增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定（16篇）

【第1篇】增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定

一，可抵扣進(jìn)項稅額

1. 會議費

2. 勞保費

3. 租賃費

4. 房產(chǎn)

5. 修理費

6. 廣告費

7. 車輛

8. 設(shè)備，電子儀器

9. 過路費，通行費

10. 辦公品，低耗和電子耗材

11. 咨詢費，服務(wù)費，審計費

12. 差率費必須是過路費和租車可以抵扣

13. 水電費，需要換車專票，才可以抵扣

14. 用于培訓(xùn)發(fā)生的住宿，培訓(xùn)費可以抵扣進(jìn)項稅

二，不可抵扣進(jìn)項稅額

1. 工資

2. 社保費

3. 業(yè)務(wù)招待費

4. 福利費，用于福利二購買的商品不可以抵扣進(jìn)項稅

三，注意事項匯總

開具增值稅專用發(fā)票，必須同時取得銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，否則不可以抵扣進(jìn)項稅哦，例如辦公用品，低耗等，開具貨物一批的專票，如果沒有清單，是不可抵扣的要注意。

【第2篇】什么時候運費可以抵扣增值稅專用發(fā)票

可以的.最新規(guī)定:從3月1日起,通過發(fā)票查詢平臺勾選認(rèn)證抵扣的期限由當(dāng)月最后一日調(diào)整為次月申報期結(jié)束前兩日,所以,5月份申報截止日期之前勾選確認(rèn)的發(fā)票,可以抵扣4月份的銷項稅額.

月初認(rèn)證的發(fā)票當(dāng)月可以抵扣嗎

一般當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票都是當(dāng)月抵扣.一般納稅人申請抵扣的增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,必須自開具之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證通過的方可作為扣稅憑證.如認(rèn)證不符,按規(guī)定處理.

發(fā)票辦理注意事項

發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證,是會計核算的原始依據(jù),也是審計機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù).收據(jù)才是收付款憑證,發(fā)票只能證明業(yè)務(wù)發(fā)生了,不能證明款項是否收付.

發(fā)票是指經(jīng)濟(jì)活動中,由出售方向購買方簽發(fā)的文本,內(nèi)容包括向購買者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱、質(zhì)量、協(xié)議價格.除了預(yù)付款以外,發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購買方向出售方付款,必須包含日期和數(shù)量,是會計賬務(wù)的重要憑證.發(fā)票也通常稱為付款單.在中國大陸,付款單、收款收據(jù)在民間有時也被統(tǒng)稱為發(fā)票.中國會計制度規(guī)定有效的購買產(chǎn)品或服務(wù)的發(fā)票稱為稅務(wù)發(fā)票.政府部門收費、征款的憑證各個時期和不同收費征款項目稱呼不一樣,但多被統(tǒng)稱為行政事業(yè)收費收款收據(jù).為內(nèi)部審計及核數(shù),每一張發(fā)票必須有獨一無二的流水賬號碼,防止發(fā)票重復(fù)或跳號.

1、凡前來代開發(fā)票的企業(yè)必須主動出示《發(fā)票購買印制簿》上注明的購票員身份證或辦稅員證.

2、凡辦稅員或購票員不能前來,除出示購票員辦稅員身份證件外還應(yīng)出示代開人員的身份證件.

3、企業(yè)委托有資質(zhì)中介公司前來代開發(fā)票的,必須出示企業(yè)法人代表簽發(fā)的委托書及代開人員的身份證件.

4、如企業(yè)要求代開萬元版增值稅專用發(fā)票,必須填寫《增值稅專用發(fā)票最高開票限額、限購量申請(審核)表》,由專管員初審,主管所長審批轉(zhuǎn)稽管科審批后,方可到窗口開具.

專用發(fā)票,'增值稅專用發(fā)票'的簡稱.用于銷售應(yīng)繳納增值稅的貨物時所開具的發(fā)票.我國實施《中華人民共和國增值稅暫行條例》后,為確保屬于價外稅的增值稅憑發(fā)票注明稅款抵扣制度的實施而印發(fā),供企業(yè)使用.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票,并分別注明銷售額和銷項稅額.專用發(fā)票作為扣款憑證使用的,僅限于購銷雙方均為增值稅的一般納稅人.

專用發(fā)票,海運條例術(shù)語,是指由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)統(tǒng)一印制的票據(jù),它是證明付款人向國際船舶運輸經(jīng)營者或者其代理人、無船承運業(yè)務(wù)經(jīng)營者或者其代理人支付運費或者其他相關(guān)費用的憑證,包括《國際海運業(yè)運輸專用發(fā)票》和《國際海運業(yè)船舶代理專用發(fā)票》.

發(fā)票是指購銷商品,提供或者接受勞務(wù)和其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付憑證.由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制、發(fā)放和管理,納稅人根據(jù)經(jīng)營范圍向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購相關(guān)發(fā)票.發(fā)票是記錄經(jīng)營活動的一種原始證明;發(fā)票是加強(qiáng)財務(wù)會計管理,保護(hù)國家財產(chǎn)安全的重要手段;發(fā)票是稅務(wù)稽查的重要依據(jù);發(fā)票是維護(hù)社會秩序的重要工具.

【第3篇】增值稅專用發(fā)票怎么認(rèn)證

提問 no.1 增值稅專用發(fā)票怎么認(rèn)證？

回答 節(jié)稅網(wǎng)123-小稅：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識別、確認(rèn)。一般情況下采用一般計稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票以后需在180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額。但在之前國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的政策中將180天的認(rèn)證期限延長至360天，詳情如下：

最新政策：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）規(guī)定：“自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2023年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）執(zhí)行?！?/p>

增值稅一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票不得進(jìn)行進(jìn)項抵扣。

增值稅小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項抵扣的概念，所以也不需要取得增值稅專用發(fā)票和進(jìn)行認(rèn)證工作。

親愛的朋友們，這種情況您知道要怎么處理嗎？可以在評論區(qū)我們一起討論。節(jié)稅籌劃就找節(jié)稅網(wǎng)123!

【第4篇】增值稅專用發(fā)票抵扣時間

納稅人取得跨年增值稅專用發(fā)票可以使用，用于抵扣增值稅以及作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第45號)文規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。

納稅人上年度發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)，在本年度采取的增值稅專用發(fā)票的，在本年度進(jìn)行增值稅勾選認(rèn)證抵扣即可。

納稅人上年度發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，由于沒有取得發(fā)票，涉及到暫估入賬的問題。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對于已驗收入庫的購進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計入庫成本暫估入賬。

納稅人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)等，也需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，在未取得發(fā)票的月末進(jìn)行暫估入賬。同時需要注意，暫估時，無需暫估進(jìn)項稅額，按照不含稅口徑暫估。

借：原材料/庫存商品/管理費用等——暫估款

貸：應(yīng)付賬款——暫估款

若購進(jìn)的是貨物，隨著商品的對外銷售，尚未取得進(jìn)項發(fā)票的，需要按照暫估的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品——暫估款

跨年收到專票時：

紅沖原入賬分錄：

借：原材料/庫存商品等(紅字)

貸：應(yīng)付賬款——暫估款(紅字)

按照發(fā)票金額稅額重新入賬：

借：原材料/庫存商品等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款

暫估款和實際發(fā)票金額存在差異的，若暫估款上年度已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)至損益類科目的，則涉及到調(diào)整上年度損益(一般相差比較大的情況)：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：庫存商品等(或相反分錄)

以前年度損益調(diào)整屬于過渡科目，需要進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”。

企業(yè)所得稅方面，若取得發(fā)票時間在企業(yè)所得稅匯算清繳之前，則相關(guān)成本費用準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除，取得的跨年專票屬于有效扣除憑證。

若取得發(fā)票時間在匯算清繳之后，匯算清繳時，對于尚未取得發(fā)票的成本費用需要做納稅調(diào)增處理。匯算清繳之后，取得發(fā)票的，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)規(guī)定的，按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出，企業(yè)在做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

【第5篇】增值稅專用發(fā)票認(rèn)證需要帶什么資料

導(dǎo)讀：增值稅專用發(fā)票是需要認(rèn)證，認(rèn)證之后發(fā)票才可以進(jìn)行使用，沒有認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票也無法進(jìn)行報銷。因此從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取到增值稅專用發(fā)票后，也需要對它進(jìn)行認(rèn)證。那么，增值稅專用發(fā)票怎么認(rèn)證?

增值稅專用發(fā)票怎么認(rèn)證

1、遠(yuǎn)程認(rèn)證

遠(yuǎn)程認(rèn)證是由納稅人自行掃描、識別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)完成解密和認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的認(rèn)證方式。

2、上門認(rèn)證

上門認(rèn)證是指納稅人攜帶增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報征收窗口或者自助辦稅機(jī)(arm機(jī))進(jìn)行認(rèn)證的方式。

3、勾選認(rèn)證

勾選認(rèn)證是最新的一種認(rèn)證方式，是指符合條件的納稅人通過特定的網(wǎng)址，查詢升級版增值稅開票系統(tǒng)開具給自己的增值稅發(fā)票信息，然后通過勾選和確認(rèn)的形式完成發(fā)票認(rèn)證。

開出的專用發(fā)票丟失，購方如何認(rèn)證

分丟失前已認(rèn)證和丟失前未認(rèn)證兩種情況。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第19號)規(guī)定：“一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤！?/p>

本文詳細(xì)的介紹了增值稅專用發(fā)票怎么認(rèn)證的內(nèi)容，如果在認(rèn)證增值稅專用發(fā)票上有疑問或是不清楚認(rèn)證增值稅專用發(fā)票的意義，現(xiàn)在也可以通過會計學(xué)堂網(wǎng)加深這方面的知識了解，提高自己對發(fā)票的認(rèn)識等。

【第6篇】增值稅專用發(fā)票含稅金額

導(dǎo)讀：增值稅的稅率是根據(jù)行業(yè)的不一樣，其稅率一共分為四檔，有3%，6%，10%和16%的，知道了稅率，就很容易知道含稅了，這是一個計算公式，計算稅額的，那么增值稅含稅怎么計算呢？下文會計學(xué)堂小編為大家介紹這個內(nèi)容！

增值稅含稅怎么計算？

1、先介紹下現(xiàn)在的增值稅發(fā)票的稅率的點數(shù)，有3%，6%，10%和16%的，各行各業(yè)不相同；

2、增值稅稅額的計算公式為：含稅金額/（1+稅率）*稅率，這個是稅額的計算公式；

3、增值稅不含稅價的計算公式為：含稅金額/（1+稅率），也可以為含稅金額-稅額；

4、上面是增值稅的計算公式，我們可以用excel表格輸入公式進(jìn)行拖拉就可以方便得到想要的數(shù)據(jù)；

5、也可以百度搜索一些計算的簡易程序，通過程序可以方便計算增值稅的相關(guān)數(shù)據(jù)；

6、在用簡易軟件和用公式計算增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)的時候會有一些誤差，一切以發(fā)票為準(zhǔn)，因為公式會和發(fā)票會有1到2分錢的誤差；

增值稅應(yīng)納稅額的計算

增值稅的計稅依據(jù)納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。

(一)一般納稅人

(1)應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額。

(2)銷項稅額的計算：

a.銷項稅額：是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。

b.計算公式：銷項稅額=銷售額(不含稅)x稅率

c.銷售額的確定:

①銷售額:是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用，是指價款外向購買方收取的手續(xù)費等各種性質(zhì)的價外收費。(手續(xù)費、運輸費等)

②含稅銷售額換算成不含稅銷售額(價稅分離公式)的換算公式為：

銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

d.視同銷售貨物行為的銷售額的確定。

對視同銷售貨物征稅而無銷售額的，應(yīng)按下列順序確定銷售額：

①按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定;

②按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

③按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本x(1+成本利潤率)

(4)進(jìn)項稅額的計算：進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項稅額。(購買方取得的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的稅額即為其進(jìn)項稅額)

(5)允許從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

根據(jù)稅法的規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：

①納稅人購買貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

②納稅人進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

(二)小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額÷(1+征收率)x征收率

(三)進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅十消費稅)x稅率

增值稅含稅怎么計算？上文會計學(xué)堂小編不管介紹了含稅金額怎么計算，也介紹了不含稅的金額怎么計算，這種在表格里面輸入公式，都是可以直接計算出結(jié)果的

【第7篇】增值稅專用發(fā)票密碼在哪里

隨著國家電子增值稅發(fā)票的日益推廣，企業(yè)財務(wù)部門取得增值稅電子發(fā)票越來越多了，那么作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要原始憑證，我們怎么從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票入賬進(jìn)行會計核算呢？我整理了一下，大概有以下幾種方式可以操作。一、從銷售放獲取增值稅電子發(fā)票一般都是pdf格式文件直接打印。按照電子增值稅發(fā)票開具有關(guān)規(guī)定，企業(yè)電子增值稅發(fā)票將通過郵箱，或者短信提取碼等形式，由銷售方以pdf文件的形式發(fā)送給購貨方，由購貨方下載并打印即可。 二、如果無法取得銷貨方發(fā)送的電子發(fā)票文件，而作為重要的原始憑證，我們就要通過其他方式來完成增值稅電子發(fā)票的打印了。

1.可以通過增值稅報稅平臺，點擊增值稅進(jìn)項發(fā)票明細(xì)，查找需要打印的增值稅電子發(fā)票，雙擊打開，直接打印。

2.登錄省級稅務(wù)局官網(wǎng)，點擊我要查詢，進(jìn)入發(fā)票查詢界面，輸入查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，然后打印。

3.登錄國家稅務(wù)總局發(fā)票查詢網(wǎng)頁，輸入向相關(guān)的發(fā)票信息，查詢打印。

【第8篇】天津增值稅專用發(fā)票查詢

天津武清區(qū)發(fā)票真?zhèn)尾樵児ヂ宰鳛樨攧?wù)人員或者審核報銷人員，發(fā)票真?zhèn)尾樵儙缀跏敲刻毂夭豢缮俚墓ぷ?，除去使用某些vip級別財務(wù)軟件嵌入了發(fā)票查驗?zāi)K的系統(tǒng)可以實現(xiàn)實時比對審核外，相信目前大部分財務(wù)人員都是互聯(lián)網(wǎng)在線錄入發(fā)票代碼、號碼然后靜靜的等待查驗結(jié)果，如果你還用登陸總局或省局網(wǎng)站查詢增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子發(fā)票以及卷式發(fā)票的真?zhèn)?，我可以說你out了。

上周忙里偷閑測試了十多個微信小程序，有的程序名字很流弊直接叫12366的，查起來老費勁，一看是個小公司產(chǎn)品；有的查個發(fā)票還要輸入驗證碼，what？還有就是界面看著不錯就是查詢不到發(fā)票信息，木有卵用。還有發(fā)票查重要收錢的，

現(xiàn)在我們可以在手機(jī)支付寶上查詢發(fā)票真?zhèn)瘟?，很方便，下面給大家介紹一下具體的流程：一：手機(jī)支付寶搜票大俠

二：進(jìn)入小程序點擊掃一掃掃描發(fā)票上的二維碼

三：在發(fā)票欄查看發(fā)票查詢結(jié)果

四：如果發(fā)票 有重復(fù)報銷的情況，系統(tǒng)會第一時間顯示出來

五：發(fā)票欄右上角的導(dǎo)出，可以導(dǎo)出發(fā)票查詢的excel表格，就是財務(wù)的電子臺賬

【第9篇】增值稅專用發(fā)票號碼在哪里

對于財務(wù)人員來說，每天都少不了要跟發(fā)票打交道，作為開票方我們在對外開具發(fā)票時若不注意相關(guān)要求，很容易導(dǎo)致開具不合規(guī)發(fā)票。本期，小編就將幾種常見的發(fā)票開具要點進(jìn)行匯總梳理，接下來，我們一起看看吧~

開具增值稅普通發(fā)票

自2023年7月1日起，購買方為企業(yè)的，銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）第一條

銷售機(jī)動車開具增值稅專用發(fā)票

銷售機(jī)動車開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)正確選擇機(jī)動車的商品和服務(wù)稅收分類編碼。增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應(yīng)填寫機(jī)動車車輛識別代號/車架號，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”，“單價”欄應(yīng)填寫對應(yīng)機(jī)動車的不含增值稅價格。匯總開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過機(jī)動車發(fā)票開具模塊開具《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，其中的規(guī)格型號、單位、單價等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號）第八條

銷售機(jī)動車開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

銷售機(jī)動車開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應(yīng)遵循以下規(guī)則：

1.按照“一車一票”原則開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機(jī)動車只能開具一張機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機(jī)動車的車輛識別代號/車架號。

2.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識別號/統(tǒng)一社會信用代碼/身份證明號碼”欄，銷售方根據(jù)消費者實際情況填寫。如消費者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費者的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號，如消費者為個人則應(yīng)填寫個人身份證明號碼。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號）

開具建筑服務(wù)發(fā)票

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）第四條

開具貨物運輸服務(wù)發(fā)票

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達(dá)地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第99號）第一條

本文來源：本文收集整理于云南百望金賦公眾號

聲明：本文僅供交流學(xué)習(xí)，版權(quán)歸屬原作者，若來源標(biāo)注錯誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請告知，我們將立即刪除，謝謝

編輯：sometime編制：2023年06月13日

【第10篇】怎樣開增值稅專用發(fā)票

小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票的范圍越來越廣，那如何開票，如何申報呢，跟著小編一起梳理一下吧。

可以自開專票的小規(guī)模納稅人

（一）提供住宿業(yè)服務(wù)的小規(guī)模納稅人

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第44號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

（二）提供鑒證咨詢服務(wù)的小規(guī)模納稅人

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號 ）的規(guī)定：自2023年3月1日起，“全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

（三）提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）的規(guī)定：“自2023年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

（四）工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年45號公告）的規(guī)定：“自2023年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱試點納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

（五）轉(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）的規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

專票申請流程

根據(jù)上述政策，符合要求的住宿業(yè)和鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，可以申請自行開具增值稅專用發(fā)票。

納稅人可以到網(wǎng)上稅務(wù)局申請增值稅專用發(fā)票，申請步驟請點擊閱讀下面文章

? 【網(wǎng)上稅務(wù)局】發(fā)票初次核定和稅控申請！

票種申請完成后，打印結(jié)果通知書，并攜帶金稅盤或稅控盤至辦稅服務(wù)窗口辦理稅控設(shè)備信息變更。

已申請自開專票的試點小規(guī)模納稅人，除銷售其取得的不動產(chǎn)需要開具專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開外，發(fā)生的銷售貨物或其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，均可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

申報表填寫

請注意納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。開具的增值稅專票收入都需繳稅。

發(fā)票注意事項

由于增值稅專用發(fā)票的開具和使用與普通發(fā)票有區(qū)別，請小規(guī)模自開增值稅專用發(fā)票的一定要注意。

發(fā)票開具

納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定領(lǐng)用、保管、開具專用發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）規(guī)定：

“第十條 銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票。

第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。”

在開具過程中一要準(zhǔn)確選擇編碼

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號)規(guī)定：

“國家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票?！?/p>

二要準(zhǔn)確選擇征收率

目前小規(guī)模納稅人的征收率有3%和5%，在開具發(fā)票時一定要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容準(zhǔn)確選擇征收率。

小規(guī)模納稅人，一般的征收率都是3%；如有發(fā)生不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)（高速公路收費項目除外），征收率為5%。

注意自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人開票時誤選擇了17%或6%的稅率，后續(xù)處理十分麻煩，各位一定要注意嘍（稅控升級到新版本對此會有校驗，請用最新版本稅控軟件開具發(fā)票）。

發(fā)票作廢或沖紅

增值稅專用發(fā)票作廢或沖紅，其主要區(qū)別在于，發(fā)票作廢只能在發(fā)票開具的當(dāng)月進(jìn)行，如果當(dāng)月因其他原因進(jìn)行過開票系統(tǒng)的抄報稅操作，已開具的發(fā)票也無法作廢。

（一）發(fā)票作廢

在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

（二）發(fā)票沖紅

增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可以開具紅字專用發(fā)票。

開具紅字增值稅專用發(fā)票的操作流程和其他發(fā)票差異較大，在這里和大家重點講解一下。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第47號），需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種：

（1）購買方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的；

（2）購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的；

（3）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

其中，第一和第二種情況由購買方申請紅字信息表，第三種情況由銷售方申請紅字信息表。

紅字發(fā)票的申請流程分為四步：紅字信息表填開、上傳信息表至稅務(wù)局端系統(tǒng)、下載生成編號的信息表、銷售方開具負(fù)數(shù)發(fā)票。納稅人可以通過金稅盤或稅控盤兩種開票系統(tǒng)進(jìn)行申請操作。

根據(jù)《增值稅發(fā)票開具指南》，具體流程為：

1.購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。

銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗。

目前納稅人使用的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中，可以實現(xiàn)上面的全部操作，納稅人一般不用到實體辦稅服務(wù)廳辦理。

發(fā)票丟失

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號），丟失專用發(fā)票的處理流程，可以根據(jù)下面的不同情況分別操作。

1.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下簡稱《證明單》），可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

2.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

3.丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

特別提示：

《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》由銷貨方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具，辦理時需攜帶已丟失增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)原件及復(fù)印件。

【第11篇】銷售產(chǎn)品運費增值稅專用發(fā)票

導(dǎo)讀：銷售產(chǎn)品并收取運費如何開票？有經(jīng)驗的財務(wù)人員都知道運費一般可以計入到原材料成本中進(jìn)行相應(yīng)的核算，具體的發(fā)票開具內(nèi)容小編會在下文中做出詳細(xì)的解答。如果你也有興趣了解更多的話，不妨仔細(xì)閱讀全文。

銷售產(chǎn)品并收取運費如何開票?

答：可以直接計入到原材料的成本當(dāng)中.

會計分錄:

借:原材料(購買價款加上扣除進(jìn)項稅額以后的合計金額)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(取得運輸發(fā)票可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額)

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款,原材料購買價款與運費的合計金額)

銷售商品時運費由銷售方承擔(dān),銷售方支付給運輸單位的相關(guān)運費,根據(jù)獲得的運輸單位開具的運輸發(fā)票,確認(rèn)銷售費用及增值稅進(jìn)項稅

隨同貨物銷售收取的運費開運輸發(fā)票后怎樣交稅?

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費.但下列項目不包括在內(nèi): (一)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

(二)同時符合以下條件的代墊運輸費用:

1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;

2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的.

所以,在沒有明確是否為代墊運費的情況下,隨同貨物銷售收取的運費作為價外費用,按照銷售貨物計算交納增值稅.

【第12篇】增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限

#虛開增值稅專用發(fā)票罪#

導(dǎo)讀:當(dāng)前涉稅領(lǐng)域的違法犯罪行為成為司法機(jī)關(guān)關(guān)注的重點領(lǐng)域，但同時亦出現(xiàn)了虛開增值稅專用發(fā)票罪這一重罪的擴(kuò)大化適用傾向，最為典型的就是將一般的“逃稅行為”和“掛靠行為”，認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票行為。而產(chǎn)生上述認(rèn)識誤區(qū)的原因主要在于機(jī)械化的將“貨票分離”作為是否虛開的標(biāo)準(zhǔn)，對虛開增值稅專用發(fā)票罪的形式標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定簡單化，而實質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定泛化，對此應(yīng)當(dāng)及時予以糾偏。

虛開增值稅專用發(fā)票罪是典型的涉稅罪名，該罪名的準(zhǔn)確適用，不僅要滿足于發(fā)票開具的形式規(guī)范，更要符合以增值稅特殊抵稅模式騙取國家稅款的實質(zhì)要求，具有較強(qiáng)的專業(yè)性。許多司法實務(wù)機(jī)關(guān)，對該罪名的適用由于專業(yè)知識儲備的不足，而僅關(guān)注形式，而忽略實質(zhì)，甚至有時連形式要件亦不滿足，就錯誤地適用了虛開增值稅專用發(fā)票罪。

然而，虛開增值稅專用發(fā)票罪，是重刑罪名，一旦適用，往往有大量人員面臨十年以上的重刑，這不僅會嚴(yán)重影響多個家庭的正常生活，影響社會穩(wěn)定，而且還會影響到當(dāng)?shù)厮痉ǖ纳鐣u價。同時，該罪名還是一個常見的涉企罪名，對該罪的認(rèn)定，直接關(guān)系到國家保護(hù)民營企業(yè)的政策落實和當(dāng)?shù)氐臓I商環(huán)境塑造。

一、涉稅領(lǐng)域中虛開增值稅專用發(fā)票的常見認(rèn)識誤區(qū)

（一）將逃稅行為錯誤認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票行為

此類情形大量出現(xiàn)在成品油、糧食、礦產(chǎn)等大宗商品的交易過程中，此處以成品油為例：

①a石化公司在經(jīng)營過程中，為了賺取更大的利潤，從b煉油廠購進(jìn)低價的無票油進(jìn)行銷售。為了避免在報稅時出現(xiàn)“有銷項、沒進(jìn)項”的問題，a石化公司委托甲在c石化公司正常購買成品油，a取得對應(yīng)的發(fā)票，然后將所購得的成品油以無票的方式低價轉(zhuǎn)賣給甲。a石化公司通過這種方式以增加進(jìn)項票、減少銷項票，從而實現(xiàn)發(fā)票平衡。

②甲以低價取得成品油的油卡之后，再以無票的方式銷售給d加油站，銷售價格高于購進(jìn)價但低于含稅價。具體銷售方式為：d加油站將購油款打給甲指定的賬戶，之后由甲持油卡和d加油站一同去c石化公司的油庫提油。整個銷售過程中，甲一方并不接觸成品油，但可以從中獲利。

此種情形甲被許多司法機(jī)關(guān)錯誤認(rèn)定為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，然而通過以上事實可以看出，上述所涉及的問題并非“不應(yīng)開票而開票”的虛開，而是銷售時“應(yīng)開票而不開票”的逃稅，即：①b煉油廠以低價向a石化公司銷售成品油，應(yīng)開票而不開票，存在逃稅；②a石化公司以低價向甲銷售成品油，應(yīng)開票而不開票，存在逃稅；③甲又將該成品油以低價轉(zhuǎn)賣給d加油站，應(yīng)開票而不開票，存在逃稅。

（二）將掛靠行為錯誤認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票行為

此類情形普遍出現(xiàn)在缺乏特定商品的經(jīng)營資質(zhì)，掛靠有經(jīng)營資質(zhì)公司的情況下，此處為了同上文案例對應(yīng)，同樣以成品油為例：

沒有成品油經(jīng)營資質(zhì)的乙，聯(lián)系好成品油供貨商和銷售商，乙同有成品油經(jīng)營資質(zhì)的e公司合作，以e公司名義與購、銷雙方簽訂購銷合同。乙先將購貨款給付e公司，再由e公司把貨款打給供貨商購買成品油，供貨商向e公司出具進(jìn)項增值稅專用發(fā)票和相關(guān)手續(xù)，e公司按照供貨商出具發(fā)票金額的7.5%左右給乙折抵開票費。e公司按乙的要求將成品油發(fā)貨給銷售商，銷售商依據(jù)e公司開具的銷項增值稅專用發(fā)票將貨款給付e公司，e公司從中扣除下一次貨款和9.5%左右的開票費后，將余款退給乙。周而復(fù)始。

整個交易過程中供貨商給e公司出具的進(jìn)項發(fā)票和e公司給銷售商出具的銷項發(fā)票上的品種、數(shù)量是一致的，只是e公司按照乙的要求把單價提高了。高開差價部分e公司用從其它渠道獲得的進(jìn)項發(fā)票補(bǔ)齊。

上述情形中的乙同樣被許多司法機(jī)關(guān)錯誤認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票罪，但實際上乙的行為本質(zhì)上是一種掛靠行為，以掛靠方式開展經(jīng)營活動在社會經(jīng)濟(jì)生活中普遍存在，國家稅務(wù)總局在《關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第39號）和國稅總局辦公廳在2023年7 月15 日《關(guān)于答復(fù)河北省石家莊市中級人民法院有關(guān)涉稅征詢問題的函》中作了明確答復(fù)，掛靠情形不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票。

二、認(rèn)識誤區(qū)的原因之一：將“貨票分離”作為是否虛開的標(biāo)準(zhǔn)

實踐中，部分司法機(jī)關(guān)認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票罪的標(biāo)準(zhǔn)為是否存在“票貨分離”。但是，這一標(biāo)準(zhǔn)是缺乏依據(jù)的。國稅總局明確“掛靠”這種典型“票貨分離”模式不屬于虛開，而最高法院發(fā)布的典型案例中“貨票分離”形式被宣告無罪。

最高人民法院發(fā)布的第二批“人民法院充分發(fā)揮審判職能作用保護(hù)產(chǎn)權(quán)和企業(yè)家合法權(quán)益典型案例”中的“張某強(qiáng)虛開增值稅專用發(fā)票案”就是“貨票分離”的形式，該案被依法宣告無罪：

【基本案情】2004年，被告人張某強(qiáng)與他人合伙成立個體企業(yè)某龍骨廠，張某強(qiáng)負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營活動。因某龍骨廠系小規(guī)模納稅人，無法為購貨單位開具增值稅專用發(fā)票，張某強(qiáng)遂以他人開辦的鑫源公司名義對外簽訂銷售合同。2006年至2007年間，張某強(qiáng)先后與六家公司簽訂輕鋼龍骨銷售合同，購貨單位均將貨款匯入鑫源公司賬戶，鑫源公司并為上述六家公司開具增值稅專用發(fā)票共計53張，價稅合計4457701.36元，稅額647700.18元?；谝陨鲜聦?，某州市人民檢察院指控被告人張某強(qiáng)犯虛開增值稅專用發(fā)票罪。

【裁判結(jié)果】最高人民法院經(jīng)復(fù)核認(rèn)為，被告人張某強(qiáng)以其他單位名義對外簽訂銷售合同，由該單位收取貨款、開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失，其行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，某州市人民法院認(rèn)定張某強(qiáng)構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪屬適用法律錯誤。據(jù)此，最高人民法院裁定：不核準(zhǔn)并撤銷某州市人民法院一審刑事判決，將本案發(fā)回重審。該案經(jīng)某州市人民法院重審后，依法宣告張某強(qiáng)無罪。

在上述案例當(dāng)中，供貨方是張某強(qiáng)的個體企業(yè)，但開票方卻是他人開辦的鑫源公司，屬于“貨票分離”。但是，由于購貨方的合同關(guān)系是和鑫源公司建立，貨款也是打入鑫源公司，故由該單位開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，不會造成國家稅款損失，據(jù)此，最高人民法院認(rèn)為，張某強(qiáng)的行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，由此可見，“貨票分離”并非認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票罪的標(biāo)準(zhǔn)。

三、認(rèn)識誤區(qū)原因之二：虛開行為的形式標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定簡單化

部分司法實務(wù)機(jī)關(guān)僅從一般觀念去理解，認(rèn)為只要開具增值稅專用發(fā)票過程中有違反稅務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，就構(gòu)成虛開，存在將虛開行為形式標(biāo)準(zhǔn)簡單化、泛化的錯誤傾向。實際上，對于虛開增值稅專用發(fā)票罪中的“虛開行為”，應(yīng)當(dāng)從“合同關(guān)系主體”、“收、付款主體”與“開票、受票主體”三方面去考察，此處以上文所舉的甲逃稅案例為例，實踐中部分司法實務(wù)機(jī)關(guān)將甲認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票罪，但實際上該案例中并不存在任何虛開行為。

（一）發(fā)票應(yīng)當(dāng)由銷售商品的收款方向付款方開具，案例中收款方為c石化公司，付款方為a石化公司。

《發(fā)票管理辦法》第19條，“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！?/p>

在本案例中，購買成品油的貨款是a石化公司賬戶（付款方）打給c石化公司賬戶（收款方）。因此，c公司作為收款方，向a公司開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具和受領(lǐng)符合法律規(guī)定。

2.商品購銷的主體是a石化公司和c石化公司，與收、付款方相同，故發(fā)票開具情況與實際經(jīng)營情況相符，不屬于虛開

《發(fā)票管理辦法》第22條，“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！?/p>

在案例當(dāng)中，成品油交付是由c石化公司將成品油記載在a石化公司名下的購油卡，故成品油銷售方為c石化公司，成品油購買方為a石化公司。故實際經(jīng)營情況和發(fā)票也相符，不屬于虛開。

3.商品的購銷主體是根據(jù)合同關(guān)系判斷，本案的合同主體是a石化公司和c石化公司

《增值稅暫行條例》第1條，“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第3條，“條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。本細(xì)則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益?！?/p>

可見，如何判斷商品的購銷主體，主要是看貨物的所有權(quán)是如何轉(zhuǎn)移的。在案例當(dāng)中，雖然最終購油卡是由甲一方實際持有，但其并不是成品油購銷關(guān)系中的購買方，因為在c石化的這一交易環(huán)節(jié)當(dāng)中，c石化公司轉(zhuǎn)移所有權(quán)的對象是a石化公司，而非甲方。舉例而言，假如甲持購油卡去提油時，c石化拒絕交付成品油，此時甲并不能直接起訴c石化公司，而只能由a石化公司進(jìn)行起訴，這是合同關(guān)系的相對性所決定的。

最高法發(fā)布的典型案例也是這一判斷標(biāo)準(zhǔn)。無論是立足于合同主體關(guān)系，還是從收付款關(guān)系來看，由c石化公司向a石化公司開具增值稅專用發(fā)票，說明不屬于虛開。至于a石化公司在取得成品油卡后，又將該成品油無票轉(zhuǎn)賣給甲，這是事后的商品處置行為，都不影響前一環(huán)節(jié)中開具的發(fā)票的性質(zhì)認(rèn)定。因此，案例涉及的這個商業(yè)模式，其問題并不在于虛開，而是源自于成品油的購銷當(dāng)中“應(yīng)開票而不開票”所引起，實質(zhì)上同加油站在賣油時不開票或者去飯店吃飯時不要求開票而降價無異。

四、認(rèn)識誤區(qū)原因之三：虛開行為的實質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定泛化

除了要符合虛開的形式標(biāo)準(zhǔn)以外，刑法中認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票罪的實質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)為“受票方進(jìn)行增值稅抵扣時是否會導(dǎo)致國家稅款的損失”。必須注意，在逃稅、避稅的情形下，都可能出現(xiàn)國家稅款損失，但是虛開增值稅專用發(fā)票罪中的國家稅款損失，是一種特殊損失，即虛開行為必須由于增值稅抵扣的特殊計稅原理未能保障，對國家稅款造成了損失。然而，部分司法實務(wù)機(jī)關(guān)，未區(qū)分稅款的一般損失和增值稅特殊抵稅模式的特殊損失，導(dǎo)致了錯誤認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票罪。

增值稅是對商品生產(chǎn)和流通各個環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進(jìn)行征稅，屬于流轉(zhuǎn)稅，道道計征，但不重復(fù)計征。增值稅專用發(fā)票之所以具有稅款抵扣功能，就是為了避免重復(fù)征稅，準(zhǔn)予受票方在上一交易環(huán)節(jié)中繳納的增值稅款能夠在下一增值環(huán)節(jié)中進(jìn)行抵扣。因此，就受票方而言，只要其在上一交易環(huán)節(jié)中繳納了增值稅款，那么其就有權(quán)在下一交易環(huán)節(jié)進(jìn)行抵扣。相反，在虛開的情形中，正是因為所抵扣的稅款并非受票方在上一交易環(huán)節(jié)所繳納，故受票方將該發(fā)票用以抵扣的行為，當(dāng)然會造成國家稅款的損失。

然而，在上文的甲案例和乙案例中，相關(guān)公司用以抵扣的增值稅專用發(fā)票，均是繳納增值稅款，以完稅價采購貨物所取得，完全符合增值稅款抵扣的規(guī)則，并不存在因未不符合增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)造成國家稅款損失的情形，從實質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)來看，不存在構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的空間。

五、余論：司法實踐中虛開增值稅專用發(fā)票罪擴(kuò)大化的糾偏

當(dāng)前涉稅領(lǐng)域的違法犯罪行為成為司法機(jī)關(guān)關(guān)注的重點領(lǐng)域，無論是從維護(hù)稅收管理秩序的微觀層面，還是從保障社會公平的宏觀層面，這都是有必要的。但是一定要避免涉稅罪名的擴(kuò)大化適用的錯誤傾向，特別是對于虛開增值稅專用發(fā)票罪這類重罪，更是如此。

虛開增值稅專用發(fā)票罪雖然并不是新罪名，但是由于其行政犯的特點，該罪名適用涉及大量稅務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)知識，特別是國家稅務(wù)領(lǐng)域“營改增”改革后，該罪名理解必須進(jìn)行對應(yīng)性更新。然而，許多偵查機(jī)關(guān)對該罪名適用標(biāo)準(zhǔn)存在簡單化、泛化的傾向，導(dǎo)致了罪名的錯誤適用，不僅對相關(guān)當(dāng)事人嚴(yán)重不公，更違背了國家對民營企業(yè)“嚴(yán)管與厚愛”并重的政策導(dǎo)向。此類案件屢見不鮮，甚至尚未起訴時，就被偵查機(jī)關(guān)直接以“破獲特大增值稅專用發(fā)票案 涉案金額高達(dá)xx億元”的宣傳稿對外宣稱，結(jié)果案件在審查起訴階段或?qū)徟须A段得到了糾正，本人曾參與的一起案件，就是偵查階段高調(diào)認(rèn)定為破獲了“虛開增值稅專用發(fā)票大案”，但在審查起訴階段被糾正，認(rèn)定為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。雖然得到了糾偏，但無疑是虛耗了大量的司法資源，并且亦有損司法機(jī)關(guān)的整體形象。

【第13篇】增值稅專用發(fā)票查詢真?zhèn)?/h2>

會計朋友們?nèi)粘９ぷ髦薪?jīng)常接觸到發(fā)票，而收到發(fā)票時經(jīng)常做的一件事情就是核實一下發(fā)票的真?zhèn)危蠹覒?yīng)該都熟知 國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺

（網(wǎng)址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/index.html），在這里可以查詢到大部分種類的發(fā)票，那么還有一些其他種類的發(fā)票要如何查詢呢？下面就給大家介紹一下，其他種類發(fā)票的檢驗真?zhèn)蔚姆椒ā?/p>

在介紹發(fā)票的查詢方法前，先簡述一下我們會見到的各種發(fā)票種類。用不同的方法可以對發(fā)票進(jìn)行不同的分類，因為從'增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)'開的發(fā)票是可以在 國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺 上查詢，為了后面便于介紹發(fā)票的查詢方法，我們用是否從'增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)'開具為區(qū)分點，將發(fā)票種類區(qū)分如下：

--------從'增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)'開的發(fā)票查詢方法----

1) 國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺

對于從'增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)'開的發(fā)票 可以直接在 國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺（網(wǎng)址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/index.html），進(jìn)行真?zhèn)尾樵?/p>

但是有特別需要注意的地方需要提醒大家：

1 第一次使用此平臺前，需要先安裝插件。

2 開具日期距今超過一年的發(fā)票，無法在 這個平臺上查詢了。

3 一張發(fā)票一天最多查詢5次。

4 提示'查無此票'并不一定是假票：可能是由于存在開具方離線自開票（開具發(fā)票后未上傳發(fā)票數(shù)據(jù)）、發(fā)票電子數(shù)據(jù)的同步滯后(開票方上傳了發(fā)票數(shù)據(jù)之后，同步到發(fā)票查驗平臺通常至少1天，偶爾系統(tǒng)有故障可能超過1天)、查驗人錄入錯誤等問題，導(dǎo)致相關(guān)發(fā)票在稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子信息中無法檢索，建議和開票方聯(lián)系確認(rèn)情況后，再查詢。

2) 增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺（江蘇）

對于江蘇省的納稅人，這里補(bǔ)充一種可以查詢發(fā)票的方法。大家可以登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺（江蘇）（網(wǎng)址：https://fpdk.jiangsu.chinatax.gov.cn:81）,進(jìn)項發(fā)票查詢-單票查詢

輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼，即可查詢發(fā)票。

特別提醒：

1 目前只能查詢：增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（通行費）

2 只能查詢收到的發(fā)票（即付款方是自己公司），如付款方稅號開具錯誤（如把0(數(shù)字0)寫成了o（字母o）,稅號中是沒有字母o的，也提醒大家注意，開票時千萬別寫錯了），也會導(dǎo)致在此功能中無法查詢到發(fā)票（稅號開具錯誤，在國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺是可以查詢到的）

------不從'增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)'開的發(fā)票的查詢方法----

這里具體介紹江蘇省相關(guān)票種的查詢方式：

(1) 通用機(jī)打發(fā)票；

在國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局

（網(wǎng)址：https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn/sso/login）

公眾服務(wù)-發(fā)票查詢-網(wǎng)絡(luò)開具普通發(fā)票查驗。

直接進(jìn)入網(wǎng)址為：

https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn/wangluofapiao/fpcy.action?sign=bill_check

(2) 通用定額發(fā)票、通用手工發(fā)票、 出租車發(fā)票、橋閘通行費發(fā)票、門票（景點）

目前江蘇通用定額發(fā)票的面值分別為：0.5元、1元、5元、10元、20元、50元、100元。如果你收到一張面值是200元的江蘇通用定額發(fā)票，你不用查真?zhèn)瘟耍俚膐(*￣︶￣*)o。

上面的五種發(fā)票目前都無法在網(wǎng)上查詢真?zhèn)?，需要撥打?dāng)?shù)?2366電話查詢，查詢發(fā)票流向。

蘇州各地區(qū)咨詢電話及辦稅廳地址如下：

蘇州市區(qū)：咨詢電話：12366、96888736

地址：姑蘇區(qū)干將西路189號國家稅務(wù)總局蘇州市稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳。

新區(qū)：咨詢電話：96888796

地址：高新區(qū)科技城錦峰路188-4號

昆山：咨詢電話：96888741

地址：昆山市前進(jìn)東路1188號國家稅務(wù)總局昆山市稅務(wù)局

相城：咨詢電話：96888737

地址：相城區(qū)嘉元路5號國家稅務(wù)總局蘇州市相城區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)分局一樓大廳

吳中：咨詢電話：96888739

地址：越溪蘇街198號吳中商務(wù)中心b樓的二樓稅務(wù)窗口

塔韻路166號 國家稅務(wù)總局蘇州市吳中區(qū)稅務(wù)局

園區(qū)：咨詢電話：96888794

地址：萬盛街8號國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局2樓綜合大廳

常熟：咨詢電話：96888738

地址：常熟市楓林路20號國家稅務(wù)總局常熟市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局大廳

常熟經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)：咨詢電話：52292675

地址：江南大道39號常熟市碧溪新區(qū)便民服務(wù)中心

太倉：咨詢電話：96888743

地址：縣府東街97號國家稅務(wù)總局太倉市稅務(wù)局大廳

吳江：咨詢電話：96888742

地址：松陵鎮(zhèn)鱸鄉(xiāng)南路1868號世紀(jì)大廈3樓國家稅務(wù)總局蘇州市吳江區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)分局

張家港：咨詢電話：96888740

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地址：張家港市金港鎮(zhèn)濱江大廈2樓張家港保稅區(qū)稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳

(3) 火車票：

屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票，鐵路客運發(fā)票。

如果是通過12306的網(wǎng)站或者app購買的，可以登錄12306查詢購買訂單，確認(rèn)真?zhèn)巍?/p>

如果是在窗口買的，只能撥打熱線12306，具體咨詢真?zhèn)巍?/p>

(4）航空運輸電子客票行程單；

屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票，航空運輸企業(yè)提供的。

中國民用航空局--電子客票驗真

http://www.caac.gov.cn/index/hlfw/dzkpyz/

信天游?- 電子客票驗真官網(wǎng)：

http://www.travelsky.com/tsky/validate.jsp

(5) 客運發(fā)票；

屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票，公路，水上運輸企業(yè)提供。具體的真?zhèn)尾樵兛梢跃唧w咨詢相關(guān)售票點電話。蘇州各汽車站點電話如下：

蘇州汽車客運集團(tuán)蘇汽熱線 電話：0512-65776577

蘇州汽車客運北站：

電話：0512-67517685

地址：蘇州市西匯路29號

蘇州汽車客運南站

地址：蘇州市南環(huán)東路601號

電話：0512-87181631

蘇州北廣場汽車客運站

地址：蘇州市蘇站路1455號

電話：0512-69355916

蘇州汽車客運西站

電話：0512-68254531

地址：蘇州市金山路78號

蘇州吳中汽車客運站

電話：0512-65285737

地址：蘇州市廣建路10號

(6) 冠名發(fā)票。

目前江蘇省已經(jīng)沒有冠名發(fā)票了。

【第14篇】2023增值稅專用發(fā)票稅率

【導(dǎo)讀】：保險行業(yè)想要開具增值稅專用發(fā)票是要按照稅率去開的。那么保險行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率多少呢？很多朋友對于這個問題的會計內(nèi)容并不是很熟悉，是因為缺少對這個知識點的理解，所以小哥就在下文整理了有關(guān)知識點供大家閱讀。

保險行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率多少？

保險業(yè)屬于營改增中的“金融保險業(yè)”，增值稅一般納稅人適用的稅率為6%。小規(guī)模納稅人適用稅率是3%。

1、簡易計稅方法

若采用簡易計稅方法，非人壽保險公司應(yīng)就保費收入而非“增值額”部分依照征收率繳納增值稅。簡易計稅方法與營業(yè)稅在本質(zhì)上并無差別。

在簡易計稅方法下，當(dāng)保險公司向增值稅一般納稅人提供保險服務(wù)時，投保人不能抵扣與購買非人壽保單相關(guān)的進(jìn)項稅額，保險公司亦不能抵扣與該保單有關(guān)的銷售成本、管理費用及賠付管理支出等所產(chǎn)生的進(jìn)項稅額。換言之，簡易計稅方法會導(dǎo)致整個服務(wù)鏈條中的重復(fù)征稅，而這一特性恰恰是營業(yè)稅被逐漸廢止的重要原因之一。

2、一般計稅方法

對非人壽保險征收增值稅的國家，都采取對“增值額”課稅的一般計稅方法。計算公式大致如下：增值稅=(保費收入-已支付的保險賠款)×增值稅稅率

在這些國家，“增值額”基本上是按保險公司每個納稅期間開具發(fā)票的保費收入和已支付的保險賠款來計算的?！耙阎Ц兜谋ｋU賠款”采用收付實現(xiàn)制，不考慮保險準(zhǔn)備金或其他計提項。另外，保險公司還可以抵扣與一般業(yè)務(wù)支出相關(guān)的進(jìn)項稅額，例如賠付管理成本和一般間接費用等。盡管這些國家都對非人壽保險征收增值稅，但采取的方法卻有所不同。

人壽保險和非人壽保險如何進(jìn)行增值稅處理？

(一)人壽保險的增值稅處理方法

考慮到我國對一年期及以上人壽保險免征營業(yè)稅的現(xiàn)行處理以及國際上普遍對人壽保險免征增值稅的通行做法，我國政府極有可能對人壽保險免征增值稅。當(dāng)然，免稅的政策理由也是合理的，即儲金作為人壽保險的主要組成部分之一，在我國和其他國家均免征流轉(zhuǎn)稅。此外，在營改增試點的第一階段，我國政府也顯示出將營業(yè)稅制下原有的減免稅優(yōu)惠政策延續(xù)至現(xiàn)行增值稅制的意愿，以便使不同行業(yè)能夠順利過渡到增值稅。

(二)非人壽保險的增值稅處理方法

盡管有一些傳統(tǒng)的增值稅國家對非人壽保險免征增值稅，但這種稅收模式在我國實行的可能性不大。這是因為，我國對非人壽保險，如財產(chǎn)保險、意外傷害險和短期健康險等，目前均按5%的稅率征收營業(yè)稅。若對其免征增值稅，勢必導(dǎo)致財政收入的流失，同時也會引起保險業(yè)與其他金融行業(yè)間的稅收失衡。免征增值稅還將引起保險公司承擔(dān)不可抵扣的進(jìn)項稅額，致使增值稅留滯于b2b交易中而無法實現(xiàn)流轉(zhuǎn)。

保險行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率是百分之六進(jìn)行征收的，這是一般納稅人進(jìn)行征收的，但是一般納稅人還是按照百分之三進(jìn)行征收的，還有其他的保險行業(yè)的增值稅知識也給大家介紹了。

【第15篇】增值稅專用發(fā)票稅率有幾種

導(dǎo)讀：一般納稅人都知道增值稅專用發(fā)票是可以用來抵扣進(jìn)項稅的，所以一般納稅人對于增值稅發(fā)票是非常傷心的。但是增值稅專用發(fā)票并不是每一個納稅人都是一樣的，一般納稅人和小規(guī)模納稅人就不一樣了。那么增值稅專用發(fā)票有多少種稅率計算？

增值稅專用發(fā)票有多少種稅率計算？

增值稅專用發(fā)票適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。

1、適用17%稅率。銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

2、適用13%稅率

小規(guī)模納稅人。適用征收率，征收率為3%。

增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票有什么區(qū)別？

1．發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

2．發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。

3．發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

4．發(fā)票的聯(lián)次不同：增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于留存?zhèn)洳椋?，第二?lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購買方記賬），第三聯(lián)為抵扣聯(lián)（用作購買方扣稅憑證），第四聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷售方記賬），七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

5．發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

【第16篇】增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別

增值稅發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票，其二者的實質(zhì)區(qū)別為，是否可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額。增值稅發(fā)票是企業(yè)處理交易業(yè)務(wù)的主要依據(jù)，那么，增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票有什么區(qū)別呢？

一、發(fā)票的作用不同。從增值稅抵扣鏈條的角度講，增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的不同作用是二者的實質(zhì)性區(qū)別，即增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，但普通發(fā)票是不可以抵扣的。

二、票面信息不同。增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項稅的發(fā)票，票面上帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣；而普通發(fā)票是不能抵扣進(jìn)項稅的發(fā)票，票面上帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣。

三、發(fā)票聯(lián)次不同。增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)，分別為發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)為購買方報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；而記賬聯(lián)為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。

普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，分別為發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方用作記賬憑證。

四、使用發(fā)票的納稅人不同。使用增值稅專用發(fā)票的納稅人主要為增值稅一般納稅人；而使用普通發(fā)票的納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人采用一般計稅法，增值稅的計算為銷項稅額減去進(jìn)項稅額，其進(jìn)項稅額為企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，否則不得抵扣進(jìn)項稅額。

而增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易計稅法，增值稅的計算為不含稅銷售額乘以適用的征收率，那么，小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計算與進(jìn)項稅無關(guān)，即便是取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項稅，也沒有必要取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票就可以了。

五、發(fā)票的入賬成本不同。增值稅一般納稅人發(fā)生采購業(yè)務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的入賬成本為不含稅價格；而增值稅小規(guī)模納稅人無論收到的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，因不存在增值稅進(jìn)項稅抵扣的問題，是以含稅價格入賬。也就是說，增值稅專用發(fā)票入賬成本一般低于普通發(fā)票。

比如，企業(yè)員工到外地出差，發(fā)生的住宿費用為計稅合計3000元，其提供住宿服務(wù)的酒店開具的是增值稅專用發(fā)票，則入賬的差旅費費用為2830元，其差額170元為可以抵扣的進(jìn)項稅額；而如果酒店開出的是增值稅普通發(fā)票，則入賬的差旅費用為3000元。增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的入賬成本的不同的。

而需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)在貨物采購、勞務(wù)等交易中，即便是取得了增值稅專用發(fā)票，但用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利、個人消費項目，或經(jīng)營中發(fā)生的非正常損失，或購進(jìn)的是不得抵扣的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等，均需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

總之，增值稅發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票，其二者的實質(zhì)區(qū)別為，是否可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額。也就是說，增值稅專用發(fā)票可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額，而普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅額。

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2023年11月7日