營業(yè)收入印花稅稅率（16篇）

【第1篇】營業(yè)收入印花稅稅率

印花稅各個稅目的范圍、稅率及納稅人分別是什么?

1、稅目:購銷合同

范 圍:包括供應、預購、采購、購銷結合及協(xié)作、調劑 、補償、易貨等合同

稅 率:按購銷金額萬分之三貼花

納稅義務人:立合同人

2、稅目:加工承攬合同

范 圍:包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告 、測繪、測試等合同

稅 率:按加工或承攬收入萬分之五貼花

納稅義務人:立合同人

3、稅目:建設工程勘察設計合同

范 圍:包括勘察、設計合同

稅 率:按收取費用萬分之五貼花

納稅義務人:立合同人

4、稅目:建筑安裝工程承包合同

范 圍:包括建筑、安裝工程承包合同

稅 率:按承包金額萬分之三貼花

納稅義務人:立合同人

5、稅目:財產(chǎn)租賃合同

范 圍:包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機 械、器具、設備等

稅 率:按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花

納稅義務人:立合同人

6、稅目:貨物運輸合同

范 圍:包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內河 運輸、公路運輸和聯(lián)運合同

稅 率:按運輸費用萬分之五貼花

納稅義務人:立合同人

說明:單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

7、稅目:倉儲保管合同

范 圍:包括倉儲、保管合同

稅 率:按倉儲保管費用千分之一貼花

納稅義務人:立合同人

說明:倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花

8、稅目:借款合同

范 圍:銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同

稅 率:按借款金額萬分之零點五貼花

納稅義務人:立合同人

說明:單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

9、稅目:財產(chǎn)保險合同

范 圍:包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同

稅 率:按保費收入千分之一貼花

納稅義務人:立合同人

說明:單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花

10、稅目:技術合同

范 圍:包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合

稅 率:按所載金額萬分之三貼花

納稅義務人:立合同人

11、稅目:產(chǎn)權轉移書據(jù)

范 圍:包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據(jù)

稅 率: 按所載金額萬分之五貼花

納稅義務人:立據(jù)人

12、稅目:營業(yè)帳簿

范 圍:生產(chǎn)經(jīng)營用帳冊

稅 率:記載資金的帳簿，按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金總額萬分之五貼花。其他帳簿按件貼花五元

納稅義務人:立帳簿人

生產(chǎn)經(jīng)營單位“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

生產(chǎn)經(jīng)營中“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額有變化的，就增加的部分補貼印花。

注：根據(jù)《財政部、稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅[2018]50號)的規(guī)定，自2023年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

13、稅目:權利、許可證照

范 圍:包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證

稅 率:按件貼花五元

納稅義務人:領受人

特別提醒

印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。其他的都不征收印花稅，在申報之前要仔細核對呀!!!

【第2篇】營業(yè)外收入減免稅款

六稅兩費優(yōu)惠政策已經(jīng)實施一段時間，4月開始還計入營業(yè)外收入？六稅兩費減免部分需要計提嗎？到底如何做賬？

以前的做法是：

其實，大可不必計提，將減免部分計入營業(yè)外收入。

財政部會計司早就明確了，“減免的稅費，企業(yè)應當沖減相關費用或直接計入當期損益?！?/p>

優(yōu)惠政策后，可以這樣處理：

六稅兩費的享受主體有：

三者享受六稅兩費政策的同時，須得注意企業(yè)涉稅風險，不可為了稅收優(yōu)惠而虛開、虛列成本費用，放任重復費用、虛假費用進入公司賬目。

財務需要做的就是把好發(fā)票這關，員工提交的每一張發(fā)票都需要經(jīng)過《發(fā)票小工具》的查重和真?zhèn)尾轵?，確認無誤后，再生成臺賬。

這樣盡可能地避免發(fā)票帶來的稅務風險，為享受各項稅務優(yōu)惠開辟綠色通道。

六稅兩費的優(yōu)惠內容：

申報優(yōu)惠政策：

優(yōu)惠政策截止時間：2024年12月31日

【第3篇】車輛報廢營業(yè)外收入稅前扣除

營業(yè)外支出項目反映企業(yè)發(fā)生的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營費用、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系，但應從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。營業(yè)外支出是否屬于與取得收入無關的的支出一律不得扣除？企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！芭c取得收入無關的其他支出”不允許稅前扣除。對于計入營業(yè)外支出的并非一定是與取得收入無關。

在會計核算上，營業(yè)外支出主要包括債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非正常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)損毀報廢損失等。新會計準則下，營業(yè)外支出核算的內容有所減少，比如固定資產(chǎn)處置凈損益計入“資產(chǎn)處置損益”，債務重組債權人損失計入“投資收益”，債務人重組損益，根據(jù)方式不同，可能記入“投資收益”（僅涉及金融工具或修改其他條款時）或“其他收益——債務重組收益”；存貨盤虧損失屬于管理不善造成的應計入“管理費用”等。

1、債務重組損失

債務重組損失，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務人的債務作出讓步產(chǎn)生的損失。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）的規(guī)定，“企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：（四）與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)??！?/p>

2、罰款、滯納金、訴訟費等支出

罰款支出具體要看什么性質的罰款。違反法律、行政法規(guī)而支付的罰款、罰金不得稅前扣除，比如違反稅收規(guī)定繳納的罰款以及稅款滯納金賬務上計入營業(yè)外支出，但是稅前不得扣除，在計算應納稅所得額時，需要做納稅調增處理。但是按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款、公訴費等可以稅前扣除。

3、捐贈支出

對于一個正常經(jīng)營的企業(yè)，目的是通過開展經(jīng)營來獲取收益，捐贈支出一般來說是不屬于與取得收入直接有關的、合理的支出，原則上不能在稅前扣除。但企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過當年年度利潤總額的12%部分可以稅前扣除，超過部分準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時進行扣除；用于目標脫貧地區(qū)的扶貧公益性捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時據(jù)實扣除。公益性捐贈支出需要滿足企業(yè)通過公益性社會團體或縣級（含）以上人民政府及其部門進行捐贈，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益性事業(yè)。企業(yè)直接捐贈的支出，不屬于公益性捐贈，稅前不得扣除。

4、非正常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)損毀報廢損失

非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括自然災害損失和因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質等損失以及其他非正常損失。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，一般可以減除責任人賠償和保險賠款后的余額在所得稅前扣除。企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質的專業(yè)機構的技術鑒定證明等。與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的非正常損失，不得在稅前扣除，如與生產(chǎn)經(jīng)營無關的擔保損失、屬于企業(yè)負責人個人的消費等不能稅前扣除。

作者：劉小玲，單位：中匯武漢稅務師事務所十堰所。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第4篇】所得稅預繳表中營業(yè)收入

兩稅合并之后，企業(yè)所得稅預繳方法也有一些變化，現(xiàn)對預繳企業(yè)所得稅時的常見問題進行總結分析。

1． 哪些機構需就地預繳企業(yè)所得稅

境內企業(yè)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設立分支機構的，根據(jù)《關于印發(fā)＜跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法＞的通知》（財預[2008]10號）第一條、《關于印發(fā)＜跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法＞的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）第九條規(guī)定，只有具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構需要就地預繳企業(yè)所得稅，其他不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能、沒有生產(chǎn)經(jīng)營收入的的二級分支機構，以及三級分支機構，無需就地預繳企業(yè)所得稅。

至于如何界定“生產(chǎn)經(jīng)營”、如何判定二級分支機構，可參考《關于外商投資的公司審批登記管理法律適用若干問題的執(zhí)行意見》和《關于印發(fā) < 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 > 的通知》（國稅發(fā) [2008]28 號）第一條的規(guī)定。

2． 預繳時能否彌補以前年度虧損

《關于印發(fā)＜中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表＞等報表的通知》（國稅發(fā)[2008]44號）啟用的新企業(yè)所得稅預繳納稅申報表取消了“以前年度虧損”這一項目，但后來《關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知 》（國稅函 [2008]635 號）第一條明確企業(yè)按實際會計利潤預繳企業(yè)所得稅時可以扣除以前年度虧損，所說虧損是指以前年度5年內的虧損。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

因此，企業(yè)在填列預繳申報表時，第2行的“ 營業(yè)收入 ”第3行的“ 營業(yè)成本 ”可直接填報會計制度核算的營業(yè)收入、營業(yè)成本，但填報第4行“ 實際利潤額 ” 同時，需注意扣減以前年度待彌補虧損，以及不征稅收入、免稅收入。

3． 預繳稅款少于應繳稅款不屬于偷稅

企業(yè)是按實際會計利潤預繳企業(yè)所得稅，而會計核算和稅務規(guī)定存在著差異，當期的實際利潤有可能小于當期的應納稅所得額，致使按月（季），或者上一年度應納稅所得額的一定比例、其他預繳方法預繳的企業(yè)所得稅小于當期應繳企業(yè)所得稅稅款，這屬于正常情況，并非企業(yè)故意進行虛假申報以少繳稅款，根據(jù)《關于在企業(yè)所得稅預繳中對偷稅行為如何認定問題的復函》(國稅函發(fā)[1996]008號)規(guī)定，不屬于偷稅行為。

需注意的是，根據(jù)《關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函[2009]34號）第三條規(guī)定，全年企業(yè)所得稅預繳稅款占企業(yè)所得稅應繳稅款比例明顯偏低的（低于70%），稅務機關可以按規(guī)定調整預繳方法或預繳稅額。

4． 已申報但未預繳需繳納滯納金

企業(yè)按照規(guī)定進行預交企業(yè)所得稅納稅申報之后，沒有在月份或者季度終了之日起十五日內將稅款繳納入庫的，根據(jù)《關于企業(yè)未按期預繳所得稅加收滯納金問題的批復》(國稅函發(fā)[1995]593號)、《稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，除了限期繳納稅款之外，還需繳納滯納金。

【第5篇】匯算清繳營業(yè)外收入

匯算清繳季來了，平時計入營業(yè)外支出科目的支出，有哪些常見的需要調整的呢，本文從捐贈支出、代墊稅款、資產(chǎn)損失等方面進行講解，快來看看吧。

一、捐贈支出

捐贈支出分公益性捐贈支出和非公益性捐贈支出，一般所說的公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府等國家機關對外提供的捐贈。非公益性捐贈支出常指直接捐贈，沒有通過國家承認的機關進行。對于公益性捐贈，可以按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前列支，而對于非公益性捐贈支出一般不允許稅前列支。下面我們就來看看捐贈支出在匯算清繳時候怎么調整。

1、疫情捐贈全額扣除

《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第9號)明確：

企業(yè)間接捐贈用于疫情防控的現(xiàn)金和物品、直接向承擔防疫工作醫(yī)院捐贈的物品（注意此處沒有現(xiàn)金），可以在計算應納稅所得額時全額扣除。

2、扶貧捐贈全額扣除

《關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2023年第49號）

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。

3、公益性捐贈應按照限額進行扣除

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按照限額進行扣除，扣除限額計算基數(shù)為按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算的年度會計利潤總額，扣除比例為12%。限額內的捐贈支出準予稅前列支;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)在計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

4、公益性捐贈貨物的視同銷售

用自產(chǎn)貨物捐贈，會計上不確認收入，但稅法應確認收入，企業(yè)所得稅調整時需按照企業(yè)同類產(chǎn)品銷售價格調整收入，并按照含稅收入確認捐贈支出的金額。

5、非公益性捐贈不得扣除

企業(yè)不是通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，且用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，不得稅前扣除。如：直接捐贈等。

6、公益性捐贈支出稅前扣除應取得合規(guī)票據(jù)

所謂“合規(guī)票據(jù)”，指的是財政部門印制的“公益事業(yè)捐贈票據(jù)”，需要加蓋接受捐贈的公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門的公章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據(jù)備查。

二、 和解金、稅收滯納金、罰款、罰金等

1、行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

2、稅收滯納金、罰金、罰款(指行政罰款)和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。

3、合同違約金、銀行罰息等經(jīng)營性支出可以稅前扣除。

4、對于罰款有些單位之間的違約金也會叫做罰款，這種罰款是可以稅前扣除的。

三、代個人承擔稅費

實際工作中可能發(fā)生企業(yè)支付給個人款項時需要代扣代繳個人所得稅，但該部分稅款通常個人事不會承擔的，一般都由企業(yè)承擔，這部分代個人承擔的個人所得稅是不得稅前扣除的。

四、贊助支出

企業(yè)發(fā)生的贊助應區(qū)分是否帶有廣告性質，對于具有廣告性質的計入廣告與業(yè)務宣傳費按照稅法要求扣除，對于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質贊助支出，不得稅前扣除。

五、資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失包括實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失。

實際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。

法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失。

實際損失和法定損失二者的主要區(qū)別：一個是實際處置、轉讓，另一個是未實際處置轉讓。

對于企業(yè)當年發(fā)生的實際資產(chǎn)損失，在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，屬于實際資產(chǎn)損失的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。

對于法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)有證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。法定資產(chǎn)損失符合法定確認損失條件且會計上已作損失處理的，實際申報的年度就是稅前扣除的年度，因此沒有追補確認的問題。

申報資產(chǎn)損失稅前扣除的，納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕撠熑撕拓攧肇撠熑撕炚伦C實有關損失的書面申明。

【第6篇】金融業(yè)營業(yè)稅收入

金融業(yè)計征營業(yè)稅的納稅期限?

銀行、財務公司、信托資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度;其他納稅人(如典當行)從事金融業(yè)務的納稅期限為1個月.保險業(yè)的納稅期限為1個月.

金融企業(yè)發(fā)放貸款(包括自營貸款和委托貸款)后,凡在規(guī)定的應收未收利息核算期內發(fā)生的應收利息,均應按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅;貸款應收利息自結息之日起,超過應收未收利息核算期限或貸款本金到期(含展期)后尚未收回的,按照實際收到利息申報繳納營業(yè)稅.

印花稅主要有哪些特點?

1、兼有憑證稅和行為稅性質

印花稅是單位和個人書立、領受的應稅憑證征收的一種稅,具有憑證稅性質.另一方面,任何一種應稅經(jīng)濟憑證反映的都是某種特定的經(jīng)濟行為,因此,對憑證征稅,實質上是對經(jīng)濟行為的課稅.

2、征稅范圍廣泛

印花稅的征稅對象包括了經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中的各種應稅憑證,凡書立和領受這些憑證的單位和個人都要繳納印花稅,其征稅范圍是極其廣泛的.隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟法制的逐步健全,依法書立經(jīng)濟憑證的現(xiàn)象將會愈來愈普通.因此,印花稅的征收面將更加廣闊.

3、稅率低、負稅輕

印花稅與其他稅種相比較,稅率要低得多,其稅負較輕,具有廣集資金、積少成多的財政效應.

4、由納稅人自行完成納稅義務

納稅人通過自行計算、購買并粘貼印花稅票的方法完成納稅義務,并在印花稅票和憑證的騎縫處自行蓋戳注銷或畫銷.這也與其他稅種的繳納方法存在較大區(qū)別.

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【第7篇】主營業(yè)務收入做成含稅

什么是主營業(yè)務收入？

主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

“主營業(yè)務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。

主營業(yè)務成本怎么理解？

主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入或在月末時，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

“主營業(yè)務成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動而發(fā)生的實際成本，同時應當按主營業(yè)務的種類進行明細核算。

營業(yè)收入的實現(xiàn)，一般為產(chǎn)品或者商品已經(jīng)發(fā)出，工程已經(jīng)交付，服務或者勞務已經(jīng)提供，價款已經(jīng)收訖或者已經(jīng)取得收取價款的權利。影響主營業(yè)務收入的因素有價格與銷售量、銷售退回、銷售折扣、銷售折讓。營業(yè)收入是企業(yè)補償生產(chǎn)經(jīng)營耗費的資金來源，是企業(yè)的主要經(jīng)營成果，是企業(yè)取得利潤的重要保障，也是企業(yè)現(xiàn)金流入量的重要組成部分。

主營業(yè)務成本屬于什么類科目？

主營業(yè)務成本屬于損益類科目。

主營業(yè)務成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。主營業(yè)務成本按主營業(yè)務的種類進行明細核算，期末，將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

主營業(yè)務成本核算企業(yè)確認銷售商品、提供服務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。

主營業(yè)務成本可按主營業(yè)務的種類進行明細核算。

主營業(yè)務成本的主要賬務處理。

期末，企業(yè)應根據(jù)本期銷售各種商品、提供各種服務等實際成本，計算應結轉的主營業(yè)務成本，借記本科目，貸記“庫存商品”“合同履約成本”等科目。

采用計劃成本或售價核算庫存商品的，平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結轉，月末，還應結轉本月銷售商品應分攤的產(chǎn)品成本差異或商品進銷差價。

公司主營業(yè)務收入會計分錄

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

主營業(yè)務收入賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。在主營業(yè)務收入賬戶下，應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算。本賬戶期末應無余額。

主營業(yè)務收入在那個賬簿上登記？

按照會計制度的有關規(guī)定，對主營業(yè)務收入要進行總分類和明顯分類核算，所以對發(fā)生的主營業(yè)務收入，要按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序，序時編制記帳憑證，根據(jù)記帳憑證并按照銷售的類別、品種，登記主營業(yè)務收入或銷售收入的明細帳。

主營收入明細帳，多采用多欄式的。

一個賬套下的主營業(yè)務收入

怎么做賬?

如果是一般納稅人銷售自己的產(chǎn)品會形成主營業(yè)務收入，一般還要按照17%來計算銷項稅額，舉個例子：如某工業(yè)企業(yè)銷售一批商品，成本為30 000元，不含稅的售價及價款為50000元，款項通過銀行存款收訖。

借：銀行存款 58500

貸：主營業(yè)務收入 50000

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)8500

結轉已銷產(chǎn)品成本：

借：主營業(yè)務成本30000

貸：庫存商品 30000

庫存商品是什么？

庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程，驗收入庫并且合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結存情況，借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進倉的待售產(chǎn)品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

什么是主營業(yè)務收入？主營業(yè)務怎么做分錄？相信您在看完上文內容之后已經(jīng)有所了解啦。多謝閱覽！

注意：本文所述內容僅供參考，一切都以豐和會邦顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡

【第8篇】未開票收入不算入營業(yè)收入

近日，某稅局對“未開票收入”為負數(shù)的企業(yè)重點檢查，并定性為偷稅！到底怎么回事？一起來看看吧！

01

未開票收入欄填負數(shù)

被稅務機關重點監(jiān)控

處罰事由：

（一）疑點排查情況 德州昭宇商貿有限公司為省局留抵退稅第二批案源，案源疑點為2023年1月份增值稅申報表中附表一未開具發(fā)票欄次累計為負，金額為-77000元。經(jīng)過調查，該負數(shù)金額產(chǎn)生的原因是德州昭宇商貿在日常經(jīng)營活動中對未開票收入會進行暫估入賬。待實際開票時對未開票收入作負數(shù)沖減。截止2023年底，德州昭宇商貿有限公司共暫估入賬77000元。2023年1月，德州昭宇商貿有限公司向德州琛潤新型建材有限公司銷售砂漿約7噸，合并開具發(fā)票金額為78761.06元，沖減前期未開票收入77000元。

（二）其他涉稅問題 經(jīng)查看企業(yè)賬簿，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2023年12月出庫礦粉一批2154.65噸，未做收入未申報相關稅收。涉及金額390885.29元。以上事實有企業(yè)提供的財務資料、出庫單等單據(jù)為證。

處罰結果：

定性為偷稅，并處應補繳稅額一倍的罰款64144.28元。

盡管上述案件中，該企業(yè)并非由于未開票收入處理問題被罰，但也是以此為引，被稅務機關重點監(jiān)控。

那企業(yè)的未開票收入應該如何處理？怎樣才能降低風險呢？

02

即日起，未開票收入都這樣處理！

稅局上門查，也不用怕！

一、不開票一定會被罰款嗎？

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，應按規(guī)定開具發(fā)票，具體規(guī)定如下：

1.發(fā)票開具要求

2.應當開具而未開具發(fā)票的處罰

二、未開票收入可以不申報嗎？

不可以！

按照相關規(guī)定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此只申報開票收入既不合規(guī)，也不合法！

三、未開票收入如何入賬？

當存在沒開票的收入時，入賬方式如下：

03

未開票申報操作寶典

一、申報注意事項

根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應按照納稅義務時間來申報增值稅，當達到納稅義務時間，就算沒有開票也應申報納稅。未開票收入的申報，成都市國家稅務局在《關于增值稅納稅申報比對新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對一般納稅人申報未開票收入時需要注意事項如下：

1、發(fā)生未開票納稅義務期間：申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證

2、如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅在“未開票收入”填列負數(shù)沖減，系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設備。

二、具體通過案例，我們給您來演示如何填報！

在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認為申報增值稅只填報開票收入，其實這種理解是錯誤的！這是為啥呢？我們先來看看申報表！

（以增值稅一般納稅人為例）

案例一：

某一般納稅人a從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票，那么a企業(yè)在申報增值稅時，這40萬元應該如何處理呢？

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務的增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當天，a企業(yè)收取餐費的當天就應當承擔納稅義務，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于a企業(yè)的正常營業(yè)收入，所以應當申報40萬元的未開票收入。

申報表應這樣填！

案例二：

某納稅人b，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價值為100萬元，那么，b企業(yè)又應該如何申報呢？按照《增值稅暫行條例》相關規(guī)定，b企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應當申報100萬元的未開票收入。申報表應這樣填！

案例三：

某納稅人c是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2023年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預收款方式支付，且年底集中開票。2023年1月，c企業(yè)收到第一筆預收款140萬元，7月，收到第二筆預收款140萬元，對于這兩筆未開票的預收款收入，c企業(yè)應該如何申報呢？

對于納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，c企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項，則應當在此時間計算應繳稅款，并在收款次月分別申報這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報。

申報表應這樣填！

案例四：

某納稅人d在接受稅務局檢查時，查補去年未申報的一筆不含稅20萬元銷售收入，面對這筆納稅檢查調整收入，d企業(yè)應該申報嗎？

根據(jù)增值稅相關規(guī)定，d企業(yè)除了申報開票收入外，還應申報稽查查補收入、納稅評估收入等各項收入，并繳納相應增值稅，才能規(guī)避風險，持續(xù)健康地發(fā)展。申報表應這樣填！

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經(jīng)理人，稅籌學堂整理發(fā)布

【第9篇】企業(yè)所得稅季度申報營業(yè)收入

關于本期預繳申報享受企業(yè)所得稅新政的提示

一、進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例

（一）自2023年1月1日起，對企業(yè)自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可按100%比例享受加計扣除政策。

（二）科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

（三）科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務總局?科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

二、鼓勵基礎研究企業(yè)所得稅政策

（一）自2023年1月1日起，對企業(yè)實際出資給非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

（二）自2023年1月1日起，對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）非營利性科研機構和高校包括國家設立的科研機構和高校、民辦非營利性科研機構和高校。

國家設立的科研機構和高校、民辦非營利性科研機構和高校按照《財政部 稅務總局 科技部關于科技人員取得職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）規(guī)定的標準執(zhí)行。請納稅人務必認真閱讀上述文件，并對照文件規(guī)定的標準，結合自身實際情況，判定是否符合政策規(guī)定，以避免后續(xù)管理引發(fā)的涉稅風險。

【第10篇】違約金收入交營業(yè)稅

2023年10月8日至12月20日，中國法學會財稅法學研究會、首都經(jīng)濟貿易大學法學院、首都經(jīng)濟貿易大學財稅法研究中心和德恒律師事務所組織開展了2023年度影響力稅務司法審判案例評選。案例評選范圍為自2023年12月21日至2023年12月20日期間各級法院做出的涉稅司法案例。

以下為評選出的十大2023年度影響力稅務司法評審案例之一：

陳建偉訴被申請人莆田市地方稅務局稽查局、福建省地方稅務局稅務行政處理及行政復議案

【案件字號】

（2018）最高法行申209號

【案情簡介】

2023年3月20日，陳建偉和林碧欽與鑫隆公司簽訂一份《商品房買賣合同》，約定陳建偉和案外人林碧欽共同向鑫隆公司購買商鋪，建筑面積10008.73平方米，每平方米5500元，合同總價款人民幣5500萬元。

合同中約定了違約責任。出賣人應在2023年12月30日前將符合合同約定的商品房交付給買受人，超過30日，買受人有權解除合同，解除合同的，出賣人應當自買受人解除合同書面通知到達之日起1日內退還全部已付款，并按買受人已付款的20%向買受人支付違約金。

陳建偉、林碧欽與鑫隆公司資金來往情況：1.在2023年3月20日雙方簽訂《商品房買賣合同》之前，陳建偉和林碧欽轉賬支付給鑫隆公司共計人民幣6000萬元,簽訂合同時鑫隆公司返還給陳建偉500萬元。2.簽訂《商品房買賣合同》之后，陳建偉和林碧欽陸續(xù)收到鑫隆公司轉入資金共計人民幣9328萬元。陳建偉和林某除收回簽訂合同時支付的人民幣5500萬元外，以違約金的名義收取了人民幣3328萬元。

莆田市紀委收到舉報，將該問題移送莆田市地方稅務局引發(fā)。稅務局認為，陳建偉、林某等與鑫隆公司的交易名為房屋買賣，實為借貸，陳建偉等應就借貸利息所得3328萬元繳納營業(yè)稅和個人所得。

2023年4月22日，莆田市地稅稽查局向陳建偉發(fā)出《稅務處理事項告知書》。2023年4月30日，莆田市地稅稽查局作出被訴稅務處理決定，決定對陳建偉補繳：1.營業(yè)稅1070250元；2.個人所得稅4281000元；3.城市維護建設稅53512.5元；4.教育費附加32107.5元；5.地方教育費附加21405元；6.并加收滯納金171781.71元。共計人民幣5630056.71元。

征納稅方就涉案收入的性質、是否屬于營業(yè)稅課征范圍等發(fā)生爭議。

【訴訟經(jīng)過】

陳建偉一審、二審敗訴、提起再審被駁回。

【案件焦點】

關于稅務機關能否根據(jù)實質課稅原則獨立認定案涉民事法律關系的問題

本院認為：根據(jù)《稅收征收管理法》以及相關規(guī)定，稅務機關是主管稅收工作的行政主體，承擔管轄權范圍內的各項稅收、非稅收入征管等法定職責。因此，稅務機關一般并不履行認定民事法律關系性質職能；且稅務機關對民事法律關系的認定一般還應尊重生效法律文書相關認定效力的羈束。

但是，稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款系其法定職責，在征收稅款過程中必然會涉及對相關應稅行為性質的識別和判定，而這也是實質課稅原則的基本要求。否定稅務機關對名實不符的民事法律關系的認定權，不允許稅務機關根據(jù)納稅人經(jīng)營活動的實質內容依法征收稅款，將不可避免地影響稅收征收工作的正常開展，難以避免納稅義務人濫用私法自治以規(guī)避或減少依法納稅義務，從而造成國家法定稅收收入流失，而有違稅收公平原則。

而且，稅法與民法系平等相鄰之法域，前者體現(xiàn)量能課稅與公平原則，后者強調契約自由；對同一法律關系的認定，稅法與民法的規(guī)定可能并不完全一致：依民法有效之契約，依稅法可能并不承認；而依民法無效之契約，依稅法亦可能并不否認。

因此，稅務機關依據(jù)稅收征收法律等對民事法律關系的認定，僅在稅務行政管理、稅額確定和稅款征繳程序等專門領域有既決力，而當事人仍可依據(jù)民事法律規(guī)范通過仲裁或民事訴訟等方式另行確認民事法律關系。

因而，在堅持稅務機關對實質民事交易關系認定負舉證責任的前提下，允許稅務機關基于確切讓人信服之理由自行認定民事法律關系，對民事交易秩序的穩(wěn)定性和當事人權益并不構成重大威脅。

當然，稅務機關對實質民事交易關系的認定應當符合事實與稅收征收法律規(guī)范，稅務機關認為其他機關對相應民事法律關系的認定與其認定明顯抵觸的，宜先考慮通過法定渠道解決，而不宜逕行作出相沖突的認定。

本案的特殊性在于，雖然泉州仲裁委員會相關仲裁文書確認鑫隆公司與陳建偉、林碧欽協(xié)議系《商品房買賣合同》并調解予以解除，但該仲裁由鑫隆公司于2023年3月18日申請，次日即3月19日即以調解書結案；且未獨立認定任何案件事實。

而稅務機關已經(jīng)就其系民間借貸關系的實質認定舉證證明：陳建偉、林碧欽在《商品房買賣合同》簽訂之前，已經(jīng)轉賬支付鑫隆公司人民幣6000萬元，而鑫隆公司在簽訂合同當日，又返還陳建偉500萬元，即至簽訂《商品房買賣合同》之日，陳建偉、林碧欽共向鑫隆公司支付資金5500萬元；合同雙方簽訂《商品房買賣合同》后，陳建偉分別于2023年5月、7月、9月、10月、11月、12月、2023年1月、2月、3月，收到鑫隆公司轉入資金共4740.5萬元；林碧欽分別于2023年3月、4月、6月、8月、10月、2023年1月、3月，收到鑫隆公司轉入資金共4587.5萬元，即陳建偉、林碧欽合計收到鑫隆公司轉入資金9328萬元，扣除林碧欽于2023年10月10日支付給鑫隆公司的資金500萬元，收支相抵后，較之《商品房買賣合同》價金5500萬元還多出3328萬元。

上述陳建偉、林碧欽與鑫隆公司資金往來系客觀真實發(fā)生，各方均不否認；陳建偉、林碧欽雖主張上述款項系鑫隆公司支付的“履約保證金”，但鑫隆公司在稅務機關調查中并不承認存在所謂“履約保證金”，且出售商品房的房地產(chǎn)公司逐月按特定比例給購房人支付所謂“履約保證金”也并不符合商品房買賣交易習慣，而更符合民間借貸交易習慣。

同時，稅務機關還提供陳建偉、林碧欽在莆田市檢察院等機關談話筆錄，其均承認借款5500萬元給鑫隆公司，月利率5%，鑫隆公司以商品房作抵押，雙方簽訂《商品房買賣合同》，一年內共收取利息3328萬元的事實；鑫隆公司出具的《關于林碧欽部分往來款說明》《情況說明》，以及林新富、張雙培等證人證言，也均證明陳建偉、林碧欽共借款5500萬元給鑫隆公司的事實。

因此，案涉《商品房買賣合同》僅僅是雙方為了保證出借資金的安全而簽訂，具有一定的讓與擔保屬性，但該交易行為也符合《中華人民共和國合同法》第一百九十六條規(guī)定的借貸合同法律關系。因此，稅務機關依據(jù)實質課稅原則，根據(jù)當事人民事交易的實質內容自行、獨立認定陳建偉、林碧欽與鑫隆公司之間實際形成民間借貸法律關系，將陳建偉收取的、鑫隆公司支付的除本金以外的2140.5萬元認定為民間借貸利息收入，符合事實和法律，即依據(jù)納稅人民事交易活動的實質而非表面形式予以征稅。

【學習心得】

最高法的判決文書，闡述問題邏輯清晰，層層遞進，有理有據(jù)。從文字表述到內容闡述，都值得認真學習。

最重要的領會是：稅法和民法對于法律關系的認定是存在差異的。一般情況下是尊重生效法律文書相關認定效力的羈束，但并不排除稅務機關依據(jù)稅法，對基于相關民事行為產(chǎn)生的應稅行為，按照實質課稅原則作出獨立判斷和認定的可能。

本案中認定為利息收入，證據(jù)還是很充分的。在具體執(zhí)法中，還應避免另外一種傾向，就是在證據(jù)不充分的情況下，以稅務人員的主觀判斷來否定書面合同。實質課稅原則在實踐中如何正確運用是一個難點。分寸的拿捏很難量化規(guī)定，所以說，稅法在書本上是一門技術，在落地時是一門藝術。

【第11篇】主營業(yè)務收入計算稅費

主營業(yè)務收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的基本收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；

本項指標在各行業(yè)會計制度中的名稱叫法不同，但一律按各行業(yè)會計制度或報表定義的口徑進行填報，其中農業(yè)企業(yè)是指“主營業(yè)務收入”;工業(yè)企業(yè)是指“產(chǎn)品銷售收入”;交通運輸企業(yè)指“主營業(yè)務收入”;建筑企業(yè)指“工程結算收入”;批發(fā)及零售貿易企業(yè)指“商品銷售收入”;房地產(chǎn)企業(yè)指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入”;其他企業(yè)指“經(jīng)營（營業(yè)）收入”。

本項指標應按企業(yè)集團各成員企業(yè)相加匯總的數(shù)據(jù)填報簡單的說，就是企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中注冊的主營和兼營的項目內容。主營的業(yè)務內容就是主營業(yè)務收入，兼營的業(yè)務內容就是其他業(yè)務收入。

主營業(yè)務收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。

例如：

大華公司售給達興公司一批商品，增值稅發(fā)票上的售價80 000元，增值稅額13 600元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。

①銷售實現(xiàn)時，大華公司應作如下會計分錄：

借：應收賬款──達興企業(yè) 93 600

貸：主營業(yè)務收入 80 000

應交稅金──應交增值稅（銷項稅額） 13 600

②發(fā)出銷售折讓時：

借：主營業(yè)務收入 4 000

應交稅費──應交增值稅（銷項稅額） 680

貸：應收賬款──達興企業(yè) 4 680

③實際收到款項時：

借：銀行存款 88 920

貸：應收賬款──達興企業(yè) 88 920

營業(yè)外收支

營業(yè)外收入指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入。它主要包括下列內容：

⑴固定資產(chǎn)盤盈

⑵處置固定資產(chǎn)凈收益

⑶非貨幣性交易收益

⑷出售無形資產(chǎn)收益

⑸罰款凈收入

⑹因債權人原因確實無法支付的賬款

⑺教育費附加返還款。

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務重組。

【第12篇】營業(yè)稅收入的確認

房地產(chǎn)三大稅種企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅各稅種收入確認時點各不相同。

一、增值稅：目前通常以交房作為收入確入時點。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；

未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

增值稅實務中，平時預收房款時，僅作預繳增值稅處理，不作為銷項義務發(fā)生時點，通常以交房作為增值稅收入時點，在此時確認銷項稅額。如果先開11%或5%稅率的發(fā)票，則提前確認增值稅納稅義務。以11%稅率舉例：

（1）銷售額=（含稅價款—土地款）÷（1+11%）

（2）銷項稅額=銷售額×11%

（3）應納稅額=銷項稅額-進項稅額-留抵稅額

（4）實納稅額=應納稅額—預征稅款

二、企業(yè)所得稅法確認銷售收入時點：這條最重要，收入的確認以已簽合同取得收入為準、而不是會計核算上以完工交房作為收入確認標準，對于已簽預售合同的預收帳款具體按以下規(guī)定：

只要簽訂了《房地產(chǎn)銷售合同》、《房地產(chǎn)預售合同》并收取款項，不管產(chǎn)品是否完工、交房，須確認為銷售收入，只是將收入分為分為未完工產(chǎn)品收入和完工產(chǎn)品收入兩種。

理解如下：

（1）未完工開發(fā)產(chǎn)品收入：按照稅局計劃毛利率征稅，完工后按照實際毛利進行調整。

（2）完工開發(fā)產(chǎn)品收入：按照實際毛利征稅。只要符合條件之一即為完工，確認企業(yè)所得稅收入，按實際收入成本結轉。

①竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。

②開發(fā)產(chǎn)品 已開始投入使用。

③開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權證明。

（3）企業(yè)所得稅無預售收入概念。

具體收入確認：2023年《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號文）規(guī)定， 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認：

(一)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權利）之日，確認收入的實現(xiàn)。

(二)采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。

(三)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現(xiàn)。

(四)采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按以下原則確認收入的實現(xiàn)：

1.采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

2.采取“視同買斷”方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于①企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或②企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格，則應按“銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款”于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)；③如果屬于①②前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格，以及④屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應按“買斷價格計算的價款”于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

3.采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由①企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或②企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應按“銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款”于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；③如果銷售合同或協(xié)議約定的價格低于基價的，則應按“基價計算的價款”于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。④屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應按“基價加上按規(guī)定取得的分成額”于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

4.采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內可根據(jù)包銷合同的有關約定，參照上述1至3項規(guī)定確認收入的實現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入的實現(xiàn)。

三、土地增值稅收入確認時點

國家稅務總局關于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知（國稅發(fā)[2009]91號）第九條規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（三）直接轉讓土地使用權的。

上述文件第十條規(guī)定，對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關規(guī)定的其他情況。

國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知（國稅函[2010]220號）第一條，關于土地增值稅清算時收入確認的問題。土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整。

【第13篇】營業(yè)外收入繳納增值稅

營業(yè)外支出稅前扣除10個案例

1、企業(yè)由于違章建設，被規(guī)劃局下發(fā)《整改通知書》拆除，拆除損失約計100萬元，我們計入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：由于屬于違法支出，不得稅前扣除。

2、企業(yè)由于逾期繳納社保，產(chǎn)生了社保滯納金約計1萬元，我們計入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：社保費滯納金可以在稅前扣除。

3、企業(yè)由于逾期繳納增值稅，產(chǎn)生了稅收滯納金約計1萬元，我們計入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：稅收滯納金不得在稅前扣除。

4、企業(yè)由于合同沒有執(zhí)行而出現(xiàn)違約，產(chǎn)生了違約金約計1萬元，我們計入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：違約金可以稅前扣除。

5、企業(yè)在出售舊車輛的時候，產(chǎn)生了固定資產(chǎn)清理損失約計10萬元，我們計入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

6、企業(yè)直接捐贈給某學?，F(xiàn)金約計10萬元，我們計入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：不可以稅前扣除。

7、企業(yè)是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，通過招拍掛取得了一塊土地，請問因逾期繳納土地出讓金而產(chǎn)生的滯納金，我們計入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

8、企業(yè)由于延期支付貨款被供應商要求支付了10萬元罰款，我們計入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

9、企業(yè)有一筆應收賬款難以全部收回，經(jīng)過雙方協(xié)議達成債務重組協(xié)議，債務重組損失10萬元，我們計入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

10、企業(yè)通過中國紅十字會，捐贈給目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出現(xiàn)金約計10萬元，我們計入了營業(yè)外支出，請問能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

參考

1、依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

(二)企業(yè)所得稅稅款；

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

(六)贊助支出；

(七)未經(jīng)核定的準備金支出；

(八)與取得收入無關的其他支出。

2、國家稅務總局河南省稅務局 2021 年 12 月 2 日在 12366 納稅服務平臺對問題“招拍掛方式取得的土地，土地出讓金滯納金能否在企業(yè)所得稅前扣除？”答復如下，根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第 64 號)規(guī)定，第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！谑畻l 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：…… (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失……因此，土地出讓金滯納金屬于違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒收財物的損失，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

因此，你公司因逾期繳納土地出讓金而產(chǎn)生的滯納金，屬于違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒收財物的損失，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2023年第49號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)

行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策?！澳繕嗣撠毜貐^(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

企業(yè)所得稅匯算清繳中，“營業(yè)外支出”的常見涉稅風險

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳進行中，今天，小編和您一起了解“營業(yè)外支出”科目中的常見涉稅風險，財務朋友們在申報時要注意哦~~

一、資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

同時，企業(yè)應當按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號）有關規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關資料，并保證資料的真實性、合法性。

提示：企業(yè)當年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調整項目的，應在《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》填報資產(chǎn)損失的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。

二、公益性捐贈

公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據(jù)備查。

除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

提示：企業(yè)當年發(fā)生捐贈支出（含捐贈支出結轉）的，應在《a105070捐贈支出及納稅調整明細表》填報捐贈支出的會計處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈支出結轉額以及納稅調整情況。

三、稅收滯納金、罰款、罰金等

稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。

稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調整的，對補征的稅款按日加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

提示：企業(yè)當年發(fā)生上述支出的，應在《a105000納稅調整項目明細表》第19行次、20行次、30行次分別填報上述支出的會計處理、稅務處理以及納稅調整情況。

來自：上海稅務 郝老師說會計

【第14篇】營業(yè)稅不征稅收入

一、范圍不同

1、免稅：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的征稅范圍為在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的行為。

免稅收入屬于上述范圍，只是按照稅法規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠，如：提供生活服務取得的收入，可以在2023年享受免征增值稅優(yōu)惠。

2、不征稅：不征稅收入不在上述應稅范圍之內，不屬于增值稅的稅收優(yōu)惠，如：收到的保險賠償款不征收增值稅。

二、進項稅額抵扣規(guī)則不同

1、免稅：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

所以用于免稅項目對應的進項稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的需要進行進項稅額轉出。

2、不征稅：增值稅的相關文件中并沒有對不征稅收入對應的進項稅額做出不得抵扣的規(guī)定。不征稅收入對應的進項稅額不需要進項稅額轉出。

三、發(fā)票開具不同

1、免稅：納稅人按照規(guī)定享受免稅優(yōu)惠時，如果開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應當在稅率或者征收率欄次填寫“免稅”字樣。

2、不征稅：根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號 ）規(guī)定，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

目前《商品和服務稅收分類與編碼》中支持16類不征稅收入（如預付卡銷售和充值、建筑服務預收款等）開具不征稅發(fā)票，其他不征稅收入只需要開具收據(jù)即可。

四、申報填寫不同

1、免稅：免稅收入需要填寫增值稅納稅申報表，反映到報表中免稅對應的欄次，如：一般納稅人的免稅收入填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中第18欄次或19欄次，同時反映在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的第8行，小規(guī)模納稅人的免稅收入填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》的第9行。

2、不征稅：不征稅收入不屬于增值稅應稅范圍，不需要體現(xiàn)在增值稅納稅申報表中。

【第15篇】主營業(yè)務收入及附加

主營業(yè)務收入就是做正事的收入，其他業(yè)務收入就是搞副業(yè)的收入，營業(yè)外收入就是“天上掉餡餅”的收入。

一、主營業(yè)務收入

主營業(yè)務收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

主營業(yè)務收入發(fā)生時是在貸方，到月末要在借方轉入本年利潤. 主營業(yè)務收入月末沒有余額，所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截至到本期的累計發(fā)生額。具體情況可以具體對待。主營業(yè)務收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設置累計發(fā)生額欄。

二、其他業(yè)務收入

其他業(yè)務收入是企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，且不經(jīng)常發(fā)生。企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

其他業(yè)務收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務活動所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務金額一般較小，占收入的比重較低等特點。

三、營業(yè)外收入

營業(yè)外收入是企業(yè)非日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的，其會偶爾發(fā)生，主營業(yè)務以外的收入。

（1）固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財產(chǎn)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計原值減去估計折舊后的凈值。（新準則中計入'以前年度損益'帳戶）

（2）處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產(chǎn)賬面凈值與所計提的減值準備相抵差額后的余額。

（3）罰款收入。它是指對方違反國家有關行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。

（4）出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，所得價款扣除其相關稅費后的差額，大于該項無形資產(chǎn)的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分。

（5）因債權人原因確實無法支付的應付款項。它主要是指因債權人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應付款項等。

（6）教育費附加返還款。它是指自辦職工子弟學校的企業(yè)，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學校經(jīng)費補貼費。

（7）非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣性交易收益（與關聯(lián)方交易除外）。

（8）企業(yè)合并損益。合并對價小于取得可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額。

（9）政府補助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣型資產(chǎn)或非貨幣型資產(chǎn)形成的利得。

（10）債務重組利得。指重組債務的賬面價值超過清償債務的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額。

簡單來說，主營業(yè)務收入就是做正事的收入，其他業(yè)務收入就是搞副業(yè)的收入，營業(yè)外收入就是'天上掉餡餅'的收入。

給大家舉一個簡單例子，比較一下三者之間的區(qū)別，可以通過一個具體的企業(yè)經(jīng)營事例來說明。

比如一家銷售公司，主營業(yè)務是銷售水泥，那取得的收入就是'主營業(yè)務收入'，另外涉及銷售石子、沙子，是屬于日常經(jīng)營過程中發(fā)生的收入，但不是主要業(yè)務，那取得的收入就是'其他業(yè)務收入'，偶爾會賣一些舊設備，或者公司收到一筆捐款，因為不可能天天收到捐款，偶爾收到一次，這跟日常營業(yè)務不相關，所以是屬于'營業(yè)外收入'。

這樣的例子說明，是不是可以很清楚地解釋主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入的區(qū)別了呢？

四、企業(yè)所得稅匯算清繳補繳所得稅額

（1）補繳企業(yè)所得稅的會計處理

計提稅款時借：以前年度損益調整貸：應交稅費－應交企業(yè)所得稅

同時調整未分配利潤借：利潤分配－未分配利潤貸：以前年度損益調整

補交稅款時借：應交稅費－應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款

（2）小企業(yè)會計準則取消了以前年度損益調整科目

實行小企業(yè)會計準則的企業(yè)，對以前事項的調整適用未來適用法，即無需追溯調整，直接計入當期費用即可

會計分錄：借：所得稅費用貸：應交稅費－應交所得稅

【第16篇】營業(yè)稅申報應稅收入

小規(guī)模納稅人原已申報營業(yè)稅的收入需要開紅字發(fā)票，如何申報？

（1）試點納稅人在2023年4月30日前發(fā)生營業(yè)稅應稅行為并已開具地稅發(fā)票，在2023年5月1日后發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應按規(guī)定開具紅字增值稅普通發(fā)票，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（2）試點納稅人發(fā)生應稅行為已繳納營業(yè)稅，2023年5月1日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應報地稅機關核準后退還已繳納營業(yè)稅。

（3）試點納稅人自2023年5月1日起發(fā)生應稅行為，應按規(guī)定向國稅機關申報繳納增值稅，在此之前發(fā)生的應稅行為，仍應按原規(guī)定向地稅機關申報繳納營業(yè)稅。

（4）由于該部分收入已申報繳納營業(yè)稅，5月1日后開具紅字增值稅普通發(fā)票，不能沖減增值稅銷售收入和應納稅額，無需在申報表反映。納稅人如重新開具對應藍字發(fā)票的，也不需填寫申報表。

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