【導(dǎo)語】增值稅的稅目及稅率表怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅的稅目及稅率表，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅的稅目及稅率表
增值稅稅率/征收率/扣除率表
（2023年5月1日后）
1、增值稅適用稅率表
序號
稅目
增值稅稅率
1
陸路運輸服務(wù)
10%
2
水路運輸服務(wù)
10%
3
航空運輸服務(wù)
10%
4
管道運輸服務(wù)
10%
5
郵政普遍服務(wù)
10%
6
郵政特殊服務(wù)
10%
7
其他郵政服務(wù)
10%
8
基礎(chǔ)電信服務(wù)
10%
9
增值電信服務(wù)
6%
10
工程服務(wù)
10%
11
安裝服務(wù)
10%
12
修繕服務(wù)
10%
13
裝飾服務(wù)
10%
14
其他建筑服務(wù)
10%
15
貸款服務(wù)
6%
16
直接收費金融服務(wù)
6%
17
保險服務(wù)
6%
18
金融商品轉(zhuǎn)讓
6%
19
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
6%
20
信息技術(shù)服務(wù)
6%
21
文化創(chuàng)意服務(wù)
6%
22
物流輔助服務(wù)
6%
23
有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
16%
24
不動產(chǎn)租賃服務(wù)
10%
25
鑒證咨詢服務(wù)
6%
26
廣播影視服務(wù)
6%
27
商務(wù)輔助服務(wù)
6%
28
其他現(xiàn)代服務(wù)
6%
29
文化體育服務(wù)
6%
30
教育醫(yī)療服務(wù)
6%
31
旅游娛樂服務(wù)
6%
32
餐飲住宿服務(wù)
6%
33
居民日常服務(wù)
6%
34
其他生活服務(wù)
6%
35
銷售無形資產(chǎn)
6%
36
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
10%
37
銷售不動產(chǎn)
10%
38
在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境
0%
39
在境外載運旅客或者貨物入境
0%
40
在境外載運旅客或者貨物
0%
41
航天運輸服務(wù)
0%
42
向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)
0%
43
向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務(wù)
0%
44
向境外單位提供的完全在境外消費的設(shè)計服務(wù)
0%
45
向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)
0%
46
向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務(wù)
0%
47
向境外單位提供的完全在境外消費的電路設(shè)計及測試服務(wù)
0%
48
向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統(tǒng)服務(wù)
0%
49
向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)
0%
50
向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
0%
51
向境外單位提供的完全在境外消費的轉(zhuǎn)讓技術(shù)
0%
52
財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)
0%
53
銷售或者進口貨物
16%
54
糧食、食用植物油
10%
55
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
10%
56
圖書、報紙、雜志
10%
57
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜
10%
58
農(nóng)產(chǎn)品
10%
59
音像制品
10%
60
電子出版物
10%
61
二甲醚
10%
62
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
10%
63
加工、修理修配勞務(wù)
16%
64
出口貨物
0%
2、增值稅適用征收表
序號
稅目
增值稅征收率
1
陸路運輸服務(wù)
3%
2
水路運輸服務(wù)
3%
3
航空運輸服務(wù)
3%
4
管道運輸服務(wù)
3%
5
郵政普遍服務(wù)
3%
6
郵政特殊服務(wù)
3%
7
其他郵政服務(wù)
3%
8
基礎(chǔ)電信服務(wù)
3%
9
增值電信服務(wù)
3%
10
工程服務(wù)
3%
11
安裝服務(wù)
3%
12
修繕服務(wù)
3%
13
裝飾服務(wù)
3%
14
其他建筑服務(wù)
3%
15
貸款服務(wù)
3%
16
直接收費金融服務(wù)
3%
17
保險服務(wù)
3%
18
金融商品轉(zhuǎn)讓
3%
19
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
3%
20
信息技術(shù)服務(wù)
3%
21
文化創(chuàng)意服務(wù)
3%
22
物流輔助服務(wù)
3%
23
有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
3%
24
不動產(chǎn)租賃服務(wù)
5%
25
鑒證咨詢服務(wù)
3%
26
廣播影視服務(wù)
3%
27
商務(wù)輔助服務(wù)
3%
28
其他現(xiàn)代服務(wù)
3%
29
文化體育服務(wù)
3%
30
教育醫(yī)療服務(wù)
3%
31
旅游娛樂服務(wù)
3%
32
餐飲住宿服務(wù)
3%
33
居民日常服務(wù)
3%
34
其他生活服務(wù)
3%
35
銷售無形資產(chǎn)
3%
36
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
3%
37
銷售不動產(chǎn)
5%
38
銷售 貨物
3%
39
糧食、食用植物油
3%
40
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
3%
41
圖書、報紙、雜志
3%
42
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜
3%
43
農(nóng)產(chǎn)品
3%
44
音像制品
3%
45
電子出版物
3%
46
二甲醚
3%
47
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
3%
48
加工、修理修配勞務(wù)
3%
49
一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計稅辦法
3%
50
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)
5%
51
個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房
5%
52
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的
5%
53
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
5%
54
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的
5%
55
單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額）
5%
56
其他個人出租不動產(chǎn)（出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額）
5%
57
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的
5%
3、增值稅適用扣除率表
序號
稅目
增值稅扣除率
1
購進農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項外）
10%的扣除率計算進項稅額
2
購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品
12%的扣除率計算進項稅額
【第2篇】安裝工程增值稅稅率
安裝發(fā)票的稅率是多少？
設(shè)備安裝屬于增值稅應(yīng)稅項目中的“其他修理修配勞務(wù)”，一般納稅人應(yīng)按17%的稅率開出發(fā)票，如果是小規(guī)模納稅人則按3%的稅率開具發(fā)票。
如果需要經(jīng)提供建筑（安裝）勞務(wù)才完成設(shè)備安裝的則應(yīng)分別按設(shè)備銷售17%稅率及銷售（建筑）服務(wù)11%稅率繳納增值稅。
【例】甲公司與乙公司簽訂的合同不含稅總價款為9600萬元，稅款為1560萬元。其中設(shè)備不含稅價款為8000萬元，安裝費不含稅金額為1200萬元，運費不含稅金額為400萬元（運輸委托第三方，發(fā)票開給甲公司）。甲公司的會計處理如下：（單位：萬元，下同）
借：銀行存款 11160
貸：主營業(yè)務(wù)收入 9600
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1428 [（8000+400）×17%]
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 132（1200×11%）
假設(shè)支付第三方運費444萬元（價稅合計），構(gòu)成合同成本，取得專用發(fā)票并認證通過。
借：主營業(yè)務(wù)成本 400
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 44
貸： 銀行存款等 444
收到安裝費發(fā)票怎么做賬？
借：固定資產(chǎn)-安裝費
應(yīng)交稅費-增值稅-進項稅額
貸：應(yīng)付賬款(已付貨款貸記銀行存款)
開安裝發(fā)票的流程：
應(yīng)當?shù)劫F公司所在的地稅局申請代開發(fā)票
代開發(fā)票的流程和資料要求：
一、納稅人到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)大廳領(lǐng)取并填寫《代開發(fā)票申請表》一份
二、納稅人應(yīng)提供資料
1.需出示的資料
申請代開發(fā)票人的合法身份證件
2.需報送的資料
1）安裝合同
2）稅務(wù)登記證（副本）
3）如果安裝公司屬于異地施工的話，應(yīng)提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》
三、稅務(wù)機關(guān)承諾時限
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全的，當場辦結(jié)。
四、稅務(wù)機關(guān)采取“先繳稅、后開法票”辦法，普遍采用一窗式服務(wù)，即，一個窗口完成繳稅、代開發(fā)票事項。綜合稅負大約4.3%-5.3%之間。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！
【第3篇】辦公用品增值稅稅率
在日常經(jīng)營過程中，中小企業(yè)普遍都不重視印花稅的繳納，雖然印花稅繳納金額很少，但是企業(yè)不懂稅法，導(dǎo)致漏報出現(xiàn)涉稅問題，那后果就嚴重了。
按照規(guī)定，在買賣合同中，需要買賣雙方繳納“印花稅”，也就是說，購入產(chǎn)品或原材料是需要繳納印花稅的。
如果企業(yè)購入的不是原材料、不是庫存商品，而是打印機、打印紙等辦公用品，還需要繳納印花稅嗎？
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第一條?在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納印花稅。
在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納印花稅。
第二條?本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，買賣合同，指動產(chǎn)買賣合同(不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同)，稅率為價款的萬分之三。
這個時候很多企業(yè)就說了，我們購買的辦公用品是沒有買賣合同的。
實際中，也很少有企業(yè)為了購買打印紙專門書立一個合同，甚至買辦公電腦、打印機、復(fù)印機都不會去書立合同，但是不簽訂狹義的書面合同，就不算有合同了嗎？
并不是這樣的！
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）規(guī)定：
關(guān)于應(yīng)稅憑證的具體情形：企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當按規(guī)定繳納印花稅。
也就是說，當企業(yè)購買辦公用品時，雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)都是屬于印花稅應(yīng)稅憑證的。
所以，公司購買辦公用品實質(zhì)就是買賣合同，和公司購買其他商品并無而異，理應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅的。
▲▲▲需要注意的是，當企業(yè)與個人書立買賣合同時是不需要繳納印花稅。除此之外，咨詢費、培訓(xùn)費、會議費、保潔費等服務(wù)類合同也不是印花稅征收范圍。
關(guān)于印花稅如果大家還有不理解的地方，可以隨時咨詢廣源信得~
我們也會繼續(xù)為大家提供最新的政策解讀和專業(yè)的財稅知識，讓大家能及時了解相關(guān)政策，助力大家做好日常財稅工作~
【第4篇】增值稅的稅率有哪些
增值稅是會計人員以及企業(yè)發(fā)展的過程中都非常重要的一個稅務(wù)內(nèi)容，并且也是需要會計人員全面進行掌握的實操內(nèi)容，因此各位會計人員在處理的時候也都是需要對這些稅務(wù)內(nèi)容全面的進行掌握，于是小編就為大家整理了有關(guān)增值稅稅率種類的知識內(nèi)容。
增值稅普通發(fā)票有稅率有17%、11%、6%、3%、0%。納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
增值稅稅率：
小編今天就主要為大家總結(jié)這么多有關(guān)稅務(wù)實操處理的知識內(nèi)容了，希望對大家有所幫助，想要了解更多會計資訊，可以關(guān)注小編哦！
【第5篇】2023年增值稅稅率調(diào)整納稅義務(wù)發(fā)生時間
近日，國家稅屋總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第6號，再次助力小微企業(yè)，為這部分企業(yè)發(fā)放了政策紅包。具體政策原文是：
“一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。
合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。
四、此前已按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2023年第4號）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2023年第9號）第六條規(guī)定轉(zhuǎn)登記的納稅人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（2023年第18號）相關(guān)規(guī)定計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算、截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對無法劃分的部分，在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。
五、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機關(guān)免費換領(lǐng)稅務(wù)ukey開具發(fā)票。
六、本公告自2023年4月1日起施行?！?/p>
那么針對此次政策的出臺，延生出一個新的問題就是具體的納稅義務(wù)發(fā)生時間，不少讀者還是判斷不清楚，在此，專門進行解讀下。
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，正常應(yīng)該是發(fā)票開的早的按開票時間算，收款收的早的按收款時間計算，收取銷售憑據(jù)早的按這個算，就是說那個早按那個考慮納稅義務(wù)發(fā)生時間。
有讀者有疑問，如果只收到貨物其他都沒有怎么算呢，這里其實國家稅務(wù)總局有過一個文件，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）規(guī)定：“納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
這個文件明確答復(fù)了，有貨物流沒有資金流和票據(jù)流不算納稅義務(wù)發(fā)生，除非有兩個其中一個發(fā)生就可以算是納稅義務(wù)發(fā)生了。
【第6篇】增值稅及附加稅率
附加稅怎么計算？附加稅包括兩種，1是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標準。如城市維護建設(shè)稅，是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額作為計稅依據(jù)的。2是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例（應(yīng)納稅所得額的3%）加征的稅收，即為此種附加稅。
小規(guī)模納稅人附加稅計算
（小規(guī)模納稅人）當月銷售收入10000元，則你應(yīng)該繳納增值稅為[10000/（1+4%）]*4%=384.62元應(yīng)交的附加有城建稅和教育費附加，由于你所處的地域不同，比例不同，假如城建稅稅率為5%，教育費附加費率為3%，則你應(yīng)繳納的城建稅是384.62*5%=19.23元,教育費附加是384.62*3%=11.54元
一般納稅人附加稅計算
當月銷售收入10000元，則你應(yīng)該繳納增值稅為[10000/（1+17%）]*17%=1452.99元（不考慮進項稅，如果考慮進項稅就再減去進項稅才是應(yīng)該繳納增值稅），則你應(yīng)繳納的城建稅是1452.99*5%=72.65元,教育費附加是1452.99*3%=43.59元
車輛購置附加稅是怎樣計算的？
車輛購置稅是對在境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅，它由車輛購置附加費演變而來。
現(xiàn)行車輛購置稅法的基本規(guī)范，是從2001年1月1日起實施的《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》。車輛購置稅的納稅人為購置（包括購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或以其他方式取得并自用）應(yīng)稅車輛的單位和個人，征稅范圍為汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。
車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應(yīng)納稅額，計算公式為：
應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率。
如果消費者買的是國產(chǎn)私車，計稅價格為支付給經(jīng)銷商的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款(稅率17%)。
因為機動車銷售專用發(fā)票的購車價中均含增值稅稅款，所以在計征車輛購置稅稅額時，必須先將17%的增值稅剔除，即車輛購置稅計稅價格=發(fā)票價÷1.17，然后再按10%的稅率計征車輛購置稅。
如果消費者買的是進口私車，計稅價格的計算公式為：計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！
【第7篇】增值稅5稅率包括哪些
增值稅在計算和繳納時，根據(jù)企業(yè)不同的應(yīng)稅行為，分別采用增值稅稅率和征收率。增值稅稅率主要有13%、9%、6%和零稅率。征收率主要有3%和5%。
一、增值稅征收率。增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。采用征收率的企業(yè)在計算和繳納增值稅時相對簡單，即增值稅=應(yīng)稅銷售額*適用征收率。
增值稅征收率適用于兩種情況：一種是小規(guī)模納稅人，一般執(zhí)行3%的增值稅征收率；另外一種是一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按規(guī)定可以選擇簡易計稅方法計稅的，執(zhí)行征收率，一般執(zhí)行5%的增值稅征收率。
二、增值稅征收率的幾項特殊規(guī)定（舉例列示）。
1、根據(jù)稅法規(guī)定，適用3%征收率的有些一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以減按2%計征增值稅。
比如，一般納稅人企業(yè)銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣，且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。再比如小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。還有納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
2、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
3、一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
三、適用5%征收率的應(yīng)稅行為。
適用增值稅5%征收率的應(yīng)稅行為主要包括如下應(yīng)稅行為：
1、小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)，執(zhí)行5%增值稅征收率。
2、一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售。
3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售執(zhí)行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
4、其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）。
5、一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。
6、小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）。
7、其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）。
8、個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
9、一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣選擇差額納稅的，即以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅法5%的征收率計算繳納增值稅。
10、一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的。
11、一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的。
12、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的。
13、納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇簡易計稅方法的。
總之，增值稅征收率主要適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人選擇簡易計稅方法計算和繳納增值稅的特定貨物和企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為。
我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。
2023年4月8日
【第8篇】工業(yè)品增值稅稅率
十三屆全國人大第二次會議的政府工作報告中提到，深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增，繼續(xù)向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。抓好年初出臺的小微企業(yè)普惠性減稅政策落實。
另外，報告還提到，將下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例，各地可降至16%。穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式，各地在征收體制改革過程中不得采取增加小微企業(yè)實際繳費負擔的做法，不得自行對歷史欠費進行集中清繳。繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)和工傷保險費率政策。今年務(wù)必使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費負擔有實質(zhì)性下降。加快推進養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌改革，繼續(xù)提高企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金中央調(diào)劑比例、劃轉(zhuǎn)部分國有資本充實社?；?。我們既要減輕企業(yè)繳費負擔，又要保障職工社保待遇不變、養(yǎng)老金合理增長并按時足額發(fā)放，使社保基金可持續(xù)、企業(yè)與職工同受益。
目前我國增值稅稅率分為16%、10%、6%三檔。采掘、制造業(yè)多數(shù)在16%檔，10%檔主要包括交通運輸、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、房地產(chǎn)、建筑裝飾和通信業(yè)，而金融服務(wù)業(yè)則多數(shù)在6%檔。
我國增值稅自改革開放后引入以來為配合經(jīng)濟發(fā)展階段不斷進行改進，整個發(fā)展過程大致可以分為五個階段，前兩階段主要以稅種設(shè)計為主，增值稅的增收范圍逐漸擴大；2003年以后主要以稅制結(jié)構(gòu)完善為主：前期改革以生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)換為主，2023年后改革核心轉(zhuǎn)向“營改增”，2023年后改革的主旋律變?yōu)樵鲋刀惖臏p檔降稅。具體而言：
引進試點階段（1979~1993）：稅種設(shè)立。我國于1979年引進增值稅進行試點工作，1984年國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國增值稅條例（草案）》僅對12機器、機械等12類商品改征增值稅，標志著增值稅正式納入我國稅種。此后納稅范圍逐漸擴大，截至1994年4月以涵蓋原260個工業(yè)品稅目中的174個稅目。1994年國內(nèi)增值稅稅收收入2308.34億元，同比增長113.4%。
初步建立階段（1994~2003）：征收范圍擴大。1994年我國實施分稅制改革，以完善增值稅制度為主。本次改革使得增值稅的增收范圍擴大到全部工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和商品流通領(lǐng)域。1994至1999年增值稅增速緩慢下滑，2000年受國內(nèi)需求增加與原油價格與國際接軌等因素影響增值稅增速上升至17.3%，直至2003年增速基本在17%左右波動。
轉(zhuǎn)型改革階段（2004~2011）：向消費型過渡。由于此前實施的生產(chǎn)型增值稅已經(jīng)具有抑制消費和投資的效應(yīng)，2004年7月起開始實施增值稅轉(zhuǎn)型試點，由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型。2008年國務(wù)院頒布新修訂《增值稅暫行條例》，決定自2023年1月1日起在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，機器設(shè)備等進項稅額可全額抵扣，2023年增值稅同比增速降至2.7%。
全面推廣階段（2012~2016）：以營改增為主要任務(wù)。因增值稅、營業(yè)稅并存導(dǎo)致重復(fù)征稅的現(xiàn)象仍存，我國開始進行“營改增”試點，2023年5月1日營改增全面鋪開，試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，全部企業(yè)新增不動產(chǎn)也可進行增值稅抵扣。營改增的實行使增值稅在2016和2023年都達到了超30%的增速。
深化改革階段（2017至今）:以減檔降稅為主。2023年開始的增值稅改革主要以減稅并檔為主，根據(jù)2023年《政府工作報告》中提出“改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率”。
我國增值稅經(jīng)歷過3次重要降稅/并檔。2023年后我國基本完成了增值稅的轉(zhuǎn)型改革過程，但增值稅、營業(yè)稅并存導(dǎo)致重復(fù)征稅現(xiàn)象仍然存在，因此在2023年我國開始進行營改增，總計為社會減稅9186億元，至此增值稅已實現(xiàn)征收行業(yè)和抵扣范圍的全覆蓋。
第一次下調(diào)/并檔：2023年起7月1日起，將6%、4%和3%的稅率統(tǒng)一調(diào)整為3%，2023年增值稅收入同比增速由7.1%下降為0.8%；
第二次下調(diào)/并檔：營改增后，增值稅四檔的稅率檔次和各種稅收優(yōu)惠使得整體稅制還是顯得冗雜，因此，國務(wù)院常委會議決定，2023年7月1日起增值稅率從四檔降低為三檔，取消13%的稅率，將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%下調(diào)至11%；
第三次下調(diào)/并檔：2023年5月1日起，增值稅下調(diào)1個百分比。目前我國增值稅的三檔稅率分別為6%、10%和16%，其中，采掘、制造業(yè)多數(shù)在16%檔，10%檔主要包括交通運輸、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、房地產(chǎn)、建筑裝飾和通信業(yè)，金融服務(wù)業(yè)則多數(shù)在6%檔。
文章來源：辦稅服務(wù)中心
【第9篇】自來水增值稅稅率
答：一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定：“三、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款?！?/p>
二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）的規(guī)定：“……二、財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項和第三條‘依照6%征收率’調(diào)整為‘依照3%征收率’。
……
【第10篇】咨詢公司增值稅稅率
咨詢行業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅高?合理籌劃年省735萬，綜合節(jié)稅83%
咨詢行業(yè)所謂稅負太重，客觀原因是咨詢行業(yè)的毛利率相比較高!毛利率高，控制好期間費用，賺的錢就相對較多，賺了錢不交稅，情理和法理上都說不過去!
說一說咨詢行業(yè)幾點合理合法節(jié)稅的建議。根據(jù)咨詢行業(yè)經(jīng)營主體，最主要的稅費有增值稅、企業(yè)所得稅(涉?zhèn)€人所得稅)，以及從業(yè)人員社會保險費用!合理合法節(jié)稅主要從這些方面入手：
增值稅
1、增值稅納稅人身份的選擇：
咨詢行業(yè)面對的客戶群體：一般納稅人對增值稅進項稅額是有合理的需求，但這樣的愿望不是強制性的;小規(guī)模納稅人群體占多數(shù)。我建議咨詢行業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅所得低于500萬元的，以小規(guī)模納稅人身份為佳。同時，也不用被動接受一般納稅人身份!
咨詢行業(yè)成本最大的部分是人員工資，取得增值稅進項稅額非常困難，增值稅納稅人身份以小規(guī)模納稅人為上佳!
小規(guī)模納稅人的稅優(yōu)：增值稅在月不超過10萬元時(不含稅)，增值稅在條件期限(2023年1月1日-2023年12月31日)免征!
2、小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)憑證的選擇
咨詢行業(yè)的經(jīng)營主體，開據(jù)發(fā)票主要有3種：企業(yè)自開增值稅普通發(fā)票、企業(yè)自開增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票!
考慮到小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，其增值稅額是不能享受免征的現(xiàn)實情況。在開具增值稅發(fā)票時，以企業(yè)自開增值稅普通發(fā)票為主?？蛻魪娏乙箝_具增值稅專用發(fā)票的，相關(guān)稅金合理轉(zhuǎn)嫁給客戶!
3、關(guān)于咨詢行業(yè)增值稅總結(jié)一下
咨詢行業(yè)增值稅節(jié)稅的主線，以小微企業(yè)小規(guī)模納稅人身份暫免為主線?？刂票粡娭苹蛘弑粍诱J證為一般納稅人身份，銷售額合理均衡發(fā)展，業(yè)務(wù)憑證以增值稅普通發(fā)票為主!
企業(yè)所得稅
1、小微企業(yè)的條件
咨詢類的中小企業(yè)，一般情況下都可以滿足資產(chǎn)5000萬元以內(nèi)、平均從業(yè)人員不超300人、年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的條件，可以滿足普惠性企業(yè)所得稅政策的優(yōu)惠條件!
2、企業(yè)所得稅的計算
為簡化計算和方便理解，本文以一般企業(yè)計算后的實際征收率為例，企業(yè)所得稅特殊稅率的，以實際稅率計算征收率!
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額1x5%+應(yīng)納稅所得額2x10%
應(yīng)納稅所得額1是小于等于100萬元的部分，應(yīng)納稅所得額2是大于100萬元小于等于300萬元的部分!
面對增值稅、企業(yè)所得稅稅負重納稅高?怎么籌劃?
現(xiàn)國內(nèi)上海、重慶、湖北、江西、青海等地的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)相當成熟，園區(qū)招商長期持續(xù)穩(wěn)定，它們對入園企業(yè)按一定比例進行稅收扶持，外地企業(yè)也可以享受，不受地域的限制。且園區(qū)招商采用總部經(jīng)濟形式，不需要企業(yè)實體入駐園區(qū)，不改變主體公司現(xiàn)有的經(jīng)營方式、經(jīng)營地址，法人無需到達現(xiàn)場，工商注冊及稅務(wù)事宜皆有專人代辦，對于企業(yè)更加方便快捷。
第一種：企業(yè)可以采用在園區(qū)內(nèi)成立新公司、分公司或者遷移的方式，入駐園區(qū)，按照企業(yè)納稅規(guī)模階梯式享受增值稅和企業(yè)所得稅的扶持政策，有限公司對于行業(yè)幾乎無限制，歡迎各類企業(yè)入駐。
1.增值稅：以地方留存的40%-70%進行扶持。
2.企業(yè)所得稅：以地方留存的40%-70%進行扶持。
股東分紅個稅：以地方留存的40%~70%的返還
案例解析：
第二種：個人獨資企業(yè)核定征收
小規(guī)模納稅人入駐重慶、上海、湖北等園區(qū)成立個人獨資企業(yè)，申請核定征收，個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅核定后0.5%-2.1
案例解析：
【第11篇】建筑類增值稅稅率
建筑業(yè)涉及到的稅率是比較復(fù)雜的。一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡易征收，小規(guī)模納稅人有征收率 。在一項業(yè)務(wù)中，可能涉及到建筑服務(wù)，也可能涉及到其他現(xiàn)代服務(wù)；可能有一般項目，也可能有適用簡易征收的項目；可能涉及到混合銷售，也涉及到兼營，因此納稅人要注意區(qū)分各種情況下稅率的選擇。
10%→9%
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號）
建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率。
包括：各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。
包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
建筑服務(wù)增值稅計稅方法分為一般計稅和簡易計稅，簡易計稅按3%征收率計稅，一般計稅自2023年4月1日起按9%稅率計稅。1、建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率；2、（一般納稅人的簡易征收）建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率：
01.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；
02.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；
03.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；
04.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
提供建筑服務(wù)的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務(wù)，適用稅率6%。
又如，工程勘察勘探服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。
再如，工程造價鑒證屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價鑒證，也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。
看圖片，目前為止的建筑服務(wù)稅率一覽表！
【第12篇】2023增值稅稅率
一、稅率下調(diào)
(一)2023年7月1日起，取消13％檔低稅率(農(nóng)產(chǎn)品及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)生活用品等)，簡并到11％稅率中。(根據(jù)國務(wù)院4月份常務(wù)會議決定)
(二)2023年5月1日起，17％、11％兩檔稅率下調(diào)為16%、10%。
扣除率(納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品)：11％扣除率調(diào)減為10%。購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。
出口退稅率：17％、11％兩檔也下調(diào)為11％、10％。
文件：《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(發(fā)文字號：財稅〔2018〕32號) (2023年4月4日)
(三)2023年4月1日起，16％、10％兩檔稅率下調(diào)為13％、9%。
扣除率(納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品)：原10%扣除率調(diào)整為9%；購進用于生產(chǎn)或委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
出口退稅率：16%、10％兩檔也下調(diào)為13％、9％。
文件：《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署2023年第39號）（發(fā)布時間：3月20日)
二、簡易計稅方法計稅-征收率
(一)3％征收率
除小規(guī)模納稅人外，一般納稅人按簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為 (由原6％、4％簡并)
1、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物(小型水力發(fā)電單位電力、建筑材料、自來水、生物制品等)(由6％簡并)
1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位；
2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；
3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）；
4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；
5)自來水；
6)商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）；
7)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易方法依照6%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅使用稅率計算應(yīng)納稅額。
2、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的貨物(由4％簡并)
1)寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；
2)典當業(yè)銷售死當物品；
3)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品。
(二)5％征收率
特定項目：土地使用權(quán)銷售、經(jīng)營租賃，提供人力資源(勞務(wù))服務(wù)等。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：銷售不動產(chǎn)、符合條件的不動產(chǎn)(土地使用權(quán))經(jīng)營租賃等；
另：個人出租住房，按5％的征收率減按1.5％計征。
勞務(wù)公司：按差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護服務(wù)，一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。
(三)3％減按2％
納稅人銷售舊貨、小規(guī)模納稅人及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)。
相關(guān)文件：
1.《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號)自2023年1月1日起執(zhí)行。
主要內(nèi)容：增值稅一般納稅人允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額。納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。
2.《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）自2023年1月1日起執(zhí)行。
3.《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號) 自2023年7月1日起執(zhí)行。
主要內(nèi)容：6％、4％征收率簡并為3％
三、現(xiàn)行增值稅稅率及征收率歸納
歡迎各位朋友關(guān)注轉(zhuǎn)發(fā)！
【第13篇】增值稅稅率有哪些
增值稅稅率
銷售貨物勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，適用基本稅率17、16、13%
銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口糧食食用植物油食用鹽自來水圖書飼料農(nóng)機等適用較低稅率，13、11、10、9%
銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及增值電信服務(wù)，適用較低稅率6%
增值稅征稅范圍
銷售貨物：貨物是有形動產(chǎn)，包括電力熱力和氣體在內(nèi)。——基本稅率17/16/13%
銷售勞務(wù)：勞務(wù)是加工修理修配勞務(wù)，單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工修理修配勞務(wù)不包括在內(nèi)?！?strong>基本稅率17/16/13%
銷售無形資產(chǎn)~低稅率6%
銷售不動產(chǎn)——較低稅率11/10/9%
進口貨物：只要是報關(guān)進口的應(yīng)稅貨物，均屬于增值稅征稅范圍。
銷售服務(wù)
交通運輸服務(wù)———較低稅率11/10/9%
陸路運輸服務(wù)：鐵路運輸服務(wù)和其他陸路運輸服務(wù)（公路、纜車、索道、地鐵、城市輕軌）；出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅。
水路運輸服務(wù)。水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。
程租：運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。
期租：運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務(wù)。——不配備人員叫光租，經(jīng)營性租賃
航空運輸服務(wù)。濕租業(yè)務(wù)屬于航空運輸服務(wù)。（干租屬于經(jīng)營租賃，見租賃服務(wù)部分內(nèi)容）
濕租：航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務(wù)?！慌鋫錂C組人員叫干租，經(jīng)營性租賃服務(wù)
管道運輸服務(wù)
無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。自2023年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。
郵政服務(wù)：中國郵政集團公司及所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。——較低稅率11/10/9%
中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司，不屬于中國郵政集團公司所屬郵政企業(yè)。
電信服務(wù)
基礎(chǔ)電信服務(wù)：利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動?！?strong>較低稅率11/10/9%
增值電信服務(wù)：提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動?！?strong>低稅率6%
衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。
建筑服務(wù)——較低稅率11/10/9%
包括工程服務(wù)（新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物）、安裝服務(wù)（固定電話、有限電視、寬帶、水電燃氣暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初試費、開戶費、擴容費以及類似收費）、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)（鉆井、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、巖層剝離）。
物業(yè)服務(wù)企業(yè)未業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照建筑服務(wù)繳納增值稅。
建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照建筑服務(wù)繳納增值稅。
金融服務(wù)
貸款服務(wù)（包括融資性售后回租）。保本收益、報酬、資金占用費、補償金，是指合同中明確承諾到期本可全部收回的投資收益。金融商品持有期間取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
直接收費金融服務(wù)
保險服務(wù)
金融商品轉(zhuǎn)讓
現(xiàn)代服務(wù)
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)（節(jié)能服務(wù)）、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)（氣象、地震、海洋服務(wù)等）
信息技術(shù)服務(wù)：包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、信息系統(tǒng)增值服務(wù)（數(shù)據(jù)處理分析和整合、數(shù)據(jù)備份存儲、容災(zāi)服務(wù)、電子商務(wù)平臺）。
文化創(chuàng)意服務(wù)：設(shè)計、知識產(chǎn)權(quán)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。賓館旅館度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照會議展覽服務(wù)繳納增值稅。
物流輔助服務(wù)：航空服務(wù)（航空地面服務(wù)&通用航空服務(wù)）、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)、收派服務(wù)。
租賃服務(wù)：融資租賃服務(wù)和經(jīng)營性租賃服務(wù)?！粍赢a(chǎn)租賃服務(wù)較低稅率11/10/9%
將建筑物構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機車輛等有限動產(chǎn)的廣告位出租給他人用于發(fā)布廣告——經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅
車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（過路費、過橋費、過閘費）——不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)——增值稅
水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)——經(jīng)營租賃
光租：運輸企業(yè)將船舶再約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。—配備操作人員叫期租，交通運輸服務(wù)-水路運輸服務(wù)。
干租：航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動——配備機組人員叫濕租，交通運輸服務(wù)-航空運輸服務(wù)。
鑒證咨詢服務(wù)：認證鑒證咨詢服務(wù)。
翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)——咨詢服務(wù)
廣播影視服務(wù)：廣播影視節(jié)目作品的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)、播映服務(wù)。
商務(wù)輔助服務(wù)：企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)。
拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入——經(jīng)紀代理服務(wù)
納稅人提供武裝守護押運服務(wù)——安全保護服務(wù)
其他現(xiàn)代服務(wù)
納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)——其他現(xiàn)代服務(wù)
自2023年1月1日起，未客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費——其他現(xiàn)代服務(wù)
生活服務(wù)
文化體育服務(wù)：文藝表演、圖書館資料借閱、檔案館檔案管理、文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護、組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動、提供游覽場所；組織舉辦體育比賽表演、提供體育訓(xùn)練指導(dǎo)管理
在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入——文化體育服務(wù)
教育醫(yī)療服務(wù)
旅游娛樂服務(wù)
餐飲住宿服務(wù)
銷售外賣——餐飲服務(wù)
以長&短形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的——住宿服務(wù)
居民日常服務(wù)
市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、美發(fā)、按摩、足療、洗染、攝影擴印等服務(wù)
其他生活服務(wù)
相關(guān)政策
非營業(yè)活動的界定
各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。
境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的界定：是指銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的提供方或者接收方在境內(nèi)。
不屬于在境內(nèi)提供銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)的情形：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；境外向境內(nèi)銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；境外向境內(nèi)出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
境外單位下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：為出境的函件包裹在境外提供的郵政服務(wù)收派服務(wù)；向境內(nèi)提供的工程施工地點在境外的建筑服務(wù)工程監(jiān)理服務(wù)；向境內(nèi)提供的工程礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；向境內(nèi)單位提供的會議展覽點在境外的會議展覽服務(wù)。
【第14篇】增值稅的基本稅率為
1金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品
自2023年1月1日起,金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品按基本稅率征稅。金屬礦 采選產(chǎn)品,包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品;非金屬礦采選產(chǎn)品,包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽。
(財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知,財稅〔2008〕171號)
2薄荷油
根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知?(國稅發(fā)〔1993〕151 號)對“食用植物油”的注釋,薄荷油未包括在內(nèi),因此,薄荷油應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干稅收政策問題的批復(fù),國稅函〔2001〕248號)
3亞麻油
亞麻油系亞麻籽經(jīng)壓榨或溶劑提取制成的干性油,不屬于?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?所 規(guī)定的“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于亞麻油等出口貨物退稅問題的批復(fù),國稅函〔2005〕974號)
4肉桂油、桉油、香茅油
肉桂油、桉油、香茅油不屬于?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財稅字〔1995〕52號)中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,其增值稅適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于肉桂油桉油香茅油增值稅適用稅率問題的公告,國家稅務(wù)總局公告2023年第5 號)
5環(huán)氧大豆油、氫化植物油
環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油的征稅范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率’環(huán)氧大豆油是將大豆油滴加雙氧水后經(jīng)過環(huán)氧反應(yīng)'水洗'減壓脫水等エ序后形成的產(chǎn)品。氫化植物油是將普通植物油在一定溫度和壓力下經(jīng)過加氫、催化等工序后形成的產(chǎn)品。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)氧大豆油、氫化植物油增值稅適用稅率問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2023年?第43號)
6工業(yè)燃氣
工業(yè)燃氣不屬于石油液化氣范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)燃氣適用稅率問題的批復(fù),國稅函〔1999〕343號)
7天然二氧化碳
天然二氧化碳不屬于天然氣,不應(yīng)比照天然氣征稅,仍應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于天然二氧化碳適用增值稅稅率的批復(fù),國稅函〔2003〕1324號)
8桶裝飲用水
桶裝飲用水不屬于自來水,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于桶裝飲用水生產(chǎn)企業(yè)征收增值稅問題的批復(fù),國稅函〔2008〕953號)
9硝酸銨
自2007年2月1日起,硝酸銨適用增值稅基本稅率,同時不再享受化肥產(chǎn)品免征增值 稅政策。
(財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確硝酸銨適用增值稅稅率的通知,財稅〔2007〕007號)
10日用“衛(wèi)生用藥”
用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、消毒劑等),不屬于增值稅“農(nóng)藥”的范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知,國稅發(fā)〔1995〕192號)
11液氮容器
成都金鳳液氮容器有限公司生產(chǎn)的液氮容器,是以液氮(- 196°c為制冷劑,主要用于畜牧、醫(yī)療、科研部門對家畜冷凍精液及疫苗、細胞、微生物等的長期超低溫儲存和運輸,也可用于國防、科研、機械、醫(yī)療、電子、冶金、能源等部門,不屬于農(nóng)機的征稅范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于出口豆腐皮等產(chǎn)品適用征、退稅率問題的批復(fù),國稅函〔2005〕944號)
12 豆腐皮
浙江浦江保康食品廠生產(chǎn)的豆腐皮,從生產(chǎn)過程看,經(jīng)過磨漿、過濾、加熱、結(jié)脫、撈制，成皮、包裝等工藝流程,不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍,應(yīng)按增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于出口豆腐皮等產(chǎn)品適用征、退稅率問題的批復(fù),國稅函〔2005〕944號)
13麥芽
麥芽不屬于?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財稅字〔1995〕52號)規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于麥芽適用稅率問題的批復(fù),國稅函〔2009〕177號)
14淀粉
從淀粉的生產(chǎn)工藝流程等方面看,淀粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于淀粉的增值稅適用稅率問題的批復(fù),國稅函〔1996〕744號)
15復(fù)合膠
復(fù)合膠是以新鮮橡膠液為主要原料,經(jīng)過壓片、造粒、烤干等工序加工生產(chǎn)的橡膠制品。
因此,復(fù)合膠不屬于?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?(財稅字〔1995〕52號)規(guī)定的“天然橡膠”產(chǎn)品,適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于復(fù)合膠適用增值稅稅率問題的批復(fù),國稅函〔2009〕453號)
16水洗豬鬃
根據(jù)?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財稅字[1995］52號)有關(guān)規(guī)定,水洗豬鬃是生豬髻經(jīng)過浸泡(脫脂)、打洗、分絨等加工過程生產(chǎn)的產(chǎn)品,已不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍,應(yīng)按“洗凈毛、洗凈絨”征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于水洗豬鬃征收增值稅問題的批復(fù),國稅函〔2006〕773號)
17人發(fā)
人發(fā)不屬于?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財稅字［1995］52號)規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍,應(yīng)適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于人發(fā)適用增值稅稅率問題的批復(fù),國稅函〔2009〕625號)
18人體血液
人體血液的增值稅適用稅率為增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)’國稅函〔2009〕456號)
19皂腳
皂腳是堿煉動植物油脂時的副產(chǎn)品,不能食用,主要用作化學(xué)工業(yè)原料。因此,皂腳不屬于食用植物油,也不屬于?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知?(財稅字〔1995〕52號)中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,應(yīng)按照增值稅基本稅率征收增值稅。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于皂腳適用增值稅稅率問題的公告,國家稅務(wù)總局公告2023年第20號)
20玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，自2023年5月1日玉米胚芽屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍釋》中初級農(nóng)產(chǎn)品的范圍,適用低稅率;玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉蛋白粉不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》(財稅[2001］121號)中免稅飼料的范圍，適用增值稅基本稅率。
(國家稅務(wù)總局關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問題的公告，國家稅務(wù)總局公告 2023年第1號)
【第15篇】裝卸費增值稅稅率
含稅價怎么算？含稅價是包括稅金在內(nèi)的價。含稅價包含的是增值稅即零售價，部分征收消費稅的貨物除了增值稅也包含了消費稅，但不包括價外費用，如包裝，裝卸費等，銷售商開具的普通發(fā)票上的金額即為含稅價而增值稅專用發(fā)票上的為不含稅價。 含稅價是包括稅金在內(nèi)的價。含稅價包含的是增值稅即零售價，部分征收消費稅的貨物除了增值稅也包含了消費稅，但不包括價外費用，如包裝，裝卸費等，銷售商開具的普通發(fā)票上的金額即為含稅價而增值稅專用發(fā)票上的為不含稅價。 含稅的單價=不含稅的單價*適用稅率（1+17%或13%）。 單價是不是含稅，要看雙方簽訂的合同，如果雙方訂立的合同是不含稅價，那么含稅價的單價=不含稅的單價*適用稅率（1+17%或13%）。 如果雙方訂立的是含稅價，那么不含稅單價=含稅價/適用稅率（1+17%或13%）。 含稅價怎么算不含價？ 不含稅價的計算公式： 不含稅的價格=含稅價/(1+稅率)。 含稅價是包括稅金在內(nèi)的價。含稅價包含的是增值稅即零售價，部分征收消費稅的貨物除了增值稅也包含了消費稅，但不包括價外費用，如包裝，裝卸費等，銷售商開具的普通發(fā)票上的金額即為含稅價而增值稅專用發(fā)票上的為不含稅價，因為增值稅額單獨列出一般情況下，零售、銷售給小規(guī)模、個體納稅人、一并收入的價外款、貨物包裝押金都是含稅價格。
知道含稅價和不含稅價怎樣計算稅率？ 計算方法如下： 假設(shè)知道一種產(chǎn)品的含稅價45元，不含稅價38.46元，怎樣計算出稅率？ 按照公式計算 稅率＝稅金/不含稅價＝（45-38.46）/38.46＝17％。 所謂含稅不含稅都是指增值稅所說。 增值稅稅率17%。 不含稅價*（1+17%）=含稅價。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，下方評論區(qū)留言：想要學(xué)習(xí)，并收藏本文；私信小編：學(xué)習(xí)
即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)會計課程15天！
因領(lǐng)取人數(shù)太多，不能及時回復(fù)，請大家耐心等待。。。。
【第16篇】建安增值稅稅率甲供材
歡迎點擊右上角“關(guān)注“，以期下次精彩更新吧！你還可以點贊、收藏、評論與轉(zhuǎn)發(fā)，把它分享給你的小伙伴哦！
前言：我們的理念是守法籌劃，過程精準，效果可顯。現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營過程中，建安企業(yè)普遍感覺稅負較重，本文從建安企業(yè)常見的甲供材模式出發(fā)，試為建安企業(yè)提供一種合法的增值稅稅收籌劃思路，可為企業(yè)降低增值稅稅負。
一、 籌劃稅種：
增值稅
二、 籌劃行業(yè)
建筑企業(yè)
三、基本情況
“甲供材”是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方（甲方）自行采購，提供給建筑施工企業(yè)（乙方）用于建筑、安裝、裝修和裝飾一種的建筑工程。與之對應(yīng)的概念“甲供工程”，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
四、政策分析
根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條七款第二項規(guī)定， “一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。”
從該條款中“全部或部分”的表述可以發(fā)現(xiàn)，稅收政策對發(fā)包方或業(yè)主（以下稱甲方，施工企業(yè)稱乙方）購買的設(shè)備、材料、動力在整個建筑工程造價中所占的比例并未明確規(guī)定。即自2023年5月1日起，只要甲方自己有購買設(shè)備、材料、動力的行為，即使是買一元錢的材料也是“甲供材”。而條款中 “可以選擇”的表述，則表示一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)時，在增值稅計稅方法上具有一定的選擇性，既可以選擇增值稅一般計稅方法，也可以選擇增值稅簡易計稅方法。
根據(jù)形勢發(fā)展，2023年7月11日財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅[2017]58號），該文第一條規(guī)定，“建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標準》（gb50300-2013）附錄b《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行?！?/p>
該條款對《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條七款第二項規(guī)定進行部分調(diào)整，明確了符合條件的“甲供材”工程中，建筑工程總承包單位（不包括分包單位）自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，必須采用簡易計稅方法計稅。除此以外，甲方自行采購全部或部分設(shè)備、動力以及除“鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件”以外的全部或部分材料的，仍可以選擇采用一般計稅方法或者采用簡易計稅方法。
五、臨界點分析
假設(shè)建筑企業(yè)在甲供工程中采購的材料物資（含稅）占工程結(jié)算款（含稅）的比例為m%。
第一步：計算一般計稅方法下的應(yīng)繳增值稅
應(yīng)繳增值稅＝工程結(jié)算款（含稅）×9%÷（1＋9%）－建筑企業(yè)采購材料物資的進項稅額＝8.26%×工程結(jié)算款（含稅）－工程結(jié)算款（含稅）*m%*13%÷（1＋13%）=8.26%×工程結(jié)算款（含稅）－11.5%*m%*工程結(jié)算款（含稅）
第二步：簡易計稅方法下的應(yīng)繳增值稅
應(yīng)繳增值稅＝工程結(jié)算款（含稅）×3%÷（1＋3%）＝2.91%×a
第三步：兩種方法下稅負相同時即為臨界點
8.26%×工程結(jié)算款（含稅）－工程結(jié)算款（含稅）*m%*11.5%＝2.91%×工程結(jié)算款（含稅）
即：m= 46.52 %
六、籌劃效果分析
例如：2023年，某建筑企業(yè)承接一甲供工程，工程結(jié)算價（含稅）為1億元，假設(shè)建筑企業(yè)采購材料物資（含稅）比例為20%，采用一般計稅方法應(yīng)繳增值稅596萬元，采用簡易計稅方法應(yīng)繳增值稅291萬元，選用簡易計稅方法節(jié)稅305萬元。假設(shè)建筑企業(yè)采購材料物資（含稅）比例為70%，采用一般計稅方法應(yīng)繳增值稅21萬元，采用簡易計稅方法應(yīng)繳增值稅291萬，選用一般計稅方法節(jié)稅270萬元。
小優(yōu)觀點，如果建筑企業(yè)在甲供工程中采購材料物資（含稅）與工程結(jié)算款（含稅）的比例超過46.52 % 時，應(yīng)選擇一般計稅方法較為劃算。否則，采用簡易計稅方法較為劃算。（未完，待續(xù)）
聲明：我們尊重原創(chuàng)，也注重分享。本文不用于商業(yè)用途，僅為學(xué)習(xí)交流之用，如文中的內(nèi)容、圖片、音頻、視頻等存在第三方的在先知識產(chǎn)權(quán)，請及時聯(lián)系我們刪除。如有我們共同感興趣的問題，也可加我們微信號詳細交流，添加朋友申請請備注“稅尤優(yōu)”！
