一般納稅人月收入10萬（16篇）

【第1篇】一般納稅人月收入10萬

增值稅是我國財政稅收收入的重要來源之一，其影響范圍甚廣。營改增之后，增值稅幾乎囊括了所有行業(yè)，在所有稅種中與增值稅相關(guān)的稅收政策，無疑是最多也是最為復(fù)雜的。但是越復(fù)雜的政策，就越有籌劃的空間，今天就來講講納稅人的身份該如何選擇吧。

增值稅法將增值稅納稅人按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類納稅人，分別采取不同的登記管理辦法。

簡單來說，現(xiàn)行政策規(guī)定：小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬元以下的企業(yè)，一般納稅人是指財務(wù)核算健全且年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬元以上的企業(yè)。

看到這里，很多老板可能又要問了，既然增值稅法主要是按照銷售額來劃分納稅人身份，那為什么不將小規(guī)模納稅人之外的企業(yè)叫成“中規(guī)模納稅人”或者“大規(guī)模納稅人”呢？考慮到現(xiàn)階段的實際稅收情況，稅收主體大多是能夠進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣的一般納稅人；而小規(guī)模納稅人由于應(yīng)稅收入少，稅收優(yōu)惠多，一般構(gòu)不成大量的財政收入。那些具有抵扣條件的一般納稅人才是具有普遍性的納稅主體，因此將除小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人統(tǒng)一稱作一般納稅人了。

配圖

下面我們來說說小規(guī)模納稅人和一般納稅人到底有什么不同，我們應(yīng)該如何選擇？（以下內(nèi)容均是增值稅法中的簡單情形，由于篇幅有限，不考慮復(fù)雜情形和特殊業(yè)務(wù)）

稅額計算方法不同

小規(guī)模納稅人：應(yīng)納增值稅額＝不含稅銷售額 × 征收率

一般納稅人：應(yīng)納增值稅額＝不含稅銷售額*稅率－稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項稅額

現(xiàn)行增值稅法在稅收實踐中采取的是“以票控稅”的方法，即一般納稅人可以進(jìn)行進(jìn)項抵扣，但必須是以取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)專用繳款書或農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票這類“專用”發(fā)票為抵扣依據(jù)，取得普通發(fā)票的不準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項稅額；小規(guī)模納稅人不允許抵扣，對其而言沒有進(jìn)行稅額一說。注意了，即便是小規(guī)模納稅人取得了增值稅專用發(fā)票也不允許抵扣進(jìn)項稅額（這是在實務(wù)中，很多老板咨詢我的問題之一，今天也算是統(tǒng)一做了解釋）。

舉個例子，a是小規(guī)模納稅人，b是一般納稅人，他們10月份的不含稅銷售額均為人民幣20萬元，并且都取得了對方開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的進(jìn)項稅額為1.3萬元。本月，a應(yīng)納增值稅額＝20 × 3%（征收率）=0.6萬元，b應(yīng)納增值稅額＝20 × 13%（稅率）－1.3＝1.3萬元。（只是個例子，并不代表所有情形下，小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額均小于一般納稅人，下面會繼續(xù)進(jìn)行闡述。）

適用的稅率或征收率不同

小規(guī)模納稅人適用的征收率要比一般納稅人在一般計稅辦法下適用的稅率要低。現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的征收率有3%和5%兩檔；一般納稅人在一般計稅辦法下適用的稅率現(xiàn)階段有三檔，分別是13%，9%和6%。應(yīng)當(dāng)注意的是，選擇低稅率的小規(guī)模納稅人，雖然稅率低，并不意味著稅負(fù)低，這和銷售額與購進(jìn)額的大小都有關(guān)系。

注：稅負(fù)＝實際繳納的增值稅稅額÷不含稅銷售額

納稅申報周期不同

一般納稅人的納稅申報周期是以月為單位。

小規(guī)模納稅人可以選擇按月申報或者按季度申報，在實踐中，稅務(wù)局在認(rèn)定稅種時，小規(guī)模納稅人大多都會選擇按季申報，一來小規(guī)模納稅人一般來說銷售收入少，享受的優(yōu)惠政策多，財政收入對其的依賴并不高；二來按季度申報能減輕企業(yè)的納稅操作頻率，提高財務(wù)工作效率。

總的來說，一般納稅人和小規(guī)模納稅人最主要的不同點就是以上三點了。接下來就來講講在實務(wù)中如何利用納稅人身份進(jìn)行增值稅稅務(wù)籌劃吧。

配圖

首先，稅法和稅務(wù)規(guī)章制度及相關(guān)政策對于增值稅不同納稅身份的轉(zhuǎn)換是有嚴(yán)格限制的：

第一，小規(guī)模納稅人可以轉(zhuǎn)為一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（500萬元）的應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出轉(zhuǎn)登記為一般納稅人（在金三征管系統(tǒng)下，一旦超過標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會收到警示提醒）。即使沒有超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，只要會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

第二，一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人：這在修改500萬應(yīng)稅標(biāo)準(zhǔn)前，是不允許一般轉(zhuǎn)小規(guī)模的，但是提高了500萬標(biāo)準(zhǔn)后，原來的一般納稅人可能達(dá)不到應(yīng)稅標(biāo)準(zhǔn)了，這時候是允許一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模的納稅人的，但是按照現(xiàn)行政策，轉(zhuǎn)換日期只截止到2023年12月31日。

接下來，我們就通過例子的方式來說明下，小規(guī)模納稅人和一般納稅人在何種情況下應(yīng)該做何種轉(zhuǎn)換。

乙公司作為一家小規(guī)模納稅人，當(dāng)期不含稅銷售額為a，征收率為3%，則乙公司的應(yīng)納增值額稅額＝a × 3%。若乙公司為一般納稅人，適用稅率為13%，不含稅進(jìn)項額為b，則乙公司的增值率為c=(a-b)÷a，增值稅為a×13%-b×13%即a×c×13%。

建立等式，a × 3%＝a×c×13%，得出c＝23.08%。

顯而易見，當(dāng)增值率為23.08%時，小規(guī)模納稅人和一般納稅人繳納的增值稅相同，無需刻意選擇；當(dāng)增值率＞23.08%時，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)要低于一般納稅人，這時應(yīng)當(dāng)繼續(xù)維持小規(guī)模納稅人的身份，若是一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)在年底前轉(zhuǎn)換成小規(guī)模納稅人，稅負(fù)更低；當(dāng)增值率＜23.08%時，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)要高于一般納稅人，這時顯然選擇一般納稅人更為“合算”，建議盡快健全會計核算制度，選擇登記為一般納稅人。（增值率也可理解為銷售業(yè)務(wù)的毛利率）

當(dāng)然，以上的例子不具有全面性。正如前文所說，增值稅不同稅目所對應(yīng)的稅率不同，23.08%的數(shù)據(jù)僅適用于銷售或進(jìn)口貨物，以及提供加工、修理修配勞務(wù)的情形，顯然并不適用于所有行業(yè)。但是計算方法大同小異，大家可以按照實際情況自行計算。當(dāng)然，這一比例的計算是需要以長期數(shù)據(jù)的統(tǒng)計為基礎(chǔ)的，僅僅因為某一期的增值率符合管理要求就去轉(zhuǎn)換身份，那是絕對不理智的。

對于絕大多數(shù)初創(chuàng)企業(yè)來說，我還是建議大家不要輕易將納稅身份轉(zhuǎn)為一般納稅人（特殊行業(yè)有要求除外），一般來說初創(chuàng)企業(yè)收入很低，業(yè)務(wù)來源很不穩(wěn)定，沒有固定的供應(yīng)商，很難及時獲取專用發(fā)票，財務(wù)制度不健全，轉(zhuǎn)為一般納稅人反而會使成本增加。另一方面，國家有很多相應(yīng)的稅務(wù)優(yōu)惠和扶持政策來幫助初創(chuàng)企業(yè)正常經(jīng)營，為了享受國家的紅利，繼續(xù)保持小規(guī)模納稅人的身份更為有利。

專業(yè)的事情要交給專業(yè)的人去做，才能最大程度的做到降本增效，建議老板們應(yīng)當(dāng)將財稅相關(guān)業(yè)務(wù)交給專業(yè)的財會人員去做，這樣才能用有限的資源創(chuàng)造最大的效益，不是嗎？

配圖

【第2篇】公司一般納稅人和小規(guī)模的區(qū)別

一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么不同呢？只要記住這六條就能清晰區(qū)分，

第一，增值稅稅率不同，

第二，計稅方式不同，

第三，使用發(fā)票不同，

第四，稅收優(yōu)惠不同，

第五，認(rèn)定方式不同，

第六，申報方式不同。

你知道了嗎？

以下幾個方面問題可以私信：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎金的個稅優(yōu)化；

2、公戶提現(xiàn)、無票支出多，缺進(jìn)項票導(dǎo)致利潤虛高；

3、因為社保入稅，導(dǎo)致企業(yè)替員工繳納的部分過高，人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時員工（群演、顧問、專家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時員工的薪資發(fā)放；

5、返傭費、居間費；

6、自然人代開，個體戶核定等業(yè)務(wù)。

1、稅務(wù)籌劃是企業(yè)發(fā)展的主要核心之一。稅務(wù)成本是控制企業(yè)成本的核心內(nèi)容之一，但隨著時代的發(fā)展，現(xiàn)在各個行業(yè)的利潤信息都變得越來越透明化，這也使得任何企業(yè)都需要做好稅務(wù)成本優(yōu)化，畢竟只有實現(xiàn)行業(yè)最低成本，才能更好的進(jìn)行發(fā)展。需要明白的是：做好稅務(wù)籌劃，也能更好的避免企業(yè)遭受重大災(zāi)難。

2、資金流的重要性。無論是什么公司和企業(yè)，想要獲取利潤，那么必然需要注意開源和節(jié)流兩個方面。需要知道的是：我國在與稅務(wù)成本方面是比較高的，這也使得稅務(wù)籌劃具有極高的地位。另外很多公司是因為突如其來的稅收罰金而造成資金流斷裂，從而破產(chǎn)。

【第3篇】一般納稅人輔導(dǎo)期

輔導(dǎo)期的一般納稅人和正式認(rèn)定一般納稅人相比不同的情況有：

一、增值稅專用發(fā)票抵扣的規(guī)定是自開票之日起90天內(nèi)抵扣，并且必須在認(rèn)證的當(dāng)月抵扣。輔導(dǎo)期一般納稅人對收取的增值稅專用發(fā)票實行“先比對，后抵扣”，“先比對，后抵扣”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證后，先通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至總局進(jìn)行比對，總局比對結(jié)束后將比對結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣(一般在認(rèn)證的次月收到比對結(jié)果)。

帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)行稅額”二級科目。

企業(yè)認(rèn)證后

借：庫存商品(或其他相關(guān)科目)

借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)

收到比對結(jié)果后

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

對于等待比對結(jié)果的進(jìn)行稅額部分,計入“待抵扣進(jìn)項稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容。

收到允許抵扣的比對結(jié)果后，在增值稅申報表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容。

相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行-25行=3行

二、輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅發(fā)票月使用量為25份，且為千元版(單份價款最高開具9999.99元)，如果25份的月使用量不夠，增票時要按當(dāng)月已開具增值稅發(fā)票價款的合計數(shù)依4%的征收率預(yù)交增值稅。

另外輔導(dǎo)期半年，期滿后符合標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人。

發(fā)票抵扣是什么意思?

發(fā)票抵扣即增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費=銷項稅-進(jìn)項稅。

抵扣的項目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉，理解這個問題，得明白什么是增值稅，我國從1994年稅制進(jìn)行改革，實行增值稅體制。企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著一定的稅率交納稅款。有17%的，有13%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷項稅。

【第4篇】甲公司為增值稅一般納稅人

匯算實務(wù)：附有銷售退回條款的商品銷售財稅處理與納稅調(diào)整

彭懷文

附有銷售退回條款的商品銷售,是指購買方依照有關(guān)協(xié)議規(guī)定的條件，可以在一定期間內(nèi)退貨的銷售方式。

（一）會計處理

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》（2017版）第三十二條規(guī)定，對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額（即，不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認(rèn)收入，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債；同時，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認(rèn)為一項資產(chǎn)，按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。每一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新估計未來銷售退回情況，如有變化，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更進(jìn)行會計處理。

上述規(guī)定的會計處理，歸納如下流程圖：圖-1

1.初次確認(rèn)收入時的會計分錄：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

預(yù)計負(fù)債-應(yīng)付退貨款

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)收退貨成本

貸：存貨

2.資產(chǎn)負(fù)債表日重新評估后，退貨減少的會計分錄：

借：預(yù)計負(fù)債-應(yīng)付退貨款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

同時，調(diào)整成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)收退貨成本

退貨增加的做以上相反分錄。

3.實際退貨時的會計分錄：

借：存貨

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

預(yù)計負(fù)債-應(yīng)付退貨款

貸：應(yīng)收退貨成本

主營業(yè)務(wù)收入（或借方）

銀行存款

（二）稅務(wù)處理與稅會差異分析

對于附有銷售退回條款的銷售，稅法上并無專門的規(guī)定。

在稅法上無論是否附有銷售退回條件售出的商品，均在商品發(fā)出后滿足納稅義務(wù)時全額確認(rèn)應(yīng)稅收入，計算繳納增值稅和所得稅應(yīng)稅收入。對于退貨實際發(fā)生時,才在發(fā)生的當(dāng)期沖減增值稅計稅依據(jù)和企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008)875號)規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

因此，稅務(wù)處理上要求企業(yè)在商品銷售時全部確認(rèn)收入并全部結(jié)轉(zhuǎn)成本，實際發(fā)生退貨時沖減當(dāng)期收入和成本。故在新收入準(zhǔn)則下銷售時將會形成稅會差異。

會計初次確認(rèn)商品銷售收入時，對于附有退回條件的銷售，需要合理估計退貨的可能，并按照最佳估計數(shù)確認(rèn)“預(yù)計付款-應(yīng)付退貨款”，而且在資產(chǎn)負(fù)債表日（通常是年末）還有重新評估，如有變化還需要調(diào)整。但是，對于稅務(wù)方面，無論是增值稅還是企業(yè)所得稅，只要退貨并未實際發(fā)生前，都是不考慮其可能存在性，會計上計入“預(yù)計付款-應(yīng)付退貨款”的這部分金額也是要確認(rèn)為增值稅計稅依據(jù)和企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。因此，對于企業(yè)年度“預(yù)計付款-應(yīng)付退貨款”的余額增加額需要調(diào)增。

同樣的，對于商品銷售成本，會計處理時根據(jù)“配比原則”，在暫估退貨減少收入的同時，也要暫估退貨減少的銷售成本。因此，對于企業(yè)年度“應(yīng)收退貨成本”的余額增加額需要調(diào)減。

（三）實務(wù)操作案例

【案例2-7】甲公司為增值稅一般納稅人(增值稅稅率為13%)，企業(yè)所得稅率為25%。甲公司于2023年11月10日簽署合同將一批商品銷售給乙公司，銷售價格為100萬元(不含增值稅)，商品銷售成本為80萬元。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，乙公司在收到貨后3個月內(nèi)不滿意有權(quán)退貨，按以往的經(jīng)驗估計退貨的可能性為10%。2023年11月25日商品已被乙公司簽收，在簽收后的12月1日已經(jīng)付款，增值稅專用發(fā)票已開具。

假定甲公司適用新收入準(zhǔn)則，退貨發(fā)生不會對商品價值產(chǎn)生減損。12月31日對退貨可能性進(jìn)行了重新估計，最佳的退貨可能性為5%。

問題：甲公司該筆業(yè)務(wù)在2023年所涉及賬務(wù)處理與納稅調(diào)整

1.甲公司2023年會計處理

（1）11月25日確認(rèn)商品銷售收入時：

借：應(yīng)收賬款 113萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 90萬元（100*90%）

預(yù)計負(fù)債——預(yù)計退貨款 10萬元（100*10%）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13萬元

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 72萬元（80*90%）

應(yīng)收退貨成本 8萬元（80*10%）

貸：庫存商品 80萬元

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日（12月31日）對退貨可能性重新評估后：

借：預(yù)計負(fù)債-應(yīng)付退貨款 5萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 5萬元

同時，調(diào)整成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 4萬元

貸：應(yīng)收退貨成本 4萬元

2.稅會差異分析

無論是或有負(fù)債，還是銷售退回的估計，在沒有實際發(fā)生時稅務(wù)一律不予認(rèn)可。因此，會計處理確認(rèn)的銷售收入和成本需要通過納稅調(diào)整來進(jìn)行修正回去。

3.企業(yè)所得稅申報表的相關(guān)填報

第一步：填寫《a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》。見表2-7-1：

第二步：填寫《a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表》，如表2-7-2：

【第5篇】小規(guī)模納稅人升為一般納稅人條件

個體戶就是小規(guī)模納稅人? 大企業(yè)才能做一般納稅人? 關(guān)于小規(guī)模納稅人、一般納稅人，很多納稅人分不清這兩者的區(qū)別以及適用的政策，今天就來和大家好好介紹一下， 如何區(qū)別。

一般納稅人是指，除特殊情形外，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

注：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

小規(guī)模納稅人是指，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人。

注：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的（現(xiàn)行為超過500萬元）納稅人，會計核算健全的，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請為一般納稅人。

計稅方式不同

1、一般納稅人：適用增值稅一般計稅方法。（一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。）

一般計稅方法的應(yīng)納稅額，指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。

應(yīng)納稅額計算公式：

不含稅收入額=含稅收入/（1+稅率）

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

例1：某建筑公司為一般納稅人2023年10月取得工程收入100萬元（含稅），適用稅率9%，當(dāng)月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額為5.5萬元。

銷項稅額=100/（1+9%）×9%=8.26萬元

進(jìn)項稅額=5.5萬元

應(yīng)納稅額=8.26-5.5=2.76萬元

2、小規(guī)模納稅人：適用簡易計稅方法。

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

應(yīng)納稅額計算公式：

不含稅銷售額=含稅收入/（1+征收率）

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

例2：某建筑公司為小規(guī)模納稅人2023年10月取得工程收入100萬元（含稅），適用稅率3%，發(fā)生建設(shè)成本取得增值稅普通發(fā)票。

應(yīng)納稅額=100/（1+3%）*3%=2.91萬元

認(rèn)定條件不同

當(dāng)企業(yè)連續(xù)12個月的年銷售額小于等于500萬時，被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，一旦超過500萬，則會被強(qiáng)制升級為一般納稅人。

增值稅計算方式不同

小規(guī)模納稅人的增值稅是由不含稅銷售額×征收率，而一般納稅人的增值稅是由銷項稅額-進(jìn)項稅額-留抵稅額。

稅收優(yōu)惠不同

小規(guī)模納稅人從2023年4月1號到2023年12月31號期間500萬以內(nèi)3個點增值稅普票是免增值稅的，而一般納稅人沒有這一項稅收優(yōu)惠政策。

進(jìn)項抵扣不同

小規(guī)模納稅人的專票和普票都不可以進(jìn)行抵扣，而一般納稅人的專票是可以抵扣增值稅的。 #增值稅計算方式不同# （適用稅率3%）小規(guī)模納稅人的增值稅是由不含稅銷售額×征收率，(適用稅率9%)一般納稅人的增值稅是由銷項稅額-進(jìn)項稅額-留抵稅額。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間能否互轉(zhuǎn)？

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅：

a.增值稅納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，另有規(guī)定除外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

b.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

增值稅一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

2023年一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模是有可能的。

一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。

上述政策已于2023年12月31日執(zhí)行到期，目前沒有政策延期的通知。

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【第6篇】營業(yè)執(zhí)照一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別是：

1、稅收計算方式不同，小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額；

2、稅率的不同：一般納稅人適用的稅率主要有17%、13%、11%、6%等幾檔，而小規(guī)模納稅人現(xiàn)在一律適用3%的征收率；

3、發(fā)票使用不同：一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)貨物可以取得增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人銷售貨物的時候不能開具增值稅專用發(fā)票；

4、賬務(wù)處理的不同：一般納稅人按價款部分計入成本，稅款部分計入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額”賬戶，而小規(guī)模納稅人按全額進(jìn)入成本。

一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

（一）首先是規(guī)模上的標(biāo)準(zhǔn)：

從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標(biāo)準(zhǔn))，年應(yīng)稅銷售額大于50萬元為一般納稅人；

從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額大于80萬元為一般納稅人；

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(不含稅銷售額)，大于500萬元為一般納稅人；

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運輸和現(xiàn)代服務(wù)累計應(yīng)征增值稅銷售額，含免稅、減稅銷售額。

（二）其次是納稅人性質(zhì)和會計核算程度方面的標(biāo)準(zhǔn)：

年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營場所，會計核算健全，能準(zhǔn)確提供銷項稅額、進(jìn)項稅額的可認(rèn)定為一般納稅人。

法律依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率： （一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

【第7篇】一般納稅人月報和季報

企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)后，需要按時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。一般來說企業(yè)的財務(wù)報表分為月報和季報。

一般納稅人季報和月報的區(qū)別是什么？

1、申報時間不同

季報的時間是在季度結(jié)束的次月，而月報是在月度結(jié)束的次月。

季報在月度結(jié)束以后，不需要進(jìn)行報表的申報。企業(yè)的報表如果是季報，企業(yè)的會計憑證也可以一個季度整理一次。當(dāng)然，如果有時間還是一個月整理一次更有利于后期的查賬。

而月報需要每月申報上月的財務(wù)報表。企業(yè)不管這個月的業(yè)務(wù)怎么樣，即使一筆收入也沒有，都需要申報財務(wù)報表。

2、報表數(shù)據(jù)不同

季報的時候，資產(chǎn)負(fù)債表是季度末的數(shù)據(jù)，利潤表是這個季度的累計；而月報的數(shù)據(jù)就是一個月的數(shù)據(jù)。

由于數(shù)據(jù)不同，對于企業(yè)的后期核查也會造成不同的影響。月報出現(xiàn)問題，更容易找到原因，而季報可能更麻煩一些。

在這樣的情況下，季報的工作量要比月報的工作量少很多。特別是一些重復(fù)性的工作。

如果企業(yè)是季報，稅盤還用每月清盤嗎？

企業(yè)的發(fā)票都是通過稅盤開具出來的。一般來說稅盤需要企業(yè)把增值稅申報完成以后，才能進(jìn)行清盤。但是，有的企業(yè)是季報，在非申報月份是不用申報增值稅的，這時企業(yè)應(yīng)該怎么處理？

其實準(zhǔn)確地說，企業(yè)不管申不申報增值稅，每月月初在規(guī)定的時間內(nèi)都是需要清盤的。

企業(yè)如果是月報，需要把增值稅申報完成以后，才能清盤；如果企業(yè)是季報，在非申報月份，直接登錄稅盤清盤即可。而申報月份則需要先申報增值稅，核對無誤后才能清盤。

所以說，季報的企業(yè)一定不要忘了在每月月初的時候，及時登記稅盤進(jìn)行清盤處理。

企業(yè)應(yīng)該選季報，還是月報？

企業(yè)既可以選擇月報，也可以選擇季報，具體如何選擇需要企業(yè)結(jié)合自己的實際情況進(jìn)行選擇。

一般來說，企業(yè)的規(guī)模較小平常的業(yè)務(wù)也不是很多，就可以選擇為季報。這樣企業(yè)的財務(wù)處理工作也能節(jié)省不少時間。當(dāng)然，企業(yè)的投資者可能不考慮這些，但是企業(yè)的財務(wù)人員要懂得為自己謀福利。

而要是企業(yè)的業(yè)務(wù)量大、交易頻繁，才需要選擇月報。有的時候，企業(yè)的規(guī)模大了，每月需要繳納的稅款都是一個天文數(shù)字，稅務(wù)機(jī)關(guān)自然不可能讓你去選擇季報。

當(dāng)然，企業(yè)如果業(yè)務(wù)量起來了，月報也有利于企業(yè)的財務(wù)處理。企業(yè)進(jìn)行月報不僅僅是申報財務(wù)數(shù)據(jù)，也可以分析一下企業(yè)的經(jīng)營情況。企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，也是企業(yè)的寶藏。

企業(yè)如果把數(shù)據(jù)用好了，也可能起到意想不到的效果。

本文由虎說財稅原創(chuàng)，歡迎關(guān)注，帶你一起長知識！

【第8篇】一般納稅人會計分錄

常用的會計分錄，不會的可以背一背，平常都能用的上。

一般納稅人（商業(yè)）

1 收到貨款： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-客戶 （附銀行回單）

2支付貨款： 借：應(yīng)付賬款------供應(yīng)商

貸：銀行存款 （附銀行回單）

3取現(xiàn) ： 借 庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款 （附銀行回單）

4支付上月增值稅： 借：應(yīng)交稅金----未交增值稅

貸：銀行存款 （附銀行回單）

5支付上月附加稅： 借: 應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費—教育費附加

應(yīng)交稅費—地方教育費附加

貸：銀行存款 （附銀行回單

6支付本月社保： 借：管理費用—社保（公司）

其他應(yīng)收款—社保（個人）

貸：銀行存款 （附銀行回單）

7支付個人所得稅 借：應(yīng)交稅金—個人所得稅

貸 銀行存款 （附銀行回單）

【第9篇】貴州一般納稅人查詢

第一家，茅臺。說茅臺是國有企業(yè)基本上都沒有啥異議，但是從嚴(yán)格意義上來講，茅臺的國有企業(yè)說法還是有區(qū)別的。如，現(xiàn)在最熱火的飛天茅臺酒的生產(chǎn)主體實際上是上市公司茅臺股份。這個公司不能算是完全意義的國有企業(yè)，最多是國有資產(chǎn)為大股東的國有控股公司。而真正屬于國有企業(yè)的應(yīng)該是貴州茅臺集團(tuán)。

第二家，貴州筑春酒業(yè)。這個公司原來是貴州貴陽軍區(qū)酒廠，因為眾所周知的因素，成立了貴州武岳集團(tuán)，酒廠也搬遷到茅臺鎮(zhèn)。仍隸屬于貴州省國資委。也是正兒八經(jīng)的國有企業(yè)。

第三家，多彩貴州酒。這個品牌運營的熱火朝天，據(jù)說是隸屬于貴州省委宣傳部旗下的多彩貴州文化產(chǎn)業(yè)控股集團(tuán)。具體是不是國企，不清楚。

第四家，貴州省酒集團(tuán)。這個公司也算是橫空出世，目前正處于招商推廣階段。據(jù)說屬于貴州省總工會。具體不了解。

第五家，貴州省釀集團(tuán)。這個酒廠名字和貴州省酒有一拼，一字之差，據(jù)說也是屬于貴州省內(nèi)某國有部門。不太清楚。

實際上，可能還有一家酒企應(yīng)該被列入國有企業(yè)。那就是貴州貴酒，雖然被遠(yuǎn)在江蘇的洋河收購，但是洋河卻是正兒八經(jīng)的國有企業(yè)。

至于貴州醇、青酒等，還有其他比較熱門的貴州醬酒品牌，屬于國有企業(yè)的應(yīng)該真是不多不多多乎哉了！

以上這些，純粹是憑印象，沒有查詢天眼查。如有不對，請勿噴！

【第10篇】一般納稅人優(yōu)惠政策

想必大家都知道，我國對于小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策都是比較多的，像前不久兩會召開后，又對小規(guī)模納稅人增值稅一直都是我對小規(guī)模納稅人的增值稅方面又有稅收優(yōu)惠政策了，小規(guī)模納稅人的增值稅起征點由原來的季度30萬提高到45萬，小微企業(yè)年納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，還有對于小型個體工商戶在年納稅額不超過100萬的部分，在原有的優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。

那么一般納稅人又有哪些稅收優(yōu)惠政策呢？

目前一般納稅人除了國家的普惠性政策還有西部大開發(fā)對企業(yè)所得稅有稅收優(yōu)惠政策外，還有地方性的稅收優(yōu)惠政策，一般是在一些經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，招商園區(qū)或者一些貧困落后的地方，地方政府通過出臺一些地方性的稅收優(yōu)惠政策，吸引企業(yè)入駐，增加地方的財政收入。

具體政策就是企業(yè)在園區(qū)成立一般納稅人的有限公司，能享受高額的財政獎勵政策，企業(yè)可以通過遷移主體公司或者是在園區(qū)成立新公司、子公司或者分公司的形式，將稅收繳納在當(dāng)?shù)?，就可以得到地方政府的稅收扶持款?/p>

一般是在地方留存的基礎(chǔ)上，獎勵企業(yè)70%-90%，企業(yè)當(dāng)月納稅，財政獎勵次月到賬。

舉個例子，一家企業(yè)去年正常繳納的增值稅為500萬元，所得稅為700萬元。 這家企業(yè)在園區(qū)能享受多少財政獎勵呢？

增值稅： 500萬*50% (地方保留) *90% (獎勵比例)=225萬

所得稅： 700萬*40% (地方保留) *90% (獎勵比例)=252萬

財政獎勵共計： 477萬元

目前在少部分園區(qū)一般納稅人還可以享受核定征收，也就是直接核定行業(yè)利潤率10%，所得稅稅率最高3.5%，相比起25%的所得稅也就是節(jié)稅90%。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解~

【第11篇】一般納稅人繳稅怎么算

一、應(yīng)納稅所得額的計算方法

1、 直接法

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

2、 間接法（納稅申報表）

應(yīng)納稅所得額＝會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

3、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a 類）：

行次

類別

項目

金額

1

利潤總額計算

一、營業(yè)收入（填寫 a101010101020103000）

2

減：營業(yè)成本（填寫 a102010102020103000）

3

稅金及附加

4

銷售費用（填寫 a104000）

5

管理費用（填寫 a104000）

6

財務(wù)費用（填寫 a104000）

7

資產(chǎn)減值損失

8

加：公允價值變動收益

9

投資收益

10

二、營業(yè)利潤（1-2-3-4-5-6-7+8+9）

11

加：營業(yè)外收入（填寫 a101010101020103000）

12

減：營業(yè)外支出（填寫 a102010102020103000）

13

三、利潤總額（10+11-12）

二、一般收入的確認(rèn)——9 項 （不含增值稅的收入）

1、銷售貨物收入：

屬于“營業(yè)收入”（申報表第一行）。銷售有形動產(chǎn)取得的收入，需繳納增值稅，

2、勞務(wù)收入：

屬于“營業(yè)收入”（申報表第一行）。提供勞務(wù)、服務(wù)的收入，需繳納增值稅。

3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、 股權(quán)（不交增值稅）、債權(quán)（不交增值稅）等財產(chǎn)取得的收入——均不屬于“營業(yè)收入”。其中：股權(quán)轉(zhuǎn)讓問題較為復(fù)雜，僅以以下三個環(huán)節(jié)分析：

a、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

a、確認(rèn)時間：應(yīng)于轉(zhuǎn)讓 協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

b、轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入 扣除為取得該股權(quán) 所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

c、企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時， 不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所 可能分配的金額。

b、撤資減資

區(qū)分股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與股息性所得。

收回項目

各項解析

稅務(wù)處理

投資收回

相當(dāng)于初始出資的部分

不屬于應(yīng)稅收入

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

股息性所得：相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分

屬于應(yīng)稅收入，但符合條件的免稅——納稅調(diào)減

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：扣除上面兩項后的余額，確認(rèn)為轉(zhuǎn)讓所得（或損失）

屬于應(yīng)稅收入——不做納稅調(diào)整

c、企業(yè)清算所得

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中：

a、相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得（免稅所得）；

b、剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

例1：甲公司 2017 年 8 月以 800 萬元直接投資于乙公司，占有乙公司 30?的股權(quán)。2023年 12 月將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收入 1200 萬元，并完成股權(quán)變更手續(xù)，轉(zhuǎn)讓時乙公司賬面累計未分配利潤 200 萬元。

解：甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額=1200-800=400萬元。

4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益——不屬于“營業(yè)收入”，不是增值稅的應(yīng)稅行為：

a、 屬于持有期分回的稅后“投資收益”（股息所得）——符合條件的免稅。

b、 確認(rèn)時間：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

c、 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

d、 內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票

a、取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

b、取得的股息紅利所得，計入其收入總額依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有 h 股滿 12 個月取得的股息紅利所得免稅。

e、免稅收入規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，免稅；但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個月取得的投資收益。

5、利息收入： 交增值稅

a、 按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

b、 包括：存貸款利息、債券利息、欠款利息等。對于貸款業(yè)務(wù)的利息，屬于營業(yè)收入。

c、 混合性投資業(yè)務(wù)：兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)（被投資企業(yè)定期支付利息或保底利息、固定利潤、固定股息；并在投資期滿或滿足特定投資條件后， 贖回投資或償還本金等）

d、混合性投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理：

a、支付的利息——按債權(quán)性：被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除（標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)）；投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（區(qū)別于支付的股息）

b、贖回的投資——按債務(wù)重組：投資雙方應(yīng)于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

c、境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù)，作為境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息處理：滿足條件，支付的利息——確認(rèn)利息支出，進(jìn)行稅前扣除；不滿足條件，同時符合以下兩種情形的，支付的利息——視為股息，不得進(jìn)行稅前扣除。

①、該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

②、境外投資者所在國家（地區(qū)）將該項投資收益認(rèn)定為權(quán)益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅。

6、租金收入：屬于“營業(yè)收入”（申報表第一行）

a、 提供動產(chǎn)、不動產(chǎn)等有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。提供動產(chǎn)、不動產(chǎn)的使用權(quán)（租賃），屬于增值稅應(yīng)稅行為，但在增值稅中有差別。有形資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”。

b、 按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

c、租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入（不同于增值稅）。

d、不動產(chǎn)租賃期限跨年度且租金一次性支付的納稅處理

稅種

納稅義務(wù)發(fā)生時間

稅務(wù)處理

增值稅

提供租賃服務(wù)采用預(yù)收款，為收到預(yù)收款當(dāng)天

收到時一次性納稅

附加稅費

同增值稅

同增值稅

所得稅

租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入

分期繳納

房產(chǎn)稅

租賃期內(nèi)分期均勻計入

分期繳納

印花稅

行為稅，書立時按合同所載金額計算繳納

收到時一次性納稅

7、特許權(quán)使用費收入：屬于“營業(yè)收入”（申報表第一行）

a、 企業(yè)提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入，屬于增值稅應(yīng)稅行為。

b、無形資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”。

c、 按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

8、接受捐贈收入（包括貨幣性和非貨幣性資產(chǎn)）——不屬于“營業(yè)收入”，屬于捐贈利得。

a、按照 實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

b、企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：

a、受贈資產(chǎn)價值；

b、由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅。不包括受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費。

例2、乙企業(yè) 2021 年 12 月接受捐贈設(shè)備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款 100 萬

元，增值稅 13 萬元，企業(yè)另支付不含稅運輸費用 1 萬元、增值稅 0.09 萬元，取得運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票。2021 年受贈資產(chǎn)會計處理、稅務(wù)處理：

解：

固定資產(chǎn)原值＝100＋1＝101（萬元）

可以抵扣的增值稅＝13＋0.09＝13.09（萬元）

應(yīng)納稅所得稅額＝100＋13＝113（萬元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝113×25％＝28.25（萬元）

例3：丙為醫(yī)藥行業(yè)上市公司（增值稅一般納稅人）2021 年 5 月接受母公司捐贈的原材料

用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 1000 萬元、稅款 130 萬元，進(jìn)項稅額已抵扣，企業(yè)將 1130 萬元計入資本公積，贈與雙方無協(xié)議約定。

解：因雙方無協(xié)議約定，不應(yīng)計入資本公積，應(yīng)計入營業(yè)外收入。增加會計利潤 1130 萬元，應(yīng)納稅所得額應(yīng)包含 1130 萬元。

9、其他收入

是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

例4：企業(yè)取得的下列各項收入中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（abcd）。

a.債務(wù)重組收入

b.逾期未退包裝物押金收入

c.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

d.已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款

例5：某空調(diào)制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021 年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）當(dāng)年銷售貨物實現(xiàn)銷售收入 8000 萬元，對應(yīng)的成本為 5100 萬元。

（2）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓 5 年以上非獨占許可使用權(quán)收入 700 萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費為 100 萬元。

（3）取得國債利息收入 150 萬元，企業(yè)債券利息收入 180 萬元。

（4）與境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議，以成本 300 萬元，不含稅售價 400 萬元的中央空調(diào)換入等值設(shè)備一臺。

解：應(yīng)確認(rèn)收入總額＝8000＋700＋150＋180＋400＝9430（萬元）

應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入＝8000＋700＋400＝9100（萬元）。

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【第12篇】一般納稅人注冊

我們通常說的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額是否超過500w；而一般納稅人如果獲得增值稅專票，是可以進(jìn)行進(jìn)銷項抵扣，不過開具出去的增值稅稅負(fù)比較高（一般為6%、9%、13%）；而小規(guī)模納稅人是按簡易辦法計算納稅的，不能夠抵扣增值稅，不過小規(guī)模的增值稅的稅負(fù)一般較低（一般為3%）。

另外，今年四月起，增值稅小規(guī)模納稅人開普票一律免征增值稅，如果開專票，稅率恢復(fù)為3%。那么，今年下半年，為什么建議一般納稅人再注冊一家小規(guī)?；蛘叨嗉倚∫?guī)模納稅人的個人獨資企業(yè)或者個體工商戶呢？

原因一：如果你是一家一般納稅人公司，如果與上游單位合作沒有取得足額的進(jìn)項增值稅專票，與下游單位合作時，又開具出去的是6%、9%、13%的足額發(fā)票；那么這些情況就會導(dǎo)致賬面上利潤虛高，增值稅的稅負(fù)負(fù)擔(dān)非常重。

原因二：今年小規(guī)模增值稅開普票免征，開專票為3%；那么主體公司可以再布局兩家小規(guī)模企業(yè)，一個負(fù)責(zé)普票的客戶、一個負(fù)責(zé)專票的客戶，合理地把稅負(fù)成本降到最低。

如果在國內(nèi)的稅收園區(qū)布局小規(guī)模個人獨資企業(yè)、個體工商戶，除了可以享受增值稅的優(yōu)惠外，還有以下的一些優(yōu)勢：

優(yōu)勢1、免企業(yè)所得稅（25%）、免分紅個稅（20%），因為個獨企業(yè)與個體戶的經(jīng)營模式為個人經(jīng)營所得即個人所得，只需要繳納個人經(jīng)營所得稅即可。

優(yōu)勢2、綜合稅率極低，正常情況下個人經(jīng)營所得稅的稅率為5%-35%，但是入駐稅收園區(qū)，可以享受個稅僅1%左右的核定征收政策（500w的開票額，只需要繳納5w的稅費即可）。

優(yōu)勢3、如果注冊的是個體工商戶，還可以選擇不用開設(shè)對公賬戶，稅收利潤可以直接體現(xiàn)，免去了公轉(zhuǎn)私的風(fēng)險。

優(yōu)勢4、可以開專票、開普票，除特殊限制行業(yè)外，一般的品目都可以開（如各種建材貿(mào)易、服務(wù)、咨詢等），可以實實在在的解決企業(yè)和個人的一些缺票問題。

綜上所述，了解更多政策詳情內(nèi)容，請移步，公眾號，節(jié)稅寶典。2022下半年，為什么建議一般納稅人再注冊一家小規(guī)模？希望以上的一些分析，可以幫助到有需要的朋友哦。

【第13篇】一般納稅人資質(zhì)查詢

近年來，建筑資質(zhì)一直在進(jìn)行淡化簡化改革，但是建筑資質(zhì)的含金量還是非常之高的，因為資質(zhì)是建筑企業(yè)進(jìn)入建筑行業(yè)的憑證，承接工程項目必不可少的證件，只有了解了這些問題，企業(yè)才能根據(jù)自己的實際情況做好各種準(zhǔn)備。接下來，小編就帶大家熟悉一下如何查詢公司資質(zhì)。

其實全國的建筑資質(zhì)已經(jīng)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，大家可以通過全國建筑監(jiān)管一體化平臺，輸入公司名稱，即可查到公司的資質(zhì)、人員、業(yè)績情況。當(dāng)然，在公司注冊所在地建設(shè)廳也可以查詢，企業(yè)的數(shù)據(jù)經(jīng)過省級平臺推送到住建部平臺，實現(xiàn)共享查詢。

建筑資質(zhì)全國都是一樣的嗎？是的，全國都一樣，統(tǒng)一參考住建部制定的資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)審批通過，具備同等效力。

最后附上小編整理了兩個查詢方法，供各位參考學(xué)習(xí)!

第一種方法

1、進(jìn)入中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部官網(wǎng)點擊“辦事大廳”。

2、在“辦事大廳”左下角，找到“單位資質(zhì)查詢”。

3、點選“單位資質(zhì)查詢”后，出現(xiàn)七個查詢選項，分別為：建設(shè)工程設(shè)計企業(yè)、工程監(jiān)理企業(yè)、建筑業(yè)企業(yè)、工程建設(shè)項目招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、城鄉(xiāng)規(guī)劃編制單位、工程造價咨詢企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。其中，前四類均跳轉(zhuǎn)至全國建筑市場監(jiān)管公共服務(wù)平臺。

第二種方法

1、點選想要查詢的資質(zhì)類別，以建筑業(yè)企業(yè)為例，出現(xiàn)，全國建筑市場監(jiān)管公共服務(wù)平臺界面。輸入需要查詢的企業(yè)名稱。

2、以中建三局集團(tuán)為例，出現(xiàn)所要的查詢結(jié)果

3、城鄉(xiāng)規(guī)劃編制單位、工程造價咨詢企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同理，將分別出現(xiàn)以下的查詢界面，按照步驟輸入查詢即可。

【第14篇】一般納稅人增值稅申報表

目錄

案例分析

【填寫案例1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

【填寫案例2】開具9%稅率發(fā)票申報表填寫案例

【填寫案例3】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

【填寫案例4】不動產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣申報表填寫案例

【填寫案例5】不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額抵扣申報表填寫案例

【填寫案例6】旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣申報表填寫案例

【填寫案例7】適用加計抵減政策申報表填寫案例 1

【填寫案例8】適用加計抵減政策申報表填寫案例 2

【填寫案例9】適用加計抵減政策申報表填寫案例 3

【填寫案例10】期末留抵稅額退稅后申報表填寫案例

【填寫案例11】綜合申報表填寫案例

填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開具13%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應(yīng)欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下稱主表）填報如下所示：

填寫案例2：開具9%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月提供交通運輸服務(wù)，開具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額200000元，稅額18000元；銷售一批貨物，開具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額100000元，稅額9000元。

分析

根據(jù)39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%”，企業(yè)銷售適用9%稅率的應(yīng)稅貨物、服務(wù)，應(yīng)開具9%稅率發(fā)票。

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第4a欄調(diào)整為第3欄，項目名稱由“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第4b欄調(diào)整為第4欄，項目名稱由“10%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為9%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應(yīng)欄次。

1.《附列資料（一）》第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=9000（元）

《附列資料（一）》第4行“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=18000（元）

本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=9000+18000=27000（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例3：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析

根據(jù)15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的對應(yīng)欄次。根據(jù)15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應(yīng)填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應(yīng)納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例4：不動產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月購進(jìn)不動產(chǎn)，取得1份增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符，金額8000000元，稅額720000元。

分析

根據(jù)39號公告規(guī)定，自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。

該納稅人取得的購入不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項稅額應(yīng)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)，以下稱《附列資料（二）》）對應(yīng)欄次，同時填入本表第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”。

1.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例5：不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額為450000元。2023年5月稅款所屬期，企業(yè)決定將未抵扣的稅額進(jìn)行抵扣。

分析

按照政策規(guī)定2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中一次性抵扣，結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

1.該企業(yè)2023年5月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年5月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例6：旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。

分析

根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進(jìn)項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例7：適用加計抵減政策申報表填寫案例 1

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進(jìn)項稅額100000元。

分析

根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應(yīng)包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進(jìn)項稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進(jìn)項稅額，應(yīng)納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關(guān)規(guī)定，適用政策有效期應(yīng)為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進(jìn)項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進(jìn)項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。

（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進(jìn)項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。

填寫案例8：適用加計抵減政策申報表填寫案例 2

某企業(yè)2023年5月1日成立，自2023年5月1日起登記為一般納稅人。在2023年5月至2023年7月期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額600000元，銷售貨物取得銷售額400000元，抵扣的進(jìn)項稅額合計為60000元，2023年7月期末留抵稅額為0元。該企業(yè)2023年8月發(fā)生銷項稅額100000元，取得進(jìn)項稅額50000元。

分析

根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年5月至2023年7月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=600000÷（600000+400000）=60%，超過50%，適用加計抵減政策。企業(yè)可于2023年8月通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認(rèn)適用政策有效期為2023年5月至2023年12月。

按照39號公告相關(guān)規(guī)定，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。該企業(yè)2023年5月至2023年7月已抵扣的進(jìn)項稅額可以在2023年8月一并計提加計抵減額。

1.企業(yè)2023年8月可計提的加計抵減額=（60000+50000）×10%=11000（元）

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

2.按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應(yīng)納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

企業(yè)2023年8月應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進(jìn)項稅額-本期實際抵減額=100000-50000-11000=39000（元）

該企業(yè)2023年8月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行的本期實際抵減額。

填寫案例9：適用加計抵減政策申報表填寫案例 3

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月增值稅申報表《附列資料（四）》第六行“一般項目加計抵減額計算”期末余額為5000元，2023年7月需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額60000元，該部分進(jìn)項稅額前期已計提加計抵減額。

分析

根據(jù)39號公告第七條第二項規(guī)定，已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。計算公式如下：

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

1.該企業(yè)2023年7月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年7月當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=當(dāng)期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額×10%=60000×10%=6000（元）

該企業(yè)2023年7月本期可抵減額=期初余額+本期發(fā)生額-本期調(diào)減額=5000+0-6000=-1000（元）

該企業(yè)2023年7月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

需注意，本期可抵減額為負(fù)數(shù)時，本期實際抵減額為0，《附列資料（四）》中期末余額為-1000，留待下期沖減即可，不形成本期應(yīng)納稅額。

3.該企業(yè)7月本期應(yīng)納稅額=銷項稅額-實際抵扣稅額=0-（-60000）=60000（元）

該企業(yè)2023年7月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例10：期末留抵稅額退稅后申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月稅款所屬期“期末留抵稅額”為100000元，2023年4月至2023年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”均大于100000元，2023年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”為700000元；該企業(yè)符合增值稅期末留抵稅額退稅政策，2023年10月征期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額，進(jìn)項構(gòu)成比例為80%，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于當(dāng)月批準(zhǔn)并退還留抵稅額288000元，企業(yè)于2023年10月30日取得退還的留抵稅額。

分析

根據(jù)39號公告第八條第（六）項，自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%=（700000-100000）×80%×60%=288000（元）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2023年10月退還留抵稅額288000元，因此納稅人應(yīng)在2023年10月（稅款所屬期）申報時，將退還的留抵稅額288000元填入《附列資料（二）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

1.該企業(yè)2023年10月（稅款所屬期）《附列資料（二）》的填報如下所示：

2.該企業(yè)2023年10月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

填寫案例11：綜合申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進(jìn)一棟不動產(chǎn)，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務(wù)局提交《適用加計抵減政策的聲明》。

分析

本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）

購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進(jìn)項稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）

購進(jìn)不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進(jìn)項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應(yīng)納稅額=本期銷項稅額-本期進(jìn)項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(應(yīng)納)稅額合計=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

【第15篇】一般納稅人登記前的進(jìn)項稅額也有可能抵扣進(jìn)項稅額抵扣

公司登記為一般納稅人之前取得專票能否抵扣?

按照國家稅務(wù)總局2023年第59號公告《關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》的規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額。

新設(shè)立的企業(yè)，從辦理稅務(wù)登記，到開始生產(chǎn)經(jīng)營，往往要經(jīng)過一定的籌建期，進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)、購買辦公和生產(chǎn)設(shè)備、建賬建制、招聘員工、聯(lián)系進(jìn)銷渠道等。在此期間，企業(yè)也會取得一定數(shù)量的增值稅扣稅憑證。有些情況下，企業(yè)在籌建期間未能及時認(rèn)定為一般納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中存在一段時期的小規(guī)模納稅人狀態(tài)。2023年第59號公告適用范圍是雖然存在一段時間的小規(guī)模納稅人狀態(tài)，但在此期間并未開展生產(chǎn)經(jīng)營取得收入，并且未按照簡易方法繳納過增值稅的納稅人。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號)規(guī)定，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。同時，國家稅務(wù)總局公告2023年第18號公告附件《增值稅一般納稅人資格登記表》中的“一般納稅人資格生效之日”有兩種選擇，一是當(dāng)月1日生效，二是次月1日生效。顯然，選擇不同，企業(yè)的納稅情況也隨之不同。

【第16篇】小規(guī)模和一般納稅人哪個好

前段時間，有朋友問我，開公司的話，是申請小規(guī)模納稅人好，還是申請一般納稅人好呢？我認(rèn)為，要選擇好這兩個主體公司形式，我們需要結(jié)合自身的情況以及稅法的角度兩方面去綜合分析，才能作出最適合自己的最優(yōu)選擇。

首先，先看看公司的規(guī)模，如果預(yù)計年銷售收入達(dá)到500萬以上的，從這個角度看，申請一般納稅人會更好些。如果是月銷售額在10萬以下的，建議申請小規(guī)模納稅人好些，因為可以更好享受增值減免優(yōu)惠政策。

其次，我們要考慮公司所面對的客戶群對發(fā)票的需求是哪種？客戶如果是一般納稅人主體的多，那么他們基本上都是要求開具增值稅專用發(fā)票的，這時候，你就只能申請一般納稅人主體的公司形式。

然后，要結(jié)合公司的增值率，也可以理解為毛利率，去分析稅負(fù)的問題。一般來說，增值稅一般納稅人的繳稅要高些，但可以抵扣進(jìn)項，那它可以抵扣進(jìn)項就一定最好嗎？也不一定。要分析這個稅負(fù)的問題，那就從財務(wù)的角度去算計一翻了，就是這個“稅負(fù)無差別點”。舉例按一般納稅人增值稅率為13%，小規(guī)模納稅人增值稅率為3%來測算，根據(jù)“稅負(fù)無差異”原理列出方程求解整理得出如下公式：

增值率r=征收率3%×（1＋稅率13%）÷(稅率13%－征收率3%)

則，r＝33.9%

以上增值率公式以含稅金額推算得出，不含稅金額推算得出增值率為30%。

即當(dāng)增值率r為33.9%時，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)是一樣的。當(dāng)增值率大于33.9%時，選擇小規(guī)模納稅人比較合適；反之小于33.9%時，選擇一般納稅人比較合適。

其他稅率為6%、9%的代入以上公式即可計算得出對應(yīng)的增值率。

除綜合考慮以上幾種因素外，我們還要考慮企業(yè)所得稅的問題。與企業(yè)所得稅相關(guān)的，就是一系列費用的問題，可否取得與費用相關(guān)的成本發(fā)票是關(guān)鍵，如果無法正常獲取費用發(fā)票，在所得稅匯算清繳時，是要進(jìn)行調(diào)整的，就可能會導(dǎo)致利潤增加，所得稅增加。目前小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策力度也是可以很好的考慮加以利用的。

企業(yè)的形象可能也是一種因素。一般納稅人企業(yè)的企業(yè)形象一般要比小規(guī)模納稅人要更加積極，對企業(yè)也是一種無形的資產(chǎn)。

最后，我們還要站在國家稅收的角度去考慮，對一般納稅人的管控會相對比小規(guī)模納稅人嚴(yán)格許多，無論是從納稅申報，會計核算的完整、準(zhǔn)確性等各方面，管控程度都是有區(qū)別的。所以企業(yè)也要根據(jù)自身的對財務(wù)管理的要求程度來考慮選擇。

所以，綜上所述，小規(guī)模納稅人與一般納稅人，我認(rèn)為并不是說選擇哪個主體更好，而是根據(jù)情況選擇哪個主體更為合適。對于這兩個主體的選擇，其實也是稅務(wù)籌劃的一種方式。