是一般納稅人，小規(guī)模納稅人發(fā)生上述租賃服務(wù)一般情況下適用3%的征收率。

【第14篇】營改增后個人去稅務(wù)局代開發(fā)票稅率

個人和公司發(fā)生了業(yè)務(wù)，公司需要個人提供發(fā)票，個人去稅局代開3%的普通發(fā)票（3月-5月降低稅率為1%）那么這個個人需要繳納的稅金是多少？公司還需要代扣代繳這個個人的所得稅嗎？

《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，需要繳納個人經(jīng)營所得稅的個人所得有9個項目：

1，工資，薪金所得。

2，勞務(wù)報酬所得。

3，稿酬所得

4，特許使用費所得

5，經(jīng)營所得

6，利息，股息，紅利所得

7，財產(chǎn)租賃所得

8，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

9，偶然所得

然而國家稅務(wù)總局發(fā)布的2023年61號關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦理（試行）》實行個人所得稅全員全額扣繳的不包括上面的 經(jīng)營所得！

意思是如果不是屬于經(jīng)營所得的其他情況，都是需要企業(yè)幫助個人實行代扣代繳義務(wù)！由企業(yè)方直接代繳個人的所得稅。比如平時的工資，都是由企業(yè)代扣代繳的，但是其實企業(yè)在給個人支付，勞務(wù)報酬，稿酬所得，股息，利息，紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的時候都應(yīng)該形式代扣義務(wù)，需要給這個自然人完稅。

那么現(xiàn)在問題來了，在實際發(fā)生了業(yè)務(wù)的時候，我們怎么去定義是不是發(fā)生經(jīng)營所得？企業(yè)到底給不給這個個人實行代扣義務(wù)呢？？？？

勞務(wù)報酬所得屬于：廣告，展覽，介紹服務(wù)，經(jīng)濟服務(wù)，影視，錄音，錄像，演出，書畫，審稿，翻譯，咨詢，會計，法律，代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

經(jīng)營所得是所得：

1，個人對企業(yè)，事業(yè)單位實行承包經(jīng)營，承租經(jīng)營及轉(zhuǎn)包，轉(zhuǎn)租取得的所得。

2，個人依法從事辦學(xué)，咨詢，醫(yī)療及其他有償服務(wù)產(chǎn)生的經(jīng)營所得

3，個體工商戶，個人獨資企業(yè)，有限合伙企業(yè)的個人在境內(nèi)取得的經(jīng)營所得收益。

4，個人從事其他生產(chǎn)，經(jīng)營活動取得的所得

其實還是比較模糊的，個人的判斷是很有局限性。那么我們就把這個事情交給稅務(wù)機關(guān)來判定，稅務(wù)機關(guān)在代開發(fā)票的時候會按照稅目代扣個稅，完稅憑證上面也會提現(xiàn)！

比如上述的發(fā)票就是劃入的個人經(jīng)營所得稅，由代開個人直接在稅務(wù)大廳完稅。企業(yè)拿到發(fā)票以后就可以直接入賬，不需要在承擔(dān)代扣義務(wù)。

經(jīng)營所得稅如果是個體工商戶或者個人獨資企業(yè)有限合伙企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)，是可以按照兩種形式，要么五級累進(jìn)制，要么是稅局直接給的一個固定稅率計算，查賬征收。

然而個人去稅局代開，是有權(quán)利享受到核定征收的，（個人沒有健全的財務(wù)部門，代開的發(fā)票不能反應(yīng)企業(yè)的真實利潤，故而核定征收）由主稅務(wù)機關(guān)給予核定，核定的稅率在0.5%-2%。我們可以看到上述的小編當(dāng)?shù)氐亩惥执_的發(fā)票核定的就是0.5%個人經(jīng)營所得稅！?。?！

企業(yè)拿到發(fā)票的時候還需要注意，如果個人去稅局開出來的發(fā)票屬于勞務(wù)報酬，那么會出現(xiàn)個人預(yù)扣稅的情況（i56-b379-z735）

上述的發(fā)票其實稅局預(yù)收的個人所得稅，可以看到才繳納了87.38元的個人所得稅。企業(yè)收到這種發(fā)票的時候就應(yīng)該履行代扣代繳義務(wù)，按照勞務(wù)報酬的預(yù)扣率計算個人所得稅并申報！！后面稅務(wù)又出臺了政策，及個人在稅局代開發(fā)票屬于勞務(wù)報酬等，經(jīng)營所得除外的其他形式，稅務(wù)不在扣繳個人所得稅。由企業(yè)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的規(guī)定實行代扣代繳和全額申報。

【第15篇】營改增什么企業(yè)適合簡易稅率

伴隨著信息技術(shù)和知識經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生，用現(xiàn)代化的新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和新服務(wù)方式改造傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，創(chuàng)造需求，引導(dǎo)消費，向社會提供高附加值、高層次、知識型的生產(chǎn)服務(wù)和生活服務(wù)的服務(wù)業(yè)已成為社會主導(dǎo)行業(yè)?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展本質(zhì)上來自于社會進(jìn)步、經(jīng)濟發(fā)展、社會分工的專業(yè)化等需求。具有智力要素密集度高、產(chǎn)出附加值高、資源消耗少、環(huán)境污染少等特點?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)既包括新興服務(wù)業(yè)，也包括對傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的技術(shù)改造和升級，其本質(zhì)是實現(xiàn)服務(wù)業(yè)的現(xiàn)代化。

作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的新生產(chǎn)業(yè)，直播在過去的兩年間賺足了眼球，吸引了數(shù)以萬計的年輕人加入主播大軍，以直播作為謀生的手段。根據(jù)有統(tǒng)計數(shù)據(jù)指數(shù)顯示，斗魚前30名頭部主播的月總收入就高達(dá)幾千萬元。

有很多客戶找到黔之尚，都是因為沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，個稅這么高不管是個人還是用人單位，都倍感壓力山大，但你們是否就想當(dāng)然的認(rèn)為是國家規(guī)定的稅率，也是無可奈何的事。

那么如果按勞務(wù)報酬20%-40%的稅率交納個稅，這些月入百萬、千萬的網(wǎng)紅主播們會甘愿繳納這么多錢嗎?他們又是怎么做的呢?

目前黔之尚合作的幾家園區(qū)出臺了一些稅收優(yōu)惠政策（甜 132+7193+5807），來帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。無需實體入駐，將企業(yè)注冊地到有稅收政策的低稅區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。這里以把企業(yè)注冊到我區(qū)工業(yè)園區(qū)為例，園區(qū)對注冊企業(yè)增值稅以地方留存的40%~50%扶持;企業(yè)所得稅以地方留存的40%~50%給予扶持;之尚過入駐園區(qū)，企業(yè)節(jié)稅比例可達(dá)50%以上。個人獨資企業(yè)(營改增)小規(guī)模的可以申請核定征收，核定個稅稅率為1.5%，總稅負(fù)4.86%。

成立個人工作室!

其實個人工作室就是個人獨資企業(yè)。

為什么要成立自己的獨資企業(yè)呢?

我們之尚過一個例子來看：

某跟隨老板創(chuàng)業(yè)10年的高級管理人員李某，年薪360萬元，換算成月薪30萬如果按照工資所得計算個稅，

那么應(yīng)交個稅：300000*45%-13505=12.15萬元年應(yīng)交個稅：121495*12=145.79萬元;145萬什么概念?

咱小白領(lǐng)年薪多少相信不用小編多說，就這樣交稅了，換你你甘心嗎?

那么，如果你改變和公司的合作方式不再是簽訂勞動合同雇傭關(guān)系，而是給李某成立一個個人獨資企業(yè)，以公司的名義和原有的公司進(jìn)行合作，簽訂相關(guān)的合同。這時核定個稅稅率為1.5%。

那么需要繳費：

增值稅稅金：360/(1+3%)*3%=10.49萬元

應(yīng)交地方附加稅金：10.49*(7%+3%+2%)=1.26萬元

應(yīng)交個人所得稅：360/(1+3%)*1.5%=5.24萬元

合計稅金：

10.49+1.26+5.24=11.74萬元

我們給你的不止這些

我們還會進(jìn)行稅收扶持：增值稅返還地方留存基數(shù)的40%(留存基數(shù)50%)

小規(guī)模納稅人(增值稅)：3%*50%*40%=2.4%

林林總總加起來還沒之前的零頭多!

你的稅負(fù)直接由45%降為4.86%!!!那么現(xiàn)在的擔(dān)憂是，這樣做算不算偷稅漏稅?不會違法吧?

當(dāng)然不會!我們一切都按法規(guī)來!業(yè)務(wù)真實，發(fā)票合法。

首先，只有您和公司發(fā)生存在真實的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，簽訂符合規(guī)定的合同，有收入才會開票，發(fā)票是從稅務(wù)局的系統(tǒng)開出的，真實合法。

法律依據(jù)

個人獨資企業(yè)，是一種依據(jù)《公司法》在中國境內(nèi)設(shè)立，有一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)財務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。

個人獨資企業(yè)，只繳納個人所得稅的，不用交納企業(yè)所得稅，由于省了一道稅稅負(fù)較低;大多個人獨資企業(yè)不能準(zhǔn)確核算利潤，稅務(wù)局會采用核定征收的方式，節(jié)約了用人成本。

現(xiàn)在明白為何這么多明星都開獨立工作室了吧!合理稅務(wù)籌劃不僅能有效促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，還能節(jié)省更多的稅務(wù)，何樂而不為呢!

哪些企業(yè)適合辦理個人獨資企業(yè)?

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的醫(yī)療科技企業(yè)，網(wǎng)絡(luò)游戲科技公司，投資咨詢，房地產(chǎn)行業(yè)，文化體育以及影視傳媒等行業(yè)公司，高管收入，股權(quán)變更及股東分紅等都可以享受個人所得稅核定征收。

【第16篇】營改增后稅率增加了

建筑業(yè)實施營改增已快兩年，對建筑企業(yè)來說是摸著石頭過河的兩年。對于“增值稅”，建筑企業(yè)的感受就是：想說愛你不容易！營改增后，建筑企業(yè)的財務(wù)工作量大了三到四倍，導(dǎo)致財務(wù)成本顯著增加；更重要的是，建筑企業(yè)的稅負(fù)明顯增加。為什么在設(shè)計之初就考慮減稅的“增值稅”，對建筑企業(yè)變成“增稅”？小編分析了以下幾點原因，供大家參考：

1建筑行業(yè)營改增

最新建筑業(yè)營改增稅率表?隨著建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)這四塊最難啃的'骨頭'也都正式進(jìn)入營改增改革軌道!今年5月1日起，有一大波稅收利好向大家襲來，建筑業(yè)的增值稅稅率從11%降至11%!但是實際真的是這樣嗎？

2建筑企業(yè)的稅負(fù)為什么不降反增？

一、增值稅打擊了“逃稅”

過去建筑企業(yè)買材料，采取的是買材料不開票的方法，去任何一家材料商，開票一個價，不開票一個價。在以前稅制下，反正稅就3個多點，所以買材料大都是不開票的，建筑企業(yè)節(jié)省了成本，材料商逃避了繳稅。營改增后，這一招行不通了，建筑企業(yè)必須取得進(jìn)項稅，買材料必須開票，成本自然還是轉(zhuǎn)嫁到建筑企業(yè)身上；

二、建筑企業(yè)取得進(jìn)項稅難度大

建筑材料品種多，最起碼有幾百種，而且來源特別廣泛，使增值稅進(jìn)項稅抵扣難度加大。如石灰、砂、石子等材料，一般由個體戶經(jīng)營，這些供應(yīng)商都不具備一般納稅人資格，無法取得進(jìn)項稅。還有一類如：商品混凝土，占工程造價大，但是只有3%進(jìn)項稅。像這些的稅務(wù)成本只有建筑企業(yè)承擔(dān)；

三、建筑企業(yè)無法隱瞞利潤

過去建筑企業(yè)一般會做低利潤，從而規(guī)避企業(yè)所得稅。但是實行增值稅后，所有發(fā)生的成本必須有成本票，而且稅務(wù)要求“三流合一（貨物流、資金流和票流）“，”買票“行為風(fēng)險加大，甚至于有牢獄之災(zāi)。沒有辦法取得成本票，只能是利潤，而利潤要繳納25%企業(yè)所得稅。