3%是稅率還是征收率（16篇）

【第1篇】3%是稅率還是征收率

大家對于增值稅并不陌生

提到增值稅

最能讓你想起的是哪些信息呢

是應納稅計算公式

還是征稅范圍

那大家知道增值稅稅率與征收率

有什么區(qū)別嗎？

小白肯定會覺得這都是稅率啊

那就大錯特錯了

今天

風風就來講講這個很容易被忽視的知識點

增值稅稅率與征收率的區(qū)別

為什么增值稅需要分為稅率和征收率呢？

由于增值稅的納稅人依據(jù)經(jīng)營規(guī)模和會計核算的健全程度，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。所以增值稅需要分為稅率和征收率。通常情況下一般納稅人采用稅率，小規(guī)模納稅人采用征收率，一般納稅人采用簡易計稅方法也采用征收率。

稅率vs征收率

針對對象不同

其實最好區(qū)分稅率和征收率的方法，是看適用哪一類納稅人。稅率僅適用于一般納稅人，小規(guī)模納稅人是不適用稅率計算增值稅的，因為這樣的納稅人很難核算齊全，無法按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票進項抵扣，財務會計核算制度不健全，所以就按照一定的測算辦法計算模擬得出的增值稅征收率。對小規(guī)模納稅人實行簡易征收，也有利于稅務局簡化征管，提高工作效率。

稅率不代表實際稅負，而征收率等于實際稅負

（一）一般納稅人在計算應納稅額使用的是稅率。假如銷售貨物，適用稅率是13%，購進原材料，適用稅率也是13%，一般納稅人購進貨物是可以抵扣的，應納稅額為：

期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=當期不含稅收入×13%-當期購進原材料不含稅價×13%

【案例】

某一般納稅人公司當期銷售收入150萬元，當期采購成本80萬元，適用增值稅稅率13%，實際繳納多少增值稅?

當期應納稅額

= 150萬×13%-80萬×13%

=9.1萬元

實際稅負=9.1/150=6.1%

實際稅率遠低于13%的稅率哦～

（二） 小規(guī)模納稅人在計算應納稅額時使用的是征收率。小規(guī)模納稅人銷售貨物的應納稅額為：

當期應納稅額=當期不含稅收入×征收率

【案例】

某包子鋪當期銷售收入50萬元，適用征收率3%，實際繳納多少增值稅？

當期應納稅額=50萬×3%=1.5萬

實際稅負=1.5/50=3%

實際稅率與征收率一致!

總結一下，稅率是對于一般納稅人而言的，征收率是對于小規(guī)模納稅人而言的，一般納稅人簡易征收，也是按照征收率來計算哦，覺得文章有用麻煩大家關注、收藏、點贊哦！

【第2篇】2023年稅務師——增值稅稅率和征收率一

一、適用9%的貨物細節(jié)提示

1.農(nóng)產(chǎn)品

指農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)的各種初級產(chǎn)品，

包括經(jīng)輾磨等工藝加工后的糧食（如面粉、米、玉米面、玉米渣等）、切面等糧食復制品、“粗加工”蔬菜（含腌菜咸菜）、煙葉、毛茶葉、水果干果花椒大料（粗加工）、藥用植物（中藥原藥植物、中藥飲片）、巴氏殺菌乳、滅菌乳、鮮奶、玉米胚芽（按低稅率征稅）、人工合成牛胚胎；

不包括“精加工”的調(diào)制乳、酸奶、奶酪、奶油、淀粉、速凍食品、方便面，精制茶、邊銷茶、茶飲料，各種熟食品、罐頭、胡椒粉、果脯蜜餞、中成藥等（按基本稅率征稅）

2.食用植物油

包括棕櫚油、核桃油、花椒油、橄欖油、杏仁油、葡萄籽油等；

不包括肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油、皂腳

3.自來水

農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍

4.居民用煤炭制品（比如：蜂窩煤，很容易和資源稅一起出題）

不包括原煤和工業(yè)用煤

5.圖書、報紙、雜志

包括中小學課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）

6.飼料

不包括直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑；

包括豆粕、寵物飼料

7.農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

包括農(nóng)機整機、小農(nóng)具、農(nóng)用殺蟲設備等。

不包括農(nóng)機零部件，不包括用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）

【第3篇】2023年核定征收的稅率

核定征收是指由稅務機關根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。核定征收條款你都了解嗎?

非現(xiàn)金形式的核定

《個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第八條：個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益；所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

對經(jīng)營所得的核定

《個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第十五條第三款：從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務總局令第44號)第十六條：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。

對財產(chǎn)轉讓所得的核定

國家稅務總局公告2023年第67號《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》

第十一條符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：

（一）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；

（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（三）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；

（四）其他應核定股權轉讓收入的情形。

第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：

（一）凈資產(chǎn)核定法（二）類比法（三）其他合理方法

《個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第十六條第三款：納稅人未提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能按照本條第一款規(guī)定的方法確定財產(chǎn)原值的，由主管稅務機關核定財產(chǎn)原值。

國稅發(fā)〔2007〕38號《國家稅務總局關于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》 四、納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。

國稅發(fā)[2006]108號 《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》

二、 對轉讓住房收入計算個人所得稅應納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務機關審核后，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用。

（三）合理費用是指：納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用。

1. 支付的住房裝修費用。納稅人能提供實際支付裝修費用的稅務統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉讓房屋產(chǎn)權人一致的，經(jīng)稅務機關審核，其轉讓的住房在轉讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除：

（1）已購公有住房、經(jīng)濟適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；

（2）商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價款中含有裝修費（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重復扣除裝修費用。

國稅發(fā)[2006]108號 《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》

三、 納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額。具體比例由省級地方稅務局或者省級地方稅務局授權的地市級地方稅務局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉讓收入1%～3%的幅度內(nèi)確定。

對勞務報酬的核定

財稅〔2018〕164號《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》三、關于保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入的政策：保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

對工資薪金所得的核定

國稅發(fā)[2000]149號《國家稅務總局關于律師事務所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關業(yè)務問題的通知》(條款失效)

五、 作為律師事務所雇員的律師與律師事務所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用（如交通費、資料費、通訊費及聘請人員等費用），律師當月的分成收入按本條第二款的規(guī)定扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅。

律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費用的標準，由各省級地方稅務局根據(jù)當?shù)芈蓭熮k理案件費用支出的一般情況、律師與律師事務所之間的收入分成比例及其他相關參考因素，在律師當月分成收入的30％比例內(nèi)確定。

依據(jù)：《國家稅務總局關于律師事務所從業(yè)人員有關個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號）（未失效）

現(xiàn)對律師事務所從業(yè)人員有關個人所得稅問題公告如下：

一、《國家稅務總局關于律師事務所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關業(yè)務問題的通知》(國稅發(fā)[2000]149號)第五條第二款規(guī)定的作為律師事務所雇員的律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費用的標準，由現(xiàn)行在律師當月分成收入的30%比例內(nèi)確定，調(diào)整為35%比例內(nèi)確定。

實行上述收入分成辦法的律師辦案費用不得在律師事務所重復列支。前款規(guī)定自2023年1月1日至2023年12月31日執(zhí)行。

了解條款后，核定征收又要如何進行納稅申報呢？

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第十六條規(guī)定：“個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報；分季預繳的，納稅人在每個季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳?！?/p>

【第4篇】2023合伙企業(yè)個稅稅率表

在法治觀念日漸加強的今天，依法納稅已經(jīng)是每個人都知道的常識。企業(yè)要依法繳納企業(yè)所得，個人要交個人所得稅，這種觀念在廣大企業(yè)和個人觀念中也是理所當然的事情。那你知道個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)要怎么交稅嗎？

個人獨資合伙企業(yè)交的是什么稅？

很多朋友會說，既然是個人獨資和合伙企業(yè)那肯定是交企業(yè)所得稅啦？這種想法就錯了。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，雖然在形式上是企業(yè)，但它并不是企業(yè)法人。它和有限責任公司相比，不是以出資額來承擔有限責任，而是以出資人的個人財產(chǎn)承擔無限責任的。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)實際上繳納是個人所得稅而不是企業(yè)所得稅，這點請記清楚哦。

個人獨資企業(yè)的規(guī)模體量一般都相對較小，所以很多人以為個人獨資企業(yè)是可以享受到小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。但是因為它本身并不是企業(yè)所得的征收對象，所以個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)實際上是無法享受到小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策的。

個人獨資合伙企業(yè)要交多少稅？

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是要按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅，根據(jù)個人經(jīng)營的全年應納稅所得額多少選擇適用的稅率，實行從最低的5%到最高35%的累進稅率。根據(jù)經(jīng)營所得適用的個人所得稅稅率表可以看到，個人獨資企業(yè)全年應納稅所得額如果只有20000元，采用第1級5%的稅率，應交個人所得稅為20000*5%=1000元；如果是10萬元的話，就要采用第3級20%的稅率，應交個人所得稅為100000*20-10500=9500元。

需要注意的是，如果一個投資者擁有多家個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)時，應當根據(jù)匯總所有企業(yè)取得的應納稅所得額來選擇適用的稅率。如某人擁有兩家個人獨資企業(yè)，18年度的應納稅所得額分別為15萬元和20萬元，那么他總的應納稅所得就應當是35萬元適用稅率就是第4級的30%，而不能按照20%的稅率分別計算兩家企業(yè)的應納稅所得額。對于這種情況可以從稅務籌劃的角度進行考慮，可以通過分別計算應納稅所得額來降低適用的稅款。

個人獨資合伙企業(yè)全年應納稅所得怎么算？

個人獨資和合伙企業(yè)的應納稅所得的計算和普通的有限責任公司一樣，也分為核定征收和查賬征收兩種方式。

核定征收適用于財務制度不完善，無法準確核算成本費用的納稅人，一般根據(jù)稅務機關核定的應稅所得率乘以企業(yè)應稅收入來計算應稅所得額。比如說某個人獨資企業(yè)a，核定征收率為10%，18年度應稅收入是30萬，則a的應納稅所得額為30*10%=3萬元。

而查賬征收方式，則適用于財務制度完善，可以準確核算收入的納稅人。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的應納稅額是總收入扣除成本、費用、損失以后的余額，而對于這些扣除項目稅法都有一定的限額規(guī)定，超出限額的部分是不能扣除的。應當注意投資者的個人工資和投資者家屬的生活費是不能在稅前扣除的，因為這部分費用支出實際上也是投資者的個人所得。

依法納稅是納稅人的基本義務，而弄明白怎么交稅是基礎。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)怎么交稅，現(xiàn)在你清楚了嗎？

【第5篇】增值稅一般納稅人銷售貨物適用13稅率的有

一般納稅人中的貨物銷售不一定適用13%的增值稅率！接下來我們通過5個案例來為大家詳細解析：

【案例一】一家蛋糕店屬于一般納稅人，現(xiàn)場制作蛋糕并直接銷售給消費者，12月份銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復：納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照餐飲服務繳納增值稅，增值稅適用稅率6%。

參考政策：

根據(jù)《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第31號)規(guī)定：

“十二、關于餐飲服務稅目適用

納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照‘餐飲服務’繳納增值稅?！?/p>

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

【案例二】一家餐飲酒店屬于一般納稅人，既有堂食也有外賣，12月份外賣銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復：提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。增值稅適用稅率6%。

參考政策：

《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第九條規(guī)定，提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。

【案例三】一家餐飲酒店屬于一般納稅人，餐飲服務的同時也銷售給顧客煙酒飲料，12月份銷售給顧客煙酒飲料的銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6%？

答復：餐飲服務的同時也銷售給顧客煙酒飲料，屬于混合銷售，增值稅適用稅率6%。

參考政策：

廣州市國家稅務局餐飲住宿服務業(yè)問題解答（2016-05-20）：

問：以餐飲服務為主的納稅人，銷售餐飲服務的同時銷售煙酒，屬于哪種應稅行為？

答：屬于混合銷售行為，按餐飲服務繳納增值稅。

【案例四】一家民辦培訓學校屬于一般納稅人，提供教育服務的同時也銷售給學員教材，12月份銷售給學員教材的銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復：提供教育服務的同時也銷售給學員教材，屬于混合銷售，增值稅一般計稅適用稅率6%。

參考政策：

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號，以下簡稱36號文）附件一第40條規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售?！?/p>

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

【案例五】一家建筑施工公司屬于一般納稅人，提供建筑服務的同時也包含著工程所用的部分材料，12月份施工中材料的銷售額不含稅收入100萬元。請問這部分施工用的材料增值稅稅率為13%？9%？6% 3%？

答復：提供建筑服務的同時也包含著工程所用的部分材料，增值稅一般計稅適用稅率9%。

參考政策：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（ 財稅〔2016〕36 號） 規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

因此，建筑安裝企業(yè)采購部分材料用于提供建筑服務的，如果屬于同一項銷售行為，應視同為混合銷售。建筑安裝企業(yè)混合銷售屬于“其他單位和個體工商戶”的混合銷售行為，應按照銷售建筑服務繳納增值稅，不需要分別納稅、分別開票。

來源: 郝老師說會計

【第6篇】一般納稅人有3%的稅率嗎

一般納稅人和小規(guī)模納稅人有很多不同的地方，比如稅率、發(fā)票使用、賬務處理、稅額抵扣等方面都有不同的地方，今天前海百科夏先生就為大家詳細講一下兩者之間的區(qū)別。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

1、稅率不同

一般納稅人適用的稅率是13%、9%、6%這幾檔，而小規(guī)模納稅人現(xiàn)在都適用3%的稅率。

2、稅額抵扣不同

一般納稅人可以抵扣增值稅，而小規(guī)模納稅人則不能抵扣增值稅。

3、發(fā)票使用不同

一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票，購進貨物也可以取得增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人銷售貨物時不能開具增值稅專用發(fā)票。

4、賬務處理不同

一般納稅人按價款部分計入成本，稅款部分計入“應交稅金-應交增值稅-進項稅額”賬戶，而小規(guī)模納稅人是按全額來計入成本。

5、應交稅金計算方式不同

一般納稅人按銷項稅額與進項稅額的差額來進行納稅，而小規(guī)模納稅人則是按照銷售額x增值稅征收率計算應交增值稅稅額。

主要區(qū)別如下：

增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別是，一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票，購進貨物可以取得增值稅專用發(fā)票，在繳納增值稅時按照銷項稅額與進項稅額的差進行納稅，而小規(guī)模納稅人在銷售貨物時不能開具增值稅專用發(fā)票，在購進貨物時不能取得增值稅專用發(fā)票，繳納增值稅時按照銷售收入x 6%(工業(yè)企業(yè))或者4%(商業(yè)企業(yè))的簡易稅率來計算納稅。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人相比，有2個方面的局限性：

一是繳納增值稅時，按照銷售收入x 6%(工業(yè)企業(yè))或銷售收入x 4%(商業(yè)企業(yè))的簡易稅率計算納稅，而增值稅一般納稅人按照銷項減進項的方法計算納稅后，應交增值稅占銷售收入的比例要低于6%或4%，多數(shù)企業(yè)低于這個百分比率。

二是小規(guī)模納稅人在銷售貨物時不能開增值稅專用發(fā)票，這使得他們的購貨方就減少了很多，很多一般納稅人不能從小規(guī)模納稅人那里取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款，所以就取消了跟小規(guī)模納稅人的業(yè)務往來，導致小規(guī)模納稅人的經(jīng)營市場減少了。所以，從企業(yè)的長遠發(fā)展來看，為了拓寬更大的市場，還是一般納稅人更加有利。

好了，以上就是深圳前海百科企業(yè)服務有限公司為大家介紹的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別的所有內(nèi)容，希望大家看完之后能夠明白。想要代理深圳公司記賬報稅的朋友，可以聯(lián)系前海百科夏先生。

【第7篇】增值稅專用發(fā)票稅率3

一：受票方是一般納稅人，個體才可以開增值稅專用發(fā)票。

很多個體去稅局開發(fā)票，分不清楚什么情況下是可以開專用發(fā)票的，什么情況下是開普通發(fā)票的。有些個體僅僅是因為覺得自己領發(fā)票開太麻煩就到稅局要求代開發(fā)票。

其實不是這樣的，能不能開專票不是個體自主選擇的，是由接受發(fā)票那一方是不是增值稅一般納稅人決定的。如果受票方同樣是小規(guī)模納稅人，那么就只能開增值稅普通發(fā)票。如果對方是增值稅一般納稅人，個體可以開專票也可以開普票。

具體開專票還是開普票是由對方財務決定的。

怎樣才能清楚的分辨開什么發(fā)票，其實很簡單，去稅局開發(fā)票之前，跟對方的財務溝通好，是要哪一種發(fā)票。按照對方的要求去開就可以。

專票是可以抵扣的，普票不能，如果不按規(guī)定開具，對方是小規(guī)模納稅人而個體開了專票，會形成滯留票，造成后期的罰款，不值當。

二：除了房租，個體的增值稅稅率都是百分之三。

去稅局開票以前，雙方要溝通好。個體開出去的專票和一般納稅人開出去的專票稅率是不同的。除了房租發(fā)票的稅率是百分之五以外，個體開出去的專票稅率都是百分之三。

很多個體開了發(fā)票以后，又拿到稅局作廢，說對方不要百分之三的專票，要那種六個點，十一個點，十七個點的專票等。這些稅率都是一般納稅人才有的稅率，個體只有百分之三。

開票之前要跟對方說清楚，不要開出去以后，再回來作廢，浪費時間不說，后續(xù)退稅也是很麻煩的。

三：增值稅專用發(fā)票都是要交稅的，不享受免稅。

在窗口代開專票是要交稅的，因為受票方抵扣的稅就是你交的那部分稅。你不交稅的話，對方是不能抵扣的。

所以在窗口代開發(fā)票，無論金額大小都是要先交稅后開票的。不享受個體每季度開票不超過9萬免稅的政策。

這一點是非常重要的，很多個體不懂，浪費了不必要的時間精力。

【第8篇】2023年最新稅率表

增值稅，又變了！稅務局剛剛通知！2023年最新的增值稅稅率思維導圖來了，馬上打印出來學習！

1

增值稅又變了

稅務局剛剛通知！

劃重點！??！

1、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

2、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務，均應按照規(guī)定征免增值稅。

3、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。

4、自2023年3月1日起執(zhí)行。

2

2023年最新最全稅率表

注意：自2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人暫減按1%執(zhí)行，待正式文件出臺后，以正式文件為準。

3

增值稅稅率

一、稅率13%

納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

二、稅率9%

納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5、國務院規(guī)定的其他貨物。

三、稅率6%

納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

四、稅率0%

1、納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

2、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整由國務院決定。

納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

4

以下13%稅率貨物

易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆

1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各種蔬菜罐頭。

3、專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成藥。

7、鋸材，竹筍罐頭。

8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。

10、各種蛋類的罐頭。

11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

12、洗凈毛、洗凈絨。

13、飼料添加劑。

14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）。

15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。

5

增值稅征收稅率

易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件）計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。

一、小規(guī)模納稅人

（一）、5%征收率

（二）、3%征收率

（三）、3%征收率減按1%征收

該政策雖已到期，但已確定再延長！

（四）、3%征收率減按0.5%征收

從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（五）、3%征收率減按2%征收

1.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

2.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

二、一般納稅人

（一）、5%征收率：

（二）3%征收率

1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

3、典當業(yè)銷售死當物品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

5、銷售自產(chǎn)的自來水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號）

10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）

11、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號）

12、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）

13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）

14、公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

15、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務，以及在境內(nèi)轉讓動漫版權?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

16、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）

17、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。（財稅〔2016〕36號附件2）

18、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）

19、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。（財稅〔2016〕36號附件2）

20、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

21、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入。（財稅〔2016〕46號 ）

22、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕46號）

23、提供非學歷教育服務。（財稅〔2016〕68號）

24、提供教育輔助服務。（財稅〔2016〕140號）

25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產(chǎn)。（財稅〔2016〕140號）

26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。（財稅〔2016〕140號）

27、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務；建筑工程老項目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；（財稅〔2016〕36號附件2）

29、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）

30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

31、銷售自產(chǎn)、外購機器設備的同時提供安裝服務，已分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2023年第42號）

32、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

33、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

34、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（ 財稅〔2018〕97號）

35、一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)

36、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號）

37、自2023年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財政部 稅務總局公告2023年第40號）

（三）3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。（財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 ）

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4、納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）

6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號 ）

7、銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕36號附件2）

（四）減按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（財政部 稅務總局公告2023年第17號，國家稅務總局公告2023年第9號）

（五）按照5%征收率減按1.5%征收

1、個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號 ）

（六）應當適用（非可選擇）簡易計稅

1. 提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

3. 資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財稅〔2009〕9號）

6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

（1） 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內(nèi)) ；

（2）典當業(yè)銷售死當物品；

最后，我們做了一張導圖，一圖說清楚即征即退、先征后退、先征后返等稅收優(yōu)惠政策的適用情形。

【第9篇】2023建筑業(yè)增值稅稅率

建筑業(yè)涉及到的稅率是比較復雜的。一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡易征收，小規(guī)模納稅人有征收率 。在一項業(yè)務中，可能涉及到建筑服務，也可能涉及到其他現(xiàn)代服務；可能有一般項目，也可能有適用簡易征收的項目；可能涉及到混合銷售，也涉及到兼營，因此納稅人要注意區(qū)分各種情況下稅率的選擇。

10%→9%

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局海關總署公告2023年第39號）

建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率。

包括：各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。

包括：工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

建筑服務增值稅計稅方法分為一般計稅和簡易計稅，簡易計稅按3%征收率計稅，一般計稅自2023年4月1日起按9%稅率計稅。

1、建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率；

2、（一般納稅人的簡易征收）建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率：

01.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；

02.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；

03.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；

04.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

提供建筑服務的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務，適用稅率6%。

又如，工程勘察勘探服務，屬于現(xiàn)代服務中的研發(fā)和技術服務；開發(fā)票的時候，應該是：*研發(fā)和技術服務*工程勘察勘探；適用現(xiàn)代服務的6%稅率。

再如，工程造價鑒證屬于現(xiàn)代服務中的鑒證咨詢服務；開發(fā)票的時候，應該是：*鑒證咨詢服務*工程造價鑒證，也是適用于鑒證服務的6%稅率。

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【第10篇】2023年工程地稅稅率是多少

在實踐中，如果在建筑工程簽訂合同之后要對合同價款進行調(diào)價的，應當按照工程的實際履行情況和工程的實際支出為標準來進行調(diào)整。如果要對工程進行調(diào)價的，那么工程合同價款調(diào)整分類都有哪些呢？

一、工程合同價款調(diào)整分類

發(fā)承包雙方按照合同約定調(diào)整合同價款的若干事項，大致包括五大類：

1、法規(guī)變化類：主要包括法律法規(guī)變化事件。

2、工程變更類：主要包括工程變更、項目特征不符、工程量清單缺項、工程量偏差、計日工等事件。

3、物價變化類：主要包括物價波動、暫估價事件。

4、工程索賠類：主要包括不可抗力、提前竣工(趕工補償)、誤期賠償、索賠等事件。

5、其他類：主要包括現(xiàn)場簽證以及發(fā)承包雙方約定的其他調(diào)整事項。

經(jīng)發(fā)承包雙方確認調(diào)整的合同價款，作為追加(減)合同價款，應與工程進度款或結算款同期支付。

二、針對同一工程簽訂兩種合同如何納稅

在現(xiàn)實生活中，雙方當事人在合同中不止約定了制造事項，還有安裝等事項，那么在合同中約定的款項就不止工程款。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第五條，“一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。

除本細則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內(nèi)?！焙偷诹鶙l，“納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：

1、銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為；

2、財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形?！?/p>

一般納稅人銷售自行制造的產(chǎn)品并同時提供建筑業(yè)勞務的行為，屬于細則第六條規(guī)定的情況，其混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅。

三、工程合同的稅率是多少

工程合同是指承包人進行工程建設，發(fā)包人支付價款的合同。工程款就是承包人提供勞務的所得。營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。因此工程款是屬于納稅范圍的，營業(yè)稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。2023年11月17日，財政部、國家稅務總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。2023年5月，營改增的最后三個行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險、生活服務業(yè)的營改增方案將推出，不排除分行業(yè)實施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險、生活服務業(yè)為6%。因此，工程合同的稅率包括了以下幾項：

1、增值稅：按照工程結算款計算增值稅，稅率是11%。

2、城建稅：按增值稅計算繳納城建稅，城建稅稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%。

3、教育費附加：按增值稅計算繳納，稅率3%。

4、印花稅：按建筑安裝工程承包合同金額的0.3‰計算繳納。

綜上，工程合同價款調(diào)整分類包括有法規(guī)變化類、工程變更類等，工程合同在進行調(diào)價的時候要注意不能隨意進行調(diào)價，必須在雙方協(xié)商一致的情況下才能進行。以上信息由萬邦法務小編整理編輯。如果您還有其他的法律問題，歡迎咨詢我們?nèi)f邦法務的律師。

【第11篇】個人所得稅2023稅率表

一、綜述

1、所得范圍

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（1）工資、薪金所得；

（2）勞務報酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特許權使用費所得；

（5）經(jīng)營所得；

（6）利息、股息、紅利所得；

（7）財產(chǎn)租賃所得；

（8）財產(chǎn)轉讓所得；

（9）偶然所得。

居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳。2.適用稅率（1）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；（2）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；（3）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。3.特殊情況2023年1月1日至2023年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。二、扣繳義務范圍扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位或者個人。（一）扣繳義務人向個人支付下列所得時，應辦理個人所得稅全員全額扣繳申報1、工資、薪金所得；2、勞務報酬所得；3、稿酬所得；4、特許權使用費所得；5、利息、股息、紅利所得；6、財產(chǎn)租賃所得；7、財產(chǎn)轉讓所得；8、偶然所得。

所得項目

扣繳方式

預扣/代扣稅率

工資薪金所得

綜合所得預扣預繳

累計預扣法

3%-45%

勞務報酬所得

按月/按次預扣預繳

20%-40%

稿酬所得

20%

特許權使用費所得

20%

利息、股息、紅利所得

代扣代繳

按次

20%

財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)轉讓所得

偶然所得

經(jīng)營所得

自行預繳

（二）特殊情況的扣繳義務人1、個人股權轉讓所得個人所得稅，以受讓方為扣繳義務人。以被投資企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關。2、限售股轉讓所得個人所得稅，以個人股東開戶的證券機構為扣繳義務人，以證券機構所在地稅務機關為主管稅務機關。3、個人領取年金時，由年金托管人代扣代繳個人所得稅。4、個人財產(chǎn)拍賣所得應納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。（三）扣繳義務人的義務1.辦理個人所得稅全員全額扣繳申報（1）全員全額扣繳明細申報全員全額扣繳明細申報，是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人（包括無需繳納個人所得稅的個人）的有關信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息資料。扣繳義務人應按照規(guī)定，在工資、薪金所得按月預扣預繳稅款時，依據(jù)居民個人提供的專項附加扣除信息，辦理稅前扣除。納稅人在取得應稅所得時向扣繳義務人提出需要享受稅收協(xié)定待遇的，并提交相關信息、資料，扣繳義務人代扣代繳稅款時按照享受稅收協(xié)定待遇有關辦法辦理。扣繳義務人對納稅人向其報告的相關基礎信息變化情況，應當于次月扣繳申報時向稅務機關報送。扣繳義務人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務人應當報告稅務機關。納稅人拒絕扣繳義務人依法履行代扣代繳義務的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關。（2）匯總申報上市公司向股東分紅，扣繳申報利息、股息、紅利個人所得稅時，可以選擇匯總申報方式。2.向納稅人提供扣繳信息支付工資、薪金所得的扣繳義務人應當于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務人應當提供。支付工資、薪金所得以外其他所得的扣繳義務人，應當在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。3.特殊扣繳對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅?？劾U義務人應當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規(guī)定執(zhí)行。三、稅款計算（一）工資、薪金所得1、居民納稅人扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內(nèi)預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一（見附件），計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。具體計算公式如下：本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。（1）全年一次性獎金居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號 ）（以下簡稱164號文）所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2024年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。（2）中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵中央企業(yè)負責人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合《國家稅務總局關于中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，參照全年一次性獎金執(zhí)行；2024年1月1日之后的政策另行明確。（3）上市公司股權激勵居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），符合《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規(guī)定的相關條件的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按上述規(guī)定計算納稅。2023年1月1日之后的股權激勵政策另行明確。（4）個人領取企業(yè)年金、職業(yè)年金個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。（5）解除勞動關系的一次性補償收入個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。（6）提前退休的一次性補償收入個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)（7）內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。（8）關于單位低價向職工售房的政策單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合《財政部 國家稅務總局關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕13號）第二條規(guī)定的，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)（9）關于外籍個人有關津補貼的政策2023年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）、《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部、國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。 自2024年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應按規(guī)定享受專項附加扣除。2、非居民納稅人非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應納稅額。非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應當告知扣繳義務人基礎信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關規(guī)定辦理匯算清繳。（二）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得1、居民納稅人扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。特殊情況：保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入計算保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算?？劾U義務人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時，應按照累計預扣法計算預扣稅款。（見居民納稅人工資、薪金所得計算方法）【備注】居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的匯算清繳上述三項所得年度匯算清繳稅款的計算方法和預扣預繳稅款的計算是有區(qū)別的。主要差別為：一是收入額的計算方法不同。年度匯算清繳時，收入額為收入減除百分之二十的費用后的余額；預扣預繳時收入額為每次收入減除費用后的余額，其中，“收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算”。二是可扣除的項目不同。居民個人的上述三項所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時以四項所得的合計收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。而根據(jù)個人所得稅法及實施條例規(guī)定，上述三項所得日常預扣預繳稅款時暫不減除專項附加扣除。三是適用的稅率/預扣率不同。年度匯算清繳時，各項所得合并適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；預扣預繳時，勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二，稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，應當在匯算清繳時向稅務機關提供有關信息，減除專項附加扣除。2、非居民納稅人扣繳義務人向非居民個人支付勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應納稅額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。非居民個人達到居民個人條件時，年度終了后按照居民個人有關規(guī)定辦理匯算清繳。（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得、偶然所得扣繳義務人支付利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得或者偶然所得時，應當依法按次或者按月代扣代繳稅款。計算公式如下：本期應扣繳稅額=應納稅所得額×稅率（四）支付所得的計稅時間勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項收入為一次。【附個稅稅率表】 一、居民個人工資、薪金所得預扣率表

二、居民個人勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。收入額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。（1）居民個人勞務報酬所得預扣率表

（2）居民個人稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。 三、綜合所得稅率表 綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（預扣率表見前述一、二）。

注：1.本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2.非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應納稅額。

四、非居民個人工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得稅率表

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

五、經(jīng)營所得稅率表

經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

六、利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）

七、年終獎個人所得稅計算

居民個人取得全年一次性獎金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

【第12篇】2023年一般納稅人稅率

對于增值稅一般納稅人簡易計稅，大家了解多少呢？哪些情形可以采用增值稅簡易計稅辦法？其政策依據(jù)和注意事項又有哪些？小編還收集了一些常見問題，趕快跟著小編來了解一下吧！

一

簡易征收項目涵蓋的具體范圍如下：

01

建筑服務

可以選擇簡易征收：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 規(guī)定，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收：

（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

（3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第42號）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

必須選擇簡易征收：

《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定：

一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

...

三、適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

注意事項：

（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

（2）一般納稅人選擇簡易征收的可自行開具發(fā)票。

02

出售不動產(chǎn)

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 規(guī)定，下列情形可以選擇簡易征收：

（1）一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

（2）一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇使用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

注意事項：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

（2）一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

03

物業(yè)管理服務中收取的自來水費

《國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第54號）規(guī)定：

提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

注意事項：

（1）該項政策中“扣除其對外支付的自來水水費”指的是扣除的僅僅是自來水水費，不包括其他污水處理費等費用。

（2）差額中“對外支付的自來水水費”需要獲取符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。

（3）物業(yè)管理服務的納稅人可以向服務接受方全額開具增值稅專用發(fā)票。

04

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定，下列情形可以選擇簡易征收：

（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

（2）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。

（3）個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

注意事項：

（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，與機構所在地不在同一縣(市)的，應按照5%的征收率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

（2）納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

（3）其他個人出租，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后，可以向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。

05

銷售使用過的固定資產(chǎn)

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）、《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）、《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定：

（1）一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）一般納稅人銷售自己使用過2008年12月31前購進或自制的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

注意事項：

（1）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（2）根據(jù)《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第90號）規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易計稅辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照3%的征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。

06

勞務派遣

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

07

轉讓土地使用權

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：納稅人轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

08

不動產(chǎn)融資租賃

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

09

人力資源外包服務

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

10

其他可以選擇簡易計稅的情況

(按征收率3%)

（1）公共交通運輸服務

（2）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務

（3）在2023年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同

（4）在2023年4月30日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務

（5）經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務

（6）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

（7）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)

（9）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

（10）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）

（11）寄售商店代銷寄售物品

（12）典當業(yè)銷售死當物品

（13）單采血漿站銷售非臨床用人體血液

（14）經(jīng)國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品

（15）藥品經(jīng)營企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。獸用藥品經(jīng)營企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品。

（16）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

（17）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

其它注意事項：

1.一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

2.適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額。

3.納稅人選擇簡易征收辦法計算繳納增值稅的需要到主管稅務機關辦理備案。

二

常見問題解答：

1.一般納稅人簡易計稅的公式？

答：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 附件：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條規(guī)定：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率

第三十五條規(guī)定：簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

2.可以適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，在計算四項服務銷售額占比時，是否應包括簡易計稅方法的銷售額？

答：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）第七條第（一）項規(guī)定：一般納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可以適用加計抵減政策。

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，包括按照一般計稅方法計稅的銷售額和按照簡易計稅方法計稅的銷售額。因此，在計算四項服務銷售額占比時，納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的銷售額應包括在內(nèi)。

3.增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，其簡易計稅方法的應納稅額可以抵減加計抵減額嗎？

答：增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，不可以從加計抵減額中抵減。加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應納稅額。

4.國家稅務總局網(wǎng)站發(fā)布的《2019最新增值稅稅率表》中，關于一般納稅人“符合條件的不動產(chǎn)融資租賃”可以適用簡易計稅方法，具體是指什么條件？

答：《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅?！?019最新增值稅稅率表》中所稱“符合條件的一般納稅人”是指上述規(guī)定的情形。

5.《財政部 海關總署 稅務總局 藥監(jiān)局關于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕24號）規(guī)定，自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。納稅人經(jīng)營多種罕見病藥品，在選擇簡易計稅時，是需要對多種藥品同時選擇簡易計稅，還是可以對其中某種罕見病藥品選擇簡易計稅？

答：為充分保障納稅人權益，使納稅人能根據(jù)自身經(jīng)營情況作出最優(yōu)選擇，當納稅人同時經(jīng)營多種罕見病藥品時，可以只對其中某一個或多個產(chǎn)品選擇簡易計稅。如某藥品企業(yè)同時生產(chǎn)a、b兩種罕見病藥品，經(jīng)過計算，企業(yè)對a藥品選擇簡易計稅較為有利，但b藥品適用一般計稅辦法稅負更低，則企業(yè)可以僅對a藥品選擇簡易計稅。

【第13篇】電費增值稅稅率2023

降價啦！降價啦！

今年的7月1日開始

鄂爾多斯市迎來

第二次一般工商業(yè)電價降價！

下面是鄂爾多斯電業(yè)局

送給您的一封信

請查收~

尊敬的電力用戶：

您好!

為認真貫徹落實《政府工作報告》關于一般工商業(yè)平均電價再降低10%的任務、進一步給中小微企業(yè)減負、優(yōu)化營商環(huán)境，按照《內(nèi)蒙古自治區(qū)發(fā)展和改革委員會關于電網(wǎng)企業(yè)增值稅稅率調(diào)整相應降低我區(qū)一般工商業(yè)電價的通知》（內(nèi)發(fā)改價字〔2019〕423號）和《內(nèi)蒙古自治區(qū)發(fā)展和改革委員會關于降低蒙西地區(qū)一般工商業(yè)電價有關事項的通知》（內(nèi)發(fā)改價字〔2019〕465號）文件精神，鄂爾多斯電業(yè)局已于4月1日平均降低一般工商業(yè)電價4.24分/千瓦時，7月1日平均降低一般工商業(yè)電價4.86分/千瓦時，合計每千瓦時平均降低9.1分，涉及一般工商業(yè)用電類別的輸配電價也相應降低。

鄂爾多斯電業(yè)局宣

對信里的內(nèi)容不完全理解？

別著急

往下看

↓↓↓

1

一般工商業(yè)電價降低主要惠及哪些電力客戶？

一般工商業(yè)電價降低惠及鄂爾多斯電業(yè)局管轄范圍內(nèi)約10.6萬戶的一般工商業(yè)客戶。一般工商業(yè)用電主要包括以下用電：

1.普通工業(yè)用電：以電為原動力,或以電冶煉、烘焙、熔焊、電解、電化的一切工業(yè)生產(chǎn)，且受電變壓器容量在315千伏安(含不通過受電變壓器的高壓電動機)以下或低壓受電的用電，以及符合上訴容量規(guī)定的自來水廠用電、污水處理廠及其泵站用電、船舶修理廠用電。

2.商業(yè)用電：指從事商品交換、提供有償服務等非公益場所的用電，主要包括：(1)服務業(yè)：如賓館、飯店、旅社、酒店、咖啡廳、茶座、美容美發(fā)廳、浴室、洗染店、彩擴、攝影等;(2)商品銷售業(yè)：如商場、商店、交易中心(市場)、超市、加油站、房產(chǎn)銷售經(jīng)營場所等；(3)文化娛樂、健身、休閑業(yè)：如收費的旅游點、影劇院、錄像放映廳、游藝機室、網(wǎng)吧、健身房、保齡球館、游泳館池歌舞廳、卡拉ok廳、高爾夫球場等場所；(4)金融交易業(yè)：如證券、信托、租賃、典當、期貨、保險和銀行、信用社等;(5)商務服務業(yè)：如法律服務、咨詢與調(diào)査服務、廣告服務、中介服務、旅行社、會議及展覽服務、其他經(jīng)營性的商務服務等；(6)其他服務業(yè)：如修理維護業(yè)、清潔服務業(yè)等。

3. 政府機關、醫(yī)院、市政路燈等用電。

2

現(xiàn)行一般工商業(yè)目錄電價標準是多少？

自2023年7月1日起，一般工商業(yè)及其它用電與大工業(yè)用電歸并為工商業(yè)及其它類別，執(zhí)行方式分為單一制和兩部制。受電變壓器容量在315千伏安（千瓦）及以上的一般工商業(yè)及其它客戶可自愿選擇執(zhí)行單一制電價或者兩部制電價，受電變壓器容量在315千伏安（千瓦）以下的一般工商業(yè)及其它客戶仍執(zhí)行單一制電價。具體銷售電價如下：

3

轉供電單位該如何收取商戶電費？

對于不具備直接供電條件，繼續(xù)實行轉供電的商業(yè)綜合體、物業(yè)服務企業(yè)、寫字樓經(jīng)營者等應按照國家和自治區(qū)規(guī)定銷售電價向租戶收取電費，相關共用設施及損耗通過租金、物業(yè)費、服務費等方式解決，或者按照國家和自治區(qū)規(guī)定銷售電價向電網(wǎng)企業(yè)繳納電費，由所有用戶按各分表電量公平分攤，轉供電單位向各終端用戶收取電費的總和，不得超過其向電網(wǎng)企業(yè)繳納的電費。轉供電單位對終端用戶各分表電量抄表時間、電費收繳周期應與總表保持一致。轉供電單位應定期向全體終端用戶公開向電網(wǎng)繳納電費憑證的復印件，以及同期向終端用戶收費的清單，接受終端用戶的監(jiān)督。

4

被轉供電商戶該如何維護自己的權益？

一般工商業(yè)終端用戶可充分利用12358價格監(jiān)管平臺對轉供電不合理加價行為進行舉報投訴。

來源/內(nèi)蒙古電力鄂爾多斯電業(yè)局

【第14篇】2023個人所得稅稅率表

2023年最新的增值稅、印花稅、

個稅、企業(yè)所得稅稅率大全！

趕緊收藏學習起來。

2020最新增值稅稅率表

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

按應稅行為類型劃分

銷售貨物

銷售加工、修理修配勞務

銷售服務

銷售不動產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn)

按稅率檔次劃分

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

13%

這里看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。

所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關的一些行為，除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外，都使用13%的稅率。特殊情況主要有下面：1.涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2.下面23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率9%。糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

9%

9%涉及行為比較全面，有貨物、服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但是主要還是服務。9%的稅率主要和貨物沒有太大關系，大部分都是涉及銷售服務、無形資產(chǎn)中的土地使用權轉讓、不動產(chǎn)的。

當然，不是所有的服務都是9%稅率。1.有形動產(chǎn)的租賃服務，它適用13%

2.除了9%正列舉的服務和有形動產(chǎn)的租賃服務的其他服務，適用6%。

3.境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為0%。9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進口行為，就適用9%的稅率。

6%

0%

2020最新增值稅征收率表

小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率。

小規(guī)模納稅人

一、減按1%征收率征收增值稅

政策規(guī)定：

自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）

政策規(guī)定：

《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2023年12月31日。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第24號）

政策要點：

1.無論是企業(yè)還是個體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

2.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2023年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。

二、減按0.5%征收率征收增值稅

政策規(guī)定：

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號）

政策規(guī)定：

納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號）

政策規(guī)定：

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號）

三、減按2%征收率征收增值稅

政策規(guī)定

1.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項第2點

政策規(guī)定：

2.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第二條

四、按照5%征收率的項目

政策規(guī)定：

1.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第5點

政策規(guī)定：

2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第6點。

政策規(guī)定：

3.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（九）項第4點。

政策規(guī)定：

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項第8點

政策規(guī)定：

5.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條第二款

政策規(guī)定：

6.納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第四條。

一般納稅人5%征收率

3%征收率（雙擊圖片可放大看）

3%減按2%（雙擊圖片可放大看）

3%減按0.5%（雙擊圖片可放大看）

5%減按1.5%

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)

2020最新企業(yè)所得稅稅率表

一、基本稅率25%

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第四條

二、適用20%稅率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：

1. 年度應納稅所得額不超過300萬元

2. 從業(yè)人數(shù)不超過300人

3. 資產(chǎn)總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第一條、第二條

三、適用15%稅率

1.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)

概述：

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術先進型服務企業(yè)

概述：

對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條

3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

概述：

對設在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于廣東橫琴新區(qū) 福建平潭綜合實驗區(qū) 深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）第一條

4.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)

概述：

自2023年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

政策依據(jù)：

關于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財政部公告2023年第23號）第一條。

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

概述：

集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號 ）第二條

6.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》 （財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）第一條、第四條

四、適用10%稅率

1.重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)特定情形

概述：

國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號 ）第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述：

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條

2020最新印花稅稅率表

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。應納稅憑證書立或者領受時間就是印花稅納稅義務的發(fā)生時間。

印花稅雖小，但是申報的時候一定要謹慎！

2020最新個人所得稅稅率表

預扣率表

【第15篇】截止目前：2023年最新最全稅種稅率大全，會計收藏備查

財務人員日常工作，做賬報稅離不開的就是各個稅種涉及的稅率了。由于涉及的稅種種類多，稅目也比較多，很多財務人員也難免會記不住稅率！今天就在這里匯總了一份現(xiàn)行的2023年全稅種的稅率表匯總。財務人員可收藏備用。

一、2023年現(xiàn)行個人所得稅稅率表

二、2023年現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率表

三、2023年現(xiàn)行增值稅稅率表

四、現(xiàn)行2023年消費稅稅率表

五、現(xiàn)行2023年房產(chǎn)稅稅率匯總表

六、現(xiàn)行2023年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額表

七、現(xiàn)行2023年印花稅稅率表

八、現(xiàn)行2023年環(huán)境保護稅稅額表

九、現(xiàn)行2023年船舶噸稅稅率表

十、現(xiàn)行2023年車船稅稅額表

十一、現(xiàn)行2023年關稅稅率表

十二、現(xiàn)行2023年土地增值稅稅額表

十三、現(xiàn)行2023年耕地占用稅稅目稅額表

十四、現(xiàn)行2023年資源稅稅率表

十五、現(xiàn)行2023年契稅稅率表

十六、現(xiàn)行2023年車輛購置稅

十七、現(xiàn)行2023年城市維護建設稅

十八、現(xiàn)行2023年煙葉稅

18個稅種應納稅額計算器

有關各個稅種的稅率表就全部展示了，另外也給大家?guī)?8種應納稅額的自動計算器，希望可以幫助大家提升日常工作效率！

【第16篇】增值稅稅率2023年調(diào)整

增值稅，又變了！稅務局剛剛通知！2023年最新的增值稅稅率思維導圖來了，馬上打印出來學習！

1.增值稅又變了

稅務局剛剛通知！

劃重點?。?！

1、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

2、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務，均應按照規(guī)定征免增值稅。

3、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。

4、自2023年3月1日起執(zhí)行

2.2023年最新最全稅率表

注意：自2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人暫減按1%執(zhí)行，待正式文件出臺后，以正式文件為準。

3.增值稅稅率

一、稅率13%

納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

二、稅率9%

納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5、國務院規(guī)定的其他貨物。

三、稅率6%

納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

四、稅率0%

1、納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

2、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整由國務院決定。

納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

4.以下13%稅率貨物

易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆

1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各種蔬菜罐頭。

3、專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成藥。

7、鋸材，竹筍罐頭。

8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。

10、各種蛋類的罐頭。

11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

12、洗凈毛、洗凈絨。

13、飼料添加劑。

14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）。

15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。

5.增值稅征收稅率

易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見附件）計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。

一、小規(guī)模納稅人

（一）、5%征收率

（二）、3%征收率

（三）、3%征收率減按1%征收

該政策雖已到期，但已確定再延長！

（四）、3%征收率減按0.5%征收

從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（五）、3%征收率減按2%征收

1.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

2.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

二、一般納稅人

（一）、5%征收率：

（二）3%征收率

1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

3、典當業(yè)銷售死當物品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

5、銷售自產(chǎn)的自來水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2023年第36號）

10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）

11、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號）

12、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號）

13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號）

14、公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

15、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務，以及在境內(nèi)轉讓動漫版權。《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）

16、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）

17、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。（財稅〔2016〕36號附件2）

18、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）

19、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。（財稅〔2016〕36號附件2）

20、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）

21、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入。（財稅〔2016〕46號 ）

22、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕46號）

23、提供非學歷教育服務。（財稅〔2016〕68號）

24、提供教育輔助服務。（財稅〔2016〕140號）

25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產(chǎn)。（財稅〔2016〕140號）

26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。（財稅〔2016〕140號）

27、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務；建筑工程老項目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；（財稅〔2016〕36號附件2）

29、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號）

30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

31、銷售自產(chǎn)、外購機器設備的同時提供安裝服務，已分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2023年第42號）

32、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

33、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）

34、自2023年7月1日至2023年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（ 財稅〔2018〕97號）

35、一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)

36、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。（財稅〔2019〕24號）

37、自2023年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財政部 稅務總局公告2023年第40號）

（三）3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。（財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號）

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。 （財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 ）

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4、納稅人銷售舊貨。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）

5、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號）

6、發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號 ，總局公告2023年第36號 ）

7、銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。（財稅〔2016〕36號附件2）

（四）減按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（財政部 稅務總局公告2023年第17號，國家稅務總局公告2023年第9號）

（五）按照5%征收率減按1.5%征收

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2023年第16號)

（六）應當適用（非可選擇）簡易計稅

1. 提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

3. 資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財稅〔2009〕9號）

6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

（1） 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內(nèi)) ；

（2）典當業(yè)銷售死當物品；

最后，我們做了一張導圖，一圖說清楚即征即退、先征后退、先征后返等稅收優(yōu)惠政策的適用情形。